税法课程高频考点讲义

第二章11%11%2.远 3.（1）航 4.— 务（计、网游计、设计、设计）、知服务服务（包括告和的发布、播映、宣传、示等）会议展览服务（包括馆、提供餐饮服务的销售的外卖食品，按照“餐饮服务”缴纳增值照“文化体育服务”缴纳。6%11%的下列销项税额，正确的有（）『答案解析』航空摄影、航空培训，属于物流辅助服务，税率为6%；湿租业务属于交服11%；17%。A，航空培训收入的销项税额＝57.72÷（1＋6%）×6%＝3.27（万元）B，航空摄影收入的销项税额＝222.6÷（1＋6%）×6%＝12.6（万元）1.应税行为是发生在中民境内；2.应税行为是属于《销售服务、无形资产、不动产满足上述四个条件但不需要缴纳的情形，主要包括：①行政单位收取的同时满足部门或者其指定机构、公积金、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修；⑤不同时满足上述四个征税条件但需要缴纳，主要包括某些无偿的应税行为需要缴纳。①单位或者工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。③财政部和国家税务规定的其他情。①为的函件、包裹在提供的邮政服务、收派服务 （四 照章缴纳①由或者财政部批准设立的性基金，由或者省级及其财政、价格主【例题】下列行为中，属于征收范围的有（）账庚公司与辛汽车修理公司商订，庚公司为辛汽车修理公司免费提供服务，辛汽取得的不征收于提供加工劳务。对供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费，应当征收。航空企业已售票但未提供航空服务取得的逾期票证收入，按照航空服务征收增关于罚没物品征免问题：执罚部门和单位查处的具备拍卖条件、不具备拍卖条件以及融资性售后回租业务中，承租方资产的行为不属于的征税范围，不征收增值 下列各项业务中，属于征收范围的是（）融资性售后回租业务中承租方资产的行『答案解析』选项A属于的征收范围销或货款的，为发出代销货物满180天的当天的确认销售。“用于销售”，指受货机构发生以下情形之一的经营行为：A.向购货方开具B.向购货受货机构只就部分货物向方开具或收取货款，应区别情况分别向总机构或分支机构单位和工商户向其他单位或个人无偿提供应税服务，但以公益活动为目的或以社会公众组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）【贴士】组成计税价格＝（A+B）÷（1-【典型例题】下列行为中，视同销售货物缴纳的是（）缴纳；其他单位和工商户的混合销售，按照销售服务缴纳。试点销售货物、提供应税劳务、发生应税行为适用不同税率或者征收率的，应当分别核肥、、农机（整机，不含农机零件。包括密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、二、的零税出口货物，境内单位和个人发生符合规定的应税行为税率为零。境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用零税率。①在境内载运旅客或者货物②在载运旅客或者货物入境③在载运旅客或者货物航天服务设计服务。④广播影视（作品）的制作和服务。⑤软件服务。⑥电路设计及测试服务。⑦三、征收下列情况适用5%征收率个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税一般2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30曰前一般收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税除上述适用5%征收率以外的选择简易计税方法销售货物、提供应税劳务、发生应税3%。（二）征收率的特殊政策：（适用3%征收率的某些一般和小规模减按2%计征增销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收。所称旧货，是指进入二提供物业管理服务的，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳。全额纳税：取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收为其办理社会及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率纳税非企业性单位中的一般提供的研发和技术服务、服务、鉴证咨询服务，以及销售技术、著作权等无形资产，可以选择简易计税方法按照3%征收率计算缴纳。某航空公司为一般并具有国际经营资质，2014年6月购进飞机配件取得的上注明价款650万元、税额110.5万元；开展航空服务开具普通取得的含入包括国内收入1387.5万元、国际收入288.6万元、飞机收入127.2万元。该公司6月应缴纳的为（）。A.34.2万 C.62.8万 6%。该公司6月应缴纳的价费用不括：①收代缴消费税②行政部门取的符条件的性基或行事业性；③以托方名开具代委托收的款项。销售货的同时向方收取的费，及向方收取代缴的车辆购税、牌费。以旧换新：非金银：新货物的同期确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。金银：销售方实际收取的不含的全部价款征收。类产品：逾期时并入征税；③注意和区别，属于价外费用；④押金为含入。【2013汽车销售公司销售小轿车时一并向方收取的下列款项中，应作为价外费用计算销项税额的是（）。因牌照收取的车辆牌照因缴取的车辆购置『答案解析』销售货物的同时等而向方收取的费，以及向方收取的代额应为（）元。 金融商品的买入价可选择按照平均法或移动平均法进行核算，选择后36个月内上市公司股权分置时形成的（含滋生的送转股，下同）：完成股权分置后复牌航空企业的销售额不包括代收的机场建设费和其他航空企业客票而代收转付的试点中的一般提供客运场站服务的销售额＝全部价款和价外费用—支付给承运“向部门支付的土地价款”，包括土地受让人向部门支付的征地和拆迁补偿费用、土 从取得的进口缴款书上注明的额原一般自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额 。20%，烟叶税的税率调整，由决定适用试点范围：以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及、植物油的一般。投入产出法成本法13月法超过50%的进项税40%部分于转用的当期从进项税额中扣减计入待抵扣进项税额并于转用的当月起1313从销项税额中抵扣。不得抵扣的进项税额A＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额）×不动产净值率 ＋免征项目销售额）÷当期全部销售不得抵扣的进项税额＝固定资产、无形资产或者不动产实际成本＝进价＋运费＋费＋其他有关费用【典型例题】某外商投资者开办的摩托车生产企业。2013年12月发生损失，损失不含32（2）。预收货款：货物发出的当天。但生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备进口缴款税预缴申报—般预缴计税申报管机关税预缴申报税预缴申报预缴申报预缴申报报报2宅非应预 ＝（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1应预缴＝（全部价款和价外费用-支付的分包款）÷（1 2016305%应预缴＝含税销售额（1+5%11%）×52016111%（小规模类（（1+5%）×5%或者房5%5%销售额＝（）÷（1当期允许扣除的土地价款＝（当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面5%的征收率计税，不得扣除对应的土地价款。按照3%的预征率预缴。应预缴＝预收款÷（1+适用税率11%或征收率可证》注明的“建设规模”为依据进行划分。不得抵扣的进项税额＝（简易计税、免税房地产项目建设规【高频考点】一般应纳税额的计算举某船运公司为一般，2014年6月购进船舶配件取得的上注明价款360万元、税额61.2万元；开具普通取得的含入包括国内收入1287.6万元、期租业务收入255.3万元、打捞收入116.6万元。该公司6月应缴纳的为（）万元。 『答案解析』国内收入和期租业务收入应按“交通业”计算缴纳；取得的打捞收入应按“现代服务业——物流辅助服务”计算缴纳。应纳=（1287.6＋255.3）÷某商业企业为一般，2015年3月采用分期收款方式批发商品，合同规定不含税价款180万元、30.6万元，购进税控收款机取得，注明价款0.3万元、增值税0.051万元，该税控收款机作为固定资产管理。（本月取得的相关均在本月认证并抵扣）该企业2015年3月应纳（）万元。506某国际资质的公司，一般，2015年6营情况如下从事国内服务，价税合计277.5万元，至、，价税合计51.06万元输服务，取得，价款6万元，0.66万元矿泉水，取得，价款8万元，1.36万元，其中60%给客 境内单位和个人提供的往返、、的交通服务适用零税率。业进口环节应缴纳的=（180＋36）×17%=36.72（万元）（8）6月份销项税额合计=37.36＋7.68＋27.5＋8.84＋1.36×60%=82.2（万元00：进入下一步。注意：2＞323＝下期留抵税额。售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物的销售额折合200万元。试计算该企117万元存入银行，本月出口货物的销售额折合200万元。试计算该企业6月和7月当期的6元（6）622（48－26）万元。7进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额＝进料加工出口货物离岸价×计划分配率某自营出口生产企业是一般，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。（万元免抵退税额＝（当期出口货物离岸价×外汇折合率－当期免税购进原材料的价一、《暂行条例》规定的免税项目农业生产者销售的自产农业产品（初级农产品）。注：“公司+农户”经营模式下回二、“营改增”规定的政策（部分（一）下列项目免征托儿所、的保育和教育服务、从事学历教育的学校提供的教育服务、介绍、养老农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、提供的直接或者间接国际货物服务、航运公司、航空公司从事海峡以下利息收入：（1）金融机构农户小额；（2）国家助学；（3）国债、地方债；（4）人民银行对金融机构的。（5）住房公积金用住房公积金在指定的委托银行外汇。统借统还业务中，企业或企业中的企业以及所属财务公司按不高于支付给息免征。统借方向使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的