货币资金的分类及核算的内容

河南质量工程职业学院HENANQUALITYPOLYTECHNIC货币资金的核算任务二库存现金、银行存款的清查任务一货币资金的分类及核算的内容货币资金的分类及核算的内容

货币资金是企业在生产经营过程中处于货币形态的那部分资产，它是企业流动资产的组成部分，按其用途和存放地点的不同分为库存现金、银行存款和其他货币资金。货币资金的内容与分类

货币资金库存现金（狭义现金）银行存款出纳员经管（包括人民币和外币）存放在银行或其他金融机构的货币资金除上述两项以外的各种货币资金其他货币资金一、现金的定义及使用范围

库存现金是指通常存放与企业财会部门、由出纳人员经管的货币。（一）现金的使用范围不属于现金使用范围的款项，应通过开户银行予以转账结算（二）库存现金的限额一般不超过3-5天，特殊不超过15天1、科目设置：设置“库存现金”账户

借方反映企业库存现金的增加

贷方反映库存现金的减少

月末借方余额反映库存现金的余额收到现金时：

借记“库存现金”，贷记有关账户支出现金时：

借记有关账户，贷记“库存现金”二、库存现金增减的会计处理2、库存现金增减业务会计处理举例(1)企业行政管理部门报销办公用品费用800元。

借:管理费用——办公费 800贷:库存现金 800(2)从银行提取现金备用6000元。

借:库存现金6000

贷：银行存款6000二、库存现金增减的会计处理三、银行存款的定义及分类

除了在规定的范围内可以用现金直接支付的款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务，都必须通过银行存款账户进行结算。银行存款:就是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。四、银行存款账户的分类基本存款账户企业办理日常结算收付的账户企业职工的工资、零星开支等现金的支取，只能通过基本存款账户办理一般存款账户企业在基本存款账户以外的银行借款转存，与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算账户企业可以通过本账户办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取临时存款账户企业因临时经营活动需要开立的核算账户企业可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付专用存款账户企业因特定用途需要开立的账户企业基本建设资金，更新改造资金等五、银行存款增减的会计处理1、科目设置：设置“银行存款”账户

借方反映企业存款的增加

贷方反映企业存款的减少

月末借方余额反映企业期末存款的余额企业银行存款增加时：

借记“银行存款”，贷记有关账户企业银行存款减少时：

借记有关账户，贷记“银行存款”六、银行存款增减的会计处理2、银行存款增减业务会计处理举例（1）从银行提取现金48000元,备发工资。

借:库存现金48000贷:银行存款48000（2）偿付前欠公司货款3000元，银行存款支付。

借:应付账款3000贷:银行存款3000（3）销售产品一批,货款100000元,增值税额17000元,款项已收存银行。

借:银行存款 117000贷:主营业务收入 100000应交税费—应交增值税(销项税额)17000

七、其他货币资金的定义与范围

其他货币资金:除库存现金、银行存款意外的各种货币资金外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用保证金存款信用卡存款存出投资款

其他货币资金八、其他货币资金的定义与范围

外埠存款企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项银行汇票存款企业为取得银行汇票，按规定存入银行的款项银行本票存款企业为取得本票，按规定存入银行的款项信用证保证金存款采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项信用卡存款企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项存出投资款企业已存入证券公司但尚未进行股票、债券投资的款项货币资金的分类及核算的内容九、其他货币资金的会计处理1、科目设置：设置“其他货币资金”账户

借方反映企业其他货币资金的增加

贷方反映企业其他货币资金的减少

月末借方余额反映企业期末其他货币资金的余额十、其他货币资金的会计处理存入款项，通过“其他货币资金”账户核算时

借：其他货币资金

贷：有关账户使用“其他货币资金”进行结算时

借：有关账户

贷：其他货币资金十一、其他货币资金业务会计处理举例（1）取得银行汇票20000元

借：其他货币资金-银行汇票20000

贷：银行存款20000（2）银行汇票支付材料采购款10000，增值税1700

借：在途物资10000应交税费-应交增值税（进项税）1700

贷：其他货币资金-银行汇票11700