企业所得税应税收入的确认与计算

ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION税费计算与申报企业所得税计算与申报延时符延时符税费计算与申报多次课征制税费计算与申报企业所得税应税收入的确认与计算企业所得税应税所得概述延时符税费计算与申报多次课征制税费计算与申报应税所得额的确定企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。直接法01纳税调整增加额08弥补以前年度亏损07抵扣应纳税所得额02境外应税所得抵减境内亏损03境外所得04纳税调整减少额05免税、减计收入及加计扣除额06所得减免额利润总额（按会计制度）应纳税所得额（按税法规定）间接法除另有规定外，以权责发生制为原则延时符税费计算与申报一次课制多次课征制税费计算与申报企业所得税的性质应税所得额的确定1.会计利润总额的确定营业收入➖营业成本➖营业税金及附加➖期间费用➖资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益营业利润营业利润＋营业外收入➖营业外支出利润总额利润总额➖所得税费用净利润纳税调整的基础延时符税费计算与申报税费计算与申报企业所得税的性质应税所得额的确定2.境外所得额调整境外所得是指纳税人发生的分国（地区）别取得的境外税后所得计入利润总额的金额。对这部分所得在应纳所得税额中单独计算是否需要补缴税款，因此在计算应税所得额时先扣除。延时符税费计算与申报税费计算与申报企业所得税的性质应税所得额的确定3.纳税调整项目02扣除类调整项目04特殊事项调整项目01收入类调整项目03资产类调整项目05特别纳税调整项目延时符税费计算与申报税费计算与申报应税收入的确定销售货物收入利息收入股息、红利等权益性投资收益转让财产收入提供劳务收入租金收入

特许权使用费收入接受捐赠收入其他收入货币形式

包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等非货币形式

包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。内容形式延时符税费计算与申报税费计算与申报应税收入的确定销售货物收入利息收入股息、红利等权益性投资收益转让财产收入提供劳务收入租金收入

特许权使用费收入接受捐赠收入其他收入销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。延时符税费计算与申报税费计算与申报应税收入的确定销售货物收入利息收入股息、红利等权益性投资收益转让财产收入提供劳务收入租金收入

特许权使用费收入接受捐赠收入其他收入特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。延时符税费计算与申报税费计算与申报应税收入的确定销售货物收入利息收入股息、红利等权益性投资收益转让财产收入提供劳务收入租金收入

特许权使用费收入接受捐赠收入其他收入利息收入，是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资，或者因他人占用本企业资金取得的收入，包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。延时符税费计算与申报税费计算与申报应税所得额的确定收入类纳税调整增加的项目：是指会计核算时未确认收益，而税法规定企业应当计算收益的项目。例：视同销售收入中的将本企业生产的货物对外捐赠会计处理：未收到任何价款，只确认损失税法规定：对外捐赠视同销售，按该货物的计税价格计

算收入，同时按实际情况计算成本因此，应对收入需要进行纳税调整增加收入类调整项目1纳税调整项目企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。延时符税费计算与申报税费计算与申报企业所得税的性质应税所得额的确定收入类调整项目1纳税调整项目收入类纳税调整减少的项目：是指会计核算时确认收益，而税法规定企业不计算或少计算收益的项目。例：权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益当初始投资成本小于取得享有被投资单位公允价值时差额所得会计处理：作为营业外收入确认收入会计利润税法规定：对该部分收入不征税➖不征税收入应税所得因此，需要纳税调整减少延时符税费计算与申报税费计算与申报企业所得税的性质应税所得额的确定收入类调整项目1纳税调整项目视具体情况确定