2022年山东省烟台市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2022年山东省烟台市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.下列各项中，属于工业企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是()。

A.收到的现金股利B.支付的银行借款利息C.收到的设备处置价款D.支付的经营租赁租金

2.大海公司适用的所得税税率为25%，2013年发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出600万元，开发阶段符合资本化条件的支出1200万元，至2013年8月研发项目完成，无形资产达到预定用途。假定大海公司当期摊销无形资产120万元，该研发支出满足税法优惠条件，不考虑其他因素。大海公司2013年年末无形资产的计税基础为()万元。

A.0B.1620C.1800D.1080

3.S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25％，该企业2012年度实现利润总额1800万元，当年取得国债利息收入135万元，当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元，因违反税收法规支付罚款5万元，当期列入“销售费用”的折旧额包括计提的低于税法规定扣除金额为36万元。则2012年企业应交纳的所得税为（）万元。

A.423.5B.441.5C.414.5D.417.5

4.下列有关事业单位无形资产的核算，表述正确的是（）。

A.事业单位应当于取得无形资产的次月开始，按月计提无形资产摊销

B.无形资产摊销时直接冲减无形资产的账面价值

C.自行开发并按法律程序申请取得无形资产时，相关的注册费和聘请律师费等费用应计入无形资产成本

D.构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，作为无形资产核算

5.2013年甲公司发生业务宣传费570万元，全部以银行存款支付。税法规定可于当期税前扣除的金额为490万元，剩余部分可以结转以后年度扣除，则2013年末甲公司因业务宣传费形成的计税基础是（）万元。

A.570B.80C.490D.20

6.

第

13

题

甲公司以一批库存商品交换乙公司的房产，库存商品的成本为140万元，已提减值准备16万元，公允价值为200万元，增值税率为17%，消费税率为10%。房产的原价为400万元，已提折旧200万元，已提减值准备40万元，公允价值为220万元，营业税率为5%。双方均保持资产的原始使用状态。则甲公司换入房产的入账成本为（）万元。

A.220B.234C.185D.215

7.甲公司2011年1月1日以银行存款3000万元取得乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，另发生直接相关交易费用10万元。同日，以银行存款2000万元取得丙公司80%的股权，能够控制丙公司的生产经营活动，另发生直接相关交易费用5万元。在此之前，甲公司和乙公司、丙公司均没有任何关联方关系。则甲公司的下列会计处理中，表述正确的是()。

A.甲公司对乙公司的投资应当作为长期股权投资并采用成本法进行后续计量

B.甲公司对乙公司的投资的初始投资成本是3000万元

C.甲公司对丙公司的投资应当作为长期股权投资并采用权益法进行后续计量

D.甲公司对丙公司的投资的初始投资成本是2000万元

8.2018年3月2日，甲公司从其拥有80％股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的成本为90万元，已计提摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为管理用无形资产核算并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司2018年年末编制合并报表时，下列会计处理不正确是（）。

A.抵销营业收入和营业成本30万元

B.调整减少无形资产账面价值25万元

C.确认递延所得税资产6．25万元

D.确认递延所得税收益6．25万元

9.对于委托代销方式销售商品，如果采用支付手续费的方式，委托方确认销售商品收入的时点为（）。

A.委托方发出商品的日期B.受托方发出商品的日期C.委托方收到代销清单的日期D.收到全部款项的日期

10.甲公司以定向增发股票的方式购买非同一控制下的A公司80％股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为4元；支付证券承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元，支付的评估费和审计费等中介费用共计100万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权的初始投资成本为（）万元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

11.

第

7

题

红日公司2007年10月9日购入设备一台，入账价值为600万元，预计使用年限为5年，预计残值为20万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2008年应计提折旧为（）万元。

A.144B.134.4C.240D.224

12.下列费用中，不应当包括在存货成本中的是()。

A.制造企业为生产产品而发生的人工费用

B.商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费

C.商品流通企业进口商品支付的关税

D.库存商品发生的仓储费用

13.

第

4

题

下列各项中，不属于单位和个人违反财政收入票据管理规定的行为有（）。

14.沪东公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2018年1月1日，该公司将一项投资性房地产转换为自用房地产（固定资产），转换时，该投资性房地产的账面余额为3000万元，已计提折旧500万元，已计提的减值准备100万元。该投资性房地产在转换日的公允价值为4500万元。转换日固定资产的账面价值为（）万元

A.2500B.2400C.3000D.4500

15.

16.乙公司有一项专利权，账面余额为450000元，已使用2年，累计已摊销160000元，累计已确认减值损失80000元。现公司将其对外出售，取得转让收入350000元，该项经济业务适用的营业税税率为5％，不考虑其他相关税费。则乙公司转让该项专利权能使其税前利润增加()元。

A.-37500B.42500C.117500D.122500

17.

第

5

题

某企业2005年1月10日购买股票进行短期投资，实际支付价款为100万元。3月30日出售该股票的80%，并以所得全部价款94万元购买另一种股票，实际支付价款94万元中包括支付的印花税、手续费等1万元，已宣告但尚未发放的现金股利0.5万元。假定该企业只有已提到的短期投资，不考虑其他因素，该企业2005年3月31日资产负债表上短期投资项目的金额为（）万元。

A.113.5B.114C.112.5D.113

18.甲公司在2011年3月10日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为20000元，增值税税额为3400元，为了及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税额。如果甲公司在2011年3月21日收到货款，那么甲公司应确认的现金折扣金额为（）元。

A.20B.200C.234D.0

19.甲公司于2012年1月1日向8银行借款1000000元，为期3年，每年年末偿还利息，到期日偿还本金。借款合同年利率为3％，实际年利率为4％，为取得借款发生手续费30990元，2012年末甲公司报表中“长期借款”项目的金额为（）元。A.1007770.4B.1072229.6C.977770.4D.972253

20.第

11

题

A公司于2008年3月1日正式动工兴建一幢办公楼，工期预计为2年，工程采用出包方式。为建造该项工程，A公司于2008年3月1日专门从银行借入3000万元款项，借款期限为3年，年利率为8%。A公司于2008年3月1日和2008年7月1日分别支付工程进度款600和800万元，均以上述借入款项支付。闲置借款资金均用于短期投资，月收益率为0．5%。2008年8月1日，该工程因发生施工安全事故而中断施工，12月1日恢复正常施工，至2008年末，该项工程尚未完工。不考虑其他因素，该项建造工程在2008年度的利息资本化金额为（）万元。

A.120B.134C.54D.56

二、多选题(20题)21.下列对确定境外经营记账本位币的说法正确的有（）

A.境外经营所从事的活动构成企业经营活动的组成部分时，两者的记账本位币应保持一致

B.境外经营活动中与企业的交易在境外经营活动中占的比重较高时，境外经营应选择与企业相同的记账本位币

C.如果企业不提供资金，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和可预期的债务，两者的记账本位币应保持一致

D.境外经营所在地外货币管辖制度不允许境外经营产生的现金流量随时回汇给企业，则两者的记账本位币可以不同

22.关于股份支付条款和条件的修改，下列说法中，正确的有()。

A.对条款和条件的有利修改，应考虑修改后的可行权条件，将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加

B.对条款和条件的不利修改，如同该变更从未发生，除非企业取消了部分或全部已授予的权益工具

C.对取消或结算，将取消或结算作为加速可行权处理，立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额

D.无论是条款和条件的有利修改，还是不利修改，均应考虑修改后的可行权条件，将增加或减少的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加或减少

23.A公司为从事房地产开发的上市公司，2013年1月1日，外购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼，甲地块的土地使用权能够单独计量；2013年3月1日，购入乙地块和丙地块，分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼，至2014年12月31日，该住宅楼和写字楼尚未开发完成；2014年1月1日，购入丁地块，作为办公区的绿化用地，至2014年12月31日，丁地块的绿化已经完成，假定不考虑其他因素，下列各项中，A公司2014年12月31日不应单独确认为无形资产(土地使用权)的有（）。

A.甲地块的土地使用权B.乙地块的土地使用权C.丙地块的土地使用权D.丁地块的土地使用权

24.下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有()。

A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积

C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积

25.

第

21

题

下列项目中，属于计入应纳税所得额的永久性差异的是（）。

A.购买国债的利息收入B.将自制的产品用于在建工程C.将外购的材料用于在建工程D.将外购的材料对外捐赠

26.下列关于销售退回的说法中，正确的有（）

A.销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种等不符合要求而发生的退货

B.已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，企业一般应在退货发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本

C.未确认收入的售出商品发生销售退回的，企业应按已记入“发出商品”科目的金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目

D.已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应按照资产负债表日后事项的相关规定处理，调整报告年度的收入和成本

27.甲公司因一项未决诉讼很可能赔偿A公司200万元，同时，因该诉讼案件甲公司基本确定可以从B公司获得180万元的补偿金，甲公司正确的会计处理有()。

A.确认营业外支出20万元和预计负债200万元

B.确认营业外支出和预计负债200万元

C.确认其他应收款180万元

D.不确认其他应收款

28.下列关于合并财务报表的叙述中，正确的有（）。

A.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

B.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

C.因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数

D.母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数

29.在符合资本化条件的资产的购建活动中，下列各项中属于资产支出已经发生的有（）。

A.以自产产品发放给在建工程人员作为福利

B.以生产用原材料换入在建工程所需工程物资

C.以银行存款购入工程物资

D.企业赊购工程物资承担了不带息债务

30.关于对“或有资产”的处理.下列说法不正确的是（）.

A.对于有可能取得的或有资产，一般应做出披露

B.企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等

C.或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露

D.当或有资产转化为基本确定收到的资产时，不应该确认

31.关于亏损合同的会计处理正确的有（）。

A.亏损合同确认预计负债时，预计负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本，即履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者

B.如果与亏损合同相关的义务不可撤销，企业就存在了现实义务，同时满足该义务很可能导致经济利益流出企业且金额能够可靠地计量的，应当确认为预计负债

C.待执行合同变为亏损合同的，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，在这种情况下企业通常不确认预计负债;如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债

D.待执行合同变为亏损合同的，合同不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应该确认预计负债

32.第

21

题

下列项目中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。

A.应交的土地使用税B.应交的教育费附加C.应交的矿产资源补偿费D.企业代扣代缴的个人所得税

33.关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中正确的有（）。

A.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核

B.使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命

C.预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值

D.固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更处理

34.下列有关售后回购会计处理的表述中，错误的有（）

A.售后回购在任何情况下都不确认收入

B.以固定价格回购的售后回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，企业不应确认收入

C.在售后回购方式下，销售方应根据合同或协议的条款判断企业是否已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，以确定是否确认销售商品收入

D.不论是否有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件，都应将回购价格大于原售价的差额在回购期间按期计提利息，计入财务费用

35.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）

A.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认

B.融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益

C.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本

D.未投入使用的固定资产不应计提折旧

36.对于因产品质量保证而确认的预计负债，下列表述中正确的有（）。

A.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将该项预计负债的余额冲销，不留余额

B.如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计金额进行调整

C.保修期结束或确认预计负债的产品不再生产了，应将相关预计负债余额转入其他产品对应的预计负债项下，不需要冲销

D.已对其确认预计负债的产品，如不再生产了，应在相应产品的质量保证期满后，将相关预计负债余额冲销

37.第

29

题

使用专项资金的事业单位发生的下列交易或事项中，会引起事业基金增减变化的有（）。

A.转入拨入专款结余B.用材料对外投资C.支付固定资产清理费用D.收回对外投资收到现金

38.下列各项中，应采用未来适用法处理的有（）。

A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数只能确定账簿保存期限内的部分

B.企业账簿因不可抗力因素而毁坏，引起累积影响数无法确定

C.会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法

D.会计估计变更

39.甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2010年12月8日，甲公司与乙公司签订经营租赁合同，将其原开发的对外销售的商品房出租给乙公司使用，租期为2年，租赁期开始日为2011年1月1日。转换日，甲公司该商品房的成本为6200万元，已计提存货跌价准备500万元，当日的公允价值为6800万元。2011年12月31日，该商品房的公允价值为6950万元;2012年12月31日，其公允价值为6700万元;2013年1月1日，租赁期满，甲公司董事会作出决议将该商品房重新开发后对外销售。则下列说法中，正确的有（）。

A.甲公司原作为存货的商品房转换为投资性房地产的日期为2010年12月8日

B.甲公司原作为存货的商品房转换为投资性房地产的日期为2011年1月1日

C.存货转换为投资性房地产，转换日，投资性房地产的入账价值为6800万元

D.存货转换为投资性房地产，转换日，应确认资本公积1100万元

40.关于合并范围，下列说法中正确的有（）。

A.母公司是投资性主体，只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围

B.母公司是投资性主体，应将全部子公司纳入合并范围

C.当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时，应将原未纳入合并财务报表范围的子公司于转变日纳入合并财务报表范围

D.当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时，除仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围编制合并财务报表外，企业自转变日起对其他子公司不应予以合并

三、判断题(20题)41.企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，在满足一定条件时可以将其重分类为其他类金融资产。()

A.是B.否

42.

第

39

题

如果某项无形资产的预计使用年限没有超过相关合同规定的收益年限或法律规定的有效年限，则该无形资产应在其预计使用年限内分期平均摊销。（）

A.是B.否

43.外币金融资产发生减值的，预计未来现金流量现值应先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币反映的金额，该项金额小于相关外币金融资产以记账本位币反映的账面价值部分，确认为减值损失，计入当期损益。（）

A.是B.否

44.

第

30

题

因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益。（）

A.是B.否

45.金融资产期末都应考虑是否计提减值准备。（）

A.是B.否

46.以权益结算的股份支付，如果等待期内修改减少了授予的股票期权的数量，则企业应当将减少部分作为已授予权益工具的取消处理。()

A.是B.否

47.

第26题一般企业将土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，应将土地使用权的账面价值和地上建筑物合并金额确定固定资产的初始成本。（）

A.是B.否

48.建造固定资产期间因气候原因导致工程发生正常中断，专门借款费用应继续资本化。（）

A.是B.否

49.民间非营利组织的净资产是指民间非营利组织的资产减去负债后的余额，包括限定性净资产和非限定性净资产。（）

A.是B.否

50.公允价值计量模式下的投资性房地产处置时，应同时结转持有期间确认的投资性房地产累计公允价值变动，若存在原转换日计入资本公积的金额，也一并结转。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.将债务转为资本的债务重组中，债务人应将股份的公允价值总额与股本（或实收资本）之间的差额确认为资本公积。（）

A.是B.否

53.权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的暂时性差异(减值除外)，不确认相关的所得税影响。（）

A.是B.否

54.民间非营利组织的会费收入通常属于交换交易收入。（）

A.是B.否

55.财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配、不转入事业基金，单独设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算。（）

A.是B.否

56.将自用的建筑物等转换为投资性房地产，属于会计估计变更。（）

A.是B.否

57.第

27

题

收入能够导致企业所有者权益增加，因此，能导致所有者权益增加的就应确认为企业的收入。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.第

27

题

以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本不包括与取得长期股权投资直接相关的费用。（）

A.是B.否

60.

第

35

题

自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲公司的财务经理在复核2014年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：（1）为减少交易性金融资产市场价格波动对公司利润的影响，2014年1月1日，甲公司将所持有乙公司股票从交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。2014年1月1日。甲公司持有乙公司股票共计300万股，其中200万股系2013年1月5日以每股12元的价格购入，支付价款2400万元，另支付相关交易费用8万元；100万股系2013年10月l8日以每股ll元的价格购入，支付价款1100万元，另支付相关交易费用4万元。2013年12月31日乙公司股票的市场价格为每股l0．5元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。2014年12月31日，甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行后续计量，并将其公允价值变动计入所有者权益。当日，乙公司股票的市场价格为每股10元。（2）为减少投资性房地产公允价值变动对公司利润的影响，从2014年1月1日起，甲公司将出租厂房的后续计量模式由公允价值模式变更为成本模式，并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。甲公司拥有的投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于2011年12月31日建造完成达到预定可使用状态并用于出租。成本为8500万元。2014年度，甲公司对出租厂房按照成本模式计提折旧，并计入当期损益。在投资性房地产后续计量采用成本模式的情况下，甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧，出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧，预计使用25年，预计净残值为零。在投资性房地产后续计量采用公允价值模式的情况下，甲公司出租厂房备年年末的公允价值如下：2011年12月31日，8500万元；2012年12月31日，8000万元；2013年12月31日，7300万元；2014年12月31日，6500万元。（3）2014年1月1日。甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券35万张，支付价款3500万元。该债券每张面值l00元，期限为3年，票面年利率为6％，利息于每年年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资。2014年l2月31日，甲公司将所持有丙公司债券的50％予以处置，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产。重分类日，剩余债券的公允价值为l850万元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的l0％计提法定盈余公积。假定不考虑所得税及其他因素。要求：（1）根据资料（1），判断甲公司2014年1月1日将持有乙公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。（2）根据资料（2），判断甲公司2014年1月1日变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理是否正确。同时说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录。（3）根据资料（3），判断甲公司2014年12月31日将剩余的丙公司债券划分为可供出售金融资产的会计处理是否正确，并说明判断依据；如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录；如果甲公司的会计处理正确。编制重分类日的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

62.计算长江公司2013年和2014年利息资本化金额及应计入当期损益的金额。

63.

64.编制仁达公司发行可转换公司债券时的会计分录。

65.计算仁达公司可转换公司债券负债成份的实际利率并编制2010年末确认利息费用的会计分录。

参考答案

1.DD

选项A和C属于投资活动产生的现金流量；选项B属于筹资活动产生的现金流量；选项D属于经营活动产生的现金流量。

2.B大海公司该无形资产的入账价值为1200万元，2013年年末该无形资产的账面价值=1200-120=1080(万元)，计税基础=1080×150%=1620(万元)。

3.A解析：本题考核应交所得税的计算。S企业2012年应纳税所得额=1800-135+60+5-36=1694(万元)，应交所得税=1694×25％=423．5(万元)。

4.C暂无解析，请参考用户分享笔记

5.B费用应视为资产处理，业务宣传费的计税基础=570-490=80（万元）。

6.B换入房产的入账成本＝200＋200×17%＝234（万元）；

7.D甲公司能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，因此对乙公司的投资应当划分为长期股权投资并采用权益法进行后续计量，因此选项A不正确;甲公司对乙公司的投资的初始投资成本是3010万元（3000+10），选项B不正确;甲公司能够控制丙公司的生产经营活动，因此应当将对丙公司的投资划分为长期股权投资并采用成本法进行后续计量，选项C不正确;甲公司对丙公司的投资的初始投资成本是2000万元，直接相关费用5万元计入管理费用，选项D正确。

8.A甲公司2018年年末的抵销分录为：借：资产处置收益30贷：无形资产——原价30借：无形资产——累计摊销5贷：管理费用(30／5×10／12)5借：少数股东权益[(30－5)×20％]5贷：少数股东损益5借：递延所得税资产6．25贷：所得税费用[(30－5)×25％]6．25借：少数股东损益(6．25×20％)1．25贷：少数股东权益1．25选项A不正确，应抵销资产处置收益30万元。

9.C委托代销方式销售商品，如果采用支付手续费的方式，应当在委托方收到代销清单时确认收入。

10.C以发行权益性证券取得的长期股权投资，应当按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本，发行权益性证券支付的手续费、佣金应冲减股本溢价，并不计入合并成本。非同一控制下的企业合并中，支付的评估费和审计费计入管理费用。甲公司取得长期股权投资的会计分录为：借：长期股权投资8000管理费用100贷：股本2000资本公积——股本溢价5950(6000－50)银行存款150(50＋100)

11.D本题属于会计年度和折旧年度不一致的情况，第一个折旧年度应是2007年11月份到2008年10月末，所以2007年应计提的折旧＝600×2/5×2/12＝40（万元）；

2008年的前10个月应计提的折旧＝600×2/5×10/12＝200（万元）；

2008年的后两个月属于第二个折旧年度的前两个月，应计提的折旧＝（600－600×2/5）×2/5×2/12＝（600－600×2/5）×2/5×2/12＝24（万元）。

所以，该项设备2008年应提折旧=200+24＝224（万元）。

【该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核】

12.D解析：库存商品的仓储费用应计入当期管理费用。

13.B考核财政收入票据管理规定的行为种类。选项B是将财政资金或其他公款私存私放的行为。

14.B成本模式下，将投资性房地产转换为自用房地产，科目之间对应结转，则固定资产账面价值＝投资性房地产账面价值＝3000－500－100＝2400（万元）。

综上，本题应选B。

注意与“借记“固定资产”科目的金额”区分，本题中，求解的是固定资产的账面价值，即固定资产、累计折旧、固定资产减值准备三个科目的账面余额计算得到的金额，而借记“固定资产”的金额实际上是求解固定资产科目的账面余额。审题一定要注意，做题要细心。

15.D

16.D出售时无形资产的账面价值=450000-160000-80000=210000(元)，无形资产转让净收益=350000-210000-350000×50％=122500(元)。

17.A2005年3月31日资产负债表上列示的短期投资包括1月10日购买股票后剩余的部分，还包括3月30日新购入的部分。因此，短期投资项目的金额=100×（1－80%）+94－0.5＝113.5（万元）。

18.B甲公司如果在2011年3月21日收到款项，那么应确认的现金折扣金额=20000×1%=200（元）。

19.C2012年末甲公司资产负债表的“长期借款”项目金额=(1000000－30990)+(1000000－30990)×4％－1000000×3％=977770.4(元)。2012年初取得借款时：借：银行存款969010长期借款－利息调整30990贷：长期借款－本金10000002012年末计提利息的分录：借：财务费用38760.4贷：应付利息30000长期借款－利息调整8760.4

20.D该项建造工程在2008年度的利息资本4-k金额=3000×8%×6/12—(3000—600)×0.50×4一(3000—600—800)×0.5%×2=56(万元)。

21.ABCD本题考核境外经营记账本位币的确定。境外经营在确定记账本位币时，除了从收入、支出以及融资角度考虑外，还需额外考虑4个因素：

（1）对其所从事的活动是否拥有很强的自主性（选项A）；

（2）与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重（选项B）；

（3）现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回（选项D）；

（4）现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务（选项C）。

综上，本题应选ABCD。

22.ABCABC【解析】选项D，对条款和条件的不利修改，如同该变更从未发生，除非企业取消了部分或全部已授予的权益工具。

23.BC乙地块和丙地块均用于建造对外出售的房屋建筑物，所以这两地块土地使用权应该计入所建造的房屋建筑物成本，不能确认为无形资产，所以答案是选项B、C。

24.BCD【答案】BCD

【解析】同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的“资本公积——资本或股本溢价”，在处置股权投资时，不需要转入当期损益。

25.BD国债利息收入属于永久性差异，但属于调减项目。按税法规定，将自制产品用于在建工程属于视同销售，但会计上不做收入处理，因此属于永久性差异。

26.ABCD

27.AC会计分录如下：

借：营业外支出200

贷：预计负债200

借：其他应收款180

贷：营业外支出180

28.ABD因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数;因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数。

29.ABC【解析】选项D，不带息债务在偿付前不需要承担利息，没有占用借款资金，只能等待实际偿付时，才将其作为资产支出。

30.ACD暂无解析，请参考用户分享笔记

31.ABCD

32.ABCD“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业（保险）按规定应交纳的保险保障基金，也通过本科目核算。企业代扣代交的个人所得税，也通过本科、目核算。企业不需要预计应缴纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。上述四项均正确。

33.ABC固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变属于会计估计变更。

34.AD选项A表述错误，有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；

选项BC表述正确；

选项D表述错误，有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。不满足收入确认条件的，回购价格大于原售价的差额，在回购期间按期计提利息，计入财务费用。

综上，本题应选AD。

本题要求选出“错误”的选项。

35.ABC选项A表述正确，预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产，不符合资产的定义，应当终止确认；

选项B表述正确，费用化后续支出均应计入当期损益；

选项C表述正确，特殊行业的特定固定资产，对其进行初始计量时，还应当考虑弃置费用。企业应当将弃置费用的现值计入相关固定资产的成本；

选项D表述错误，未投入使用的固定资产也应计提折旧。

综上，本题应选ABC。

36.ABD

37.ABD支付固定资产清理费用应计入“专用基金一修购基金”科目，其余三项均会引起事业基金的变化。

38.BCD解析：本题考核未来适用法的适用范围。选项A，保存期限内的影响数可以获得，应采用追溯调整法。

39.BCD作为存货的房地产改为出租转换为投资性房地产核算的,其转换日为租赁期开始日，故转换日应为2011年1月1日，选项A错误。

40.ACD如果母公司是投资性主体，则只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围，其他子公司不应予以合并，应按照公允价值计量且其变动计人当期损益，选项B错误。

41.N企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得将其重分类为其他类金融资产。

42.Y

43.Y

44.Y

45.N交易性金融资产期末按公允价值调整账面余额，不计提减值准备。

46.Y对于股份支付条件的修改，如果是有利于职工的修改，则是按照修改后的条件进行计算确认；如果是不利于职工的修改，企业仍应按修改前的条件进行会计处理，除非企业取消了部分或者全部已授予的权益工具。如果修改减少了其数量，企业应当将减少部分作为已授予权益工具的取消处理。

47.N土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产单独进行核算。

48.Y符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。中断的原因必须是非正常中断，属于正常中断的，相关借款费用仍可资本化。

49.Y民间非营利组织净资产指民间非营利组织的资产减去负债后的余额，包括限定性净资产和非限定性净资产。

因此，本题表述正确。

反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用，其会计等式为：收入－费用＝净资产变动额。

50.Y

51.N

52.Y将债务转为资本的债务重组中，债务人应将股份的公允价值总额与股本（或实收资本）之间的差额确认为资本公积（股本溢价）。

因此，本题表述正确。

53.N权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异(减值除外)：如果企业拟长期持有，则一般不确认相关的所得税影响；但如果企业改变持有意图拟对外出售，则要确认相关的所得税影响。

54.N民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入。

因此，本题表述错误。

55.Y事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余。财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配、不转入事业基金，单独设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算。

因此，本题表述正确。

56.Y将自用的建筑物等转换为投资性房地产，既不属于会计政策变更，也不属于会计估计变更。

57.N收入能够导致企业所有者权益增加，但导致所有者权益增加的并不一定都是收入。收入能够导致所有者权益增加，因为收入会导致企业利润增加。从而导致盈余公积和未分配利润这两个所有者权益项目增加，但是除了这两个项目外，所有者权益还包括实收资本和资本公积项日，企业增资扩股等业务会导致实收资本和资本公积项目增加，从而导致所有者权益增加，但并不是企业的收入。

58.N

59.N初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。

60.N转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益(公允价值变动损益)；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积(其他资本公积)，计入所有者权益。61.(1)甲公司将持有的乙公司股票进行重分类并进行追溯调整的会计处理不正确。判断依据：企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产。借：交易性金融资产——成本3500(2400+1100)盈余公积——法定盈余公积36．2(362×10％)利润分酉己———未分配利润325．8(362×90％)可供出售金融资产——公允价值变动362(3512－300X10．5)贷：可供出售金融资产——成本3512(2400+1100+8+4)交易性金融资产——公允价值变动350(3500-300×10．5)资本公积——其他资本公积362(对于可供出售金融资产，交易费用12万元(8+4)计入其入账价值)借：可供出售金融资产——公允价值变动l50贷：资本公积——其他资本公积l50[(10．5－10)×300]注：甲公司将交易性金融资产重分类为可供出售金融资产，在2014年12月31日已借记“资本公积——其他资本公积l50”，贷记“可供出售金融资产——公允价值变动l50”，追溯调整时应冲销该笔分录，并做以下分录：借：公允价值变动损益l50贷：交易性金融资产——公允价值变动150(2)甲公司变更投资性房地产的后续计量模式并进行追溯调整的会计处理不正确。判断依据：投资性房地产后续计量不可以从公允价值模式变更为成本模式。更正的分录为：借：投资性房地产——成本8500投资性房地产累计折旧680[(8500－0)÷25×2]盈余公积52利润分配——未分配利润468(1200—680)×90％]贷：投资性房地产8500投资性房地产——公允价值变动1200(8500－7300)注：假定采用成本模式时，该投资性房地产已计提折旧的年份为2012年、2013年。冲销2014年多计提的累计折旧借：投资J|生房地产累计折旧340[(8500－0)÷25]贷：其他业务成本340确认2014年应记录的公允价值变动借：公允价值变动损益800(7300－6500)贷：投资性房地产——公允价值变动800(3)甲公司将剩余丙公司债券重分类为可供出售金融资产的会计处理是正确的。因为甲公司因持有至到期投资部分的金额较大，且不属于企业会计准则中所允许的例外情况，使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资，应当将该投资的剩余部分重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资剩余部分的账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益。由于该债券为平价发行，因此不产生利息调整，2014年12月31曰持有至到期投资的摊余成本=初始确认金额，则剩余部分的账面价值=3500÷2=1750(万元)。账务处理如下：借：可供出售金融资产——成本1850贷：持有至到期投资——成本1750资本公积——其他资本公积100资本公积100

62.2013年利息资本化金额=45．5+4=49．5(万元)。2013年应计入当期损益的金额=92+825．02=917．02(万元)。2014年利息资本化金额=144+140=284(万元)。2014年应计入当期损益的金额=48+682．18=730．18(万元)。2013年利息资本化金额=45．5+4=49．5(万元)。2013年应计入当期损益的金额=92+825．02=917．02(万元)。2014年利息资本化金额=144+140=284(万元)。2014年应计入当期损益的金额=48+682．18=730．18(万元)。

63.资料(1)，事项①处理不正确，理由：该事项不满足融资租赁的认定标准，因此不应确认该项资产、计提折旧、摊销未确认融资费用。正确的会计处理是：将该项租赁认定为经营租赁，按每期支付的租金确认成本费用。

事项②处理正确。

资料(2)处理不正确，理由：①确定最佳估计数时，如果所需支出存在一个连续范围且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围的中间值确定；②所确认的预计负债产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。正确的会计处理是：确认预计负债705万元，其中确认营业外支出700万元，管理费用5万元；确认递延所得税资产176．25万元，并按相同金额计入所得税费用。

资料(3)处理不正确，理由：该事项属于日后调整事项，涉及的损益类科目应该通过“以前年度损益调整”科目处理，并根据相关资产、负债的暂时性差异变化调整递延所得税。正确的会计处理是：①转回预计负债705万元，确认其他应付款725万元，差额计人以前年度损益调整；②转回递延所得税资产176．25万元，冲减应交税费应交所得税181．25万元，差额计入以前年度损益调整；③将以前年度损益调整借方余额15万元转入留存收益。资料(4)处理不正确，理由：①转移生产线设备的支出、留用员工培训支出均不属于与重组有关的支出，不应在2011年6月30日确认为预计负债，在实际发生时计入当期损益即可；②报废无形资产时其账面价值应计入营业外支出。正确的会计处理是：①与重组有关的支出为680万元，计入管理费用，同时确认应付职工薪酬600万元，确认预计负债80万元。②将无形资产、累计摊销科目余额结平，按无形资产账面价值计人营业外支出。

64.借：银行存款5060应付债券——可转换公司债券(利息调整)449．09贷：应付债券——可转换公司债券(面值)5000其他权益工具509．09借：银行存款5060应付债券——可转换公司债券(利息调整)449．09贷：应付债券——可转换公司债券(面值)5000其他权益工具509．09

65.0假设负债成份的实际利率为r,则5000-449．09=5000×1％×(P／F,r,1)+5000×2％×(P／F,r,2)+5000×3％×(P／F,r,3)+5000×(P／F,r,3)利率为5％时,等式右边的金额=4586．89(万元)利率为r时,等式右边的金额=4550．91(万元)利率为6％时,等式右边的金额=4460．11(万元)根据插值法：=(5％-r)／(5％-6％)=(4586．89-4550．91)／(4586．89-4460．11)解得,r=5．28％2010年应确认的资本化利息金额=(5000-449．09)×5．28％=240．29(万元)借：在建工程240．29贷：应付利息50应付债券——可转换公司债券(利息调整)190．292022年山东省烟台市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.下列各项中，属于工业企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是()。

A.收到的现金股利B.支付的银行借款利息C.收到的设备处置价款D.支付的经营租赁租金

2.大海公司适用的所得税税率为25%，2013年发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出600万元，开发阶段符合资本化条件的支出1200万元，至2013年8月研发项目完成，无形资产达到预定用途。假定大海公司当期摊销无形资产120万元，该研发支出满足税法优惠条件，不考虑其他因素。大海公司2013年年末无形资产的计税基础为()万元。

A.0B.1620C.1800D.1080

3.S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25％，该企业2012年度实现利润总额1800万元，当年取得国债利息收入135万元，当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元，因违反税收法规支付罚款5万元，当期列入“销售费用”的折旧额包括计提的低于税法规定扣除金额为36万元。则2012年企业应交纳的所得税为（）万元。

A.423.5B.441.5C.414.5D.417.5

4.下列有关事业单位无形资产的核算，表述正确的是（）。

A.事业单位应当于取得无形资产的次月开始，按月计提无形资产摊销

B.无形资产摊销时直接冲减无形资产的账面价值

C.自行开发并按法律程序申请取得无形资产时，相关的注册费和聘请律师费等费用应计入无形资产成本

D.构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，作为无形资产核算

5.2013年甲公司发生业务宣传费570万元，全部以银行存款支付。税法规定可于当期税前扣除的金额为490万元，剩余部分可以结转以后年度扣除，则2013年末甲公司因业务宣传费形成的计税基础是（）万元。

A.570B.80C.490D.20

6.

第

13

题

甲公司以一批库存商品交换乙公司的房产，库存商品的成本为140万元，已提减值准备16万元，公允价值为200万元，增值税率为17%，消费税率为10%。房产的原价为400万元，已提折旧200万元，已提减值准备40万元，公允价值为220万元，营业税率为5%。双方均保持资产的原始使用状态。则甲公司换入房产的入账成本为（）万元。

A.220B.234C.185D.215

7.甲公司2011年1月1日以银行存款3000万元取得乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，另发生直接相关交易费用10万元。同日，以银行存款2000万元取得丙公司80%的股权，能够控制丙公司的生产经营活动，另发生直接相关交易费用5万元。在此之前，甲公司和乙公司、丙公司均没有任何关联方关系。则甲公司的下列会计处理中，表述正确的是()。

A.甲公司对乙公司的投资应当作为长期股权投资并采用成本法进行后续计量

B.甲公司对乙公司的投资的初始投资成本是3000万元

C.甲公司对丙公司的投资应当作为长期股权投资并采用权益法进行后续计量

D.甲公司对丙公司的投资的初始投资成本是2000万元

8.2018年3月2日，甲公司从其拥有80％股份的乙公司购进一项无形资产，该无形资产的成本为90万元，已计提摊销20万元，售价100万元。甲公司购入后作为管理用无形资产核算并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法进行摊销。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司2018年年末编制合并报表时，下列会计处理不正确是（）。

A.抵销营业收入和营业成本30万元

B.调整减少无形资产账面价值25万元

C.确认递延所得税资产6．25万元

D.确认递延所得税收益6．25万元

9.对于委托代销方式销售商品，如果采用支付手续费的方式，委托方确认销售商品收入的时点为（）。

A.委托方发出商品的日期B.受托方发出商品的日期C.委托方收到代销清单的日期D.收到全部款项的日期

10.甲公司以定向增发股票的方式购买非同一控制下的A公司80％股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为4元；支付证券承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元，支付的评估费和审计费等中介费用共计100万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权的初始投资成本为（）万元。

A.8100B.7200C.8000D.9600

11.

第

7

题

红日公司2007年10月9日购入设备一台，入账价值为600万元，预计使用年限为5年，预计残值为20万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2008年应计提折旧为（）万元。

A.144B.134.4C.240D.224

12.下列费用中，不应当包括在存货成本中的是()。

A.制造企业为生产产品而发生的人工费用

B.商品流通企业在商品采购过程中发生的包装费

C.商品流通企业进口商品支付的关税

D.库存商品发生的仓储费用

13.

第

4

题

下列各项中，不属于单位和个人违反财政收入票据管理规定的行为有（）。

14.沪东公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，2018年1月1日，该公司将一项投资性房地产转换为自用房地产（固定资产），转换时，该投资性房地产的账面余额为3000万元，已计提折旧500万元，已计提的减值准备100万元。该投资性房地产在转换日的公允价值为4500万元。转换日固定资产的账面价值为（）万元

A.2500B.2400C.3000D.4500

15.

16.乙公司有一项专利权，账面余额为450000元，已使用2年，累计已摊销160000元，累计已确认减值损失80000元。现公司将其对外出售，取得转让收入350000元，该项经济业务适用的营业税税率为5％，不考虑其他相关税费。则乙公司转让该项专利权能使其税前利润增加()元。

A.-37500B.42500C.117500D.122500

17.

第

5

题

某企业2005年1月10日购买股票进行短期投资，实际支付价款为100万元。3月30日出售该股票的80%，并以所得全部价款94万元购买另一种股票，实际支付价款94万元中包括支付的印花税、手续费等1万元，已宣告但尚未发放的现金股利0.5万元。假定该企业只有已提到的短期投资，不考虑其他因素，该企业2005年3月31日资产负债表上短期投资项目的金额为（）万元。

A.113.5B.114C.112.5D.113

18.甲公司在2011年3月10日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为20000元，增值税税额为3400元，为了及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税额。如果甲公司在2011年3月21日收到货款，那么甲公司应确认的现金折扣金额为（）元。

A.20B.200C.234D.0

19.甲公司于2012年1月1日向8银行借款1000000元，为期3年，每年年末偿还利息，到期日偿还本金。借款合同年利率为3％，实际年利率为4％，为取得借款发生手续费30990元，2012年末甲公司报表中“长期借款”项目的金额为（）元。A.1007770.4B.1072229.6C.977770.4D.972253

20.第

11

题

A公司于2008年3月1日正式动工兴建一幢办公楼，工期预计为2年，工程采用出包方式。为建造该项工程，A公司于2008年3月1日专门从银行借入3000万元款项，借款期限为3年，年利率为8%。A公司于2008年3月1日和2008年7月1日分别支付工程进度款600和800万元，均以上述借入款项支付。闲置借款资金均用于短期投资，月收益率为0．5%。2008年8月1日，该工程因发生施工安全事故而中断施工，12月1日恢复正常施工，至2008年末，该项工程尚未完工。不考虑其他因素，该项建造工程在2008年度的利息资本化金额为（）万元。

A.120B.134C.54D.56

二、多选题(20题)21.下列对确定境外经营记账本位币的说法正确的有（）

A.境外经营所从事的活动构成企业经营活动的组成部分时，两者的记账本位币应保持一致

B.境外经营活动中与企业的交易在境外经营活动中占的比重较高时，境外经营应选择与企业相同的记账本位币

C.如果企业不提供资金，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和可预期的债务，两者的记账本位币应保持一致

D.境外经营所在地外货币管辖制度不允许境外经营产生的现金流量随时回汇给企业，则两者的记账本位币可以不同

22.关于股份支付条款和条件的修改，下列说法中，正确的有()。

A.对条款和条件的有利修改，应考虑修改后的可行权条件，将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加

B.对条款和条件的不利修改，如同该变更从未发生，除非企业取消了部分或全部已授予的权益工具

C.对取消或结算，将取消或结算作为加速可行权处理，立即确认原本应在剩余等待期内确认的金额

D.无论是条款和条件的有利修改，还是不利修改，均应考虑修改后的可行权条件，将增加或减少的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加或减少

23.A公司为从事房地产开发的上市公司，2013年1月1日，外购位于甲地块上的一栋写字楼，作为自用办公楼，甲地块的土地使用权能够单独计量；2013年3月1日，购入乙地块和丙地块，分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼，至2014年12月31日，该住宅楼和写字楼尚未开发完成；2014年1月1日，购入丁地块，作为办公区的绿化用地，至2014年12月31日，丁地块的绿化已经完成，假定不考虑其他因素，下列各项中，A公司2014年12月31日不应单独确认为无形资产(土地使用权)的有（）。

A.甲地块的土地使用权B.乙地块的土地使用权C.丙地块的土地使用权D.丁地块的土地使用权

24.下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有()。

A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积

B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积

C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积

D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积

25.

第

21

题

下列项目中，属于计入应纳税所得额的永久性差异的是（）。

A.购买国债的利息收入B.将自制的产品用于在建工程C.将外购的材料用于在建工程D.将外购的材料对外捐赠

26.下列关于销售退回的说法中，正确的有（）

A.销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种等不符合要求而发生的退货

B.已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，企业一般应在退货发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本

C.未确认收入的售出商品发生销售退回的，企业应按已记入“发出商品”科目的金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目

D.已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应按照资产负债表日后事项的相关规定处理，调整报告年度的收入和成本

27.甲公司因一项未决诉讼很可能赔偿A公司200万元，同时，因该诉讼案件甲公司基本确定可以从B公司获得180万元的补偿金，甲公司正确的会计处理有()。

A.确认营业外支出20万元和预计负债200万元

B.确认营业外支出和预计负债200万元

C.确认其他应收款180万元

D.不确认其他应收款

28.下列关于合并财务报表的叙述中，正确的有（）。

A.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

B.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

C.因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数

D.母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数

29.在符合资本化条件的资产的购建活动中，下列各项中属于资产支出已经发生的有（）。

A.以自产产品发放给在建工程人员作为福利

B.以生产用原材料换入在建工程所需工程物资

C.以银行存款购入工程物资

D.企业赊购工程物资承担了不带息债务

30.关于对“或有资产”的处理.下列说法不正确的是（）.

A.对于有可能取得的或有资产，一般应做出披露

B.企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等

C.或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露

D.当或有资产转化为基本确定收到的资产时，不应该确认

31.关于亏损合同的会计处理正确的有（）。

A.亏损合同确认预计负债时，预计负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本，即履行该合同的成本与未能履行该合同而发生的补偿或处罚两者之中的较低者

B.如果与亏损合同相关的义务不可撤销，企业就存在了现实义务，同时满足该义务很可能导致经济利益流出企业且金额能够可靠地计量的，应当确认为预计负债

C.待执行合同变为亏损合同的，合同存在标的资产的，应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，在这种情况下企业通常不确认预计负债;如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债

D.待执行合同变为亏损合同的，合同不存在标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应该确认预计负债

32.第

21

题

下列项目中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。

A.应交的土地使用税B.应交的教育费附加C.应交的矿产资源补偿费D.企业代扣代缴的个人所得税

33.关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中正确的有（）。

A.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核

B.使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命

C.预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值

D.固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更处理

34.下列有关售后回购会计处理的表述中，错误的有（）

A.售后回购在任何情况下都不确认收入

B.以固定价格回购的售后回购交易属于融资交易，商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，企业不应确认收入

C.在售后回购方式下，销售方应根据合同或协议的条款判断企业是否已经将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，以确定是否确认销售商品收入

D.不论是否有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件，都应将回购价格大于原售价的差额在回购期间按期计提利息，计入财务费用

35.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）

A.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应终止确认

B.融资租入固定资产发生的费用化后续支出应计入当期损益

C.特定固定资产弃置费用的现值应计入该资产的成本

D.未投入使用的固定资产不应计提折旧

36.对于因产品质量保证而确认的预计负债，下列表述中正确的有（）。

A.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将该项预计负债的余额冲销，不留余额

B.如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计金额进行调整

C.保修期结束或确认预计负债的产品不再生产了，应将相关预计负债余额转入其他产品对应的预计负债项下，不需要冲销

D.已对其确认预计负债的产品，如不再生产了，应在相应产品的质量保证期满后，将相关预计负债余额冲销

37.第

29

题

使用专项资金的事业单位发生的下列交易或事项中，会引起事业基金增减变化的有（）。

A.转入拨入专款结余B.用材料对外投资C.支付固定资产清理费用D.收回对外投资收到现金

38.下列各项中，应采用未来适用法处理的有（）。

A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁，引起会计政策变更累积影响数只能确定账簿保存期限内的部分

B.企业账簿因不可抗力因素而毁坏，引起累积影响数无法确定

C.会计政策变更累积影响数能够确定，但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法

D.会计估计变更

39.甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2010年12月8日，甲公司与乙公司签订经营租赁合同，将其原开发的对外销售的商品房出租给乙公司使用，租期为2年，租赁期开始日为2011年1月1日。转换日，甲公司该商品房的成本为6200万元，已计提存货跌价准备500万元，当日的公允价值为6800万元。2011年12月31日，该商品房的公允价值为6950万元;2012年12月31日，其公允价值为6700万元;2013年1月1日，租赁期满，甲公司董事会作出决议将该商品房重新开发后对外销售。则下列说法中，正确的有（）。

A.甲公司原作为存货的商品房转换为投资性房地产的日期为2010年12月8日

B.甲公司原作为存货的商品房转换为投资性房地产的日期为2011年1月1日

C.存货转换为投资性房地产，转换日，投资性房地产的入账价值为6800万元

D.存货转换为投资性房地产，转换日，应确认资本公积1100万元

40.关于合并范围，下列说法中正确的有（）。

A.母公司是投资性主体，只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围

B.母公司是投资性主体，应将全部子公司纳入合并范围

C.当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时，应将原未纳入合并财务报表范围的子公司于转变日纳入合并财务报表范围

D.当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时，除仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围编制合并财务报表外，企业自转变日起对其他子公司不应予以合并

三、判断题(20题)41.企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，在满足一定条件时可以将其重分类为其他类金融资产。()

A.是B.否

42.

第

39

题

如果某项无形资产的预计使用年限没有超过相关合同规定的收益年限或法律规定的有效年限，则该无形资产应在其预计使用年限内分期平均摊销。（）

A.是B.否

43.外币金融资产发生减值的，预计未来现金流量现值应先按外币确定，在计量减值时再按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币反映的金额，该项金额小于相关外币金融资产以记账本位币反映的账面价值部分，确认为减值损失，计入当期损益。（）

A.是B.否

44.

第

30

题

因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益。（）

A.是B.否

45.金融资产期末都应考虑是否计提减值准备。（）

A.是B.否

46.以权益结算的股份支付，如果等待期内修改减少了授予的股票期权的数量，则企业应当将减少部分作为已授予权益工具的取消处理。()

A.是B.否

47.

第26题一般企业将土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，应将土地使用权的账面价值和地上建筑物合并金额确定固定资产的初始成本。（）

A.是B.否

48.建造固定资产期间因气候原因导致工程发生正常中断，专门借款费用应继续资本化。（）

A.是B.否

49.民间非营利组织的净资产是指民间非营利组织的资产减去负债后的余额，包括限定性净资产和非限定性净资产。（）

A.是B.否

50.公允价值计量模式下的投资性房地产处置时，应同时结转持有期间确认的投资性房地产累计公允价值变动，若存在原转换日计入资本公积的金额，也一并结转。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.将债务转为资本的债务重组中，债务人应将股份的公允价值总额与股本（或实收资本）之间的差额确认为资本公积。（）

A.是B.否

53.权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的暂时性差异(减值除外)，不确认相关的所得税影响。（）

A.是B.否

54.民间非营利组织的会费收入通常属于交换交易收入。（）

A.是B.否

55.财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配、不转入事业基金，单独设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算。（）

A.是B.否

56.将自用的建筑物等转换为投资性房地产，属于会计估计变更。（）

A.是B.否

57.第

27

题

收入能够导致企业所有者权益增加，因此，能导致所有者权益增加的就应确认为企业的收入。（）

A.是B.否

58.

A.是B.否

59.第

27

题

以支付现金取得