基础审计杨wp24讲全讲义

专题二A公司为红星会计师的常年审计客户。红星会计师委派会计师甲担任A公司20×2年度财务报表审计项目，并委派会计师乙担任审计项目组。相关资料如20×1123120×21231A20×1123120×21231BC0DE（1）B公司的地为某西部城市，自20×1年起十年内享受西部大开发，适用15%的企业所得税税率。B公司是当地重点扶持企业，于20×2年收到多项及扶持资（2）CPBB35CCERP20×211ERPERP，ERP记录自动生成财务报表。20×2年1月末，为整合，以增强市场竞争力，A公司购PCC公司成为A根据行业统计数据，国内主要钢铁企业20×2年的营业收入普遍较20×1年下降超过15%。尽管A公司20×2年全年有所，但其中20×2年下半年业绩出现亏损。7400810025020×2123120×11231（未审数（已审数223000320034002700沿用审计A公司20×1年度财务报表时确定财务报表整体重要性的方法，将A公根据资料（一），假定不考虑其他条件，识别A公司20×2年度财务报表认定层次存在的重大错报风险，所影响的财务报表项目和认定。针对资料（二）第1项至第3项，结合资料（一），假定不考虑其他条件，逐项判断会（1）A20×28.696%，接近盈亏临界点。并且20×220×115%A20×220×18.6%。A（2）A20×21231（3）A（4）C公司自20×2年1月1日起采用升级版的ERP系统，ERP系统通过处理各类记录自动生成财务报表，IT（5）A20×2C20×220×18.6%A风险：存货余额大幅上升（上升70%），且部分存货存放于第的仓库，存货的风险：B公司收到多项及扶持，可能存在相关及扶持未报表项目和认定：性金融资产的“计价和分摊”认定/公允价值变动收益的“准确性”认改进建议：选用其他基准作为确定财务报表整体重要性的基准，例如营业收入、资 仅考虑D公司20×2年末资产总额在中所占比例小于10%，就将D公司确定为审计的非重要组成部分并在层面实施分析程序存在不当之处。他基准，并且某些组成部分由于其特定性质或情况，可能存在导致财务报表发生重大错报改进建议：由于D公司20×2年下半年起开展了若干钢铁产品品种的，的特定性质可能存在导致财务报表发生重大错报的特别风险，应当将D公司确定为重要的对与可能导致财务报表发生重大错报的特别风险相关的一个或多个账户余额、一类或多类或披露事项实施审计；针对可能导致财务报表发生重大错报的特别风险实施特定的审提供的督导进一步审计程序包括控制测试和实质性程序。会计师设计和实施的进一步审计程序的性会计师可以在期中或期末实施控制测试或实质性程序。当重大错报风险较高时，会计在期中实施进一步审计程序，可能有助于会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理施进一步审计程序的局限性，如果在期中实施了进一步审计程序，会计师还应当针对剩余期间实质性程序是指用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类、账户余额、如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计，仅实施实质性分析程序不第一，如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实力问题、公司治理结构不合理、治理层参与管理等）；在不稳定的国家和地区开展业务；首次第一，根据题目中所描述情况，逐一考虑所述情况是否容易导致某或账户发生重大错报；器等。A公司于20×0年首次公开A股并上市，目前总股本为60000万股（每股面值1A公司为星辰会计师的常年审计客户。星辰会计师委派会计师甲担任A公A公司上市后营业收入保持稳定增长，每年增长5%左右。20×3年4月，A公司董事会向管理层下达20×3年度经营目标，其中要求20×3年度营业收入较20×2年度至少增长10%。20×4年120×36%。A公司原财务总监在A公司已供职5年，20×3年上半年辞职后任职于A公司的竞争对手，数名在A公司供职多年的会计人员也在20×3年下半年相继辞职。A公司财务总监目前由力资由于家电行业企业竞争激烈，A20×36AA20×3PAA20×32，AP500020×3P20×4131同，A5000A公司及其子公司均使用ERP系统进行业务核算，ERP系统通过处理各模块数据自动生成会计分录，并在期末自动生成财务报表。星辰会计师在审计A公司20×2年度财务报表时测试了该ERP系统，注意到A公司一般控制存在重大缺陷。A公司根据星辰会计师出具的管理，在20×3年对ERP系统相应的一般控制进行了改进，并且重新开发应用审数20×31231（未审数20×31130（未审数20×21231（已审数其中：PA20×3A20×3（1）A公司20×3年度营业收入的目标增长率为10%，既高于A公司历史增长率，又高于行业增长率，而A公司20×3年 审计的营业收入刚好增长10%。A公司可能为了实现经营（2）A公司原财务总监辞职，财务总监由力资源的副总经理兼任，其可能缺乏企业财务管理方面的专业知识和经验；另外，拥有多年经验的会计人员流失，会导致A（3）A公司在20×3年下半年投资并购了若干业其他企业，激进的投资行为带来的（4）A公司在各地开展专卖店加盟业务模式，新的业务模式可能涉及复杂的会计判（5）A公司20×2年度ERP系统的一般控制存在重大缺陷，虽然A公司对ERP风险：A公司20×3年1－11月的营业收入为 为220500万元，而12月份的收入为346600万元（ 年1－11月年化后的营业收入 万元/11×12）较20×2年度增长5%，而12月份的收入使得20×3年度营业收入较20×2年度增长了10%），说明A公司在期末时销售额大幅增加，并致使恰好满足A公司的经营目标。另外，应收账款在12月份大幅增加，A公司的营业收入可能存在被高估的风险。20×312③对本期（包括20×3年12月）额进试，抽取本期营业收入账面记录，核查至20×2风险：A20×3财务报表项目和认定：开发支出的“存在”认定、用的“完整性”认定。风险：A公司于20×3年2月向P公司预付钢板的款项5000万元，但P公司长期未交货，20×4年1月A