会计基础复习课习题错账更正银行余额调节表固定资产折

错账的更正方法

第一页，共六十九页。如果账簿记录发生错误，必须按照规定的方法予以更正，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄。错账更正方法通常有划线更正法、红字更正法和补充登记法等几种。

一、划线更正法

划线更正法又称红线更正法。

适用范围：在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。

更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。

注：记账规则中规定，书写一般只占格距的1/2。

第二页，共六十九页。二、红字更正

红字更正法是指用红字冲销原有错误账户记录或凭证记录，以更正或调整账簿记录的一种方法。

适用范围通常有两种情况：

1.记账后在当年内发现记账凭证所记的的会计科目错误，导致账簿记录错误，可以采用红字更正法。

更正方法是：记账凭证会计科目错误时，用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账。

注：每一张记账凭证都要以其登记账簿，即只要有记账凭证就得记账。

2.会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，可以采用红字更正法。

更正方法是：记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额时，按多记的金额（即差额），用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。第三页，共六十九页。三、补充登记法

适用范围：补充登记法是在记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，所采用的一种更正方法。

具体更正方法是：按少记的金额（即差额）用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。

总结：会计账簿错误更正

1.记账凭证没错，只是过错账——划线更正法

2.记账凭证错误导致账簿错误（基本同记账凭证更正，只是多了登账的步骤）

（1）科目、方向等文字错或只是借贷方金额同时多记——红字更正法第四页，共六十九页。1.车间计提折旧20000元。记账凭证记录为：借：制造费用20000贷：累计折旧20000记账时，制造费用账簿记录为200000。2.生产领用材料10000元。记账凭证记录为：借：生产成本1000贷：原材料1000并已登记入账。3.发放工资50000元。记账凭证记录为：借：应付工资58000贷：库存现金58000并已登记入账。4.收回其他单位欠款100000元，记账凭证记录为：借：应收账款100000贷：银行存款100000并已登记入账。5.企业管理部门领用维修用材料1000元。记账凭证记录为：借：制造费用1000贷：原材料1000并已登记入账。（三）要求：分别采用适当的更正错账方法予以更正。第五页，共六十九页。1.车间计提折旧20000元。记账凭证记录为：借：制造费用20000贷：累计折旧20000记账时，制造费用账簿记录为200000。会计凭证无错误，错误原因是登账出错，采用划线更正法20000同时签名第六页，共六十九页。2.生产领用材料10000元。记账凭证记录为：借：生产成本1000贷：原材料1000并已登记入账。2.错误原因是会计科目、方向没错，金额少记，采用补充登记法借：生产成本9000贷：原材料90008000第七页，共六十九页。3.发放工资50000元。记账凭证记录为：借：应付工资58000贷：库存现金58000并已登记入账。3.错误原因是会计科目、方向没错，金额多记，采用红字冲销法，冲销多余金额8000借：应付工资贷：库存现金80008000第八页，共六十九页。4.收回其他单位欠款100000元，记账凭证记录为：借：应收账款100000贷：银行存款100000并已登记入账。4.错误原因是方向错误，采用红字更正法.100000（1）先冲销100000借：应收账款贷：银行存款（2）编制正确分录借：银行存款100000贷：应收账款100000100000100000第九页，共六十九页。5.企业管理部门领用维修用材料1000元。记账凭证记录为：借：制造费用1000贷：原材料1000并已登记入账。5.错误原因是会计科目错误，采用红字更正法1000（1）先冲销1000借：制造费用贷：原材料（2）编制正确分录借：管理费用1000贷：原材料100010001000第十页，共六十九页。资料：海生公司2009年9月30日，经查核有关账证发现有下列错误：(1)用银行存款支付管理部门用水电费3460元，过账时在管理费用账上误记为4360元。(2)以银行存款购进仪器设备一台，买价2500元，过账时误记为库存商品。（假如不考虑增值税）(3)赊购商品一批，计6800元，误记人应收账款的贷方。(4)以银行存款25000元购进设备一台，原会计分录为借记“固定资产”2500元，贷记“银行存款”2500元。（假如不考虑增值税）(5)赊销商品一批，售价3600元，原会计分录为借记“应收账款”6300元，贷记“主营业务收人”6300元。（假如不考虑增值税）要求：采用适当的错误更正方法更正错账。第十一页，共六十九页。（1）采用划线更正法。具体更正如下：3460（2）应采用红字更正法。用红字编制凭证：借：库存商品2500贷：银行存款2500据以用红字登记入账再用蓝字编制记账凭证：借：固定资产2500贷：银行存款2500据以用蓝字登记入账第十二页，共六十九页。（3）应采用红字更正法。借：库存商品6800贷：应收账款6800据以用红字登记入账借：库存商品6800贷：应付账款6800据以用蓝字登记入账（4）应采用补充登记法。借：固定资产22500贷：银行存款22500（5）应采用红字更正法用红字填制记账凭证借：应收账款2700贷：主营业务收人2700再据以用红字登记入账第十三页，共六十九页。2.资料（1）记账人员在根据记账凭证登账时，将5300元误记为5800元。（2）生产车间领用乙材料用于一般消耗，计6000元。在填制记账凭证时，误编为如下分录，并据以登记账簿。借：生产成本6000贷：原材料6000（3）厂部管理人员用现金300元购买办公用品。这项经济业务在填写记账凭证时，误将金额填写为30元，并已据以登记入账。借：管理费用30贷：库存现金30（4）企业生产车间生产产品直接耗用材料一批，价值1000元，该企业会计分录误记为：借：生产成本10000贷：原材料10000要求：根据上述错账资料，判断采用哪种更正方法更正，并将其更正。第十四页，共六十九页。（1）采用划线更正法。具体更正如下：5300（2）应采用红字更正法。用红字编制凭证：借：生产成本6000贷：原材料6000据以用红字登记入账再用蓝字编制记账凭证：借：制造费用6000贷：原材料6000据以用蓝字登记入账（3）应采用补充登记法。借：管理费用270贷：库存现金270（4）应采用红字更正法用红字填制记账凭证借：生产成本9000贷：原材料9000再据以用红字登记入账第十五页，共六十九页。银行余额调节表第十六页，共六十九页。一、资料：华天公司2008年4月30日银行存款对账单的存款余额为269000元，4月底公司与银行往来的其余资料如下：1、4月30日收到购货方转账支票一张，金额为36800元，已经送存银行，但银行尚未入账。2、本公司当月的水电费用1325元银行已代收为支付，但公司未接到通知而尚未入账。3、本公司当月开出的用以支付供货方货款的转账支票，尚有48320元未兑现。4、本公司送存银行的某客户转账支票12240元，因对方存款不足而被退票，而公司未接到通知。5、公司委托银行代收的款项100000元，银行已转入本公司的存款户，但本公司尚未收到通知入账。假定公司与银行的存款余额调整后核对相符。要求：请代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制第十七页，共六十九页。华天公司2008年9月20日至月末的银行存款日记账所记录的经济业务如下：（1）、20日，收到销货款转账支票6500元（2）、21日，开出支票#0130，用以支付购入材料的货款12000元（3）、23日，开出支票#0131，支付购料的运杂费2500元（4）26日，收到销货款转账支票3200元。（5）28日，开出支票#0132，公司日常办公费用4800元（6）30日，开出支票#0133，用以支付下半年的房租24000元（7）30日，银行存款日记账的账面余额为168000元2)银行对账单所列华天公司9月20日至月末的经济业务如下：（1）20日，结算华天公司的银行存款利息1523元。（2）22日，收到销售款转账支票6500元。（3）23日收到华天公司开出的支票#0130，金额为12000元。（4）25日，银行为华天公司代付水电费2900元。（5）26日、收到华天司开出的支票#0131，金额为2500元。（6）29日，为华天公司代收外地购货方汇来的货款10600元（7）30日，银行对账单的存款金额为202823元。要求：根据上述资料、代华天公司完成以下银行存款余额调节表的编制。第十八页，共六十九页。第十九页，共六十九页。固定资产折旧的核算练习题第二十页，共六十九页。固定资产折旧的核算

折旧范围

折旧方法

折旧概述

折旧核算第二十一页，共六十九页。固定资产折旧概述

影响折旧的因素原值：固定资产的成本预计净残值：预计的处置所得减去预计处置费用预计使用年限或预计工作总量第二十二页，共六十九页。固定资产折旧的范围

应折旧的固定资产房屋、建筑物（无论使用与否，均应计提折旧）未使用、不需用、正在使用的设备季节性、大修理停用的经营租赁方式租出的融资租赁方式租入的第二十三页，共六十九页。固定资产的折旧范围

不应提折旧的固定资产土地（按规定单独估价作为固定资产入账的）已提足折旧仍继续使用的注意以下也不提折旧经营租赁方式租入的未达到预定可使用状态的提前报废的第二十四页，共六十九页。3年折旧额1年2年1500元3年折旧额1年2年2000元1500元1000元加速法直线法注：折旧方法一经确定，不得随意变更。折旧方法第二十五页，共六十九页。折旧方法的影响

应计折旧额的各期分摊额就不同各期资产的计价就有区别各期损益的确定和应交税额的计算也不同等第二十六页，共六十九页。年限平均法

定义将固定资产的应计折旧额在固定资产整个预计使用年限内平均分摊的折旧方法称直线法。第二十七页，共六十九页。年限平均法的计算公式月折旧额=年折旧额12年折旧率=年折旧额÷原值

=(1－预计净残值率)÷预计使用年限月折旧率=年折旧率12年折旧额=固定资产原值－预计净残值预计使用年限第二十八页，共六十九页。【案例2】A企业2000年12月25日投入一台机器设备用于生产，该设备原始价值10万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，按直线法计提折旧。则：从2001年开始

年折旧率=(1－5%)÷5=19%年折旧额=10×19%=1.9（万元）月折旧额=1.9÷12=0.1583（万元）第二十九页，共六十九页。

工作量法

定义是指以固定资产预计可完成的工作总量为分配标准，根据各年实际完成的工作量计算折旧的一种方法。第三十页，共六十九页。

工作量法

特点其原理与平均年限法相同，只是分配标准由使用年限改成了工作量，是平均年限法的演变，故也归类为直线法。但各年折旧额的大小随工作量的变动而变动。第三十一页，共六十九页。

工作量法的计算公式单位工作量折旧额=固定资产月折旧额=该月实际完成的工作总量×单位工作量折旧额固定资产原价—净残值固定资产预计完成工作总量第三十二页，共六十九页。双倍余额递减法

定义是以固定资产的期初账面净值为折旧基数、以直线法折旧率的双倍（不考虑净残值）做折旧率来计算各期折旧额的方法。第三十三页，共六十九页。

双倍余额递减法

特点折旧基数——每年年初账面净值，且不考虑预计净残值折旧率=2÷预计使用年限为简化，最后两年改用直线法并扣除预计净残值（以防止出现折旧计提过多或不足）第三十四页，共六十九页。【案例3】某项固定资产，原值为50000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2000元，按双倍余额递减法计算折旧。

年折旧率=2/5100%=40%年限折旧基数折旧率年折旧额累计折旧额期末净值05000015000040%20000200003000023000040%12000320001800031800040%720039200108004－44004360064005－4400480002000(10800－2000)÷2(10800－2000)÷2第三十五页，共六十九页。年数总和法定义是以固定资产的应计折旧总额作折旧基数，以一个逐期递减的分数作折旧率来计算各期折旧额的方法。是以固定资产尚可使用年限(含当年)作分子、以固定资产预计使用年限的总和作为分母即N（N+1）/2。第三十六页，共六十九页。年数总和法

特点折旧基数——原值扣除预计净残值，即应计折旧总额折旧率——递减的分数，分子尚可使用年限，分母是1＋2--＋N，N是预计使用年限第三十七页，共六十九页。【案例】仍用案例3，要求采用年数总和法计算应提折旧总额=原值－预计净残值=50000－2000=48000元

分母(15)=1＋2＋3＋4＋5

年限应提折旧总额（基数）尚可用年限折旧率年折旧额累计折旧额期末折余价值05000014800055÷1516000160003400024800044÷1512800288002120034800033÷159600384001160044800022÷15640044800520054800011÷153200480002000第三十八页，共六十九页。一、单选题1、某固定资产使用年限为5年，在采用年数总和法计提折旧的情况下，第一年的年折旧率为()。A.20%B.33%C.40%D.50%[答案]B[解析]年折旧率=5/5×（5+1）÷2=33%。第三十九页，共六十九页。一、单选题2、某固定资产原值为250000元，预计净残值6000元，预计可以使用8年，按照双倍余额递减法计算，第二年应提取的折旧()元A46875

B45750

C61000

D30500答案：A解析：折旧率=2/8*100%=25%第一年折旧额=250000*25%=62500第二年折旧额=(250000-62500)*25%=46875第四十页，共六十九页。一、单选题3、某项固定资产原值为40000元，预计净残值2000元，折旧年限为4年，采用年数总和法计提折旧，则第三年折旧额为()A7600元B8000元C3800元D12000元答案：A解析：第三年折旧额为(40000-2000)×(2/10)=7600元第四十一页，共六十九页。一、单选题4、一台机器设备原值80000元，估计净残值8000元，预计可使用12年，按直线法计提折旧，则第二年应计提折旧为()元。A.6600B.6000C.7000D.8000[答案]B[解析]采用直线法计提折旧，年折旧额=(80000-8000)/12=6000元。第四十二页，共六十九页。一、单选题5、下列各因素中，计提固定资产折旧时通常不考虑的是()。A.固定资产原值

B.固定资产预计净残值C.固定资产使用年限D.固定资产实际净残值[答案]D解析：影响固定资产计提折旧的因素主要包括：(1)计提折旧基数，即固定资产的原始价值或固定资产的账面净值;(2)固定资产的折旧年限;(3)折旧方法;(4)固定资产净残值，此净残值是预计的，而不是实际的。第四十三页，共六十九页。一、单选题6.某企业2007年5月期初固定资产原值为100000万元，5月增加了一项固定资产入账价值为500万元;同时5月份减少了固定资产原值600万元;则5月份该企业应提折旧的固定资产原值为()万元A100000B100500C99900D99400答案：A解析：企业在具体计提折旧时，一般应按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。所以5月份该企业应提折旧额为100000元。第四十四页，共六十九页。一、单选题7.下对固定资产折旧方法中，初期不需要考虑固定资产净残值的方法是()。A.工作量法B.平均年限法C.双倍余额递减法D.年数总和法【答案】C【解析】双倍余额递减法初期不考虑固定资产的残值，而是在固定资产折旧年限到期以前两年内，将固定资产净值平均摊销。第四十五页，共六十九页。二、多选题1、下列属于加速折旧法的是()。A.年限平均法B.工作量法C.双倍余额递减法D.年数总和法[答案]CD第四十六页，共六十九页。二、多选题2、下列固定资产中应计提折旧的有()。A.融资租赁方式租入的固定资产B.按规定单独估价作为固定资产入账的土地C.以经营租赁方式租出的固定资产D.以经营租赁方式租入的固定资产[答案]AC第四十七页，共六十九页。二、多选题3、企业计算固定资产折旧的主要依据有()。A.固定资产的使用年限B.固定资产的原值C.固定资产的净残值D.固定资产的使用部门[答案]ABC[解析]企业计算固定资产折旧与固定资产的使用部门无关。第四十八页，共六十九页。二、多选题4、按照现行会计制度的规定，企业可以采用的固定资产折旧方法有()。A.工作量法B.年限平均法C.年数总和法D.双倍余额递减法[答案]ABCD第四十九页，共六十九页。四、核算题1、某企业有一固定资产，该固定资产原值为100000元，预计使用年限为5年，预计净残值为2000元要求：(1)计算采用双倍余额递减法计提折旧时各年的折旧率和折旧额(2)计算采用年数总和法计提折旧时各年的折旧率和折旧额第五十页，共六十九页。答案：(1)采用双倍余额递减法计提折旧时折旧率=2/5=40%第一年应提取的折旧额=100000*40%=40000元第二年应提取的折旧额=(100000-40000)*40%=24000元第三年应提取的折旧额=(60000-24000)*40%=14400元第四年年初账面净值=100000-40000-24000-14400=21600元第四、五年提取的折旧额=(21600-2000)/2=9800元第五十一页，共六十九页。(2)采用年数总和法年数总和=1+2+3+4+5=15固定资产计提折旧基数=100000-2000=98000第一年折旧率=5/15=33%第一年折旧额=98000*33%=32340第二年折旧率=4/15=27%第二年折旧额=98000*27%=26460第三年折旧率=3/15=20%第三年折旧额=98000*20%=19600第四年折旧率=2/15=13%第四年折旧额=98000*13%=12740第五年折旧率=1/15=7%第五年折旧额=98000*7%=6860第五十二页，共六十九页。分录题第五十三页，共六十九页。会计分录题（凡能明确明细科目的，应在分录中列出。本题共36分）长江公司为增值税一般纳税人，其20××年度12月份发生的经济业务如下：（1）用银行存款支付购入原材料货款1498800元，以及购入材料支付的增值税254796元，材料已验收入库。（2）销售产品一批，销售价款6000000元，增值税为1020000元，该批产品已经发了货，已收款项4914000元，余额尚未收取。该企业主营业务成本于期末一次结转。（3）分配应付职工工资3000000元，其中生产工作工资1650000元，车间管理人员工资60000元；行政管理人员工资90000元，在建工程应负担的工资1200000元。（4）提取职工福利费420000元。其中生产工人福利费用231000元，车间管理人员福利费8400元，行政管理部门福利费12600元，在建工程应负担福利费168000元。（5）通过银行支付工资3000000元。（6）计提固定资产折旧600000元，其中：车间管理部门计提折旧480000元，行政管理部门计提120000元。（7）收到应收账款306000元，存入银行。（8）用银行存款支付产品展览费、广告费420000元。（9）计算并结转本期制造费用1403400元及完成工产品成本7694400元（本企业本期期初、期末均无在产品）。（10）计算本期应缴纳的教育费附加为12000元。（11）用银行存款缴纳增值税600000元；教育费附加12000元。（12）结转本期主营业务成本4500000元。（13）计算并结转本期应交所得税（税率为25%）614394元（14）提取法定盈余公积154741.60元，应付现金股利77370.30元。（15）将利润分配各明细科目的余额转入“利润分配——未分配利润”明细科目。请根据上述经济业务，做出相关会计分录。第五十四页，共六十九页。（1）借：原材料1498800应交税费——应交增值税（进项税额）254796贷：银行存款1753596（2）借：银行存款4914000应收账款2106000贷：主营业务收入6000000应交税费——应交增值税（销项税额）1020000（3）借：生产成本1650000制造费用60000管理费用90000在建工程1200000贷：应付职工薪酬——工资3000000（4）借：生产成本231000制造费用8400管理费用12600在建工程168000贷：应付职工薪酬——福利费420000（5）借：应付职工薪酬——工资3000000贷：银行存款3000000第五十五页，共六十九页。（6）借：制造费用480000管理费用120000贷：累计折旧600000（7）借：银行存款306000贷：应收账款306000（8）借：销售费用420000贷：银行存款420000（9）借：生产成本1403400贷：制造费用1403400借：库存商品7694400贷：生产成本7694400（10）借：营业税金及附加12000贷：应交税费——应交教育费附加12000（11）借：应交税费——应交增值税600000——应交教育费附加12000贷：银行存款612000第五十六页，共六十九页。（12）借：主营业务成本4500000贷：库存商品4500000（13）借：所得税费用614394贷：应交税费——应交所得税614394借：本年利润614394贷：所得税费用614394（14）借：利润分配——提取法定盈余公积154741.6贷：盈余公积——法定盈余公积154741.6借：利润分配——应付现金股利或利润77370.30贷：应付股利77370.30（15）借：利润分配——未分配利润232110.9贷：利润分配——提取法定盈余公积154741.6应付现金股利或利润77370.30第五十七页，共六十九页。会计分录题（凡能明确明细科目的，应在分录中列出。每小题2分，共32分）（1）企业收到国家投资20000元存入银行（2）采购甲材料一批，买价20000元，进项增值税3400元，运杂费500元，全部款项已用银行存款支付，材料尚未到达。（3）上述材料运达企业，并验收入库。（4）采购员王华报销差旅费800元，上个月出差时预借差旅费1000元，余额退回。（5）销售A商品600件，每件500元，计300000元，销项增值税51000元，价税款当即收存银行。（6）用现金支付行政管理部门办公用品费200元。（7）计提本月固定资产折旧5000元，其中车间管理部门4000元，行政管理部门1000元。（8）结算本月应付工资34000元，其中生产A产品的工人工资25000元，车间管理人员工资3000元，行政管理人员工资6000元。（9）汇总本月甲材料发出情况：A产品生产领用8000元，车间一般耗用1000元，行政管理部门耗用2000元，共计11000元。（10）将本月发生的制造费用8000元转入产品生产成本。（11）结转已售产品的生产成本180000元。（12）计提本月应交城市维护建设税2800元。（13）将本月的主营业务收入30000元结转至“本年利润”账户。（14）将本月发生的主营业务成本180000元、营业税金及附加2800元、管理费用8200元、销售费用10000元结转至“本年利润”账户。（15）按本月实现的利润总额99000元和25%的税率计算（16）结转所得税费用请根据上述经济业务，做出相关会计分录。第五十八页，共六十九页。（1）借：银行存款20000贷：实收资本20000（2）借：在途物资20500应交税费——应交增值税（进项税额）3400贷：银行存款23400（3）借：原材料23400贷：在途物资23400（4）借：管理费用800库存现金200贷：其他应收款——王华1000（5）借：银行存款351000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）51000（6）借：管理费用200贷：库存现金200（7）借：制造费用4000管理费用1000贷：累计折旧5000第五十九页，共六十九页。（8）借：生产成本——A产品25000制造费用3000管理费用6000贷：应付职工薪酬——工资34000（9）借：生产成本——A产品8000制造费用1000管理费用2000贷：原材料11000（10）借：生产成本8000贷：制造费用8000（11）借：主营业务成本180000贷：库存商品180000（12）借：营业税金及附加2800贷：应交税费——应交城建税2800（13）借：主营业务收入30000贷：本年利润30000（14）借：本年利润201000贷：主营业务成本180000营业税金及附加2800管理费用8200销售费用10000（15）借：所得税费用24750贷：应交税费——应交所得税24750（16）借：本年利润24750贷：所得税费用24750第六十页，共六十九页。1、从银行提取现金8000元，以备发放本月工资。2、从银行借入期限三月贷款100000元，存入银行。3、王某外地出差归，报销差旅费2500元，财务科补给其现金500元，王某出差时向财务部门预借现金2000元。4、企业购入设备一台，买价24000元，包装费300元，运输费700元，不需安装，直接交付使用。5、购入乙材料8000千克，每千克0.5元，运杂费40元，税款及运费以银行存款支付，材料尚未到。6、上述乙采购验收入库。7、某工厂进行财产清查时，发现甲材料账面余额455公斤，价值19110元，盘存实际数量445公斤。经查明属于正常损耗，经批准后计入管理费用。8、计提固定资产折旧，车间使用的固定资产折旧1400元，厂部使用设备折旧800元。9、以银行存款支付行政管理部门本月的水电费300元。10、预提应由本月负担的短期借款利息210元。11、企业经财产清查时，发现盘亏材料20000吨，价值6000元，经查明是由于计量上的错误所造成的。12、销售A产品600件，每件500元，销售货款及销项税额存入银行。13、计算本月应交的城市建设维护费568元，教育附加费243元。第六十一页，共六十九页。14、结转本月已销产品生产成本228000元。15、某厂12月末有关帐户余额如下，转入“本年利润”帐户：主营业务收入300000元，其他业务收入40000元，营业外收入2300元。16、收到国家投入资金200000元，存入银行。17、发出甲材料110000元，其中制造A产品耗用55000元，制造B产品耗用45000元，车间一般耗用8000元，公司管理部门耗用2000元。18、某企业进行财产清查时，发现盘亏水泵一台，原价5200元，账面已提，折旧2400元，经批准后转为营业外收入。19、企业销售产品一批，价值30000元，销项税额5100元，代垫运费400元，，货款尚未收到。20、企业购入需要安装的甲设备一台，买价28000元，运输费1200元，交付安装，企业安装上述装备时，支付安装费1500元，将安装完毕的设备交付费用。21、根据合同规定，预收乙公司货款36000元，存入银行。22、以银行存款支付车间办公费300元，厂部招待费400元。23、分配本月份职工工资，其中生产工人工资8000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资3000元。24、结转本月发生的制造费用38200元至生产成本。25、结转本年实现的净利润