全面预算解析详解

（优选）全面预算解析目前一页\总数六十四页\编于十二点2431预算管理概述预算执行与控制年度计划与预算目标年度预算编制目录5目录6问题交流绩效评价目前二页\总数六十四页\编于十二点引子：孙子从经曰过：“夫未战而庙算胜者，得算多也，未战而庙算不胜者，得算少也。多算胜，少算不胜，而况于无算乎！"--《计篇》“凡事预则立，不预则废”强调了计划的重要性，从公司层面而言，企业发展战略对于企业至关重要，从部门层面而言，公司年度经营指标、工作任务等是考核一个部门绩效的关键，而对于每个员工而言，完善的工作计划则是其有效完成工作的充分保证。孙子说的是开战前就预计能够取胜，是因为筹划周密，胜利条件充分；开战之前就预计不能取胜，是因为筹划不周，胜利条件不足。筹划周密，条件充分就能取胜；筹划疏漏，条件不足就会失败，更何况不作筹划，毫无条件呢？目前三页\总数六十四页\编于十二点引子：战略-业务-财务-人力四位一体，融合发展目前四页\总数六十四页\编于十二点预算常见的误区1、缺乏全员性，纸上谈兵“编预算是单位负责人的事，与普通员工没关系”“编预算是财务部的工作，与业务部门没关系”2、没有约束力“预算没有用，超了找老总，签字就放行！”3、缺乏战略指导重视短期效益，缺乏长期规划！4、本位主义预算编制过程常伴随着一些不正当的利益纠纷，预算成为博弈的工具！5、节流忘了开源只注重成本控制，资源配置缺乏长远考虑！6、上行下不效预算结果没有得到公司上下一致的认同！目前五页\总数六十四页\编于十二点预算常见的误区7、全面预算管理与企业基础体系没有关联8、全面预算管理与绩效控制关联不大9、预算是要调整的，预算编制科学、合理与否不重要10、预算监控与分析对预算的执行没有作用11、预算可以随时进行调整目前六页\总数六十四页\编于十二点1预算管理目录目录目前七页\总数六十四页\编于十二点思考：什么是有效地控制？目前八页\总数六十四页\编于十二点9答案：管理学中的所谓有效控制：

就是以比较少的人力、财力和物力，较少的精力与时间使组织的各项活动处于控制状态。一旦组织的某项活动出现偏差，则能及时纠正偏差，而且能使偏差所导致的损失降低到最低限度。思考：预算是不是一种控制？目前九页\总数六十四页\编于十二点初创期：以资本预算为重点发展期：以销售预算为重点成熟期：以成本预算为重点转型期：以现金预算为重点企业生命周期与预算控制点现金为王—现金流的重要性目前十页\总数六十四页\编于十二点

与企业发展战略相配合的战略保障体系基础分析预算制定预算实施与评价平衡计分卡模型公司战略战略预算年度预算预算实施预算考评目前十一页\总数六十四页\编于十二点全面预算管理企业方针公司战略中长期计划短期计划预算管理日常经营反馈控制资本预算企业规划外部环境分析内部条件分析市场机会与企业资源的最佳组合！目前十二页\总数六十四页\编于十二点企业战略规划长期经营计划投资与设备更新计划并购与重组计划人力资源计划研究与开发计划市场营销计划产品经营计划全面预算（年度经营指标）资本预算损益预算（收入、成本、费用预算）采购与生产预算融资预算现金流量预算全面预算目前十三页\总数六十四页\编于十二点预算管理组织及职责股东大会董事会预算管理委员会预算管理部

战略管理部财务/人力资源部各责任中心

预算管理组

审计部目前十四页\总数六十四页\编于十二点如何落实预算管理制度领导重视高层领导介入直接领导具体参与

预算制度明确职责议事日程表预算管理部专业支持没有预算就没有支出！目前十五页\总数六十四页\编于十二点总则预算管理组织全面预算编制预算执行控制全面预算考评预算管理信息化全面预算管理表单（载体）纲领性文件附则全面预算管理制度实施细则全面预算管理制度设计制度政策指引规范目前十六页\总数六十四页\编于十二点方式内容全员培训组织领导、子公司经理和各部门负责人预算培训制定预算制度规范预算管理职责、程序和方法编制流程编制议事日程表操作指南表格化和预算操作说明沟通协调领导参与的圆桌会议工作流程目前十七页\总数六十四页\编于十二点2年度计划与预算目标目录目录目前十八页\总数六十四页\编于十二点语录：1、花钱比挣钱重要！挣钱从花钱开始！控制花钱是实现挣钱的第一步！哈哈！他..他..真能胡说！2、预算没有完成问题！只有执行好坏的问题！3、魔鬼藏在预算的细节中！目前十九页\总数六十四页\编于十二点企业年度经营计划

经营计划是在经营决策的基础上，根据经营目标，对企业的生产经营活动和所需要的各项资源，从时间和空间上进行具体的统筹安排所形成的计划体系。经营计划要预先确定：

-未来要做什么？（目标）

-未来由谁去做？（责任）

-未来何时做？（时间）

-未来如何去做？（措施）经营计划目前二十页\总数六十四页\编于十二点制定方法第一步用户想要什么？-所有的企业计划从分析用户需求开始第二步竞争环境-竞争对手的战略是什么？分析对手的优势及劣势第三步企业宗旨-我们给用户什么？第四步3-5年的目标，达到此目标的关键成功因素第五步必须的产品及服务第六步策略及实施计划第七步财务预测第八步合作伙伴第九步潜在外部问题及应急计划第十步各项计划与预算制定方法目前二十一页\总数六十四页\编于十二点方法内容因素分析法

将有可能影响各级责任单位预算期预算指标完成情况的各有关因素综合起来，采用一定的方法分析主客观因素的影响程度，最终进行合理分解。自主申报

由企业预算管理委员会召集各级责任单位，在说明预算期企业整体预算目标和相关企业内外部环境的背景下，动员各级责任单位根据自身实际能力大小与实际状况自主申报其各自在企业整体预算目标中愿意承担的份额，经过预算管理委员会的修正，据以进行分解的方法。基数法

以各级责任单位上年完成预算指标或前几年完成预算指标的平均数为基础，预测预算期发展速度，在此基础上进行分解，确定预算目标的方法。分解下达分解下达目前二十二页\总数六十四页\编于十二点

业绩合同是中层以上管理人员与上级就应实现的工作/业绩订立的正式书面协议,它定义了公司各管理层的主要考核方面及关键业绩指标、工作目标设定，确定了各主要考察内容的权重，并且参照历史业绩及未来策略重点设定业绩需达标准，参与决定合同受约人的薪酬与非物质奖惩。业绩合同的制定是通过上下级业务之间和同级各部门之间的共同沟通反馈完成的。

业绩合同组成部分包括：KPI类别、KPI指标、权重与目标，并且要对比实际完成业绩与预算目标，依各考核项目的重要性以不同权重加权平均来计算综合业绩分数。业绩合同中目标值的设定要求符合实际、可达到的，同时具有一定的挑战性并基于统一的数据库的原则；业绩分值计算方法根据各KPI性质不同而不同，以反映公司战略意图，并体现激励作用。业绩合同KPI业绩合同小的企业靠感情，大的企业靠契约！目前二十三页\总数六十四页\编于十二点3预算编制的管理目录目录目前二十四页\总数六十四页\编于十二点原则谁干事、谁花钱、谁编制预算谁管事、管什么事、编什么预算错误观念：财务部门同时领导预算、编制预算、管预算预算不是专属于财务人员的责任！目前二十五页\总数六十四页\编于十二点全面预算编制程序谁花钱、谁办事谁做预算！成本中心、利润中心和投资中心

目前二十六页\总数六十四页\编于十二点程序工作要点下达目标财务部门预测分析，向董事会提出预算目标；董事会批准预算目标及编制政策；下达预算目标和编制政策。编制上报各职能部门进行预算执行情况分析；研究预算总目标和编制政策；分析影响预算各种因素；提出部门预算目标及确定依据，并编制部门预算；上报预算方案。审查平衡财务部门分析、审查、汇总、平衡各部门预算，提出调整建议；召开预算会议讨论、修改预算方案，然后汇总上报。审议批准上报公司董事会审议批准。下达执行公司财务部门分解预算指标，逐级下达预算。自上而下，自下而上，上下结合，分级编制，逐级汇总目前二十七页\总数六十四页\编于十二点

（1）增量法增量法是在近几年实际数据的基础上，考虑预算期各因素变动的影响计算预算指标。其基本计算公式如下：本期预算指标＝基期该指标实际数×（１＋或－Ｘ％）（2）零基法零基预算是在编制预算时，对预算支出均以零为基础，从实际需要与可能出发，逐项审核各项费用开支的必要性、合理性及数额大小，从而确定预算的方法。（3）比率法比率法是按预算期某项指标（如销售收入）的一定比率计算预算指标。其基本计算公式如下：本期预算指标＝预算期某项指标×Ｘ％全面预算编制方法目前二十八页\总数六十四页\编于十二点

（4）比重法比重法是按预算期某个项目指标占该项指标总额的比重计算预算指标。其基本计算公式如下：本期某项目预算指标＝预算期该项指标总额×某个项目指标占该项指标总额的比重（5）定额法定额法是按预算期某项业务量和核定的单位业务量消耗定额计算预算指标。其基本计算公式如下：本期预算指标＝预算期某项业务量×单位业务量消耗定额（6）标准法标准法是按预算期国家或企业有关规定的标准计算预算指标。

编制方法目前二十九页\总数六十四页\编于十二点

（7）因素法因素法是按预算期某项业务活动的关键驱动因素计算预算指标，如差旅费可以按预算期出差人次和人均差旅费支出计算。（8）概率预算法概率预算是在编制预算时，根据有关预算指标的概率计算期望值，据以确定预算指标的方法。概率预算是对确定预算的改进。（9）滚动预算法滚动预算是为了使预算期始终保持一个固定的期间而连续进行预算编制的方法。可以保持预算管理的连续性和完整性。其特点是：每过去一个期间（年度或季度或月份便及时补充一个期间的预算）。滚动预算是对定期预算的改进。编制方法目前三十页\总数六十四页\编于十二点31经营预算销售收入预算研发费用预算销售成本预算销售费用预算库存成本预算保修费用预算管理费用预算投资预算固定资产预算并购项目预算长期投资预算折旧与摊销预算无形资产预算财务资金预算资金收支预算筹融资预算财务费用预算税金预算预算编制模型损益预算、资产负债预算、现金流量预算、预算指标贸易费用预算供应链管理费用短期投资预算投资损益预算应收应付预算在建工程预算预算编制模型目前三十一页\总数六十四页\编于十二点预算编制表格

预算汇总表：反映预算期某预算指标汇总金额的预算表，如销售费用预算汇总表等。预算明细表：反映预算期某预算指标明细金额的预算表，如差旅费预算明细表等。预算编制底表：反映预算期某预算指标编制依据、计算方法及其他有关情况说明的预算表。预算编制表格目前三十二页\总数六十四页\编于十二点预算编制准备

分析上年预算执行情况预测未来发展趋势，制定经营计划确定预算总目标及具体目标提出预算编制要求（包括指标限定）各职能部门准备工作分析指标、总结工作、预测未来、提出工作计划和准备基础数据责任中心与预算部门的沟通预算部门对责任中心的指导预算编制准备目前三十三页\总数六十四页\编于十二点部门预算编制前准备财务部门预算执行情况分析；财务预测；融资和投资计划；预算目标测算；财务基础数据（如折旧、应收应付款、生产成本）等。销售部门销售业务分析；市场和销售预测；营销活动方案（如促销、广告、渠道）；销售基础数据（如销售品种、定价）等。生产部门生产情况分析；生产预测；生产基础数据（如产量、品种、规格、消耗定额、废品率等）。研发部研发情况分析；研发基础数据（如项目、进度、质量、技术要求、费用标准等）。人力资源部人力资源现状分析；人力资源活动安排（如招聘、培训）；人力资源基础数据（如岗位设置、工资标准、培训）。采购部门采购业务分析；供应市场预测；采购基础数据（如采购物资的品种、数量、规格、单价、供应商及地点等）。预算编制前准备目前三十四页\总数六十四页\编于十二点部门计划与预算编制销售部门

（1）分析现状对当前市场状况、竞争对手及产品、销售渠道和促销工作等，必须进行详细的分析，然后，市场销售调研部门开始进行销售预测。这种预测要求调研部门必须和其它部门相配合。（2）确定目标销售部门应当把前一计划期的执行情况、对现状的分析、预测结果三者结合起来，提出下一计划期切实可行的销售目标。（5）制定销售策略确立目标以后，企业各部门要制订出几个可供选择的销售策略方案，以便从中进行评价选择。

（4）编制销售计划和预算由负责销售的副总经理负责、把各部门制订的计划汇集在一起，经过统一协调，编制销售品种、数量、价格、促销和渠道等计划；编制销售收入、应收帐款和销售费用预算。目前三十五页\总数六十四页\编于十二点项目销售预算编制目的规划企业预算期的销售收入和应收帐款。销售预算是企业全面预算编制的起点。内容销售收入预算和应收帐款预算依据目标利润、销售预测（经济周期、行业发展、竞争对手、定价策略、信用政策、广告促销）等）、帐款回收天数方法销售收入预算＝预计销售量＊预计销售单价应收帐款预计可按帐款回收天数计算表格销售收入预算表（按年分季度；按品种、客户、地区别编制）。应收帐款预算表（现金收支预算表的依据）销售预算编制目前三十六页\总数六十四页\编于十二点

季度一二三四全年预计销售量（件）200030004000300012000销售单价（元）8080808080销售收入（元）160000240000320000320000960000

销售预算

2009年度余额及本期发生额每季度实收数一二三四期初余额5000050000第一季度销售收入1600009600064000第二季度销售收入24000014400096000第三季度销售收入320000192000128000第四季度销售收入240000144000期末余额96000合计914000146000208000288000272000

应收帐款预算

2009年度单位：元假定当季收入60%收现，40%下季收现目前三十七页\总数六十四页\编于十二点生产部门

生产计划就是企业为了生产出符合市场需要或顾客要求的产品，所确定的在什么时候生产，在哪个车间生产以及如何生产的总体计划。企业的生产计划是根据销售计划制定的，它又是企业制定物资供应计划、设备管理计划和生产作业计划的主要依据。

生产计划工作的主要内容包括：调查和预测社会对产品的需求、核定企业的生产能力、确定目标、制定策略、选择计划方法、正确制定生产计划、库存计划、生产进度计划和计划工作程序、以及计划的实施与控制工作。

生产计划的主要指标有：产品品种、质量、产量、产值、成本等指标。

生产部门目前三十八页\总数六十四页\编于十二点

计划层次计划频率计划约束条件计划展望期计划涉及的人员计划的细节经营计划年市场环境、销售收入、生产规划中长期计划1～5年董事会、高级管理人员、中层干部（1）工厂的选址或扩大设备投资（2）投资、融资计划生产计划月把销售收入落实到产品系列和产品品种年度，约1～2年生产管理、市场营销、财务管理人员（1）加工能力的获得（2）采购提前期的物料采购（3）劳动力需求（4）综合库存计划主生产计划、粗能力计划周～月产品项目层的预测及订单数目季度，1～12月生产副厂长、计划调度员、生产人员、市场人员（1）订单数量的确定（2）物资采购计划（3）能力水平及负荷计划物料需求计划、详细能力计划天～周物料库存水平、采购提前期、加工提前期月度～周1～30天主生产计划员、设备科长、车间主任（1）依BOM分解物料需求（2）依工艺路线等分解详细能力计划采购计划、生产加工计划周～月或天～周订单完工期、采购提前期、加工提前期天～周1～7天或天～月1～30天车间调度员、采购员、班组长、车间主任、采购科长（1）生产排程和完工时间（2）采购发出及收货时间

MRPII（制造资源）计划层次分析目前三十九页\总数六十四页\编于十二点项目生产预算编制目的规划企业预算期的生产规模及其产品结构。生产预算编制应体现以销定产的原则。内容生产产量和产品品种预算依据销售预算、存货情况、生产设备能力、材料及人工获得情况、生产经验和质量等方法生产预算＝预计销售量＋预计期末存货量－预计期初存货量表格生产预算表（按年分季度；按品种）。生产预算编制目前四十页\总数六十四页\编于十二点直接材料项目直接材料预算编制目的规划企业预算期的直接材料耗用、采购业务和应付帐款。内容直接材料消耗预算、采购成本预算、应付帐款预算依据销售预算、生产预算、消耗定额、存货预算、采购定价、采购管理、付款条件等方法采购数量预算＝预计产量＊单耗量＋预计期末存货量－预计期初存货量应付帐款支付周期表格直接材料预算表（按年分季度；按品种）。应付帐款预算表（现金收支预算的编制依据直接材料预算编制目前四十一页\总数六十四页\编于十二点

季度Q1Q2Q3Q4全年预计生产量（元）210031003900292012020单耗（公斤）22222材料耗用量420062007800584024040加：期末库存124015601168920920减：期初库存840124015601168840预计材料采购量460065207408559224120单位采购成本55555预计采购金额23000326003704027960120600

直接材料预算

2009年度金额单位：元假定：期末库存为下季用量的20%，年初库存为840公斤，年末库存为920公斤目前四十二页\总数六十四页\编于十二点余额及本期发生额每季度实付数一二三四期初余额1200012000第一季度材料采购23000920013840第二季度材料采购326001304019560第三季度材料采购370401481622224第四季度材料采购2796011184期末余额16776合计11582421200268803437633408

应付帐款预算

2009年度单位：元假定当季支付采购金额40%，下季支付60%合同约定的付款条件目前四十三页\总数六十四页\编于十二点直接工资项目直接工资预算编制目的规划企业预算期的工时消耗和生产工人工资。内容工时消耗和直接工资成本依据生产预算、工时定额、工资水平、劳动效率、人力资源管理等方法直接人工总工时预算＝预计产品产量＊单位产品直接人工工时直接工资预算＝直接人工总工时预算＊预计小时工资率表格工资总额预算表直接人工分配预算表直接工资预算编制目前四十四页\总数六十四页\编于十二点现金预算项目现金预算编制目的规划企业预算期的现金收支及其平衡。内容现金收入、现金支出预算依据经营预算、投资和融资预算、期初现金余额等方法现金多余或不足＝期初现金余额＋本期现金收入－本期现金支出期末现金余额＝现金多余或不足＋融资现金流入－融资现金流出表格现金预算表现金预算目前四十五页\总数六十四页\编于十二点4预算与控制目录目录目前四十六页\总数六十四页\编于十二点全面预算审批控制预算审批要求⑴本着“先算后花，先算后干”的原则，一般情况下不得突破预算指标（包括预算项目、金额和数量）。⑵如果客观环境、内部条件以及公司经营计划发生重大变化需要突破预算的执行预算外审批程序。⑶预算结余可以跨月份使用，但不能跨年度使用。目前四十七页\总数六十四页\编于十二点预算审批制度

预算审批程序预算内审批、预算外审批和立项审批预算审批标准重要事项与非重要事项审批标准的划分预算审批权限审批层级：董事会、董事长、总经理、财务总监、主管副总经理、职能部门负责人（审核、批准和核准）预算审批制度目前四十八页\总数六十四页\编于十二点预算审批权限董事长财务总监总（副）经理部门经理财务经理联签投资活动购买设备对外投资等融资活动增加资本长期借款短期借款等经营活动购材料差旅费等Process流程预算审批权限目前四十九页\总数六十四页\编于十二点预算审批程序预算审批程序目前五十页\总数六十四页\编于十二点

针对例外情况的特批也必须附加控制措施：

明确规定特批项目和情形，尽量要少

特批时需由预算室提供预算执行情况的说明

特批人应明确特批后对预算执行的影响例外审批例外转化例内—机制目前五十一页\总数六十四页\编于十二点流程目前五十二页\总数六十四页\编于十二点预算执行差异控制

公司协调会是根据以上的内部报告，公司执行部每月召开一次分公司经理协调会，处理部分预算偏差，交换市场信息和成本降低经验，发现并解决本执行部存在的主要问题。公司每季度召开一次执行部总经理会议，处理重大预算偏离或作出相应的预算修改，对近期市场进行预测，考察重大投资项目的执行情况，调剂内部资源。同时，总部要对各执行部业绩按营业利润的大小作出排序，并与其营业利润的预算值和上年同期值作比较。预算协调预算是不会准的！有差异的预算才会有价值！目前五十三页\总数六十四页\编于十二点确定分析对象及分解标