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文档简介

第二章资产第三节交易性金融资产本节框架一、交易性金融资产的内容二、交易性金融资产的账务处理一交易性金融资产的内容企业为“近期内出售”而持有的金融资产，如从二级市场为“赚取差价”为目的购入的股票、债券、基金等。（一）科目设置交易性金融资产－成本－公允价值变动公允价值变动损益

应收股利（或应收利息）

投资收益

全程涉及两个损益类账户，且均影响营业利润；实损益：投资收益虚损益：公允价值变动损益二交易性金融资产的账务处理（二）取得交易性金融资产借贷交易性金融资产－成本其他货币资金二交易性金融资产的账务处理取得时支付价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息2018年新变化投资收益【发生的交易费用】应交税费—应交增值税（进项税额）2018年新变化（三）持有交易性金融资产持有期间宣告股利或利息到期借：应收股利/应收利息贷：投资收益注意：企业只有在同时满足三个条件时，才能确认交易性金融资产所取得的股利收入并计入当期损益：一是企业收取股利的权利已经确立；二是与股利相关的经济利益很可能流入企业；三是股利的金额能够可靠计量。资产负债表日借：交易性金融资产－公允价值变动贷：公允价值变动损益（或反之）二交易性金融资产的账务处理二交易性金融资产的账务处理1.持有期间宣告股利或利息到期2.资产负债表日1资产负债表日交易性金融资产以公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益“公允价值变动损益”。2紧盯市场，账面跟着市场走，最终账面必为市场（即公允价值）。（四）出售交易性金融资产：1企业出售交易性金融资产时，应当将该金融资产的公允价值（卖价）与其账面余额之间的差额作为投资损益（收款、冲账、差额倒挤）；2按照实际收到的金额，借记“其他货币资金”等科目，按照该金融资产的账目余额的成本部分，贷记“交易性金融资产—成本”科目，按照该金融资产的账面余额的公允价值变动部分，贷记或借记“交易性金融资产—公允价值变动”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益科目”。同时，将原计入公允价值变动损益的改金融资产的公允价值变动转出，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。二交易性金融资产的账务处理（五）转让金融商品应交增值税二交易性金融资产的账务处理金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税，即转让金融商品按盈亏相抵后的月为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额互抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一会计年度。总结交易性金融资产应设置的科目“交易性金融资产”“公允价值变动损益”“投资

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