薪酬管理之人工成本与控制

薪酬管理第四讲人工成本与控制第一页，共四十二页。一、人工成本及其构成概念：是企业因雇佣劳动力而发生的费用。(1966年10月召开的第11次国际劳动统计学家会议)构成：日本的人工成本＝各类人员工资＋法定福利＋福利设施费＋实物支出费＋从业人员训练招募费＋退休金第二页，共四十二页。一、人工成本及其构成我国工业企业人工成本(1995年国家统计局)：产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴（制造费用——直接工资）生产人员职工福利费（制造费用——其他直接支出）生产单位管理人员工资（制造费用）生产单位管理人员福利（制造费用）劳动保护费（制造费用）企业管理人员工资和福利（管理费用）职工教育经费（管理费用）劳动保险费（管理费用）失业保险费（管理费用）工会经费（管理费用）销售人员工资和福利（销售费用）子弟学校经费（营业外支出）技工学校经费（营业外支出）职工集体福利设施经费（利润分配——公益金）第三页，共四十二页。一、人工成本及其构成原劳动部颁发的[1997]261号文件规定，企业人工成本范围包括：职工工资总额、社会保险费、职工福利费、职工教育费、劳动保护费用、职工住房费用和其他人工成本费用等7大项。其他人工成本包括：如工会经费，企业因招聘从业人员而实际花费的招工、招聘费用，解聘、辞退费用以及在本企业领取劳动报酬的外籍从业人员费用等。第四页，共四十二页。一、人工成本及其构成根据国资委“2003年企业人工成本情况调查表”对人工成本给出的界定，企业人工成本是指企业在生产、经营和提供劳务活动中所发生的各项直接和间接人工费用的总和，其范围包括从业人员劳动报酬、社会保险费用、福利费用、教育经费、劳动保护费用、住房费用和其他人工成本等七大项目。第五页，共四十二页。一、人工成本及其构成人工成本的特点：

人力资源成本投资收效比较慢人力投资收益大、期限长人力资源投资效益有明显的时效性

人力资源投资收益具有较大不确定性第六页，共四十二页。二、确定合理人工费的因素企业支付能力职工的生活费用劳动力市场行情第七页，共四十二页。二、确定合理人工费的因素（一）企业支付能力实物劳动生产率销货劳动生产率附加值劳动生产率第八页，共四十二页。（一）企业支付能力1.实物劳动生产率:衡量一定时期内的平均职工产量.2.销货劳动生产率:产量与价格第九页，共四十二页。（一）企业支付能力3.人工费比率4.劳动分配率：与上期/同类企业相比，劳动分配率是否过高?5.附加值劳动生产率：单位职工生产的附加值.6.单位制品薪资：平均每件产品的人工费7.收支平衡点第十页，共四十二页。二、确定合理人工费的因素(二)职工的生活费用用于保障职工某一生活水平的生计费用的工资是企业“非支付不可的工资”与地区生活水平/物价水平有关(三)劳动力市场行情同行业的工资水平会影响本企业的工资竞争力。第十一页，共四十二页。三决定合理人工费的计算方法(一)劳动分配率基准法以劳动分配率为基准，根据一定的目标用人费，推算出必须达到的目标销售额；或根据目标销售额计算可能支出的人工费。第十二页，共四十二页。三决定合理人工费的计算方法(二)销售净额基准法即根据前若干年的实际人工费比率、平均薪酬水平和本年目标薪资增长率，求出本年的目标销售额，并以此作为本年实现销售净额的最低水平限。即：根据目标薪酬水平倒推销售额。第十三页，共四十二页。三决定合理人工费的计算方法（三）损益分析基准法盈亏平衡点：企业利润为零时的销售额或销售量。P-产品单价；V-单位产品变动成本；F-固定产本；X－产量PX=F+VX则盈亏平衡时的销售量为:X=F/(P-V)边际利润率＝(P-V)/P盈亏平衡时的销售量为:X=固定成本/边际利润率第十四页，共四十二页。三决定合理人工费的计算方法（三）损益分析基准法损益分析可用于确定：（1）以盈亏平衡点为基准，计算一定人工费总额下的盈亏平衡销售量及薪资支付的上限；（2）测算股东保留利润水平下的销售量和人工费支出上限；（3）测算安全利润水平下的销售量和人工费支出合理限度。第十五页，共四十二页。四、企业人工成本及劳动效益统计指标（一）人均水平指标平均人工成本＝年度人工成本总额/年度平均人数是一个绝对指标，可以基本衡量和表明不同行业、同一行业不同企业在劳动力市场上的工资收入分配关系及竞争力。第十六页，共四十二页。四、企业人工成本及劳动效益统计指标（二）综合性主指标是相对指标，包括人工费比率和劳动分配率综合性主指标反映：活劳动要素的投入产出关系；企业附加值劳动生产率同职工收入的分配关系；与同行业平均或其他企业相比，相对相对人工成本的高低状况。第十七页，共四十二页。（二）综合性指标人工费比率指标相当于百元销售产值人工成本；劳动分配率相当于百元附加值人工成本含量。二者的逆指标数值越大，则劳动投入的经济效益越高。四、企业人工成本及劳动效益统计指标第十八页，共四十二页。（三）成本结构性指标是相对指标，主要是人工成本占总成本的比例。数值越大，则人工成本占总成本的比例越高。四、企业人工成本及劳动效益统计指标第十九页，共四十二页。（四）综合指数－人工成本系数人工成本系数是人工成本有关指标按相应权重加权计算的结果，是人工成本水平的综合标志，可作为不同企业、行业或地区的社会人工成本比较的主要参考指标。人工成本系数=（人工成本指数*相应权重）+（总成本人工成本含量*相应权重）+（人事费用率*相应权重）+（劳动分配率*相应权重）。相应权重应依据各指标的性质和作用确定，相应权重之和等于100%，不同行业、企业人工成本系数的权重必须相同才具可比性。四、企业人工成本及劳动效益统计指标第二十页，共四十二页。四、企业人工成本及劳动效益统计指标（五）弹性指标弹性指标是利用了管理经济学中有关弹性的思考方法设计出的一种新的指标计算方法，有一定借鉴意义。常见的有人均人工成本的增加值弹性、销售收入弹性、总成本弹性及综合弹性的计算。(1)人均人工成本的增加值弹性、人均人工成本的销售收入弹性、人均人工成本的总成本弹性的计算公式分别为：第二十一页，共四十二页。四、企业人工成本及劳动效益统计指标（五）弹性指标(2)人工成本综合弹性的计算公式：X=M1Ev+M2Es+M3Ec其中，M1、M2、M3为Ev、Es、Ec各自的权重。常见为0.4,0.4,0.2。第二十二页，共四十二页。五、人工成本指标应用与分析方法1、现状了解法根据人工成本总额、人均人工成本指标、职位人工成本指标、组成指标，得出企业统计分析的初步数据：这些指标可以让我们清楚目前企业人力成本使用情况及其对企业生产的作用。第二十三页，共四十二页。五、人工成本指标应用与分析方法2、变动分析法企业对自身人工成本变动的了解及分析属于对企业人工成本数据纵向比较。纵向比较的意思是企业将自己的统计数据按年、季或月进行比较。是自身不同阶段的对比。如年度人均人工成本环比指数、定比指数（1）人工成本总量变动情况分析（2）人均人工成本变动情况分析（3）人工成本构成及其变动分析人工成本构成变动＝报告期某组成部分所占比重－基期该部分所占比重第二十四页，共四十二页。五、人工成本指标应用与分析方法3、水平控制法水平控制的意思就是横向比较，即企业将自己的统计数据与同行业、同地区进行比较。以行业平均的劳动分配率、人事费用率、人工成本占总成本比重这三个比率指标为参照，衡量企业与行业对应比率指标的偏差程度。显然，企业的这三项比率指标应当低于行业平均水平，且这三项比率指标都不能为负值，符合这一条件的企业是人工成本比率控制较好的企业。反之则认为该企业在人工成本的比率方面失控了。第二十五页，共四十二页。五、人工成本指标应用与分析方法4、因素分析法人工成本的发展变化是各种因素起作用的结果，但主要的是职工人数和平均人工成本水平的影响。在分析时，可将职工人数视为数量因素，平均人工成本水平视为质量因素。由于人工成本总额是平均人工成本与从业人员平均人数之积，这样人工成本总额之数就是平均人工成本指数与从业人员平均人数指数之积。即：L1÷L0=(C1÷C0)×(W1÷W0)=(W1C0÷W0C0)×(W1C1÷W1C0),L1是指报告期人工成本总额；L0是指基期人工成本总额；C1是指报告期平均人工成本；C0是指基期平均人工成本；W1是指报告期从业人员平均人数，W0是指基期从业人员平均人数。从业人员平均人数变动对人工成本变动的影响程度为：W1C0÷W0C0,影响绝对数为：W1C1-W1C0;平均人工成本变动对人工成本总额的影响程度为：W1C1÷W1C0;影响绝对数为：W1C1-W1C0第二十六页，共四十二页。六、对国企人工成本管理的新动向工效挂钩的困境：在两个基数、一个比例和工资总额持续低于经济效益增长控制方式下，企业工资总额占企业新增价值（增加值）的比例只能越来越低。这并不符合工资成本的控制规律和工资水平增长的内在要求，结果势必造成企业掩瞒管理部门多发工资。第二十七页，共四十二页。六、对国企人工成本管理的新动向国企的考核要点：市场竞争力财政贡献社会贡献管理水平第二十八页，共四十二页。

人工成本指标分析指标类型指标名称计算公式反映内容是否适用理由总量指标人均人工成本企业人工成本总额/企业平均人数人均人工成本可以分析企业间人工成本的结构差异，对各自竞争潜力和用工效率产生的影响，为调整人工成本使用方向和提高使用效益提供参照。×只反映本企业现状，地区差异较大，难于在大范围内平衡结构指标人工成本比重人工成本/总成本（费用）是行业、企业间商业竞争的重要指标，它表示企业在同行业企业中的竞争潜力，人工成本含量低的企业竞争潜力大，反之，则竞争潜力小。但不同行业企业的人工成本含量不具有可比性。-反映活劳动对物化劳动的吸附程度，这一比值愈低，反映活劳动所推动的物化劳动愈大，反之，活劳动所推动的物化劳动愈小。该指标用于衡量企业有机构成高低和确定人工费用定额。但是，不同行业人工成本占总成本的比重这一指标可能差异很大。投入产出指标人工成本利润率（或劳动分配率）人工总成本/增加值是反映企业经营环境状况变动趋势的重要指标。√人工成本利润率反映了从业人员得到的全部报酬与企业利润之间的构成关系。在同行业企业中，人工成本利润率越高，可以表明单位人工成本支出所取得的经济效益越好，人工成本的相对水平越低。对于竞争性企业也可用劳动分配率代替。人事费用率人工成本/销售总收入它表示企业生产和销售的总价值中用于人工成本的支出比例，同时也表示企业职工人均收入与劳动生产率的比例关系、生产与分配的关系、人工成本要素的投入产出关系。√通过人工成本占销售收入（营业收）比重同样可以清楚地表明：①人工成本的投入产出比例；②从业人员报酬在企业总收入中的份额；③从业人员报酬与劳动生产率的对比关系。④人工成本占销售收入（营业收入）比重与人工成本占增加值（纯收入）比重两个指标可以通过企业增加值率相互转换。实物量劳动生产率生产成果/企业平均人数劳动生产率是劳动者在单位时间内的生产效率，用劳动者的生产成果与相应的劳动消耗量之间的比率表示√劳动生产率的高低直接反映企业的经营状况和用人水平，它的变动情况与人工成本直接有关，劳动生产率的提高有利于降低人工成本投入水平，提高人工成本产出效益。选用实物劳动生产率，结合人事费用率和人工成本利润率可以客观的反映企业生产经营的量、价关系。第二十九页，共四十二页。六、国企人工成本管理新动向国企的考核要点：虚变量实际衡量变量权重市场竞争力销售量的增长率或销售收入的增长率K1财政贡献利税增长率K2社会贡献实物量增长率（如铁路公司的运输量增长率）K3管理水平人工成本占总成本比率的变化K4第三十页，共四十二页。六、对国企人工成本管理的新动向人工成本管理规范的特征：人工成本利润率、实物量生产率≧行业平均水平；人事费用率、人工成本占总成本比重≦行业平均水平；人工成本利润率、实物量生产率、人事费用率、人工成本占总成本比重≧0；人事费用率、人工成本占总成本比重≦1；人工成本利润率(利润/人工总成本)≧1。第三十一页，共四十二页。六、对国企人工成本管理的新动向人工成本管理规范的特征：人工成本利润率、实物量生产率≧行业平均水平；人事费用率、人工成本占总成本比重≦行业平均水平；人工成本利润率、实物量生产率、人事费用率、人工成本占总成本比重≧0；人事费用率、人工成本占总成本比重≦1；人工成本利润率(利润/人工总成本)≧1。第三十二页，共四十二页。六、对国企人工成本管理的新动向人工成本调控的思路：人工成本的增长状态可以进行弹性控制，从人工成本的水平状态可以进行比率控制，企业若在这两方面都控制得较好，则认为该企业是双向控制型的企业；若两方面都失控，则认为是双向失控型企业第三十三页，共四十二页。六、对国企人工成本管理的新动向人工成本调控模型：人工成本的增长状态可以进行弹性控制，从人工成本的水平状态可以进行比率控制，企业若在这两方面都控制得较好，则认为该企业是双向控制型的企业；若两方面都失控，则认为是双向失控型企业第三十四页，共四十二页。六、对国企人工成本管理的新动向人工成本调控的思路：人均人工成本增长必须与人均利润、人均销售收入、人均总成本、人均实物产量的增长相协调，我们分别给予人工成本相对四项指标的增长弹性以相应的权重，加权求和得出人工成本综合弹性，符号记为，其合理范围是。具体公式：第三十五页，共四十二页。六、对国企人工成本管理的新动向人工成本调控的思路：我们引入企业与行业人工成本综合偏差率，它的作用是从横向上把握企业工资需要增长的幅度。符号记为，其合理范围是。具体公式：第三十六页，共四十二页。六、对国企人工成本管理的新动向，，控制类型条件反映情况双向控制型工资增长纵向、横向比较都处于较好范围比率控制型工资增长过快，但与同行业比较处于合理范围弹性控制型工资增长合理，但增长速度脱离同行业标准双向失控型工资增长速度不符合自身业绩水平，也脱离行业水平，需要加以关注第三十七页，共四十二页。六、对国企人工成本管理的新动向第三十八页，共四十二页。六