资产负债表的编制1 2021

TeachingRepository

inAccountingInformationManagement建设单位：湖南财经工业职业技术学院合作企业：厦门网中网软件有限公司资产负债表的编制1资产期末余额上年年末余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额上年年末余额上年末资产负债表的“期末余额”编制【提示】如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不相一致，应按照本年度的规定对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“上年年末余额”栏内。资产期末余额上年年末余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额上年年末余额【提示】报表项目≠会计科目，报表项目与会计科目不是一一对应关系！根据总账科目的余额填列：方法项目根据总账科目余额直接填列短期借款、实收资本（或股本）、资本公积等根据几个总账科目余额计算填列货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金其他应付款＝应付利息＋应付股利＋其他应付款未分配利润＝本年利润＋利润分配（未弥补亏损以“-”号填列）【例题】2×19年12月31日，甲公司“短期借款”科目的余额如下所示：银行质押借款10万元，信用借款40万元，则2×19年12月31日，甲公司资产负债表中“短期借款”项目“期末余额”栏的列报金额为多少万元？“短期借款”项目期末余额=10+40=50（万元）【例题】2×19年12月31日，甲公司“库存现金”科目余额为0.1万元，“银行存款”科目余额为100.9万元，“其他货币资金”科目余额为99万元，则2×19年12月31日，甲公司资产负债表中“货币资金”项目“期末余额”的列报金额为多少万元？“货币资金”项目期末余额＝0.1＋100.9＋99＝200（万元）【例题】甲公司是由A公司于2×01年3月1日注册成立的有限责任公司，注册资本为人民币5000万元，A公司以货币资金人民币5000万元出资，占注册资本的100%，持有甲公司100%的权益。上述实收资本已于2×01年3月1日经相关会计师事务所出具的验资报告验证。该资本投入自2×01年以来至2×19年末从未发生过变动，则2×19年12月31日，甲公司资产负债表中“实收资本（或股本）”项目“期末余额”的列报金额为5000万元。【例题4·多选题】（2019年改）下列资产负债表项目中，根据总账科目余额填列的有（）。A.货币资金B.固定资产C.短期借款D.应付账款【答案】AC【解析】选项B，根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；选项D，根据有关明细账科目余额计算填列。【例题5·判断题】（2019年）资产负债表中的“货币资金”项目，应根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。（）【答案】√【解析】“货币资金”项目，需根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。【例题6·单选题】某企业“本年利润”科目的期末借方余额为7万元，“利润分配”科目和“应付股利”科目的期末贷方余额分别为18万元和12万元，则当期资产负债表中“未分配利润”项目的期末余额应为（）万元。A.25

B.19

C.18

D.11【答案】D【解析】“未分配利润”项目金额应根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算填列。所以，“未分配利润”项目金额＝－7＋18＝11（万元）。根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列：备抵科目：坏账准备，累计折旧，固定资产减值准备，累计摊销，无形资产减值准备，存货跌价准备，在建工程减值准备等根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列：①其他应收款＝应收利息＋应收股利＋其他应收款－坏账准备②固定资产＝固定资产－累计折旧－固定资产减值准备+固定资产清理③无形资产＝无形资产－累计摊销－无形资产减值准备④在建工程=在建工程-在建工程减值准备+工程物资-工程物资减值准备【例题】2×19年12月31日，甲公司“固定资产”科目借方余额为4000万元，“累计折旧”科目贷方余额为2000万元，“固定资产减值准备”科目贷方余额为500万元，“固定资产清理”科目借方余额为500万元，则2×19年12月31日，甲公司资产负债表中“固定资产”项目“期末余额”的列报金额为多少万元？“固定资产”项目期末余额＝4000－2000－500+500＝2000（万元）【例题】2×19年12月31日，甲公司“无形资产”科目借方余额为800万元，“累计摊销”科目贷方余额为200万元，“无形资产减值准备”科目贷方余额为100万元，则2×19年12月31日，甲公司资产负债表中“无形资产”项目“期末余额”的列报金额为多少万元？“无形资产”项目期末余额＝800－200－100＝500（万元）【例题7·单选题】（2017年）下列资产负债表项目中，应根据有关科目余额减去其备抵科目余额之后的净额填列的是（）。A.固定资产B.开发支出C.长期待摊费用D.货币资金【答案】A【解析】选项B，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列；选项C，应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内（含一年）摊销的数额后的金额分析填列；选项D，应根据“库存现金”“银行存款”“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。【例题8·单选题】（2019年）某企业2018年12月31日“固定资产”账户余额为3000万元，“累计折旧”账户余额为800万元，“固定资产减值准备”账户余额为200万元，“固定资产清理”账户借方余额为50万元，“在建工程”账户余额为200万元。不考虑其他因素，该企业2018年12月31日资产负债表中“固定资产”项目的期末余额为（）万元。A.3000B.1950C.2050D.3200【答案】C【解析】“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。“固定资产”项目的期末余额＝3000－800－200＋50＝2050（万元）。而“在建工程”账户的金额，应列示在“在建工程”项目。【例题9·单选题】（2019年）2018年12月31日，某企业“其他应收款”科目借方余额为1000万元，“应收利息”科目借方余额为200万元，“应收股利”科目借方余额为150万元，“坏账准备”中对其他应收款计提的金额为60万元。不考虑其他因素，该企业2018年12月31日资产负债表中“其他应收款”项目的期末余额为（）万元。A.1350B.1000C.940D.1290【答案】D【解析】“其他应收款”项目应根据“应收利息”“应收股利”“其他应收款”科目的期末余额合计数，减去相关“坏账准备”科目期末余额后的金额填列。资产负债表中“其他应收款”项目的期末余额＝1000＋200＋150－60＝1290（万元）。【例题10·单选题】（2019年）下列有关科目的月末余额应列入资产负债表“在建工程”项目的是（）。A.在途物资B.工程物资C.委托加工物资D.固定资产清理【答案】B【解析】“在建工程”项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额，以及“工程物资”科目的期末余额，减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。选项AC，应列入“存货”项目；选项D，应列入“固定资产”项目。【例题11·多选题】（2019年）下列会计科目的期末余额，应列入资产负债表“固定资产”项目的有（）。A.累计摊销B.在建工程C.固定资产清理D.累计折旧【答案】CD【解析】资产负债表中“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“固定资产清理”科目的期末余额填列。选项A，应列入资产负债表“无形资产”项目；选项B，应列入资产负债表“在建工程”项目。根据明细账科目余额填列：①应收账款，应付账款，预收款项，预付款项②开发支出：资本化支出明细科目期末余额计算填列③应付职工薪酬：所属明细科目期末贷方余额分析填列④一年内到期的非流动资产/负债：有关非流动资产和非流动负债的明细科目余额计算填列根据明细账科目余额填列：①应收账款，应付账款，预收款项，预付款项应付账款—A应付账款—B5050100100100根据明细账科目余额填列：①应收账款，应付账款，预收款项，预付款项预付账款—C预付账款—D5050100200100根据明细账科目余额填列：①应收账款，应付账款，预收款项，预付款项应付账款=“应付账款”所属明细科目贷方余额

+“预付账款”所属明细科目贷方余额预付款项=“应付账款”所属明细科目借方余额

+“预付账款”所属明细科目借方余额

-相关“坏账准备”余额根据明细账科目余额填列：①应收账款，应付账款，预收款项，预付款项预收款项=“应收账款”所属明细科目贷方余额

+“预收账款”所属明细科目贷方余额应收账款=“应收账款”所属明细科目借方余额

+“预收账款”所属明细科目借方余额

-相关“坏账准备”余额根据明细账科目余额填列：①应收账款，应付账款，预收款项，预付款项【提示】收+收，付+付，资产借借加，负债贷贷加。【例题13·单选题】（2018年改）2018年12月31日，某企业“应付账款——甲企业”明细科目贷方余额40000元，“应付账款——乙企业”明细科目借方余额10000元，“预付账款——丙企业”明细科目借方余额30000元，“预付账款