项目5任务2资产负债表

财务报表应用与分析

Excel在财务中的应用资产负债表总账表并计算期末余额资产负债表财务报表应用与分析一二利润表三现金流量表四利润分配表五所有者权益增减变动表六资产减值准备明细表表七二、编制资产负债表（一）制作资产负债表格（二）计算流动资产各科目的期初数、期末数和合计（三）计算固定资产各科目的期初数、期末数和合计（四）计算流动负债各科目的期初数、期末数和合计（五）计算所有者权益各科目的期初数、期末数和合计（六）计算资产、负债和所有者权益的期初、期末合计（一）制作资产负债表格

资产负债表是总括地反映会计主体在特定日期（如年末、季末、月末）财务状况的报表。主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产＝负债＋所有者权益”平衡式。其中：（1）资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。一般按照其流动性（变现能力）由强到弱顺序排列。（2）负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。一般按照偿还期由短到长排列。（3）所有者权益一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。一般按照拥有期由长到短排列。我国企业资产负债表采用账户式结构，分为左右两侧，左侧为资产，右侧为负债和所有者权益。每一类又包括若干个项目，每个项目又分为“年初数”和“期末数”两栏。这是制作好的资产负债表对要突出显示的单元格填充底纹（二）计算流动资产各科目的期初数、期末数和合计

资产负债表各项目均需填列“期初余额”和“期末余额”两栏，填写方法如下。（1）“期初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。（2）根据总账科目余额填列。如“应收票据”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”和“应付职工薪酬”等项目，根据“应收票据”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”和“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。（3）根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付款项”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收款项”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。

（4）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。（5）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”和“在建工程”等项目，应当根据“应收账款”、“长期股权投资”和“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”和“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。（6）综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”和“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。计算“包装物”的期初数和期末数计算“低值易耗品

”的期初数和期末数计算“库存商品”的期初数和期末数计算“待摊费用”的期初数和期末数计算“存货”的期初数和期末数计算“流动资产”的期初数和期末数流动资产包括货币资金、短期投资、应收票据、应收股息、应收账款、其他应收款、存货、待摊费用、一年内到期的长期债权投资和其他流动资金（三）计算固定资产各科目的期初数、期末数和合计

计算固定资产项目时，应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。计算“固定资产原值”的期初数和期末数计算固定资产原值“累计折旧”的期初数和期末数计算“固定资产合计”的期初数和期末数固定资产＝固定资产原值－累计折旧计算“固定资产净值”的期初数和期末数（四）计算流动负债各科目的期初数、期末数和合计

流动负债是指企业在一年内或者超过一年的一个营业周期内需要偿还的债务合计。主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用和一年内到期的长期借款等。计算“短期借款

”的期初数和期末数计算“应付票据

”的期初数和期末数计算“应付账款”的期初数和期末数计算“预收账款”的期初数和期末数计算“其他应付款”的期初数和期末数计算“应付工资”的期初数和期末数计算“应交税金”的期初数和期末数计算“预提费用”的期初数和期末数计算“流动付债合计”的期初数和期末数计算“应付福利费”的期初数和期末数（五）计算所有者权益各科目的期初数、期末数和合计

所有者权益是指资产扣除负债后由所有者应享的剩余利益。即一个会计主体在一定时期所拥有或可控制的具有未来经济利益资源的净额。所有者权益按其构成，分为投入资本（又称实收资本）、资本公积和留存收益三类，其中留存收益是指归所有者所共有的、由收益转化而形成的所有者权益，主要包括法定盈余公积、任意盈余公积和未分配利润。计算“实收资本”的期初数和期末数计算“资本公积”的期初数和期末数计算“盈余公积”的期初数和期末数计算“利润分配”的期初数和期末数计算“所有者权益合计

”的期初数和期末数（六）计算资产、负债和所有者权益的