关税实施方案导读

关税实施方案导读

前言2015年关税调整方案的指导思想是：为认真贯彻党的十八大和十八届三中、四中全会精神，充分发挥关税对统筹国际、国内市场和资源的引导作用，支持产业转型升级，推动对外贸易发展方式转变，促进经济持续健康发展，经国务院关税税则委员会审议并报请国务院批准，自2015年1月1日起，我国将对进出口关税进行部分调整。总体来看,2015年起实行的本次进出口关税调整的指向性较强,通过调整税率进而引导产业结构调整和优化升级的目的非常明显。调整内容充分体现了“支持工农业发展、节能环保、战略性新兴产业、传统产业改造升级”的本次关税调整原则。第一部分：税则税目调整第二部分：进口关税调整

第三部分：出口关税调整第四部分：其他调整

主要内容第一部分：税则税目调整概况

年份《税则》子目（个）变化情况（个）2010年7923

552011年7977572012年81942172013年8238442014年8277392015年828513增列子目修改子目删除子目931

重点关注以下内容：1、高新技术产品2、行业关注的大宗货品3、细化分类完善税目结构（一）本国增列税目的情况增列本国税目9个，主要有：马尾藻、六氟磷酸锂、氮化硼、木糖、未经任何加工的溶聚丁苯橡胶、充油溶聚丁苯橡胶、纸塑铝复合材料、空气及其他气体压缩机、教习头。（一）本国增列税目的情况增列本国税目9个，主要有：马尾藻、六氟磷酸锂、氮化硼、木糖、未经任何加工的溶聚丁苯橡胶、充油溶聚丁苯橡胶、纸塑铝复合材料、空气及其他气体压缩机、教习头。附表：进出口税则税目调整表重点商品举例1、纸塑铝复合材料：纸塑铝复合材料介绍纸塑铝复合包装材料的结构：

特点：※纸基复合软包装盒的纸、塑、铝之间没有胶粘剂，而是利用高周波和热压合等方式使聚乙烯(PE)塑料层结合面熔融，再使其与铝箔表面形成的氧化铝以及纸黏结在一起。

※

纸板是包装的重要构成部分，占整个包装重量的75%左右。主要作用是加强包装成型后的挺度和硬度。聚乙烯，重量占整个包装的20%左右，主要作用是阻隔液体渗漏和微生物侵袭。铝箔的重量只占整个包装的5%左右，主要作用是避光和阻断透气，保持内容物不被氧化，减少营养损失，保持口味新鲜。

重点商品举例增列纸塑铝复合材料

--漂白的，每平方米重量超过150克:4811.5110---彩色相纸用双面涂塑纸---其他:4811.5191----纸塑铝复合材料4811.5199----其他子目注释----纸塑铝复合材料

子目注释：铝塑复合纸是以原纸、聚乙烯及铝箔经专用设备一次性复合生产而成。主要生产环节包括印刷、复合等工艺，可在食品罐装机上成型-罐装-封合，无须再经其他复杂加工。主要用于牛奶、饮料等液体食品包装，实现在常温状态下长距离运输及保存。纸塑铝复合材料归类分析背景：鼓励民族企业生产出口归类分析：

需满足纸张厚度占总厚度的一半以上，漂白的，平方米克重150g以上重点商品举例——增列税目马尾藻:属马尾藻科，多细胞体，本属的种类是提取褐藻胶等重要的工业原料褐藻胶归类？重点商品举例——增列税目类似关联产品小球藻应如何归类，活体小球藻？螺旋藻粉？归类参考“小球藻（活）”属单细胞绿藻，2～10微米，用作培养轮虫的饵料。进口状态为塑料罐装，纯水做溶剂，每毫升含250亿个以上细胞藻体，处于鲜、活状态。主要生产工艺为：发酵罐消毒处理—加入超纯水—接种纯种小球藻—加入葡萄糖等营养素—保持和调整达到最佳培养环境—培养好的小球藻离心浓缩—罐装。查阅《辞海》及其他相关资料：藻体分单细胞、群体或多细胞。而微生物包括单细胞藻类。由于小球藻属于微生物，且其通过加入葡萄糖等营养素的培养基上培养。根据《税则》第十二章章注的规定，“小球藻（活）”不能按“海草及其他藻类”的具体列名归入税则号列1212.2090。根据《税则》归类总规则一，“小球藻（活）”应归入税则号列3002.9090。归类参考

商品“螺旋藻粉”为钝顶螺旋藻，外观呈深蓝绿色均匀粉末，用于食品级原料，规格：25KG/袋。其生产工艺流程为：藻种培养→养殖池培养→过滤、清洗→浓缩→混合、搅拌→喷雾干燥→检验包装→成品藻粉。即螺旋藻粉是从养殖的螺旋藻液体中采收、清洗、浓缩成藻泥，经过喷雾干燥而制成的干粉。钝顶螺旋藻属于蓝藻门、蓝藻纲、藻殖段目、颤藻科、螺旋藻属，根据归类总规则一，所询“螺旋藻粉”应归入税则号列2102.2000。

重点商品举例——增列税目增列空气及其他气体压缩机归类分析：注意气体压缩机兜底税号的变动。相关归类决定-空气压缩机、气动站84.14空气泵或真空泵、空气及其他气体压缩机、风机、风扇;装有风扇的通风罩或循环气罩,不论是否装有过滤器:

-其他8414.8010---燃气轮机用的自由活塞式发生器8414.8020---二氧化碳压缩机8414.8030---发动机用增压器8414.8040---空气及其他气体压缩机8414.8090---其他8414.8040子目注释

该类压缩机主要用于石化、煤化工、天然气等行业，输送介质是指氮气、氧气、氯气、乙烯、丙烯等气体(二氧化碳除外)。可分为离心式、轴流式、喷射式等速度式压缩机和螺杆式、涡旋式、滑片式、罗茨式、活塞式、隔膜式等容积式压缩机。重点商品举例——增列税目增列9023教习头--归类公告：J2013-0013（海关总署公告2014年2号）调整后子目注释税号货品名称最惠国税率（％）普通税率（％）

-专供示范（例如，教学或展览）而无其他用途的仪器、装置及模型：

9023.0010---教习头720用胶头皮、色发等制成的供美容、美发使用的教具。增列税目9023.0090---其他720

归类参考该商品“教习头”其用途为美发从业者初学修剪头发，烫染，造型用。加工工艺为：真人人发处理-烫制头皮模型-人工把人发钩入头皮模型-发泡聚氨酯填充成型-化妆-水洗整理-成品。价值构成上，人发占70%左右。该商品按照教学、展示用途模型归入税则号列9023.0000。（二）税则税目修改1、调整环丙氟哌酸的子目位置又名盐酸环丙沙星，盐酸环丙氟哌酸,1-环丙基-6-氟-1，4-二氢-4-氧代-7-（1-哌嗪基）-3-喹啉羧酸盐酸氧水合物。是一种抗菌药，用于敏感菌所致的呼吸道、泌尿道、消化道、皮肤软组织等的感染。

背景：列目错误29.33仅含有氮杂原子的杂环化合物:

29.33仅含有氮杂原子的杂环化合物:

-结构上含有一个喹啉或异喹啉环系（不论是否氢化）的化合物，但未经进一步稠合的:

-结构上含有一个喹啉或异喹啉环系（不论是否氢化）的化合物，但未经进一步稠合的:

2933.4100--左非诺（INN）及其盐6.5202933.4100--左非诺（INN）及其盐6.520

--其他:

2933.4900--其他6.520

2933.491---环丙氟哌酸6.520

改变税目位置（至29335920）2933.4990---其他6.520

-结构上含有一个嘧啶环（不论是否氢化）或哌嗪环的化合物:

-结构上含有一个嘧啶环（不论是否氢化）或哌嗪环的化合物:

--其他：

--其他：

2933.5910---胞嘧啶6.5202933.5910---胞嘧啶6.520

2933.5920---环丙氟哌酸6.520

改变税目位置（来自29334910）2933.5990---其他6.5202933.5990---其他6.520

2、扩大了95045011、95045091范围，从零件扩大到了零附件。调整前调整后税号货品名称最惠国税率（％）普通税率（％）税号货品名称最惠国税率（％）普通税率（％）

-视频游戏控制器及设备，但子目9504.30的货品除外：

-视频游戏控制器及设备，但子目9504.30的货品除外：

---与电视接收机配套使用的:

---与电视接收机配套使用的:

9504.5011----零件0809504.5011----零件及附件0809504.5019----其他0809504.5019----其他080

---其他:

---其他:

9504.5091----零件0809504.5091----零件及附件0809504.5099----其他0809504.5099----其他080（三）本国删除税目的情况删除“甜椒”子目背景：列目错误，属辣椒属的果实，包括甜椒干和甜椒粉。0712.9060---甜椒申报混淆税目：2015年最惠国0712906013%0904210020%09042200【商品介绍】甜椒属于茄科辣椒属的果实，进口来源地主要以墨西哥中美洲一带为主。在我国山东、内蒙、吉林、黑龙江等均有大面积种植，是出口选型的优良品种。【税目删除缘由】《税则注释》对品目09.04的解释，该品目包括辣椒干及辣椒粉，故甜椒干或甜椒粉应归入品目09.04项下。由于该本国子目与《税则注释》存在冲突，故予以删除。

进口关税总水平：9.8%农产品平均税率：15.1%工业品平均税率：8.9%从量税及复合税从47项减为46项（激光照排片）关税配额8类47项（无变化）协定税率13个协定（两个自贸区，东盟，中澳/中韩）特惠税率40个国家ITA10项（无变化）第二部分：进口关税调整

（一）从量税及复合税调整情况

激光照排片由从量税改为从价税背景：进口规格多，改为从价税税则号列商品名称（简称）2014年最惠国税率2015年最惠国税率备注37024321照相制版用激光照排片（宽度>610毫米，长度≤200米）10元/平方米10%改变征收方式附表：从量税及复合税调整1.降低部分进口关税：（二）暂定税率调整情况进口暂税平均税率4.4%优惠幅度60%数量：751项（2014年767项）新增17降低11取消36（不含煤炭年中调整项）提高7调整14维持705重点关注以下四个方面：先进技术设备、关键零部件

光通信用激光器，凹版式计算机直接制版设备，手机和平板电脑用物镜节能减排和环保

车用凸轮轴相位调节器，电池隔膜基布，电动汽车用车载充电器等能源资源类

乙烯，白云石，镍铁，铬铁等民生及一般消费品需要

降脂原料药，夏威夷果，单反相机镜头等附表：进口商品暂定税率表重点商品介绍——降低暂税进一步降低“白云石”进口暂税背景：保护环境，能源资源类商品与其他类似石材荒料税率看齐税号名称最惠国2014暂税2015暂税25181000未煅烧或烧结的白云石31025182000已煅烧或烧结的白云石31025183000夯混白云石310新增夏威夷果及碧根果进口暂税背景：扩大内需，民生消费规范进口管理促进税收增长归类分析：注意与20081999（10%）区别

重点商品介绍——降低暂税税号名称最惠国暂税08026190未去壳非种用马卡达姆坚果（夏威夷果）241908026200去壳马卡达姆坚果（夏威夷果）241908029090碧根果2410取消喷墨印刷机和静电照相印刷设备（激光印刷机）的幅面界限税则号列商品名称最惠国税率（％）2014年暂定税率（％）2015年暂定税率（％）备注84433221可与网络或自动数据处理设备连接的喷墨印刷机8幅宽>60cm：3

297mm<幅宽≤360mm：55调整商品范围84433222可与网络或自动数据处理设备连接的静电照相印刷设备（激光印刷机）8幅宽≥32.9cm：35调整商品范围重点商品介绍——降低暂税

税则号列商品名称最惠国税率（％）2014年暂定税率（％）2015年暂定税率（％）备注Ex84864022全自动铜丝焊接机8

6新增Ex84864022全自动金丝焊接机8

4新增新增全自动铜丝、金丝焊接机暂税——引线键合装置背景：先进制造业所需的设备归类条件：主要用于或专用于装配与封装半导体器件或集成电路的引线键合装置。归类介绍引线键合（WireBonding）：用金属丝线将裸芯片电极焊区与电子封装外壳的输入/输出引线或基板上的金属布线焊区连接起来，连接过程一般通过加热、加压、超声等能量，借助键合工具实现。关联实例全自动半导体键合机通过超声键合原理，将铝丝引线分别键合在芯片焊盘和基板引脚上，实现芯片和基板电路的连接，属于半导体专用焊接设备重点商品介绍——降低暂税

新增车用凸轮轴相位调节器暂税背景：节能减排，引进先进技术。税则号列商品名称最惠国税率（％）2014年暂定税率（％）2015年暂定税率（％）备注ex84839000车用凸轮轴相位调节器8

4新增商品实例车用凸轮轴相位调节器根据发动机的工作需要改变进和排气门的开启时间，调节配气相位。提高发动机低速扭矩、降低油耗和减少排放。重点商品介绍——降低暂税

修改汽车电机控制器名称；新增车载充电机暂税。背景：先进技术、节能减排。税则号列商品名称最惠国税率（％）2014年暂定税率（％）2015年暂定税率（％）备注85044099纯电动汽车及混合动力汽车用电机控制器1066修改商品名称85044099纯电动汽车或插电式混合动力汽车用车载充电机10

6新增商品实例车载充电机介绍：功能：具有为电动汽车动力电池安全、自动充满电的能力。充电机依据电池管理系统BMS提供的数据能动态调节充电电流或电压参数执行相应的动作完成充电过程。归类分析：注意与车载充电器区分。重点商品介绍——降低暂税新增纯电动或混合动力汽车用电动制动器暂税。背景：政府推行节能减排的政策，更加注重环境保护、鼓励节能减排行业的发展。。税则号列商品名称最惠国税率（％）2014年暂定税率（％）2015年暂定税率（％）备注87083099纯电动或混合动力汽车用电动制动器(由制动器电子控制单元、踏板行程模拟器、制动执行器等组成）10

5新增纯电动或混合动力汽车用电动制动器：主要功能：是在混合动力汽车减速时，协调电机产生的再生制动力，生成并调整机械制动力，满足电动汽车所需的制动力。其工作原理为驾驶员踩下制动踏板后，踏板行程模拟器感应驾驶员踩踏力度，将其输入到制动器ECU；制动器ECU与驱动电机控制装置通信，由电机控制装置反馈电机所能产生的再生制动力后，制动器ECU再计算得出所需要的液压制动力，并将指令传送到制动执行器；制动执行器负责控制液压制动钳，以产生所需的液压制动力。特点：电机制动与液压制动结合，比一般传统汽车用制动器相比技术更先进，更节能。调整范围，增列混合动力汽车动力传动装置零件暂税。税则号列商品名称最惠国税率（％）2014年暂定税率（％）2015年暂定税率（％）备注87089999混合动力汽车动力传动装置（由发电机、电动机和动力分配装置等组成）及其零件1066调整商品范围重点商品介绍——降低暂税背景：降低生产成本，促进节能减排。重点商品介绍——降低暂税

降低镜头暂税税则号列商品名称最惠国税率（％）2014年暂定税率（％）2015年暂定税率（％）备注90021131单反相机的镜头1543降低90021139普通相机(单反相机除外)的镜头1543降低ex90021190彩色投影机和数字光处理器的镜头及镜头组件1543降低ex90021990摄像机、摄录一体机的镜头1543降低ex90021990手机、平板电脑用物镜（800万像素及以上）15106降低2.取消或提高暂定税率的：根据产业发展和市场情况，对国内已能生产且在数量、质量上可以满足需要或市场价格已发生较大变化的39项商品，在原暂定税率的基础上进行反向调整。一、对制冷压缩机等36项产品不再执行暂定税率，恢复实施最惠国税率；二、对天然橡胶等7项商品在原暂定税率基础上，适当提高暂定税率水平。三、2015年继续对部分煤炭产品实施最惠国税率。回顾：自2014年10月15日起，取消煤炭的进口暂定税率（海关总署2014年第73号公告）四、考虑相关产品之间的关系，调整范围，界定更清晰。调整轿车用柴油发动机等6项实施暂定税率商品的涵盖范围，修改纯电动汽车及混合动力汽车用电机控制器等3项商品名称。（二）暂定税率调整情况重点商品介绍——提高暂税取消27075000混合芳烃的暂税税则号列商品名称最惠国税率（％）2014年暂定税率（％）2015年暂定税率（％）备注27075000其他芳烃混合物73

取消商品实例混合芳香烃（aromatichydrocarbonmixtures），通常为无色透明液体，有特殊气味，窄馏分重整芳烃抽提所得的芳烃混合物。其中含有苯、甲苯、二甲苯。比重（20℃）0.845-0.855其用途：通过分离，分出其中的苯、甲苯、二甲苯。主要用于橡胶工业，胶黏剂，制鞋业等。来源主要有：1、用稍宽馏分的高温煤焦油精馏制得的油及其他产品，这类煤焦油能产生以芳族烃及其他芳族化合物为主要成分的混合物；2、通过精馏低温煤焦油及其他矿物焦油制得或通过汽提煤气、加工石油或其他方法制得。归类分析税目2707与2710的区别章注二：税号27.10所称“石油及从沥青矿物提取的油类”，不仅包括石油、从沥青矿物提取的油及类似油，还包括那些用任何方法提取的主要含有不饱和烃混合物的油，但其非芳族成分的重量必须超过芳族成分。然而，它不包括温度在300℃时，压力转为1013毫巴后减压蒸馏出的液体合成聚烯烃以体积计小于60％的货品（第三十九章）。27.07税目条文蒸馏高温煤焦油所得的油类及其他产品；芳族成分重量超过非芳族成分的类似产品：重点商品介绍——提高暂税税则号列商品名称最惠国税率（％）2014年暂定税率（％）2015年暂定税率（％）备注40011000天然胶乳2010%或720元/吨，两者从低10%或900元/吨，两者从低提高40012100烟胶片2020%或1200元/吨，两者从低20%或1500元/吨，两者从低提高40012200技术分类天然橡胶2020%或1200元/吨，两者从低20%或1500元/吨，两者从低提高提高天然乳胶等的暂税背景：国内弃割弃管现象，提高进口暂税，有利于国产胶消费。重点商品介绍——提高暂税取消农业或林业车辆及机器用的断面宽度24英寸及以上的轮胎暂定税率。税则号列商品名称最惠国税率（％）2014年暂定税率（％）2015年暂定税率（％）备注40119200断面宽度24英寸及以上的轮胎256

取消三、出口关税调整情况数量

297项（2014年299项）税率3-40%重点：化肥不再实施季节性出口关税预计年内对世贸组织诉讼案涉案商品调整出口暂税（主要包括：稀土、钨、钼等）（1月1日起取消配额管