一纳税流程概述

《纳税会计实务》

张娜Taxaccountingpractice第一页，共五十九页。具体内容校外实训校内实训教学方法手段课程设计的理念与思路说课目录期末考核课程定位与目标教学资料和教学组织安排第二页，共五十九页。一、课程定位与目标-高职会计电算化专业核心课程之一在课程体系中承前启后的专业必修课后续课程设计：《成本会计学》《会计电算化》1、课程定位前置课程设计：《财会法规》《会计基本方法》《税法》《财务会计》-课程开设时间：大二第二学期第三页，共五十九页。2、课程目标总体目标本专业培养拥护党的基本路线，适应社会主义市场经济需要德、智、体、美全面发展，面向生产、建设、管理、服务第一线，牢固掌握会计电算化专业相应职业岗位（群）所需的基础知识和专业技能，并具有较强综合实践能力的高素质高技能应用性人才。.具体目标能力目标：会办理企业税务登记、发票领购工作，以及会使用各类发票、填制涉税文书、进行网上申报等。

知识目标：掌握主要税种的税额计算、申报和基本会计处理。

素质目标：具有严谨、诚信的职业品质和良好的职业道德。

.第四页，共五十九页。3、岗位出纳

销售核算成本费用控制与分析

税务管理BAAAAA就业岗位B发展岗位材料核算

固定资产、无形资产核算稽核与内控

会计主管BAA第五页，共五十九页。二、课程设计的理念与思路以岗位需求的应纳税额计算、纳税申报表的填制及纳税申报、涉税财务处理为课程主要内容。建立以完成办税业务岗位从业人员工作任务为导向，突出学生操作技能及职业能力培养的导向化教学模式。引入案例、情景等，将本课程理论知识、实际操作能力的培养目标寓于其中。岗位课程一体化教学模式导向化

教学实施层次化

第六页，共五十九页。三、教材资料和教学组织安排

《十二五》规划精品教材；成熟、最近出版且出版多次；

附有《习题与实训》等辅助资料；各种税种票样供学生课上实训。第七页，共五十九页。三、教材资料和教学组织安排项目理论教学课后练习实训纳税流程概述4学时纳税会计概述3学时增值税纳税会计实务9学时4学时消费税纳税会计实务6学时2学时营业税纳税会计实务6学时2学时关税纳税会计实务4学时企业所得税纳税会计实务6学时2学时个人所得税纳税会计实务8学时2学时资源类纳税会计实务2学时行为目的税类纳税会计实务2学时财产税类纳税会计实务2学时

学期课，4学时/周，16周，理论学时52，实训学时12，共64学时第八页，共五十九页。四、教学模式及教学方法手段

“教”为主导教师是教学活动的组织者，以身边事例，以浅显化、通俗化方式讲授；激发学生学习兴趣；“学”为主体引入案例、情景、分组讨论等教学方法，让学生主动参与教与学，变“一言堂”为“群言堂”；“练”为主线避免只学不练，只听不练，组织学生适当课堂、课外练习；运用、消化、巩固知识；“用”为根本强调实际操作能力训练，每一专题结束后，组织学生实训，组织学生到税务机关、企业观摩涉税业务。第九页，共五十九页。五、校内实训条件

校内实训基地第十页，共五十九页。校内实训其他场所图书馆阅览室第十一页，共五十九页。校外实训基地六、校外实训基地第十二页，共五十九页。七、期末考核平时成绩期末成绩满分100分平时成绩与期末成绩按权重计得占综合成绩比例：50%评价标准：平时作业、课堂抽查、学习态度；综合成绩占综合成绩比例：50%采用闭卷形式：单项选择题、多项选择题、判断题、实务题；学生成绩考核第十三页，共五十九页。生活中的税收个人所得税企业所得税车辆购置税车船税增值税消费税营业税契税第十四页，共五十九页。纳税

法国人和美国人在一起聊天。法国人：“我们法国的国旗很有意思，它非常完美地表达了我们纳税人的思想感情——蓝色是我们得到的税收单据的颜色；白色是我们阅读税收单据时的表情；红色是我们交纳赋税时气愤的脸庞的象征。”美国人：“我们美国的国旗更有意思，为了突出我们拿到税收单据时所受的打击”。第十五页，共五十九页。美国著名税务会计专家吉特曼博士：税务会计主要是处理某项目何时被确认为收入或费用账务问题的一种专业会计。日本著名税务会计专家武田昌辅：税务会计是为计算法人税法中的课税所得而设立的会计，它不是制度会计，是以企业会计为依据，按税法的要求对既定的盈利进行加工修正的会计。台湾辅仁大学会计系主任吴习：税务会计是一种融合会计处理及税务法令为一体的专门技术，藉以引导纳税义务人更合理而公平地缴纳其应负的租税。国内著名税务会计学者盖地教授：税务会计是以国家现行税收法令为准绳，运用会计学的理论和方法，连续,系统全面地对税款的形成,计算和缴纳,即税务活动引起的资金运动进行核算和监督的一门专业会计。名家之说第十六页，共五十九页。17项目一纳税流程概述

任务一税务登记任务二发票管理任务三纳税申报任务四税款缴纳第十七页，共五十九页。18

小灰灰动漫公司与2012年12月办理工商登记，取得“企业法人营业执照”，总投资500万元，拥有员工30人。组织机构代码证办理后，办税人员小张了解到国家对动漫行业有税收优惠政策，遂咨询12366税务热线，税务专管员告知要先办税务登记，办理增值税一般纳税人认证，超过3%的税负率才有退税。

项目一纳税工作流程

情境案例

情境分析小灰灰动漫公司办税人员小张应该到哪个税务局办理税务登记证？流程是什么？带哪些资料？还有什么手续需要办理？发票如何领购？如何开具？第十八页，共五十九页。19

税务登记，是指纳税人为履行纳税义务就有关纳税事宜依法向税务机关办理登记的一种法定手续。税务登记是整个税收征收管理的起点。任务一税务登记

税务登记包括开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、外出经营报验登记以及停业、复业登记等。第十九页，共五十九页。20一、开业登记认知

企业，以及企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（统称从事生产、经营的纳税人），都应当办理税务登记。注意：不同情况纳税人办理纳税登记的时限。1.1开业税务登记

第二十页，共五十九页。21【例题1判断】企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务登记（）。（2011年）

【答案】×。第二十一页，共五十九页。22步骤1：办理开业登记应提供的材料①营业执照副本，如设立分支机构的需提供总机构的营业执照副本复印件；②组织机构代码证书副本原件及其复印件；③注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；④公司章程复印件；⑤有权机关出具的验资报告或评估报告原件及其复印件；⑥法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件，复印件分别粘贴在税务登记表相应的位置上；⑦纳税人跨县（市）设立分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证（国、地税）副本复印件；⑧税务机关要求提供的其他证件资料；⑨纳税人在新办或者换发税务登记时应报送房产、土地和车船有关证件，包括房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的复印件。二、业务流程第二十二页，共五十九页。步骤2：开业税务登记申请①申请登记时根据纳税人的具体情况领取税务登记表。②根据纳税人的营业执照或其他核准执业证件内容、公司章程内容填写税务登记表。③税务登记表及其附表填写后应加盖单位公章，连同办理税务登记所需要证件、资料的原件及其复印件一并交主管税务机关办税服务厅受理、审核。步骤3：开业税务登记受理①证件、资料是否齐全、合法、有效②税务人员按照识别码的编制规则正确编制纳税人识别码③证件、资料齐全的，给予受理；否则退回，补正，重新申请④将核准的税务信息录入后，及时建立分户档案。步骤3：核发税务登记证件①发放《税务登记证》，同时打印《税种核定通知书》②临时营业执照的，需在税务登记证右上角加盖“临时”23第二十三页，共五十九页。24三、税务登记表的填制见课本P5，表1-1、1-2、1-3第二十四页，共五十九页。1.2涉税事项的认定

涉税事项的认定是指税务机关对纳税人应税事项、应税资格的认可核准，其中，使用范围较广的有纳税人应税税种认定、税款征收方式核定、增值税一般纳税人认定、出口货物退（免）税资格认定。25第二十五页，共五十九页。一、一般纳税人认定1、新办小型商贸企业（年应税销售额80万以上）2、新办大中型商贸企业（注册资金在500万元以上，人员在50人以上，符合增值税一般纳税人条件的）3、新办工业企业（具备增值税一般纳税人条件的，年应税销售额50万以上）4、原有小规模企业（年应税销售额超过小规模纳税人标准，具备增值税一般纳税人条件的）26第二十六页，共五十九页。二、业务流程步骤1：认定资料准备1、基本资料2、场地资料3、其他资料步骤2：认定申请受理1、申请时间2、申请文书3、申请受理27第二十七页，共五十九页。步骤3：资料调阅与实地调查1、资料调阅比对2、实地调查核实步骤4：认定审批与确认1、资格审查2、资格确认28第二十八页，共五十九页。291.3变更、注销税务登记一、变更税务登记认知

纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件；纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，只需备案，不需要重新发证。【提示】变更税务登记时，先工商后税务二、变更税务登记表的填制（表1-5）第二十九页，共五十九页。301.纳税人应当在向工商行政管理部门申请办理注销登记前，向原税务机关申报注销税务登记

2.纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务机关办理注销税务登记。【提示1】注销税务登记时，先税务后工商【提示2】经营地点变更涉及改变税务机关的，应先办理注销登记再办理开业税务登记三、注销税务登记认知指纳税人由于出现法定情形终止纳税义务时，向原税务机关申请办理的取消税务登记的手续。

第三十页，共五十九页。四、业务流程步骤1：注销登记准备1、注销原因资料2、发票相关资料3、税务证件报表4、税项清算资料步骤2：注销登记申请1、需向工商行政管理机关办理注销的，在其注销前，先向原税务登记机关申请办理注销税务登记2、不需向工商行政管理机关办理注销的，自其他机关批准或宣告终止之日起15日内，先向原税务登记机关申请办理注销税务登记3、因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，在注销前，先向原税务机关申请办理注销4、领取《注销税务登记申请审批表》、《发票缴销登记表》31第三十一页，共五十九页。步骤3：注销登记受理1、相关证件、资料是否齐全，并审核2、不符合规定的，开具《限期补正通知书》；符合规定的，接受注销税务登记受理3、收回《税务登记证》正、副本，填写《注销税务登记申请审批表》，打印《税务文书受理通知单》或《文书受理回执单》，进行稽查清算。步骤4：注销登记清算1、稽查局进行实地稽查2、发票管理所清缴发票3、申报征收岗清缴税款步骤5：注销登记核准1、签署意见，收到《税务事项通知书》2、收回原《税务登记证》正、副本，登记、录入《注销税务登记申请审批表》32第三十二页，共五十九页。33外出生产经营前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（简称《外管证》）

1.4外埠经营税务登记外埠经营税务登记，是指从事生产经营的纳税人到外县（市）进行临时性的生产经营活动时，按规定申报办理的税务登记手续。

税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180日。在同一地累计超过180日的，应当在营业地办理税务登记手续。一、外埠经营税务登记第三十三页，共五十九页。二、业务流程步骤1：申请开具《外管证》步骤2：报验登记申请受理步骤3：报验登记注销核销三、外出经营活动税收管理证明表的填制34第三十四页，共五十九页。35一、发票的概念和种类1.发票的概念（1）发票是购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要证据。（2）税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具

、取得、保管、缴销的管理和监督。

2.1发票管理任务二发票管理

第三十五页，共五十九页。36

2.发票的种类：

（1）增值税专用发票。限于增值税一般纳税人领购使用，是工业、商业企业用于结算货物和加工修理修配劳务使用

（2）普通发票。由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，一般纳税人不能开具专用发票的情况下也可使用。

①增值税纳税人使用的普通发票。如：工业企业产品销售统一发票，工业加工修理统一发票，商业零售统一发票等。

②营业税纳税人使用的普通发票。如：旅店业统一发票、饮食业统一发票、服务业统一发票等。

③专业发票。如国有邮政、电信企业的邮票、电报收所据，国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票等。第三十六页，共五十九页。二、发票的领购程序步骤1：进入开票窗口步骤2：填制发票内容步骤3：打印专用发票步骤4：负数发票开具步骤5：电子发票作废37第三十七页，共五十九页。38三、发票的开具1.普通发票的开具要求（1）应在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票；（2）开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位发票专用章；（3）填写发票应使用中文，可以同时使用少数民族文字和外文；（4）使用电子计算机开具发票须经过主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机用发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册；（5）在发票的开具过程中，如发生错开，应将发票各联完整保留，书写或加盖“作废”字样。

第三十八页，共五十九页。39三、发票的开具

2.增值税专用发票的开具要求开具增指数专用发票，出按照普通发票的要求外，还要遵守以下规定：（1）项目齐全，与实际交易相符。（2）字迹清楚，不得压线、错格。（3）发票联和抵扣联加盖发票专用章。（4）按照增值税纳税义务的发生时间开具。

第三十九页，共五十九页。40四、发票的保管

1.发票的保管开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。已开具的发票存根和发票登记簿，应当保存5年，保存期满，报经税务机关查验收销毁。

2.发票的检查发票检查中税务机关的权利（1）检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；（2）调出发票查验；（3）查阅、复制与发票有关的凭证、资料；（4）向当事人各方询问与发票有关的问题和情况；（5）在查处发票案件时，对与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。【提示】调出查验空白发票时应开具收据；调出查验已开具的发票时，应开具发票换票证。第四十页，共五十九页。五、财政票据1、非税收入类票据2、结算类票据3、其他财政票据41第四十一页，共五十九页。42发票违法行为的处罚

一、有下列违反发票管理行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，并可处以1万元以下罚款；有下列两种或两种以上行为的，可以分别处罚。

1.未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；

2.未按照规定领购发票的；

3.未按照规定开具发票的；

4.未按照规定取得发票的；

5.未按照规定保管发票的；

6.未按照规定接受税务机关检查的。第四十二页，共五十九页。43发票违法行为的处罚

二、对非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的，由税务机关收缴发票，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。三、对私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，由税务机关予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处1万元以上、5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。四、违反发票管理法规，导致其他单位或个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或骗取税款一倍以下的罚款。第四十三页，共五十九页。44【例题1单选】（）是指国有金融、保险企业的存货、汇兑、转账凭证、保险凭证等。A.专用发票B.增值税专用发票C.普通发票D.专业发票【答案】D【例题2单选】单位和个人在开具发票时，应在发票联和抵扣联加盖单位（）。A.业务专用章B.财务专用章C.合同专用章D.发票专用章【答案】D【例题3多选】以下哪些发票属于专业发票（）A.商业零售统一发票B.电信企业的电报收据C.商品房销售发票D.国有航空企业的客、货票【答案】BD【例题4判断】所有在中国境内的企业，开具发票时只能使用中文。（）【答案】×第四十四页，共五十九页。45【例题5判断】使用电子计算机开具发票，须使用税务机关统一监制的机打发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。（）【答案】√【例题6判断】增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，普通发票只限于营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用。（）【答案】×【例题7判断】国有邮政企业的邮单收据为专业发票，可以作为报销的原始凭证。（）【答案】√【例题8判断题】一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身自带复写功能的除外）套写，并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。（）【答案】√第四十五页，共五十九页。46【例题9多选】以下关于发票开具要求的陈述，（）是正确的。

A.开具发票的单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时开具发票

B.销售商品的单位和个人，对外发生经营业务收取款项时，付款方应当向收款方开具发票

C.开具发票应使用中文，民族自治区可以同时使用当地通用一种民族文字

D.开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况

【答案】ACD第四十六页，共五十九页。47【例题10多选】根据税收征管法的规定，下列各项中，单位和个人在首次申请领购发票时应向税务机关提供的有（）。（2007年）

A.税务登记证件

B.经办人身份证明

C.工商营业执照

D.财务印章或发票专用章印模

【答案】ABD【例题11单选】根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，纳税人已开具的发票存根联和发票登记簿的保存期限是（）年。

A.3B.5C.10D.15【答案】B第四十七页，共五十九页。48【例题12多选】根据税收征管法的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有（）。

A.调出发票查验

B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料

C.向当事人各方询问与发票有关的问题和情况

D.检查领购、开具和保管发票的情况

【答案】ABCD【例题13判断】税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。（）（2007年）

【答案】√

【例题14判断】任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。（）（2010年）

【答案】√

第四十八页，共五十九页。49

纳税申报是指纳税人和扣缴义务人按照税法规定，定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提交书面报告的一种法定手续。

纳税申报的主体包括：1、依法负有纳税义务的单位和个人2、按规定享有减免税的纳税人3、依法负有扣缴义务的单位和个人任务三纳税申报

第四十九页，共五十九页。503.1正常纳税申报一、纳税申报内容1、纳税申报表及代扣代缴、代收代缴报告表2、纳税申报的其他资料第五十页，共五十九页。51二、纳税申报方式1.直接申报：到税务机关办理申报2.邮寄申报：以寄出的邮戳日期为实际申报日期3.数据电文申报：电话语音、电子数据交换及网络传输方式，以税务机关网络系统收到数据电