项目经济活动分析

项目经济活动分析1

课题背景

为深入贯彻中建三局《厉行节约，勤俭办企》的工作要求，践行工程局《项目价值创造能力提升三年专项行动》方案，落实局商务人员业务能力提升方案。聚焦项目成本管理，提升均质化经济责任管理能力，夯实企业高质量可持续发展基础，编制本课件。

编制依据：中建三局成本管理办法，局三个标准2020版，局商务系统27个业务流程，项目经济活动分析工作指南2.0版本。

适用范围：适用于境内建造项目。2目录

一二三四项目经济活动分析概述项目经济活动分析时间要求、开展流程成本分析实际成本计取成本分析差异表及成本费用确认表3目录

五六七八成本分析目标成本计算成本分析合同收入计算纠偏分析召开项目经济活动分析会

项目经济活动分析常见问题探讨4一

项目经济活动分析概述内容要点：1.经济活动分析的定义和目的2.经济活动分析的制度依据3.经济活动分析的开展形式4.经济活动分析的职责分工51.项目经济活动分析定义和目的

定义：即以成本核算资料为基础，开展合同收入、目标成本和实际成本的对比，结合深入的调查研究，对项目全部或局部经营生产活动的价值创造进行分析和评价，从而发现问题，找出原因，提出措施，改进工作，提高项目的经济效益。是以项目经理为首的项目团队，针对项目管理行为所产生的经济结果进行全面总结，深刻分析，查找问题，明确目标，制定措施及分解任务，目标落实的经济管理活动。

目的：通过分析活动反映项目现阶段真实盈亏情况，分析项目前期的管理水平，成本要素的节超情况，提出后期可行的纠偏措施，确保项目管理目标全面实现。一、项目经济活动分析概述6

一、项目经济活动分析概述2.项目经济活动分析制度依据l

《中建三局成本管理办法》（中建三商

[2018]795号）明确了各级机构项目经济活动分

析的管理职责。l

2021年4月推进财商一体化成本管控体系，工程

局发布《中建三局集团有限公司项目经济活动分

析工作指南（试行）》2.0版，明确了财商成本

管理职责，完善了项目成本分析体系，目前为现

行的标准分析文本指南。l

2021年9月局编制的《局商务系统业务流程》明

确商务管理27个业务流程，规范项目商务基础

工作开展，对各项商务管理进行流程标准化。

70

一、项目经济活动分析概述3.项目经济活动分析会开展形式011月度全面分析02

月度简要分析+季度全面分析分析形式8

一、项目经济活动分析概述3.项目经济活动分析会开展形式

(1)月度全面分析

月度全面分析：即每月进行详细和全面分析。项目部每月仔细盘

点收入，目标成本，实际成本进行成本核算并编制项目成本分析报告

，填写《项目成本分析表》，并于次月5日前，召开项目经济活动分

析会，通过目标成本、实际成本和合同收入的对比分析和相关经济活

动分析，总结当期成本控制、策划实施、目标管理及合同监控要素的

实施经验，查找项目管理的不足，确定改进措施或方案。9

一、项目经济活动分析概述3.项目经济活动分析会开展形式(2)月度简要分析+季度全面分析

月度简要分析即月度根据项目当月主要成本子项确定分析对象，进行消耗量对比分析。

季度全面分析即季度进行详细和全面分析，包括项目成本分析、项目商务策划及风险化解进展情况分析、商务经济资料搜集，项目目标责任书中各项指标完成情况分析等内容。10

一、项目经济活动分析概述4.项目经济活动职责分工

项目成本管控实行“谁使用，谁负责，谁计划，谁管控”的总体原则。

项目经理是项目经济活动分析的第一责任人。

项目商务部作为经济活动的牵头部门、项目财务人员配合完成项目经济活动分析工作，项目全员参与。11

一、项目经济活动分析概述5.项目经济活动职责分工1202

项目经济活动分析时间要求、开展流程内容要点：1.项目经济活动分析的时序节点时间要求2.项目经济活动分析开展流程及相关要求13

二、经济活动分析时间要求1.项目经济活动分析时序节点表名称方式一：月度成本分析（全面分析）月度简要分析方式二：月度简要分析+季度全面分析

季度全面分析（季度经济活动分析）

一季度

二季度

三季度四季度出具形象进度任务单当月10日-14日当月10日-14日3月10日-14日

6月10日-14日9月10日-14日12月10日-14日当月成本账期时间上月11日至当月10

上月11日至当月

2月11日-3月10

5月11日-6月

日

10日

日

10日8月11日-9月10

11月11日-12月10

日

日核定确认分供方月度结算金额当月15日-20日当月15日-20日3月15日-20日

6月15日-20日9月15日-20日12月15日-20日分公司财务入账完成时间完成分析时间填报财商一体化平台项目收入成本表当月25日

次月5日

/

/当月25日

/3月25日

4月5日

4月6日6月25日

7月5日

7月6日9月25日10月5日10月6日

12月25日次年1月5日次年1月6日备注：项目成本分析周期应与财务账期保持一致。注意物资结算周期对时间节点统一的影响。14填报线上财商一体化报表，上传项目

费用确认表。出具形象进度，

统一分析节点财务入账完成召开经济活动分

析会当月10号启动、发布会议

通知

10-14号30号前编制成本分析及经

济活动分析报告

次月5号前下发整改措施指

令，实施整改次月6号前

二、经济活动分析时间要求1.项目经济活动分析时间节点要求及流程15-20号办理分供方结算（商务物资等）

25号前15（2）本次成本分析时间节点

（4）经济活动分析会

会议议程及重点事项

二、经济活动分析开展流程

2.1项目经理签发会议通知（1）本次会议时间、地点、参会人员。

（3）各部门资料

提交及要求16

二、经济活动分析开展流程

明确项目各部门资料提供要求

根据项目实施阶段，依据项目成本管控情况，选择成本分析重难点，明确各部门资料准备要求。附件9：各部门提交资料表单.docx17步骤一：项目工程部根据会议要求提供本次成本分析要求的《形象进度描述表》，分楼栋、分区域、分项进行可视化形象进度描述，专业分包可用完成百分比进行描述，并进行各部门会签形成书面的“会签确认单”。步骤二：商务、物资、机电、财务分别根据对应的节点统计现场及各自专业口账面成本数据，梳理与“会签节点”的差异。统一分析节点实际成本合同收入目标成本

二、经济活动分析开展流程2.2如何统一形象进度节点步骤三：分析节点与确定的统一形象进度节点有差异时，应当将相应收入、目标成本、实际成本的费用进行合理的预估。

18统一形象进度节点举例思考：某项目某楼栋砌体某层工作量完成40%，如何确定该楼栋砌体工程分析节点？思路1：按照实际完成节点分析。思路2：调整分析节点，预估至整层砌体的收入、成本、目标成本，做差异说明。思路3：调整分析节点，不分析该楼层砌体，将该层已完成的收入、成本、目标成本剔除，做差异说明。二、经济活动分析的节点时间要求1901

0203

0605

04统计实际总成本

计算目标成本计算收入目标成本与实际成本节超分析，收入与实际成本的盈亏分析

编制成本分析及其他经济分析资料

二、经济活动分析开展流程2.3.编制经济活动分析资料（商务部牵头成本分析编制）归集、汇总经济活动分析资料，

形成经济活动分析报告20

二、经济活动分析开展流程成本分析的同步原则

一是坚持实际形象进度同步原则；合同收入、实际成本、目标成本形

象进度统一。严格划清已完工程成本与未完施工成本的界限，划清本

期成本与下期成本的界限。

二是分析时间同步原则，即项目合同收入、实际成本、目标成本计取

时间统一原则，如租赁成本、管理薪酬等成本统计与形象进度同步；

三是成本归口同步原则，即项目合同收入、实际成本、目标成本按照

成本归集表进行成本归口统一，切实反映各成本项效益水平。21

二、经济活动分析开展流程2.4召开经济活动分析会

1.通报上次会议落实情况：

总结、检查上次会议安排工

作的完成情况，包括上期分

析纠偏措施落实情况或推进

情况。

3.分析当前成本管理存在问题：

各部门分析现阶段管控中存在

的问题，明确管理责任，通过

定量与定性分析相结合，归纳

问题，分析改进措施。2.通报当期运营情况成本分析及盈亏原因分析；项目成本控制考核；商务策划执行情况及动态调整分析；项目目标责任书中各项指标完成情况分析。

4.制定后期纠偏措施：

集思广益，针对当前存在的问题

制定后期纠偏措施，明确责任人

、责任时间、奖罚措施。协调职

能部门关联工作，部署下阶段工

作内容。

22

项目商务部1、做好经济活动分析会议定事项分解，整理会议纪要分发至相关部门和人员。2、落实本部门经济活动分析会工作安排。3、跟踪及通报议定事项完成情况。

二、经济活动分析开展流程2.5.会议议定事项落实与督办

项目其他部门1、落实本部门经济活动分析会工作安排。2、对过程中存在的问题及时进行反馈。

23

每季度后次月

6

日前,登录财商一体化平台填报项目收入成本表，并上传签字的项目成本确认表。

二、经济活动分析时间要求、开展流程2.7.经济活动分析结果的报送2403

成本分析实际成本计取内容要点：1.项目实际成本的构成及归集原则2.项目实际成本计取分工及原则3.项目实际成本计取实操25

三、成本分析实际成本计取1、项目实际成本的构成及归集原则

实际成本的定义：指为完成工程顺利履约所投入的全部承包范围内的费用。

开累实际成本即匹配本期形象进度所投入的全部承包范围内的的费用。26

三、成本分析实际成本计取1、项目实际成本的构成及归集原则

项目结合商务结算及台账，物资报表，财务报表，

按照成本归集表原则分解成本填表。

附件3：房建项目成本归集原则.xls

附件4：房建项目安全文明施工费成本归集表.doc

附件5：房建项目商务财务成本科目对照表.docx27

备注

工程部签发

商务部结算

物资结算

机械费结算与项目结算部门核对确认序号

1

2

3

4

5

6

资料名称工程部签发形象进度描述单.docx劳务分包、专业分包等结算台账及结算单完整的物资报表项目机械费、水电费结算台账分析节点项目完整财务成本报表相关经济活动分析资料

责任部门

项目工程部

项目商务部

项目物资部

项目机电部

项目财务项目相关部门

三、成本分析实际成本计取2、项目实际成本计取分工

提示：项目进场后根据局经济活动分析指南2.0版及公司资料标准化要求，项目商务负责人应编制本项目经济活动分析资料模板交由各部门，并做好交底工作，提高经济活动分析的效率。

28（1）遵循权责发生制原则，收入与费用匹配原则；真实准确及时的反映成本费用的开支情况。（2）不漏记、不超计，根据会签节点，对应盘点总成本，当期成本需进行完整核算。（3）坚持实际形象进度与时间统一的原则，划清已完工程成本与未完工程成本的界限，划清本期成本与下期成本的界限。（4）合理预估已发生未结算部分成本。

项目总成本财务成本商务成本物资成本机械成本预估成本

三、成本分析实际成本计取2、项目实际成本计取原则

统计成本基本原则（5）对会签节点与已结算形象进度存在差异的，对成本进行合理预估。如：管理费、未结算的人材机等。

29（1）项目实际成本-劳务费劳务费计取方法：汇总劳务分包单位同类清单结算工程量，费用。例：某项目地下砼劳务费合计=A单位结算工程量*A单位合同单价+B单位结算工程量*B单位合同单价+……劳务费计取注意事项:1.分包结算台账按分包合同清单列入，同合同单价项，如有可以合并的项尽量合并，由项目自行把握。2.零星用工统一计入人工费。3.劳务扣罚款等金额单列一项，只列总数。三、成本分析实际成本计取3.项目实际成本计取-劳务费30人工费对比表

三、成本分析实际成本计取

成本分析报表-劳务费填报工程量统计台账31本案例中分析调整情况：1、形象进度调整方面：因本次分析节点为2022年3月10日，现场砌体刚开始插入施工，无整层形象进度且产值较少，调整分析节点不含砌体工程，固劳务砌体结算本次不计入成本，相应物资成本也不计入本次分析中，做成本差异调整说明。2、预估结算方面：因地下底板防水已全部结算15203.52平方米，劳务结算量6940.6平方米，实际结算量未能反应真实进度，故对劳务费进行实际成本调整，预估结算8262.92平米，保持与专业分包形象进度一致，收入与目标成本均进行同步调整。3、归口调整方面：详见成本分析差异表。三、成本分析实际成本计取3.项目实际成本计取-劳务费32（2）项目实际成本-直接材料费材料费计取方法（数据来自物资报表及相关台账）1.主要材料结算金额=当期实完工程量×采购价（调拨价），2.辅助材料结算金额=当期实完工程量×采购价（调拨价）（若是由劳务供方采购，则在劳务结算时一并核算）3.库存材料=库存量×采购价（调拨价），库存量不计入当期成本分析中。4.废材在处理当期冲减成本。提取材料费注意事项：1.材料费分析中数据源是取自物资报表中的实体消耗部分，临设、机械设备基础等钢筋砼材料视其用途分别计入临建费、机械费。2.材料报表中的模板消耗费属措施，归入措施费单独分析。3.为与劳务工程量对比，钢筋、砼材料区分地上、地下。三、成本分析实际成本计取3.项目实际成本计取-直接材料费33

三、成本分析实际成本计取3.项目实际成本计取-直接材料费

物资报表识别填报（开累报表）：

（1）逻辑关系：采购金额+调入金额+调拨差额=消耗金额+调出金额+结存金额-冲减材料成本34三、成本分析实际成本计取3.项目实际成本计取-材料费

物资报表识别填报

汇总表及

各类明细材料科目，与报表明细

相对应调拨出本项目的材

料费材料调拨盈亏消耗明细材料结存情况实际消耗在本项目的材料费35

三、成本分析实际成本计取

成本分析报表-材料费填报

以砼为例，对直接材料费分析表填报进行说明：数据来自物资报表中实体部分消耗混凝土。

具体数据关系为：累计消耗量-临建消耗混凝土（归入临时设施费）-安全文明消耗混凝土（归入安全文明施工费）-其他工程消耗混凝土（不属于实体部分）=地上消耗+地下消耗+装饰消耗

。本例中：实体砼材料消耗34904.97立方=7522.45（地上消耗）+27082.52（地下消耗）+0（其他实体）

其他材料例如钢筋，砌块，砂浆等均同此分析方法。36

三、成本分析实际成本计取成本分析报表-材料费填报本案例中分析调整情况：1、形象进度调整方面：统一形象进度节点分析，砌体相应物资成本也不计入本次分析中，做成本差异调整说明。2、调差方面：因实际成本不需要调差，（已按实结算）固调差仅计算收入，详见量差价价差表。3、归口调整方面：详见成本分析差异表。

37

三、成本分析实际成本计取

3.项目实际成本计取-专业分包费（3）项目实际成本-盘点专业分包费

专业分包费计取方法：汇总专业分包单位同类清单结算工程量，费用。

具体为：土石方工程费、边坡支护工程费、桩基工程费、钢筋机械连接工程费、预应力钢筋工程费、防火门工程费、人防门工程费、钢结构工程费、防水工程费、变形缝工程费、保温工程费、精装修工程费、幕墙工程费、门窗工程费、栏杆工程费，油漆、涂料工程费等38

三、成本分析实际成本计取

3.项目实际成本计取-专业分包费

专业分包费计取注意事项：

1.所有分包的代扣建管、水电费可以汇总单列成一项，也可以一个分包工程列一项，根据个人操作习惯、便利性自由选择。水电费不冲减其他措施费中的水电费，可在文字分析中进行说明。

2.所有分包的罚扣款可以汇总单列成一项，也可以一个分包工程列一项。

3.所有分包的合同外费用可以汇总单列成一项，也可以一个分包工程列一项，同上一条。39

三、成本分析实际成本计取

3.项目实际成本计取-专业分包费本案例中分析调整情况：1、预估结算方面：因土方工程客观施工条件发生较大变化，目前处于争议阶段。业主调价补偿暂未落地，对内进行成本进行充分预估结算。2、归口调整方面：详见成本分析差异表。3、其他调整：桩基注浆用水泥及钢结构灌浆用材料便于与收入对比分析，从物资报表中单独提出计入专业分包费，成本归口做差异说明。40周转材料费

塔吊使用费、塔吊基础、施工电梯、施工电梯基础、吊车等机械、机械检测及修理费、零星机械。

安全文明施工费

1、安全施工费，2、文明施

工费，3、临时设施费措施项目

费

三、成本分析实际成本计取3.项目实际成本计取-措施项目费

机械使用费

模板及支架材料费用、外脚手架费用

其他措施费

水电费、检验试验费、扰民费、竣工图纸费用、冬季施工费、雨季施工费、BIM及运营费用、二次搬运费。

41三、成本分析实际成本计取42（4）项目实际成本-措施项目费-机械费机械费计取方法：机械租赁费：按租赁合同约定内容按期编制设备租赁费计入项目当期成本，汇总机械租赁单位同类清单结算工程量，费用。企业自持机械：按照机械原值乘以摊销比例后，按使用时间或产值比例分期计入成本。

大型设备进出场及安拆费：在按租赁合同支付或预提后，一次性计入项目成本。中小型设备：由供方自备设备按分供合同约定承包方式结算，注意与劳务费用、材料费用合并考虑，避免重复。注：商品混凝土泵送费计入砼材料费；机电管理人员、电工、焊工计入现场管理费。三、成本分析实际成本计取3.项目实际成本计取-措施项目费43机械费对比表

三、成本分析实际成本计取成本分析报表-大型机械费填报

机

械

费

统

计

台

账44（4）周转材料费

周转材料计取方法：

4.1模板木枋周转材料根据招采模式不同，实际成本计取方式不同。

招采模式一：模板木枋材料由劳务分包单位提供，计量方式为模板接触面积平米包干。实际成本为=已完形象进度对应的模板接触面积*劳务合同单价。

本例中即采用该种招采模式：地上模板已完面积*合同地上模板木枋单平米摊销价格+地下模板已完面积*地下合同摊销单价。三、成本分析实际成本计取3.项目实际成本计取-措施项目费45

三、成本分析实际成本计取3.项目实际成本计取-措施项目费

（4）周转材料费

周转材料计取方法：

4.1模板木枋周转材料根据招采模式不同，实际成本计取方式不同。

招采模式二：模板木枋材料由项目采购方式。根据施工组织/方案，分以下几种情况进行摊销。

情况1：若采用一次性满配模板（抢工项目），则实际成本=模板木枋采购总价-现场库存量（未投入使用部分）*采购价

-预计残值（根据采购的品质及使用情况进行预估）

举例：某地下空间项目，工期短，施工组织设计及投标方案均按照一次性满配模板木枋。分析节点采购模板木枋总价60

万元，现场形象进度已完成70%，模板投入70%，拆除后模板预计可回收残值40%（调拨其他项目用），则分析节点对应的

模板木枋实际成本=60*70%*（1-40%)=25.2万元46（4）周转材料费周转材料计取方法：招采模式二：模板木枋材料由项目采购方式。根据施工组织/方案，分以下几种情况进行摊销。情况2：模板木枋采用周转使用方式，则需根据施工方案考虑摊销次数结合实际使用情况进行摊销计取（建议过程成本分析不考虑残值，主体完工时一次考虑残值）。步骤一：根据物资报表统计分析节点项目采购的模板木枋采购金额。步骤二：现场盘点未投入使用的部分的模板木枋数量（新的）。

步骤三：对已投入使用的模板木枋通过现场盘点后，划分为两类，一类就是实际已投入周转次数大于施工组织方案次数的模板木枋数量A。第二类是实际投入的周转次数还没有达到施工组织方案计划的周转次数各类模板木枋数量B1，B2，……（盘点过程结合采购批次，实际投入使用范围等）步骤四：对未达到施工组织方案计划周转次数的各类模板进行预估后续可周转使用次数。（本期预估剩余次数≥下期预估剩余次数预估要基于保守原则，预估次数过多则导致指标节约较高，预估次数较低，分析的结果就回出现超支严重）.

步骤五：计算分析节点已消耗的实际成本=分析节点模板木枋采购总金额-未投入使用部分的数量*采购单价-∑实际周转次数还没有达到施工组织方案计划周转次数的各类模板木枋数量*（方案计划周转次数-预计剩余周转次数）/方案计划周转次数*采购单价三、成本分析实际成本计取3.项目实际成本计取-措施项目费47

三、成本分析实际成本计取

3.项目实际成本计取-措施项目费（4）周转材料费

周转材料计取方法：

举例，某住宅项目，2022年1季度成本分析节点，模板采购总金额100万，木枋采购总金额45万，现场盘点后未使用的新模板5000平米，采购价为28元/平米，未使用木枋30立方，木枋采购价1700元/立方。模板施工方案均按照6次周转考虑，木枋按照10次考虑，现场盘点后，已使用部分的约60%的模板实际周转次数已超过至施工组织方案计划的次数，25%的模板预计剩余周转3次，15%的模板预计剩余周转2次。已使用的木枋均未达到计划周转次数，预计40%剩余周转次数4次，预计60%的木枋剩余可周转次数为5次，问分析节点模板木枋实际成本如何记取？

=(100-(5000*28)/10000)*(60%+25%*(6-3)/6+15%*(6-2)/6)=70.95万48

三、成本分析实际成本计取3.项目实际成本计取-措施项目费

（4）周转材料费

其他周转材料：竹架板、安全网按照完工百分比按期全部摊

销计入项目成本。

租赁的周转材料，如钢管、扣件、钢模板等以租赁合同约定

的方式按期编制料具租赁费计入项目当期成本，同时根据盘点后

的实物量随时调整当期成本。（若是由劳务供方购买周转材料，

则在劳务结算时一并核算。）49

三、成本分析实际成本计取成本分析报表-周转材料费填报方法50

模板及其支撑体系

1、砖胎膜材料费计入周转材料费；2、本

科目所列钢管扣件是指支撑体系所用钢管

扣件；3、如模板人工费单价中包含模板

木枋材料费，则应将其主材费用分离计入

模板及支架材料费中。

脚手架费用

若外脚手架、里脚手架、模板支撑架均为同类脚手架，脚手架费用不要求强制拆分。

外脚手架费用

含外墙爬架。因外架包含安全防护功能，实际需

提取计入安全文明施工费用中。三、成本分析实际成本计取周转材料费计取注意事项：51

三、成本分析实际成本计取3.项目实际成本计取-措施项目费

（4）项目实际成本-措施项目费-安文费

计取方法：各类费用别来自商务结算，物资报表，财

务报表根据归口进行统计。52数据来源：物资口径对应科目材料消耗报表，财务口径（例如物业费，门禁系统，防暑降温及防含费用，专家论证费等）对应财务报表中其他直接费列报明细，具体费用需查看报表。

三、成本分析实际成本计取成本分析报表-安全施工费填报

数据来源：劳务分包合同关于安全文明施工费的结算53

三、成本分析实际成本计取成本分析报表-安全施工费填报本案例中分析调整情况：1、预估结算方面：主体劳安全文明施工未结算，实际成本已发生，进行预估计入本次分析。2、归口调整方面：详见成本分析差异表。3、其他调整：防护用材料未进行摊销，100%记取当期成本。

54数据来源：物资口径对应科目材料消耗报表数据来源：来自物业结算/财务费用数据来源：来自建筑垃圾外运结算数据来源：来自开荒保洁分包结算数据来源：来自财务报表-其他直接费科目数据来源：来自项目CI结算

三、成本分析实际成本计取成本分析报表-文明施工及环境保护费填报55

三、成本分析实际成本计取成本分析报表-文明施工费填报56数据来源：劳务费取自临建劳务分包结算；临时硬化、临建材料费、临水临电等材料费取自物资报表；活动板房取自物资报表；生活区采暖、临时景观绿化、临时围墙/围挡取自专业分包结算；场地租赁属其他措施费，不在本表中列取。注意事项：临电部分仅包含电线电缆材料费和敷设费用，但临时用电设施的材料费（如配电箱、配电柜、配电室等）属于安全施工费用中的临时用电设施费。摊销原则：方法一：工期摊销，累计施工时间/预计施工总时间*临时设施费方法二：产值摊销，累计已产值/预计施工总产值*临时设施费

三、成本分析实际成本计取成本分析报表-临时设施费填报57

三、成本分析实际成本计取成本分析报表-临时设施费填报本案例中分析调整情况：1、摊销方面：临建活动房考虑后期可周转给其他项目本次分别计取摊销25%，50%。整体临时设施费未进行摊销，分析相对保守，实际可按照产值进行摊销2、归口调整方面：详见成本分析差异表。58

三、成本分析实际成本计取3.项目实际成本计取-其他措施项目费（5）项目实际成本-其他措施费

计取方法：各类费用别来自项目商务，技术，动力，财务根据归口进行统计。59

三、成本分析实际成本计取成本分析报表-其他措施费填报数据来源：一、水电费取自财务费用/业主过程确权预扣除（由机电部门负责）；二、冬季施工费、雨季施工费取自物资报表，如有人工，来自分包结算；三、已完工程及设备保护、扰民费（如有）取自财务费用；四、BIM及运营费用、检验试验费、沉降监测取自合同结算（由技术部负责）五、测量费含在财务报表中间接费/其他直接费；六、竣工图纸来自财务部报表间接费/其他直接费（技术部负责）；七、场外租地费用取自租地合同结算/财务报表其他直接费。注意事项：一、专业分包的检验试验费包含在专业分包费用中，送检材料费可不拆分记取二、降噪等防止扰民的措施费计入扰民费中。三、冬季、雨季施工费为项目部自行发生费用，不含劳务自供部分及劳务人工费。

60

三、成本分析实际成本计取成本分析报表-其他措施费填报本案例中分析调整情况：1、预估方面：水电费未进行缴纳或代缴，本次分析暂按照收入水电费取数预估成本调整。2、归口调整方面：详见成本分析差异表。

61

三、成本分析实际成本计取3.项目实际成本计取-总包服务费62

三、成本分析实际成本计取成本分析报表-总包服务费填报63

三、成本分析实际成本计取3.项目实际成本计取-签证变更费64

三、成本分析实际成本计取3.项目实际成本计取-现场经费计取方法：主要来自项目财务报表间接费报表65

三、成本分析实际成本计取3.项目实际成本计取-财务报表识别合同成本会计科目分类上期财务累计账面成本本期财务账

面成本该科目累计财务账面成

本累计财务账

面总成本66

三、成本分析实际成本计取成本分析报表-现场经费填报

一、现场管理人员工资（自有+中介派遣；含机操工）工资福利

、公积金。

二、办公费取自财务报表\间接费用\办公费\

三、差旅费取财务报表\间接费用\差旅交通费\

四、……

各费用

对应财务入账

口径，由财务

直接对应填报67

三、成本分析实际成本计取成本分析报表-现场经费填报案例本案例中分析调整情况：1、归口调整方面：详见成本分析差异表。2、其他调整：绩效奖含在薪酬中，单独从总薪酬中提出，单列。

68三、成本分析实际成本计取项目间接费台账的作用一、月度简要分析需要。二、统一分析节点需要，若成本分析节点时间提前，当月间接费未发生完毕，可根据项目情况参照往期预估。

69

三、成本分析实际成本计取3.项目实际成本计取-规费及其他应缴费数据来源：财务报表\其他直接费用\政府规费。注：管理人员养老保险费、失业保险费、医疗保险费、住房公积金等成本不需拆分，直接计入现场经费。

70

三、成本分析实际成本计取成本分析报表-规费填报案例71

三、成本分析实际成本计取

3.项目实际成本计取-税金及附加费

税金及附加分析：按照财务数据计入,

增值税：

增值税是价外税，不直接影响项目成本，但过程中增值税的预缴率和抵扣率会直接影响到项目现金流，影响项目资金占用费。72

二次结构混凝土和砌体超目标成本降低率差异大1）现场部分构造柱未按照图纸实施，用砌体代替，应在分析中说明；2）现场砌体材料盘点不准确。（建议商务前期参与现场材料盘点）

料具指标异常

1）物资部未及时做账。导致料具指标偏低；

2）料具未进行合理预估。

临建和管理费指标异常

1）临建未按照制度要求原则进行摊销；

2）工资、奖金等费用未进行合理预估。细部的检查与调整

填表后三、成本分析实际成本计取

钢筋及混凝土人工费与材料费工程量差异大

1）人工费结算不准确，存在超计或保守的情况；

2）人工结算和物资消耗节点不统一，需进行预估。7304

成本分析差异调整及成本费用确认内容要点：1.差异表分析2.项目成本费用确认表74

四、成本分析差异调整及成本费用确认1、差异表分析财务成本+合计调整=成本分析成本数据成本归口列为成本内部归口调整，合计数值为零。预估摊销列主要为：节点统一预估成本、临建等其他成本摊销。其他成本预估：已发生未结算或结算财务未上账成本，内部安装成本。

75序号牵头统计分析考核部门费用项目包含内容统计原则注意事项1商务部生产性费用人工费1.主体劳务人工费：钢筋工、混凝土工、模板及支撑人工费、辅材辅机费、零星用工等；2.二次结构及初装修人工费：砌体工、抹灰工、杂工等1、按项目合同约定的分包模式范围（不包含主材）计取成本，不需要将辅材、辅机分离出来。2、劳务分包合同约定的安全文明施工费需要拆分出来，计入安全文明施工费。3、砌体、抹灰、贴砖采用包工包料模式的不需拆分人工及材料费，收入与成本相匹配计入。1.劳务派遣财务计入直接人工费，成本分析归入管理薪酬；2.脚手架、安全文明施工费财务计入，成本分析计入措施费；3.劳务结算中的泵送费，成本分析材料费；

四、成本分析差异调整及成本费用确认差异表分析-人工费举例76序号商务科目商务科目内容财务科目注意事项2直接材料费1.钢筋、混凝土、水泥、砌块、沙、零星材料等用于工程实体消耗的材料费；2.采保费；合同履约成本\工程施工成本\直接材料费1.料具费财务计入材料费，成本分析计入措施费；成本分析计入措施费；2.安全文明施工类物资财务计入材料费，

四、成本分析差异调整及成本费用确认差异表分析-材料费举例77

四、成本分析差异调整及成本费用确认2、项目成本费用确认表

成本统计核查完毕后与财务对账填

写项目成本费用确认表。7805成本分析目标成本计算

内容要点：

1.目标成本的概述

2.目标成本的计取方法79目标成本

编制原则计取范围与收入、实际成本相对应，遵循目标成本不可多计、工程量及有收入的情况下可调。

确定方法根据实际形象进度，按照各单位目标成本测算原则和项目目标成本测算书计算分析期内已完工程对应的目标责任成本。目标成本分析对象、原则、范围与实际成本相一致。

五、成本分析目标成本计算1、目标成本概述

定义

指签订合同或项目进场后，公司（分公司）根据投标资料、合

同文件、施工图纸、项目策划书、企业定额等资料，按照企业

平均管理水平测算的项目控制成本额。80实际成本对应的目标成本要素

五、成本分析目标成本计算1、目标成本概述81

五、成本分析目标成本计算2、目标成本计取方法-人工费82注：单位定额消耗量参照工程所在地省定额站发布的定额消耗量；墙地砖增加排版损耗。

材料暂估价目标成本=暂估价合同收入*（1-责任上缴点数）

五、成本分析目标成本计算2、目标成本计取方法-材料费83

五、成本分析成本分析目标成本计算2、目标成本计取方法-专业分包费当实际成本分包单价＞目标成本测算单价，项目索赔成功且有效益，则可将目标成本单价调整为分包单价。专业工程暂估价目标成本=暂估价合同收入*（1-责任上缴点数）

84

五、成本分析目标成本计算2、目标成本计取方法-措施项目费（机械费）方法一：采用工期比例法。即当前开累目标成本=成本要素对应测算目标总成本*累计进场时间/预计总施工时间

方法二：采用预估法。

当前开累责任成本=总目标成本-预计后期还

要发生的成本，得到当前的责任成本。85

五、成本分析目标成本计算2、目标成本计取方法-措施项目费（周转材料费）86

五、成本分析目标成本计算2、目标成本计取方法-措施项目费（安全文明施工费）87

五、成本分析目标成本计算2、目标成本计取方法-措施项目费（其他措施费）88

五、成本分析目标成本计算2、目标成本计取方法-现场经费89

五、成本分析目标成本计算2、目标成本计取方法-规费及其他应缴费9006成本分析合同收入计算

内容要点：

1.合同收入的概述

2.计算当期成本分析节点合同总收入

3.对合同收入按照归口及成本项进行拆分

4.整体收入记取原则91合同收入的定义：指已完成工程（工作）按承包合同约定的计量计价条款，确定的全部承包范围内的工程造价（合同收入），并且形成现金流的部分。合同收入编制方法：1实体部分：实体费用=∑收入工程量×收入单价。1.1收入单价为合同价或业主后期确认的价格。1.2收入工程量为施工蓝图预算量，非合同清单量（工程量据实项目）。（当期已完施工图预算量/施工图总预算量）*合同清单量（固定总价项目）。1.3材料调差按预计合理收入计入。2措施费及其他2.1依据合同据实计算：安全文明施工费（含临时设施费）、大型机械设备进出场及安拆费、其他措施项目费、总包配合服务费、规费，施工降排水费。2.2按产值/工期比例摊销：脚手架费（综合脚手架）、施工机械费（垂直运输费）。六、成本分析合同收入计算1、合同收入概述92

六、成本分析合同收入计算

2、计算当期成本分析节点合同总收入（方法一）

步骤1：合同总收入分解：

收入拆分，盈亏分析。项目中标后按照目标成本测算口径进行收入拆分，形成本项目的总体盈亏分析表，指导项目商务策划及内控管理，分部分项单价拆分后可用于后期成本分析实体部分收入单价确定。93

步骤2：施工图预算量：

项目图纸具备后，在规定时间内完成施工图算量，并形成详细的分层预算稿，便于后期根据形象进度提取收入工程量。

步骤3：根据分析节点提取对应施工图分层预算收入量及根据拆分后各项收入价进行计算分析节点的对应收入。

六、成本分析合同收入计算2、计算当期成本分析节点对应合同总收入94

六、成本分析合同收入计算

2、计算当期成本分析节点对应合同总收入（方法二）

根据分析节点，按照合同工程量计算规则，计算合同收入工程量，套合同收入价格，形成本次成本分析收入。

一、工程量据实项目：

1）清单计价合同：按照合同关于工程量计算规则的约定或清单计量规范，计算分析节点的清单收入量，按照合同单价计取合同收入，形成分析节点对应的收入预算价。

并按照合同约定调差办法计算调差费用（人工费，材料费……）。

2）定额计价合同：按照合同关于工程量计算规则的约定或定额工程量计算规则，计算分析节点的收入量，按照合同计价约定计算收入单价，形成分析节点对应的收入预算价，并按照合同约定调差办法计算调差费用（人工费，材料费……）。

二、固定总价项目：

收入计取办法：∑合同清单量*（当期已完施工图预算量/施工图预算量）*收入单价。95收入

六、成本分析合同收入计算

3、对合同收入按照归口及成本项进行拆分3.1劳务费

收入工程量

按照人工费归口及项目成本项在收入预算书中提取收入工程量；

劳务费

收入单价按照人工费归口及项目成本项在收入预算书中提取收入单价；方法1.成本项单一的项目，直接在清单项目中提取人工费收入；方法2.成本项较多的项目，可以将收入预算书进行拆分，按照人工费加权平均值算。

96

六、成本分析合同收入计算3、对合同收入按照归口及成本项进行拆分3.1劳务费拆分（成本项单一的情况）本例中1m3垫层劳务费收入单价：(128.28*87.1+256.44*134+42.72*201+5516.27*0.26)/1181=49.1元/立方

97

六、成本分析合同收入计算3.1劳务费拆分（成本项较多的情况）

以地下室混凝土工程为例980第一步：主材费调

六、成本分析合同收入计算3.1劳务费拆分（成本项较多的情况）99第二步：汇总清单工程量

六、成本分析合同收入计算3.1劳务费拆分（成本项较多的情况）（8270.77+303.59+302.78+739.09……+10.57+142.43）=19267.41m3（报表导出计算），注意楼梯清单单位为m2需单独提取清单对应工料机中的混凝土工程量100：提取收入总价，反算单价

六、成本分析合同收入计算3.1劳务费拆分（成本项较多的情况）

第

三

提取收入价（不含管理费）=（912597.18）/19267.41=47.36元

步101收入

六、成本分析合同收入计算

3、对合同收入按照归口及成本项进行拆分3.2材料费提取

收入工程量提取

定额计价/清单计价：预算书材料工程量（人材机汇总表）

港式清单：∑港式清单综合单价分析表材料含量*清单工程量

02

材料费收入单价材料投标报价（定额项目为基期价格）+材料调差（按照合同约定方式进行材料调差计算调差费用）

102工程量收入单价六、成本分析合同收入计算

材料费-提取示例103六、成本分析合同收入计算

材料调差-示例

XXX项目材料价格风险调整表（混凝土）钢筋型号合同价2020年11月信息价施工各期信

信息均价-基准

基准价/投标

息均价

价/投标价

价5%调差7892021/2022年施工期间各月信息价

10

11

12123C15商品混凝土（最大粒径20）446.600446.60359.22349.51368.93388.35383.50383.50383.50373.79373.79373.79-72.81-22.33-50.48C20商品混凝土（最大粒径20）461.170461.17373.79364.08383.50402.91398.06398.06398.06393.20393.20389.43-71.74-23.06-48.68C25商品混凝土（最大粒径20）475.730475.73388.35378.64398.06417.48412.62412.62412.62402.91402.91402.91-72.82-23.79-49.03C30商品混凝土（最大粒径20）490.290490.29402.91393.20412.62432.04427.18427.18427.18417.48417.48417.47-72.82-24.51-48.30C35商品混凝土（最大粒径20）504.850504.85417.48407.77427.18446.60441.75441.75441.75432.04432.04432.04-72.81-25.24-47.57C40商品混凝土（最大粒径519.420519.42432.04422.33441.75461.17456.31456.31456.31446.60446.60446.60-72.82-25.97-46.85

20）C45商品混凝土（最大粒径592.230592.23504.85495.15514.56533.98529.13529.13529.13519.42519.42519.42-72.81-29.61-43.20

20）C50商品混凝土（最大粒径20）606.800606.80519.42509.71529.13548.54543.69543.69543.69533.98533.98533.98-72.82-30.34-42.48104XXX项目混凝土调差序号混凝土规格差价混凝土工程量调差1C15商品混凝土（最大粒径20）-50.481166.18-58871.462C20商品混凝土（最大粒径20）-48.68821.02-39969.403C25商品混凝土（最大粒径20）-49.033376.59-165558.374C30商品混凝土（最大粒径20）-48.305.44-262.765C35商品混凝土（最大粒径20）-47.5728775.24-1368766.326C40商品混凝土（最大粒径20）-46.85604.82-28333.827C45商品混凝土（最大粒径20）-43.201404.32-60666.108C50商品混凝土（最大粒径20）-42.481479.40-62843.20小计37633.01-1785271.42税金9%-160674.43总计-1945945.85六、成本分析合同收入计算

材料调差-示例105

六、成本分析合同收入计算3、对合同收入按照归口及成本项进行拆分

3.3专业分包费提取

收入工程量

清单工程量

专业分包

费收入

收入单价

合同收入单价+调差（例如钢结构）106六、成本分析合同收入计算

专业分包费提取示例收入单价工程量1071、先拆分收入：将垂直运输费根据目标成本测算中，使用的机械类型及费用占比，拆分垂直运输费（不含管理费）。例如塔吊40%，施工电梯30%，物料提升机10%，其他机械20%。2、工期摊销法：即大型机械已使用时间/大型机械预计使用总时间*拆分的垂直运输费。大型机械进出场各50%计取。周转材料费1、模板及支撑架料：已施工完成模板面积*对应收入（不含人工、辅材、辅机、管理费、利润）2、脚手架：预算总收入（不含人工、辅材、辅机、管理费、利润）*收入提取系数（工期摊销法，与目标成本计入比例相同）安全文明根据分析节点预算提取安全文明施工费。（收入与成本的总数对比即可）其他措施费

六、成本分析合同收入计算3、对合同收入按照归口及成本项进行拆分3.4措施项目费提取

大型机械费根据分析节点预算提取二次搬运费、冬雨季施工费、夜间施工费等。

108

六、成本分析合同收入计算

以大型机械费为例，措施费计取演示项目2022年3月份经济活动分析会，项目处于主体施工阶段，垂直运输费共计153.09万（不含管理费），塔吊合计使用14.49个月，预计总使用时间共计18个月，塔吊目标成本占机械费目标总成本的47.66%，施工电梯合计使用0.33月，预计总使用月份为11个月，施工电梯目标成本占机械费目标总成本的29.93%问该分析节点的大型机械费收入费用为多少？答：153.09*（14.49/18*47.66%+0.33/11*29.93%）=60.11万（不含进出场费）109根据分析节点预算管理费（即现场经费）

六、成本分析合同收入计算3、对合同收入按照归口及成本项进行拆分3.4现场经费提取110

六、成本分析合同收入计算3、对合同收入按照归口及成本项进行拆分

3.5规费提取

根据分析节点预算提取规费111

六、成本分析合同收入计算4、整体收入记取原则合同收入的记取原则：1.按承包合同约定的计量计价条款确定分析期内完成工程（工作）的造价金额，应与分析期的成本相对应。即收入节点与实际成本、目标成本节点相对应。2.签证变更收入确认方法：业主已确认金额的，按确认金额计入合同收入。业主已确认事实但未确认金额的，依据承包合同计价原则预估收入的60%-80%计入合同收入。业主未确认事实的，合同收入为零。3.总包服务费计取方法：按照承包合同约定收取的甲指分包管理费，计入合同收入。4.指挥部收费计取原则：施工项目部按照约定上交指挥部的投资回报、管理费、利润分成等，应在合同收入中扣减此部分费用。5.承包合同外各类奖励以实际收款计入合同收入。

112召开项目经济活动分析会分析纠偏07内容要点：分析纠偏及经济活动分析会各部门分析分重点113

七、召开项目经济活动分析会分析纠偏

各部门分析资料汇总至商务部，分析各项成本要素节超原因，形成经济活动分析报告，召开项目经济活动分析会114

七、召开项目经济活动分析会分析纠偏项目经济活动分析会各部门分析重点

1.1.1商务部分析重点及案例展示1151.

本期整体效益及与上次成本分析整体数据差异对比。2.

本期成本管控指标通报。3.

通报本期成本管理基础动作落实情况。4.

通报近期商务策划及风险化解进展及存在的问题。5.

通报经济资料搜集及优化情况。

七、召开项目经济活动分析会分析纠偏1.1.1商务部分析重点及案例展示116

七、召开项目经济活动分析会分析纠偏1.1.1商务部分析重点及案例展示（现阶段正在实施或拟实施商务策划情况）117

八、项目经济活动分析会召开1.1.1商务部分析重点及案例展示（重大风险情况分析，合同，资金，成本等）118

七、召开项目经济活动分析会分析纠偏1.1.2

技术部分析重点及案例展示119

七、召开项目经济活动分析会分析纠偏1.1.2

技术部分析重点及案例展示1.

工期对比分析通报，节超原因分析及责任界定。2.

工期签证办理情况分析。3.

近期重要施工安排及招采资源需求计划。4.

科技创效降本执行情况。

120

七、召开项目经济活动分析会分析纠偏1.1.3物资部分析重点及案例展示121

七、召开项目经济活动分析会分析纠偏1.1.3物资部分析重点及案例展示1.

通报本期各项物资计划、进出场、消耗情况。2.

本期主材消耗考核情况（包含甲供材及队伍调拨情况）。3.

本期周转料具进退场情况及租赁情况及近期进退场计划。4.

通报物资成本入账情况。

122

七、召开项目经济活动分析会分析纠偏1.1.4

安监部分析重点及案例解析1231.

安全文明施工费指标通报（结合商务部）。2.

扬尘治理费分析。3.

安全标示标牌使用情况通报。

七、召开项目经济活动分析会分析纠偏1.1.4

安监部分析重点及案例解析124八、项目经济活动分析会召开1.1.5机电部分析重点及案例解析1251.

机械费管控情况分析(含零星机械）。2.

水电费消耗情况。3.

机械人工动态管理情况通报。4.

临水临电管理情况。

八、项目经济活动分析会召开1.1.4

机电部分析重点及案例解析126

八、项目经济活动分析会召开

1.1.6

工程部分析重点及案例解析

重点分析现场总平实施管理与方案执行情况，分包履约及资源情况，实名制管理情况及用工风险分析，讨论多方案比选的实施效果，工程创优费用投入专项分析。针对计时工、零星机械使用进行分析（是否存在代扣）。分析垃圾清运、现场保洁、废弃物处理、竣工清理费用使用情况等。127

八、项目经济活动分析会召开1.1.6

工程部分析重点及案例解析1.

计时工、零星机械分工作内容进行分析（是否存在代

扣）；2.

分包签证原因分析、责任界定、管理提升分析；3.

分包合理诉求反馈及处理建议；

128

八、项目经济活动分析会召开2.月度简要分析

月度简要分析分析步骤：1、发布会议通知。2、出具当月形象进度。3、确定分析范围：商务部根据形象进度选取若干个重要成本子项作为本月分析对象，并计算对应合同收入量、目标成本工程量。4、成本消耗量的收集与核定。商务部组织相关部门完成当月主要成本分析对象消耗量的收集与核定。5、消耗量分析，商务部编制消耗量分析表，各业务部门牵头分析业务相关成本消耗量的盈亏原因，查找问题，提出下一步成本管控的方法及措施，汇总分析结果形成月度成本分析简报，将简报分发至相关部门和人员，并督促落实。

129

八、项目经济活动分析会召开2.月度简要分析报告成本情况分析详见三算对比节超分析章节，分析报告根据项目实际情况参照局经济活动分析2.0版本，月度简要报告。

130项目经济活动分析问题探讨08131一、设备物资，残值部分价值在成本分析中计取问题探讨（一）常见计取产值的物资种类板房、安全网、钢筋网片、垫路钢板、后勤物资办公设备家具、门禁系统、过磅系统、料斗、工字钢型钢加工件（防护用）、电线电缆配电箱。（二）计取时间各项目均在调拨出去后计取残值。但存在以下两种情况：①已调拨至其他项目，但冲减成本滞后，因双方对调拨单价尚未达成一致。②现场存有可周转物资（电梯门、防护棚、钢跳板、网片、安全网等）未及时进行调拨出去，提前计取残值。（三）残值计取的标准目前没有明确的残值计取参考标准，实际根据调拨双方项目的项目经理、物资人员洽商结果。（四）解决方案及措施：一是对于可计取残值的物资、设备（如临建、固定资产），物资、财务按照发生当期一次性计入成本（即成本一次性入账），商务在成本分析时按比例（