采购成本分析与控制培训课程演示文稿

采购成本分析与控制培训课程演示文稿目前一页\总数九十一页\编于十九点中国采购供应链工作坊领衔主教练专属领域：采购与供应链丰富的理论基础：上海交通大学自动化学士、吉林大学国际贸易专业进修天津财经学院经济管理专业研究生中国人民大学MBA讲师简介:宫迅伟DavidGong目前二页\总数九十一页\编于十九点实战的企业经历：20年的跨国际工作经历--曾就职于大型国有公司、外国合资公司、外商独资公司、大型民营公司、上市公司；访问过20几个国家，对不同地区采购文化和采购管理有深刻的理解5年的500强采购经历--先后在DELPHI、VOLVO、Daewoo、HALDEX等欧洲、美国、亚洲等多个世界500强公司，任采购经理、采购总经理、全球采购经理、采购总监、供应链总监、总经理；讲师经历:宫迅伟DavidGong目前三页\总数九十一页\编于十九点真实的荣誉称号：中国物流采购联合会专家、中国机械工程学会物流分会理事、美国职业采购经理认证CPM、CPSM指定授权培训师、上海管理科学学会精益六西格玛委员会专家、美国CPM/CPSM采购经理人认证指定授权培训师、德国莱茵公司高级咨询顾问、在世界500强企业DELPHI由于推行MCIP采购成本管理模式的、卓越工作，获得美国总部全球总裁特别奖讲师荣誉:宫迅伟DavidGong目前四页\总数九十一页\编于十九点讲师往期部分培训现场掠影:宫迅伟DavidGong5杭州公开课培训现场

可口可乐培训现场中国供应链管理专业委员会

给全国邮政的采购主管们培训宫老师在百度培训现场石家庄培训现场目前五页\总数九十一页\编于十九点

如何透视供应商成本结构Howtoanalyzesupplier’scoststructure1.6目前六页\总数九十一页\编于十九点价值增值过程顾客操作者产品输出（输入）IT支持管理价值增值过程供应商7目前七页\总数九十一页\编于十九点成本产生过程和成本结构筹措资金财务活动采购销售制造产生成本产生成本产生成本制造产品销售产品产生成本8目前八页\总数九十一页\编于十九点按照行业分类的成本构成制造成本材料费人工费期间费销售及一般管理费+采购成本采购价格运费及人工费销售及一般管理费+销售费及一般管理费人工费期间费9目前九页\总数九十一页\编于十九点如

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本Howtoaccountforthesuppliercost2.10目前十页\总数九十一页\编于十九点直接费用☆生产过程中与项目或业务

相关☆与特定产品直接形成

关系☆材料费直接用于生产产品并

组成部分间接费用☆生产过程中于项目或业务不直接相关☆与特定产品不直接形成量化关系☆材料费不直接用于生产产品并构成产品组成部分尽量直接直接费用VS间接费用11目前十一页\总数九十一页\编于十九点固定成本

——约束性固定：折旧、保险、薪酬

——可调整固定：培训、广告、开发变动成本

——技术性变动：原材料、零部件、辅助材料

——可调整变动：销售佣金、技术转让、采购成本固定成本VS变动成本12目前十二页\总数九十一页\编于十九点半变动：

基本费之后成比例变化

——设备维护修理费

——水费电费。。。半固定（阶梯式变动）

量到一定程度，费用上台阶

——出租车

——检验员工资（增加到一个台阶数量需要增加一名检验员）混合成本（半变动成本）成本工作量成本工作量Y=a+bxY=｛0≤x≤x1x1<x≤x2x2<x≤x1a1a2a313目前十三页\总数九十一页\编于十九点价格=固定成本/数量+单位变动成本P=F/Q+V例，供应商报价如下：数量2510价格500045004300利用以上求固定成本和变动成本

P1=5000Q1=2P2=4300Q2=10得:F=1750,V=4125据此求P=F/Q+V=1750/5+4125=4475

比4500低0.56%

案例:计算固定成本与变动成本14目前十四页\总数九十一页\编于十九点预期成本实际成本标准成本目标成本如何事先估算供应商成本15目前十五页\总数九十一页\编于十九点标准成本：（）砍价的依据是什么

——标准成本标准用量直接材料直接人工制造费用标准价格原材料单价小时工资率小时制造费x16目前十六页\总数九十一页\编于十九点标准用量=产品实体+（）+（）标准价格=（预计单价）（发票价+运费+检验+损耗）计算案例：RD公司1月生产甲产品500件，使用材料2700公斤，单价4.5元；标准成本为25.3元，每件耗用5.5公斤，每斤标准价格4.6元。分析：成本差异=？=实际成本-标准成本

=2700*4.5-500*5.5*4.6=-500元直接材料标准成本17目前十七页\总数九十一页\编于十九点直接人工标准成本标准用量=用时+间歇+停工（工间休息、设备调整）+

（）

标准价格=小时工资率计算案例：RD公司1月生产甲产品500件，实际使用工时3100小时，支付工资15810元，直接人工标准成本是30元/件，即每件标准工时6小时，标准工资率5元/小时。18目前十八页\总数九十一页\编于十九点标准用量：标准工时/标准机器工时1）变动制造费分配率=制造费用标准成本直接人工总工时2）固定制造费分配率=计算案例：变动制造费用标准成本直接人工标准工时

费用小时分配率=X直接人工总工时固定制造费用标准成本直接人工标准工时

费用小时分配率=X

19目前十九页\总数九十一页\编于十九点加工费率的计算直接制造费间接制造费直接材料费工资率加工费率总计作业时间五项汇总总计作业时间直接人工费20目前二十页\总数九十一页\编于十九点折旧折旧的方法————分摊分摊的方法————折旧与分摊21目前二十一页\总数九十一页\编于十九点ABC作业成本法

Activity-BasedCosting四个基本内容1.作业:需要进行操作并因此消耗资源的流程或程序.如发定单2.成本动因:工作的原因.如定单3.成本对象:需要考核绩效的对象4.作业清单:成本对象相关的所有作业传统:原材料或人工ABC作业:22目前二十二页\总数九十一页\编于十九点ABC作业成本法（案例）L产品S产品合计产量1500件150件1650转换次数224每次成本9009003600原料成本2.00/件3.00/件3450传统分摊2.083.121.04ABC作业1.2012.0023目前二十三页\总数九十一页\编于十九点L产品S产品合计产量1500件1500件转换次数210每次成本900900原料成本2.00/件3.00/件传统分摊ABC作业ABC作业成本法习题案例题24目前二十四页\总数九十一页\编于十九点如

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价Howtoevaluatesupplierquotation3.25目前二十五页\总数九十一页\编于十九点圆桌会议比较估算细化分析成本估算三种基本方法圆桌会议比较估算细化分析目前二十六页\总数九十一页\编于十九点本-量-利（C-V-P)分析业务量(件)x成本(元)y固定成本变动成本销售总成本线盈利区亏损区销售总收入线利润＝销售量＊（单价－单变成本）－固定成本27目前二十七页\总数九十一页\编于十九点敏感性分析

SensitivityAnalysis在本量利关系的敏感分析中,主要包括两个部分：1、研究分析有关参数发生多大变化时盈利转为亏损销量*（单价-单位变动成本）-固定成本=0

每次令一个参数为变量，其他为常量2、个参数变化对利润变化的影响程度敏感系数=目标值变动百分比/参量值变动百分比敏感分析表，就是假定单价、单位变动成本、销量、固定成本上下浮动0、5%、10%、15%、20%（这些间距可以自由设定）时，利润的绝对额是多少。28目前二十八页\总数九十一页\编于十九点

项目是否齐全？是最终报价吗？成本结构合理吗？有恶意低价吗？有现金折扣/数量折扣吗？工装模具费用摊销符合约定吗？付款期是多少？交货期多少？有最小定货量要求吗？交货状态是什么？有质量担保吗？报价有效期是多少？报价单分析29目前二十九页\总数九十一页\编于十九点价格分析与历史数据比较----------------比较与公布价格比较----------------比较与市场价格比较----------------比较通过与合理的价格基准进行比较来评估供应商价格,不需要对组成价格的分项成本和利润进行评估.30目前三十页\总数九十一页\编于十九点学习曲线是表示单位产品生产时间与所生产的产品总数量之间的关系的一条曲线

学习曲线(Learningcurve)x=单位数量yx=生产第x个产品所需的直接劳动小时数k=生产第一个产品所需的直接劳动小时数n=lgb/lgx,其中b=学习比例

Yx=(K)(xn)31目前三十一页\总数九十一页\编于十九点供

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的Thesupplierhowtomakethequote4.32目前三十二页\总数九十一页\编于十九点直接加价法(straightmarkup)成本细分和摊销分析费用摊销和利润分析加价比率是否合适投资收益率－期望的投资收益率ROR(rateofreturn)

－估算需要的投资－估算销售量－估算单位成本－计算价格P=ROR*投资/销售量＋单位成本可变成本定价法基于成本的定价33目前三十三页\总数九十一页\编于十九点直接加价法(straightmarkup)价格=单位成本X（1+加价比率）如：单位成本80￥，加价20%，则：价格=80X（1+20%）=96￥投资收益率价格=（1+ROR）X投资/销售量+单位成本如：需要投资15000￥，期望ROR为15%，预计销售5000，单位成本是80￥。则：价格=（1+15%）X15000/5000+80=114.5￥可变成本定价法

-效益不好，有富余产能

-产品是制造过程副产品，已摊管理费

-亏本为促销产品

-新品占领市场基于成本的定价34目前三十四页\总数九十一页\编于十九点供应商有剩余产能，现在突然给他一个订单，他是否接受？有剩余产能，且产能无法转移，如果不需增加专属成本，则订货单价>单位变动成本，则会接受。如果要追加专属成本，则贡献毛益>专属成本，则会接受若剩余产能不够生产全部追加订货，需要减少正常销售订货，但不需增加专属成本。此时，会把由此减少的销售做为机会成本，只要追加的订货贡献毛益>机会成本，就可以接受供应商定价

——是否接受追加特殊订货35目前三十五页\总数九十一页\编于十九点替代物感受独特性定价变化成本比较的困难程度价格－质量平衡费用开支的大小最终收益共享成本公平性库存地点和时间供应商信誉、服务和关系价值定价法36目前三十六页\总数九十一页\编于十九点转移价格：内部责任中心间适用：股权关联公司、子公司间、海外母公司价格原则：转移价格的制定37目前三十七页\总数九十一页\编于十九点市场结构与定价

市场特点(PerfectCompetition)(Monopoly)卖者数目与规模分布买者数目与规模分布产品差异进入和退出条件许多小的卖者，对价格无大影响许多小的买者，对价格无大影响无差异，购买决策根据价格做出容易进入退出，资源行业间转换容易单个卖者无规定无很近的替代品进入是禁止的或很难(MonopolisticCompetition)(Oligopoly)卖者数目与规模分布买者数目与规模分布产品差异进入和退出条件许多小的卖者，单个企业不会被其它注意许多小的买者略有差异，一家企业产品是其它的替代品进出容易卖者数量少，企业行为对它企业没有规定产品同质也可有差异进入是困难的38目前三十八页\总数九十一页\编于十九点

降低MRO物料采购成本的方法

ThemethodforMROmaterialpurchasingcostreducing5.39目前三十九页\总数九十一页\编于十九点降低MRO成本的步骤3：选择供方谈判选择评估供应商整合…

1：整理数据分类分类整理数据…

成本驱动因素采购模式分析量的分析价的分析规格项目排序

2：寻找空间实施修正持续改进…

4：实施修正40目前四十页\总数九十一页\编于十九点IT物品的采购策略IT——最不透明的采购

专业性强，别人都是外行

“潮”式物品更新换代的极快

对供应商非常依赖41目前四十一页\总数九十一页\编于十九点IT物品的成本驱动因素人的费用—量—价物的费用—硬件—软件维护运行和管理费用—人的费用—物的费用

42目前四十二页\总数九十一页\编于十九点降低IT成本的途径需求管理

—IT投资目的评估

—投资时点的评估

—不要“潮”供应商管理

—用好RFP，推敲所需规格

—用好成本分析、价格分析工具

43目前四十三页\总数九十一页\编于十九点物流成本-相当庞大的工程

物流成本物流成本采购物流制造物流销售物流再生物流44目前四十四页\总数九十一页\编于十九点物流成本——流也产生费用，不流也产生费用费用的发生——临时、零散、隐秘物流公司——散乱差多式联运物流成本—看不见的冰山

45目前四十五页\总数九十一页\编于十九点物流成本的驱动因素运费—量（从体、从重、从价；距离；次数）—价（车辆折旧、人工、燃料、过桥过路、管理利润仓储费用—场地：单价X面积—人员；单价X人数

46目前四十六页\总数九十一页\编于十九点降低物流成本的途径需求管理—需求规划—频次、量供应商管理—物流模式规划—量—价47目前四十七页\总数九十一页\编于十九点服务项目

——不经意的成本流失

租赁办公设备、车辆

汽车维修、设备维修

餐饮、保安、保洁等外包

印刷

咨询

广告

宾馆

交通（飞机、出租。。。48目前四十八页\总数九十一页\编于十九点资本性资产的采购新设备新技术购买：知识产权采购进度安装调试供应商对运行能力和升级的持续支持下一代技术的开发设备采购不要忘记备件49目前四十九页\总数九十一页\编于十九点以金额为基础的计算方法

——直接成本方法，测算真实成本

——公式法，使用公式分摊真实成本以价值为基础的计算方法

——定量+定性TCO所有权总成本

TotalCostofOwnership与一个具体供应商交易的各种成本之和不求精确计算，只是关注重大成本问题或与最终决策相关的成本支付价格＋（）＋（）＋（）＋（）50目前五十页\总数九十一页\编于十九点所有权总成本构成

TotalCostofOwnership

交易前因素1、识别需求2、调查资料3、评估资源4、将供应商加入合格供应商系统5、培训对供应商培训公司操作对公司培训供应商操作6、合同流程

交易中元素1、价格2、订货/准备3、送货/运输4、关税/税收5、帐单/支付6、检验7、退回部件8、继续/修正

交易后因素1、产品线不兼容2、销售前就淘汰的残次品3、采购失败4、修理/替代5、客户/公司信誉6、修理部件成本7、维护和修理成本8、处理成本9、处理品（环境）51目前五十一页\总数九十一页\编于十九点主要用于固定资产包括：维护成本培训成本零件修理成本能源消耗造成废品和副产品的成本运营成本（人工和原材料）安装残值和处置成本供应商转换成本生命周期成本核算绿色采购:从摇篮到坟墓(CradletoGrave)52目前五十二页\总数九十一页\编于十九点建立TCO通用模型采购成本TCO物流成本产品采购价格装卸费用运输费用仓储费用建设成本运行成本处置成本安装人工成本运输延迟成本运输仓储损坏成本采购交易成本安装材料成本调试检测成本验收成本故障维修成本正常使用成本升级置换成本故障损失成本处置收益处置成本53目前五十三页\总数九十一页\编于十九点TCO总拥有成本分析工具

AcquisitioncostsSupplierASupplierBSupplierCA.采购前Pre-transaction1.与供应商沟通1602253302.沟通与交流文件准备与传递454580B.交易成本Transactioncost3.采购价格123,000135,000116,0004.采购管理费用2,3002,1003,5005.运输费用2,5501,6804,7906.关税10,04410,9349,6637.付款与票据2506351808.验收与质检1,5001,6001,9009.不合格品退回3,2506856,980c.采购后Post-transaction10.库存持有成本4,3774,6994,44011.生产过程中的浪费1,2002,5003,10012.产成品中的质量不合格成本04,3007,600Total148,676164,403161,56354目前五十四页\总数九十一页\编于十九点55目前五十五页\总数九十一页\编于十九点备件分类按备件来源分类：

国内备件、进口备件、企业自制备件按备件使用特点分类：常耗备件：指经常使用的、需经常保持一定储备量的备件如易损件、消耗件等。事故备件：使用频率低、制作周期长、备件价值高、停工损失大按备件费用渠道分类：维修备件、工程备件、生产备件按备件专业分：通用机械、通用电气、非标机械、冶金工具等。

56目前五十六页\总数九十一页\编于十九点如

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策Howtoaccordingquotationtodothepurchasingdecision6.57目前五十七页\总数九十一页\编于十九点自制：不需增加固定成本，剩余产能不能转移外购：变动成本>外购成本自制：变动成本<外购成本自制外购决策自制：不需增加固定成本，剩余产能可以转移外购：变动成本+机会成本>外购成本自制：变动成本+机会成本<外购成本自制：需增加专属固定成本，剩余产能可以转移外购：变动成本+

固定成本+

>外购成本自制：变动成本+

固定成本+

<外购成本需用量确定时的自制外购决策58目前五十八页\总数九十一页\编于十九点本量利分析自制Q>Q0外购Q<Q0自制外购决策需用量不确定时的自制外购决策补偿追加的固定成本产量=—————————————增加的专属固定成本外购单价–

自制单位变动成本59目前五十九页\总数九十一页\编于十九点购买租赁决策购买支付设备款计提折旧（折旧纳入成本）纳税利益残值收入租赁支付租赁费纳税利益（成本中列支，少缴所得税）60目前六十页\总数九十一页\编于十九点现值分析及应用PresentValue现值分析：

净现值就是净的现在价值。一个投资项目的净现值等于一个项目整个生命周期内预期未来每年净现金流的现值减去项目初始投资支出。机会成本或资金成本（成本利息）案例：

B公司正考虑一项新设备投资项目，该项目初始投资为40000元，每年的税后现金流如下所示。假设该公司要求的收益率为13%。

初始投资

第1年

第2年

第3年

第4年

第5年

-40000

10000

12000

15000

10000

7000

净现值＝未来报酬总现值－投资额的现值

NPV－净现值度

i－贴现率

NcFt－第t年的营业现金净流量

n－项目寿命周期

NPV=10000/1.13+12000/1.132+15000/1.133+10000/1.134+7000/1.135-40000=-1428<0

由于净现值小于零，所以，项目不可行61目前六十一页\总数九十一页\编于十九点购买租赁决策案例现金流量时间折现系数现值购买设备款折旧抵税残值-361.02=（36-2）/10X0.3201-101016.11460.3855-366.26750.771-28.9615租赁每期租金租金减税-61.8=6x0.31-101-106.11466.1146-36.876611.0603-25.807362目前六十二页\总数九十一页\编于十九点方案1：Y1=a1+b1X1方案2：Y2=a2+b2X2X0=—————量本利分析法a1-a2b2-b1x0X需求量Y成本Y2Y1a1a2当X>x0？X=x0？X<x0？63目前六十三页\总数九十一页\编于十九点量本利分析法（案例）RD公司计划租赁一台设备，现有两个公司报价，A公司报价，年固定租金10000元，附加RD公司销售收入2%的变动租金；B公司报价，年固定租金2000，附加RD公司销售收入6%变动租金。问，选哪个公司？

64目前六十四页\总数九十一页\编于十九点如何与供应商定价规避价格风险Howtoavoidthepriceriskfromsupplierpricing7.65目前六十五页\总数九十一页\编于十九点固定价格法变动价格法价格指数法公式法市场投机法市场联动法不同的定价方法66目前六十六页\总数九十一页\编于十九点供应商给定两个付款条件A：2%/10天，净30天，单价为60B：净90天，单价为63问题：选哪一个？价格中的付款条款67目前六十七页\总数九十一页\编于十九点1.一个定单：

3800kg从汉堡到上海，公布运费3500——3900kg2.75RMB/100kg总运费3800X2.75=104.54000kg2.5RMB/100kg4000X2.5=100数量折扣形形色色的折扣2.总数值折扣总数值让?%3.一定时期总花费总花费折?%(总括合同/系统合同)

注意:可支付(如有的饭店规定有效期….附加条件)68目前六十八页\总数九十一页\编于十九点贸易折扣

——零售

——批发

——制造现金折扣

——2-10/net30,——2/10EOM,季节折扣折扣VS库存持有成本

——淡季订货，稍晚到货

——淡季交货，稍晚付款形形色色的折扣69目前六十九页\总数九十一页\编于十九点明确不变固定价格可调整固定价格再确定固定价格激励型固定价格合同类型－固定价格合同70目前七十页\总数九十一页\编于十九点成本附加固定加成合同成本附加弹性加成合同成本附加固定报酬合同成本附加激励酬金合同成本附加不超过限额合同合同类型－成本费用补偿合同71目前七十一页\总数九十一页\编于十九点不确定交货/不确定数量合同时间和物料合同合同类型－不确定交货合同72目前七十二页\总数九十一页\编于十九点类型描述供应商采购商确定固定价格价格固定承担通货膨胀风险承担贬值风险附带调价固定自动调价附带重新核定先初步定价后核定附带激励激励成本削减共享共享附带努力水平结果不确定为“努力”付费努力不白费适合研发和实验室附带价格下调只下调情况出现时下调价格附带补偿为合同期损失调整价格防范损失防范损失合同类型——固定价格合同

73目前七十三页\总数九十一页\编于十九点类型描述供应商采购商成本+固定费用对供应商生产费用设最大限额成本必须控制在最大之内规避承担过多成本成本+百分比采购承担成本加上相应百分比费用得到了费用补偿采购商负担了所有发生的成本成本+激励费用采购支付目标成本+额外激励费用成本高于目标，则自己承担成本低于目标时，共享成本节约无费用补偿供应商只能收到生产成本生产成本补偿只支付成本不支付利润成本分享共担成本共担共担合同类型——基于成本的合同

74目前七十四页\总数九十一页\编于十九点类型描述无期限交付/无期限数量确定最低和最大需求量，但需要的时间和数量不定交付订单和目标订单不包含合同中所列条件和条款，可以口头和书面时间和材料合同固定小时费用和材料费率（如汽车修理）一揽子合同长期协议，预定价格偿付合同采购同意向供方在一段时间内采购合同类型——无期限交货合同75目前七十五页\总数九十一页\编于十九点基

于

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购

买

策

略Thedifferentpricingmodelbasedonthepurchaseofthestrategy8.76目前七十六页\总数九十一页\编于十九点即期购买超前购买投机购买套期保值基于价格预测的不同购买策略77目前七十七页\总数九十一页\编于十九点套期保值有效的采购50吨1800/吨=90000减少的市场价值50吨1600/吨=80000现货市场损失10000卖出三个月期货契约50吨1800/吨=90000减少的市场价值50吨1600/吨=80000期货市场利润1000078目前七十八页\总数九十一页\编于十九点79目前七十九页\总数九十一页\编于十九点引入期没有立即获利的压力。产品促销是为了获得注意力。没有或者只有很少的竞争者，采用吸脂价格策略。有限数量的产品通过少数几个分销渠道进行供应。成长期

竞争者进入这个市场，并提供相似的产品。产品变得更有利可图，企业结成同盟，或相互吞并。广告投入增高，并关注品牌建设。市场份额趋于稳定。成熟期前段胜出的产品将在这一阶段度过最长的时期。销售增长率逐渐下降然后趋于稳定。商家尝试使产品差异化，而品牌成为差异化的关键。市场逐渐达到饱和，价格战出现，竞争越来越激烈。利润太低，商家开始退出市场，促销越来越普遍。衰退期市场低迷。更多的创新产品被引入，或顾客品味发生改变。出现大幅削价，更多的产品退出市场。企业通过降低营销投入和成本改善利润。产品生命周期

不同阶段的策略80目前八十页\总数九十一页\编于十九点目标价格(案例)81目前八十一页\总数九十一页\编于十九点企业竞争三角形客户供应商竞争对手公司竞争基准营销原料来源终极的购买策略82目前八十二页\总数九十一页\编于十九点材料费的计算方法（案例）入库4月1日60元/kg，60kg4月25日100元/kg,60kg出库4月30日100kg.问：5种方法计算单价？83目前八十三页\总数九十一页\编于十九点供应商定价（差量分析法案例）

——是否接受追加特殊订货RD公司A产品年生产能力为20000个，目前正常订货量为16000个。销售单价30元，单位产品成本24元，构成：直接材料10

直接人工5

变动制造费3

固定制造费6现在我们想向RD公司订货，计划出价22元。1）订货4000，剩余能力无法转移，不需追加专属成本2）订货4000，剩余能力无法转移，需追加一台设备，年成本10000。3）订货4500，剩余能力无法转移，不要追加专属成本4）订货4500，剩余能力可以出租，可获年租金5000，需追加专属成本10000.