会计电算化查账流程和方法讲义

会计电算化查账流程和方法长沙税务干部学院伍冬凤目前一页\总数三十九页\编于十一点武汉中百超市检查部分文档资料税务稽查常见问题集目前二页\总数三十九页\编于十一点会计电算化查账流程和方法进入企业前应准备什么进入企业后应查什么进入企业账套后的详细检查采集数据结果分析加强企业电算化系统管理和控制的措施和建议目前三页\总数三十九页\编于十一点会计电算化下查账流程初始准备（在进入企业前应准备什么应了解什么）（一）企业的生产经营情况和组织如何？（二）服务器及服务器的运行模式（三）企业ERP及数据流程（四）企业的会计电算化软件是否进行了备案？（五）企业会计电算化软件的应用层次如何？（六）企业操作员及其分工情况目前四页\总数三十九页\编于十一点（一）企业的生产经营情况和组织情况基本概况，包括公司类型（是否有限公司）、经济性质（国有或民营）、员工人数、注册资金、主营产品、经营方式（批发或零售）生产经营，包括资产规模（资产总计）、主营业务、市场区域、近几年平均销售收入、盈利或亏损（收入成本费用和税前利润）发展方向，包括下一步的营销管理机制、产品创新情况、开拓市场情况目前五页\总数三十九页\编于十一点（二）服务器及服务器的运行模式目前六页\总数三十九页\编于十一点（二）服务器及服务器的运行模式外观判断目前七页\总数三十九页\编于十一点（二）服务器及服务器的运行模式

系统判断目前八页\总数三十九页\编于十一点（三）企业ERP及数据流程长沙税务干部学院总帐管理经营预测客户订单分销管理运输管理质量管理设备管理采购管理固定资产管理人力资源管理生产管理库存管理销售管理成本管理预算管理工资管理应付管理应收管理ERP流程图目前九页\总数三十九页\编于十一点（三）企业ERP及数据流程目前十页\总数三十九页\编于十一点会计电算化下查账流程进入企业后应做几项基本检查。初始检查取得系统管理的口令查找用户与其他账套会计电算化系统的初始设置与所了解的企业生产经营情况是否相同所要审查的会计电算化系统核算期是否已结账，对账是否相等初步判定会计电算化系统是否可信目前十一页\总数三十九页\编于十一点会计电算化下查账流程分析检查对记账凭证与原始凭证进行抽样性的对照如企业有财务分析系统可以利用其对会计报表进行分析如企业没有财务分析系统税务人员可以利用UFO报表系统编制表格进行对比分析目前十二页\总数三十九页\编于十一点会计电算化下查账流程详细检查1.对会计报表分析存在问题的方向进行重点审核，可以进行顺查、逆查（未分配利润/本年利润、制造费用/存货、利息收入/财务费用）2.可以利用会计报表系统编制企业应交与已交税金的对比表3.可以将企业往来单位的有关资料从系统中打印出来与现实进行比对目前十三页\总数三十九页\编于十一点三、电子查账初始化资料检查选项检查证账表联查供应链账表查询目前十四页\总数三十九页\编于十一点四、企业电算化系统存在的问题商务软件管理问题商务软件功能问题商务软件服务器管理问题系统管理其他问题目前十五页\总数三十九页\编于十一点种类繁多大多电算化企业采取购买或自行开发企业管理信息系统和财务管理系统来加强对企业经营过程的系统控制。企业使用的财务软件以及各系统管理软件种类多样，各种财务数据归集及生成方法不一致，各类明细帐格式也不统一报备不力会计核算软件报送备案规定执行不到位,很少有企业主动报送备案以致在实际工作中，税务机关不知道超市使用何种软件，更谈不上熟悉软件模块，进行操作和监控，容易造成管理混乱，为企业设置多套帐偷税、逃避税务检查提供了便利。

电算化企业商务软件管理问题目前十六页\总数三十九页\编于十一点同一企业不同软件之间和同一软件不同模块之间数据传递脱节问题增加凭证、验证模块数据传递性借：现金11700贷：主营业务收入10000应交税金—应交增值税（销项）1700对该凭证出纳签字、审核、记账、结账查询测试数据的记账情况（1）在现金日记表查询相关凭证及数据（2）在产品销售明细帐、应交税金明细账查询相关凭证及数据证明软件将业务数据全部结转登录在相关账上，未对凭证操作程序做修改目前十七页\总数三十九页\编于十一点设置折扣率。有的商务软件可由企业随意设定一个折扣率，对销售业务自动打折，以打折后的销售额向税务机关申报。

加载辅助软件。有的企业商务软件加载辅助软件后，自动按固定比例将销售打折，然后生成两套不同的帐，一套真的用于自己核算，一套假的用于向税务机关申报、应付检查。

电算化企业商务软件功能问题目前十八页\总数三十九页\编于十一点电算化企业商务软件功能问题隐瞒销售收入。有的企业商务软件将部分收银记录隐藏，只有用系统管理员的最高权限才能查询，普通管理员权限无法查询。删除软件数据。有的超市干脆把软件数据删除，令税务机关无法发觉和取证。（单独岛柜，出让或租赁部分场地给其他经营者自主经营，这部分经营收入没有通过超市的商业管理软件记录，资金“体外循环”）2007/6/1/—2007/6/30/

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目前十九页\总数三十九页\编于十一点财务总账部分查错与防弊账套备份—两套账数据拼凑形成报表凭证科目账册过滤筛选的功能凭证总账和明细账的对账（后台数据的改动）凭证错误的更正自动转账分录的设置目前二十页\总数三十九页\编于十一点财务报表部分查错与防弊公式的应用与审核取数的路径借贷方数据直接移动报表的审核（未分配利润/本年利润、制造费用/存货、利息收入/财务费用）指标分析目前二十一页\总数三十九页\编于十一点正确：借：主营业务成本100000贷：库存商品100000由于制单时疏忽：借：主营业务成本200000贷：库存商品200000更正：借：库存商品100000贷：主营业务成本100000目前二十二页\总数三十九页\编于十一点借:利息收入10000贷:财务费用10000借:待处理财产损溢贷:管理费用借:主营业务收入应交税费-应交增值税(销项)贷:银行存款借:在建工程11700贷:原材料10000应交税费—应交增值税(进项转出)1700目前二十三页\总数三十九页\编于十一点如某企业某会计期间发生“制造费用——技改费”（科目编码410504）100万元，按实际工时数在三个生产车间按比例进行费用分配：一车间摊20%，二车间摊45%，三车间摊35%。其中第二车间生产的是免税产品。那么正确的转账取数函数应为：

借：生产成本——一车间QM（410504，月）×0.2

生产成本——二车间QM（410504，月）×0.45

生产成本——三车间QM（410504，月）×0.35

贷：制造费用QM（410504，月）

目前二十四页\总数三十九页\编于十一点目前二十五页\总数三十九页\编于十一点目前二十六页\总数三十九页\编于十一点目前二十七页\总数三十九页\编于十一点目前二十八页\总数三十九页\编于十一点目前二十九页\总数三十九页\编于十一点商务软件服务器管理问题目前三十页\总数三十九页\编于十一点前台收银系统显示目前三十一页\总数三十九页\编于十一点目前三十二页\总数三十九页\编于十一点发票管理：收取的进场费、海报费、堆头费、陈列费等都与其进货额无关，按规定应缴纳营业税但其经常开的却是货物销售统一发票，收取的与进货额直接相关联的返利、折扣等也是开具货物销售统一发票，而这些发票一般都开的是一般的货物名称，而超市在计算销项税的时候应该不是按发票开具金额来的，应该是按照超市的销售电脑系统来的，这样超市开具多少发票与税款就没有关系了，所以他们也不会去进行营业税的申报，就是收取的返利、折让也不用进项转出了。行业管理其他问题目前三十三页\总数三十九页\编于十一点五、强化电算化企业稽查和管理的措施和建议

-----转变观念，积极应对首先，税务人员要积极主动学习新知识、应用新技术，以新理念、高素质来迎接和适应信息时代税收管理工作的新形势、新问题，特别是税收管理员和稽查员要强化计算机技术培训，做到既会查帐簿、审凭证，也会操作电脑、使用软件查帐、办案。其次，是要深入推进税收管理和税务稽查的信息化，目前三十四页\总数三十九页\编于十一点要加强报备管理。纳税人在使用或更新会计核算软件前，需按规定期限向主管税务机关报送软件及其使用的口令、科目设置、帐套名称、文件存放地点和路径、期初余额和操作人员权限、内部制约控制制度等，从而有利于对使用会计核算软件的纳税人进行税收检查。要统一商务软件。税务机关和相关部门要加强协作，争取对某一行业或某一地区的纳税人使用的商务软件进行统一，便于税务机关加强管理，监控税源。建议修改现行税法，对商务软件的税务管理做出明确规定。第一，建议相关主管部门责令软件生产商取消软件的隐藏和打折功能，或是税务机关上收超市商务软件的最高管理权限，防止作弊。第二，商业会计核算软件及各行业或企业自行开发自用的会计核算软件在软件评审后，由软件开发商或开发单位将各个版本的软件向税务机关报送备案。

五、强化电算化企业稽查和管理的措施和建议-----管好软件，把握关键

目前三十五页\总数三十九页\编于十一点五、强化电算化企业稽查和管理的措施和建议-----强化手段，加强监控

首先要强化发票管理。实践证明，有奖发票是税务机关监控税源的有效方法，可以从有奖发票的用量、单笔销售额推算入手，逐步地判断和证实超市的偷税行为，掌握超市销售笔数和销售数额。其次是加强数据管理。强化超市计算机网络设备管理，特别是对计算机后台数据制定具体的规范，实行备案制、备份制、报查制、抽查制，切实解决超市收银商务软件数据库可以修改或删除的弊端；同时，要抓紧全面推行税控收款机，从源头上斩断偷税的“黑手”。三是强化巡查和评估。加强日常巡查，按月对所有超市进行纳税评估，对规模、经营相近的超市所有财务指标、涉税指标逐一相互比对，对存在的疑点积极开展评估问询、约谈，涉嫌偷逃税的，及时移送稽查局立案查处。另外，对超市柜台收款的岛柜，可以实行“以进核销、以票控销”等方式强化管理，堵塞漏洞。目前三十六页\总数三十九页\编于十一点五、强化电算化企业稽查和管理的措施和建议-----具体借鉴，锁定项目1、收银系统销售收入数据与申报表数据是否一致2、收银系统收入明细数据的检查进入收银系统查询每日收银的明细数据，检查收银明细的每一收银流水号是否连续，如果不连续，则必须查明原因，因为进入收银系统的电脑小票号码都应当是连续的。3、农产品收购凭证的检查（1）、审查其收购发票的开具是否符合规定，有无从非农业生产者手中购买的农产品也自开收购发票申报抵扣进项税的问题；（2）、审查有无虚开收购发票抵扣进项税的问题；目前三十七页\总数三十九页\编于十一点4、适用税率的检查

检查有无将适用税率为17%的熟食等按13%进行申报的问题5、废纸箱收入的检查

通过营业外科目或其他业务收入科目，检查废纸箱收入是否在帐上有反映，是否计提了销项税6、销售返利的检查

通过检查供应商往来科目及相应供销合同，检查是否取得了销售返利，返利收入是否按规定做了进项税转出7、进项税额的检查

根据资金流、货物流、票据流及供销合同，结合往来帐，检查三者是否一致，是否有异常，是否是从第三方取的增值税专用发票8、银行存款帐户的检查

超市每日现金都存入了银行，查询该存入现金的银行存款帐户，核对每日存入金