全面预算管理培训教材0723

1

全面预算管理体系和实施

考核过去控制现在规划未来编制人：叶茜芬主审人：姚艳亮汇报人：叶茜芬2`

目录1.全面预算管理概述2预算编制程序和方法3.预算执行、控制和考核4.全面预算管理实施摩根斯坦利的华尔街首席分析师曾经这样说，“投资人最看中公司的是它预测未来的能力和兑现承诺的能力，就是这两条。3

1.

什么叫预算？

预算是企业经营活动的数量计划，它确定企业在预算期内为实现目标所需的资源和应进行的活动。什么是预算？目标

资源活动预算管理外部环境风险4预算的本质特征它预测了企业的盈利潜力；它用财务指标表达，尽管以货币性表达数据可能被非货币性表达数据所支持（如产量和销量）；一般其跨度是一年；它是管理者的责任，管理者同意承担达到预算目标的责任；预算提案由比预算者权威更高的人修改和审批；一旦批准，预算只能在特殊情况下改变；实际的财务业绩要定期与预算作比较，对偏差要作出分析和解释。5预算管理组织预算编制预算执行预算考核战略规划修正

规划沟通控制分析考核激励

2.

全面预算管理框架6

3.

全面预算管理的作用规划未来

依据公司战略目标预见未来状况内部沟通纵向和横向沟通控制现在以预算作为控制经济活动的手段激励机制明确目标、参与制定预算、考核标准考评业绩以预算为标准考核部门或个人业绩74.

预算与战略、日常经营的关系企业方针外部环境分析内部条件分析公司战略长期计划短期目标全面预算日常经营反馈控制资本预算“防止出现上不着天，下不着地的预算管理”。85.

公司全面预算管理组织预算管理委员会财务部门其他职能部门财务总监作业单位9机构或部门主要成员主要职责预算管理委员会（常设机构）董事长或CEO、总经理、CFO、副总经理、职能部门或责任单位负责人1.i审议确定预算目标和政策程序2.审定下达正式预算3.根据需要调整或修订预算4.分析研究预算执行的业绩报告，制定控制政策和奖惩制度5.仲裁有关预算冲突CFO（财务总监）组织并协调预算编制工作，报告预算执行情况。财务部门财务经理或财务主管、预算管理人员在预算委员会和财务总监领导下，负责具体全面预算管理的实施，测算预算目标，初审、汇总和平衡预算草案，控制、考核、分析各部门预算执行情况，提出修订预算建议，协调并处理预算管理中的问题。其他职能部门职能部门负责人及预算管理人员编制、上报本部门预算，控制、考核和分析本部门预算执行情况。作业单位业务部门、车间班组负责人及有关人员提供预算编制的基础数据，参与预算编制草案，控制、考核和分析本单位预算执行情况。全面预算管理组织的职责106.

公司全面预算管理模式预算目标下达指标编制预算汇总平衡作业分析提出预算上下协商汇总平衡预算目标自上而下自下而上11

目录1.全面预算管理概述2预算编制程序和方法3.预算执行、控制、和考核4.全面预算管理实施

摩根斯坦利的华尔街首席分析师曾经这样说，“投资人最看中公司的是它预测未来的能力和兑现承诺的能力，就是这两条。121.预算编制的基本程序确定预算期明确预算原则测算预算目标编制预算草案复议审批预算协调预算修正正式预算13预算编制基本程序说明基本程序具体说明预算期一般编制年度、季度和月份预算，并采用滚动预算方法。预算原则战略原则、目标原则、全面原则、全员参与原则、适度原则预算目标确定编制预算起点，测算预算总目标，并进行分解。预算草案每个责任中心依据预算原则，考虑内部与外部影响因素，编制各自的预算草案预算协调上下协商编制预算的过程。预算目标与实际情况的协调。复议审批上报预算委员审批（是否符合预算原则、短期目标和战略要求），并提交董事会。预算修正预算通过后，只有在特殊情况下调整预算；滚动式调整预算。142.预算构成内容1资产负债预算表11财务费用预算表2利润预算表11.1利息支出表3现金流量预算表12销售费用预算表4EVA预测表13折旧费用表5营业收入预算表14职工薪酬表6营业成本预算表15营业外收支表6.1制水（污水处理）成本预算表16所得税表7生产计划表17资本性支出表8药动力计划（直接材料表）18固定资产报废清单9营业税金及附加表19基础数据表10管理费用预算表利润预算表

项

目营业收入

其中：主营业务收入

其他业务收入营业成本

其中：主营业务成本

其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用

其中：研究与开发费财务费用

其中：利息支出资产减值损失加：公允价值变动损益（损失以“-”号填列）

投资收益（亏损以“－”号填列）

其中：对联营企业和合营企业的投资收益营业利润（亏损以“－”号填列）

加：营业外收入

减：营业外支出利润总额（亏损总额以“－”号填列）

减：所得税费用净利润（净亏损以“－”号填列）

减：*少数股东损益15返回目录营业收入预算表1、主营业务收入1.1污水处理收入

项目月份单位1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份年度合计上年销售量万吨624.0879589.2908657.665614.7405649.825642.7564660.7746649.9482617.4756630.5199629.9477627.96947595.001上年收入万元381.6119358.0722372.4124371.5952386.6255381.4797388.6554414.5333371.1928382.1364374.6051382.95664565.8765上年销售单价元/吨0.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.6140.614本年预计销售量万吨6006006006006006006006006006006006007200本年预计销售单价元/吨0.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.66020.6602本年预计收入万元3963963963963963963963963963963963964753.4416返回利润表生产计划表返回目录生产计划表1.1污水处理生产计划

项目月份单位1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份日平均年度合计水厂1

上年处理量万吨624.088589.291657.665614.741649.825642.756660.775649.948617.476630.52629.948627.96920.808226991.721本年计划数万吨600600600600600600600600600600600600600720017返回营业收入表返回目录营业成本预算表

1、主营业务成本1.1污水处理成本

项目月份单位2012年完成2013年计划1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份上年完成万元2584.7891

207.9325175.0519175.7266209.9908207.4948197.4356222.9983212.5347213.6002194.8461235.4473331.7303本年预计万元

2919242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.8323242.832318返回利润表污水成本预算表返回目录污水处理/制水成本预算表序号

项目月份2012年完成2013年计划1直接材料

1.1聚合氯化铝

1.2液氯

1.3水费14.1820.001.4动力费1102.111164.001.5源水

2直接人工165.00168.063管理人员薪酬

4折旧费2.396.005修理费244.98205.006无形资产摊销875.09935.007药剂费79.36300.008污泥外运费70.1788.009化验检验费11.8812.0010长期待摊费用18.3319.0011电话费

2.2012管理费用1.30

……

…其他

合计2584.792919.2619返回营业成本表返回目录返回利润表营业税金及附加预算表项目2012年实际2013年计划1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月营业税

其中：水利基金4.574.80.40.40.40.40.40.40.40.40.40.40.40.420返回利润表返回目录管理费用预算表序号项目2012年实际2013年预算1职工薪酬203.6211.542保险费14.8915.003折旧费16.3118.004无形资产摊销

5长期待摊费用11.8013.006修理费19.0810.007业务招待费35.9935.008差旅费13.2220.009办公费42.0968.0010税金108.12113.0011绿化费38.5033.0012聘请中介机构费3.904.5013董事会费3.2510.0014党团活动费6.4310.0015警卫费14.8518.0016电话费

17研究与开发费

…其他0.7515.00合计532.78594.0421返回利润表返回目录财务费用预算表

项目月份单位2012年实际2013年预算1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份一、利息支出元273.89195.0016.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.25二、利息收入元-10.91-5.00-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42-0.42三、手续费元0.395.000.420.420.420.420.420.420.420.420.420.420.420.42四、其他元

合计

195.0016.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2516.2522返回利润表返回目录营业外收支预算表23返回利润表返回目录所得税预算表24返回利润表返回目录药剂费用计划251、污水处理药动力计划1.1污水处理药剂费用计划单位\项目1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份12月份合计上年实际水厂1污水处理量（吨）600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.00600.007200.00

药耗（絮凝剂）（kg/吨干泥）

药耗（絮凝剂）费用7.067.067.067.067.067.067.067.067.067.067.067.0685.00

药耗（次氯酸钠）（kg/吨干泥）

药耗（次氯酸钠）费用17.6717.7117.7117.7117.7117.7117.7117.7117.7117.7117.7117.71212

药耗（除臭药剂）（kg/吨干泥）

药耗（除臭药剂）费用0.170.170.170.170.170.170.170.170.170.170.170.172.00

小计

返回目录应付职工薪酬预算表26返回目录资本性支出计划单位资本性支出内容预计支出金额预计变价收入及备注上年支出金额改造、设备更新、设备新增水厂1大修（不含管网）

改造（不含管网）

更新（不含管网，到折旧年限）

更新（不含管网，未到折旧年限）

新增（不含管网）

进口备品备件

管网更新改造

管网新增

27返回目录折旧费用预算表序号项目固定资产总额2013年折旧费用备注12013年年初固定资产原值折旧费用17224

22013年新增固定资产原值折旧费用

合计

28返回目录借款偿还本金及财务费用情况表

项目贷款期限上一年余额（人民币/万元）利率2013年度本金偿还资本化利息费用化利息已有贷款1特许经营权项目贷款2633005.90%

0

195.002特许经营权项目贷款

5000

5.90%

295.00

小计

预计新增贷款1特许经营权项目贷款

2000

5.90%

2

小计

合计

195.00

29返回目录拟报废固定资产明细清单及原因说明序号卡片号固定资产名称类别xx年评估值累计折旧截止×年×月净值月折旧额原拟报废日期备注(存放地点等)报废原因1

2

3

4

5

合计

30返回目录基础数据31返回目录资产负债表

32返回目录现金流量预算表33返回目录经济增加值（EVA）完成情况预测表34说明：EVA＝税后净营业利润－资本成本＝税后净营业利润－调整后资本×平均资本成本率税后净营业利润（NOPAT）＝净利润＋（利息支出＋研究开发费用调整项）×（1－所得税率）调整后资本＝平均所有者权益＋平均负债合计－平均无息流动负债－平均在建工程其中：平均无息流动负债＝应付票据＋应付账款＋预收账款＋应交税费＋应付利息＋其他应付款＋其他流动负债-集团内部借款返回目录35

目录1.全面预算管理概述2预算编制程序和方法3.预算执行、控制和考核4.全面预算管理实施

摩根斯坦利的华尔街首席分析师曾经这样说，“投资人最看中公司的是它预测未来的能力和兑现承诺的能力，就是这两条。361.预算执行和信息反馈程序销售计划执行销售收入费用预算经营计划执行成本控制采购计划费用预算预算管理委员会业务部采购部门预算差异分析预算执行与控制室统计信息财务信息仓储部门库存计划库存预算人事部门考核办法奖惩措施372.预算执行过程中的控制预算执行过程中的存在的问题

1、预算如一纸空文不作传达不作追踪没有引入正确的预算方法2、业务审批程序不规范多头审批重复审批特批滥批3、信息系统薄弱管理会计不健全信息质量差4、执行结果责任不清奖惩不明38事中事后事前季度预算年度预算季度业务计划

季初业务活动财务审核统计记录

月末季末业绩报告提供决策信息提供考核依据指导下一季计划季度预算目标控制系统预算控制的流程39

各级财务部门根据下达的财务指标对各级业务部门的日常业务进行监督和审核，保障预算目标的实现。 财务审核的重点环节是预算支出审批，有效的审批制度包括以下要素：审批权限审批依据审批程序财务审核40预算执行过程中的审批申请部门办理部门预算室授权人项目申请在预算外在预算内办理是否是41

针对例外情况的特批也必须附加控制措施：

明确规定特批项目和情形，尽量要少

特批时需由预算室提供预算执行情况的说明

特批人应明确特批后对预算执行的影响例外审批42

分析报告 月末各责任中心应编制月度报表，列明预算执行情况。财务部门进行汇总分析，为各级领导提供决策信息。 预算分析报告主要包括：进度分析：累计计算并汇总各月完成预算情况，以收入预算完成进度为起点分析成本和费用进度，为调整计划和控制提供指导。业绩分析：根据各部门预算完成情况，通过差异分析的方法，评价部门业绩，为考核提供依据。分析建议：为各级领导决策提供支持和建议。433.预算执行过程中的差异分析确定分析对象及分解标准收集信息判断差异重要程度差异计算与分解对重要差异进行解释差异原因的报告与确认采取相应的控制手段调整季度计划考核经营业绩差异分析程序444.预算执行过程中的考核职务说明定义绩效考核绩效反馈绩效培训开发人力资源政策企业文化企业战略经营考核指标表基本考核指标分类考核指标净利润（万元）净资产收益率经济增加值（万元）全员劳动生产率（万元/人）期末应收账款净额占营业收入比吨水付现成本可控管理费用45净资产收益率序号指标名称计量单位1归属于母公司所有者的净利润万元2平均归属于母公司所有者权益万元

期初归属于母公司所有者权益万元

期末归属于母公司所有者权益万元3净资产收益率%46净资产收益率=归属于母公司所有者的净利润/平均归属于母公司所有者权益返回考核表全员劳动生产率47全员劳动生产率=增加值/平均从业人员人数增加值=劳动者报酬+当年计提的固定资产折旧总额+营业盈余+生产税净额返回考核表期末应收账款净额占营业收入比重期末应收账款净额占营业收入比重=期末应收账款净额（按资产负债表数据填列）/营业总收入48返回考核表吨水付现成本计算表49吨水付现成本=付现成本/污水处理量付现成本=主营业务成本-折旧费-无形资产摊销-长期待摊费用摊销-低值易耗品摊销-其他摊销返回考核表

可控管理费用计算表50可控管理费用