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文档简介

ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION风险管理领域知识点内部控制基本理论延时符内容纲要01风险管理领域1内部控制基本理论2内部控制规范体系

一、内部控制基本理论02延时符风险管理领域COSO（CommitteeofSponsoringOrganization）委员会成立于1985年，包括美国会计协会和美国注册会计师协会。COSO委员会的《内部控制——整合框架》提出了内部控制的三项目标和五大要素。

三项目标包括：取得经营的效率和有效性；确保财务报告的可靠性；遵循适用的法律法规。

五大要素：控制环境（包括员工的正直、道德价值观和能力，管理当局的理论和经营风格，管理当局确立权威性和责任、组织和开发员工的方法等）；风险评估；控制活动；信息与沟通；监控。一、内部控制基本理论03风险管理领域

(一)内部控制概念

内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。这一定义强调了在建立和实施内部控制中董事会、监事会、经理层起着重要作用；明确了内部控制是全体员工的共同责任；指明了内部控制是一个不断优化完善的过程。

一、内部控制基本理论04延时符风险管理领域（二）内部控制目标合理保证企业经营管理合法保证财务报告及相关信息真实完整03.促进企业实现发展战略提高经营效率和效果04.维护资产安全02.01.05.一、内部控制基本理论05延时符风险管理领域（三）内部控制原则1.全面性2.重要性3.制衡性2.适应性1.成本效益一、内部控制基本理论06延时符风险管理领域内部环境风险评估控制活动信息与沟通建立与实施内部控制的基础实施内部控制的重要环节实施内部控制的具体方式实施内部控制的重要条件内部监督实施内部控制的重要保证(四)内部控制要素

二、内部控制规范体系07风险管理领域基本规范规定内部控制的目标、要素、原则和总体要求，是内部控制的总体框架，在内部控制标准体系起统领作用01应用指引在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占主体地位，有18项指引，包括内部环境类、控制活动类和控制手段三类指引02评价指引为企业对内部控制的有效性进行全面评价，形成评价结论、出具评价报告提供指引03我国内部控制规范体系包括一个基本规范和应用、评价、审计三项指引审计指引为会计师事务所对特定基准日与财务报告相关内部控制

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