video概论预算的内涵与外延34

适用于医疗、卫生等相关类别的演示POWERPOINT模板财务预算与控制第一章概论战略规划是企业对未来发展的具体安排，是在不断变化的内外环境中，为求得持续发展而做出的总体性规划，是企业经营理念的理性反应，也是预算管理的前提。制定企业的远期发展战略是确定企业核心价值的重要手段。每个企业要想在未来10年、20年内继续有所作为，就必须有核心价值。从1999年起，我国大中型国有企业开始推行战略管理，十五届三中全会也明确指出要重视企业发展战略的研究，国家制订的“十五”计划也对战略管理和战略规划进行了充分研究。第三节预算的内涵与外延三、战略规划与企业预算的关系第一章概论第三节预算的内涵与外延三、战略规划战略规划经营目标经营预算销售预算生产预算直接人工预算产品成本预算财务预算利润预算长期投资预算固定资产投资预算权益性投资预算债券投资预算研发预算期间费用预算筹资预算经营筹资预算项目筹资预算采购环节存货预算生产环节存货预算直接材料预算制造费用预算销售环节预算资产负债预算现金预算企业战略规划与企业预算图第一章概论预算管理模式是围绕预算目标、对象、方法、方式等形成的，具有一定特征的预算管理体系。不同企业的预算管理模式是有区别的，从不同角度对企业的预算管理模式进行的划分也是多样的，如从管理体制上可以将预算管理模式分为集中型、分散型和折中型模式。本课程主要基于企业生命周期理论，研究不同阶段预算管理的重点。第三节预算的内涵与外延四、预算管理模式与企业生命周期第一章概论（一）企业生命周期理论简介企业生命周期是企业的发展与成长的动态轨迹，包括创立、成长、成熟、衰退四个阶段。企业生命周期理论的研究目的就在于试图为处于不同生命周期阶段的企业找到能够与其特点相适应，并能不断促使其发展延续的特定组织结构形式，使得企业可以从内部管理方面找到一个相对较优的模式来保持企业的发展能力，并在每个生命周期阶段内充分发挥特色优势，进而延长企业的生命周期，帮助企业实现自身的可持续发展。第三节预算的内涵与外延四、预算管理模式与企业生命周期第一章概论（一）企业生命周期理论简介有两种主要的生命周期方法：一种是传统地、相对机械地看待市场发展的观点，可称之为产品生命周期或行业生命周期；一种是观察顾客需求如何随着时间演变而用不同的产品和技术来满足的观点，可称之为需求生命周期。第三节预算的内涵与外延四、预算管理模式与企业生命周期第一章概论（一）企业生命周期理论简介行业生命周期是一种常用的方法，能够帮助企业根据行业是否处于成长、成熟、衰退或其他状态来制定适当的战略。这种方法假定企业在生命周期（发展、成长、成熟、衰退）每一阶段中的竞争状况是不同的。第三节预算的内涵与外延四、预算管理模式与企业生命周期第一章概论（一）企业生命周期理论简介对需求生命周期更有建设性的应用是需求生命周期理论。这个理论假定顾客（个人、私有或国有企业）有某种特定的需求（娱乐、教育、运输、社交、交流信息等）希望得到满足，在不同的时候会有不同的产品来满足这些需求。第三节预算的内涵与外延四、预算管理模式与企业生命周期第一章概论（二）不同发展阶段的预算管理模式在企业不同的发展阶段，企业管理的重点、目标、战略、方法有重大差异，而作为管理结果的销售收入和利润也有重大差异。企业预算管理的重点在不同发展阶段也有重大差异。第三节预算的内涵与外延四、预算管理模式与企业生命周期第一章概论（二）不同发展阶段的预算管理模式第三节预算的内涵与外延四、预算管理模式与企业生命周期创立期成长期成熟期衰退期利润时间销售额与利润销售额第一章概论（二）不同发展阶段的预算管理模式1.创立期的预算管理模式该时期，企业面临巨大的经营风险，主要表现在两个方面：一是大量的资本支出引发的大量的现金流出，使得现金流量为负数；二是资本支出的成败及未来现金流量的大小具有很大的不确定性，投资风险巨大。第三节预算的内涵与外延四、预算管理模式与企业生命周期第一章概论（二）不同发展阶段的预算管理模式1.创立期的预算管理模式创立期企业预算以资本预算为核心，主要对企业总支出进行全面规划，并从机制与制度设计上确定资本预算的程序与预算方式。具体思路是，对拟投资项目的总支出进行规划，确定投资项目的预算；第三节预算的内涵与外延四、预算管理模式与企业生命周期第一章概论（二）不同发展阶段的预算管理模式1.创立期的预算管理模式加强对投资项目的可行性分析与决策，规划未来预期现金流量，确定项目预算；结合企业具体情况进行筹资预算，以保证已经上马的项目资本支出的要求。总之，创立期企业预算管理的引导策略，不是利润最大，也不是成本控制，而是资金风险的控制。第三节预算的内涵与外延四、预算管理模式与企业生命周期第一章概论（二）不同发展阶段的预算管理模式2.成长期的预算管理模式企业进入成长期，利润开始由负转正并快速增长，同时销售收入以更快的速度增长。成长期主要分为两个阶段：在成长前期，产品开始为顾客所接受，战略重点为市场营销，抢占市场、提高市场占有率是企业发展的第一要务；在成长后期，企业产品定价高，赚钱较容易，这是企业家最有成就感的时期。第三节预算的内涵与外延四、预算管理模式与企业生命周期第一章概论（二）不同发展阶段的预算管理模式在这两个阶段，企业的预算重点均在营销上，一切资源支持营销，销售目标成为预算的主要考核目标。预算管理的主要内容有三：一是以市场为依托，编制积极的销售预算；二是以“以销定产”为原则，编制与销售预算相衔接的采购、生产、成本、费用预算；第三节预算的内涵与外延四、预算管理模式与企业生命周期第一章概论（二）不同发展阶段的预算管理模式三是以销售预算为中心，编制现金预算、资产负债表预算和利润表预算。此阶段盈利水平高，很少有人关心成本控制。预算管理切忌随意削减成本，否则可能引发销售力度的下降。即便有成本不合理的情况，也应该暂时放弃控制，在鱼与熊掌中选择熊掌。第三节预算的内涵与外延四、预算管理模式与企业生命周期第一章概论（二）不同发展阶段的预算管理模式3.成熟期的预算管理模式当企业进入成熟期，市场占有状况已成格局，这也是市场经济的规律，即当某个领域出现超额利润，大量资本便涌入该领域并使得超额利润下降甚至丧失，此时企业若强行扩大市场份额，其投入与产出将不成比例。企业内部可能出现人浮于事、实干少、务虚多的现象。第三节预算的内涵与外延四、预算管理模式与企业生命周期第一章概论（二）不同发展阶段的预算管理模式3.成熟期的预算管理模式此时，企业的预算管理重点有两个，一是转型，二是控制成本。有远见的企业家，应该在成熟期的预算管理中重点强调转型，包括观念的转型、产品的转型、运营的转型等，同时引导企业的现金流出方向，避免出现“报复性消费”。第三节预算的内涵与外延四、预算管理模式与企业生命周期第一章概论（二）不同发展阶段的预算管理模式3.成熟期的预算管理模式当然，转型说起来容易做起来难，当无法找到合理的转型方向时，很多企业在利润和收入增长放缓的局面下，通常选择成本控制。这是一种由外部获利向内部获利的转型，通过压低成本和费用取得新的获利点，企业将进入一种“上也上不去，下也下不来”的平台期。该时期企业预算管理应以成本作为考核主导指标，以收入和利润为辅助指标，但切忌成本的过度转嫁。第三节预算的内涵与外延四、预算管理模式与企业生命周期第一章概论（二）不同发展阶段的预算管理模式4.衰退期的预算管理模式在成熟期转型不成功而进入平台期后，企业犹如走钢丝，一旦失去平衡将迅速步入衰退期，此时的企业特点是：企业持续亏损、市场空间萎缩、企业上下惜钱如命，企业资本虽多但负债率攀升，而且存在大量的应收账款和存货。第三节预算的内涵与外延四、预算管理模式与企业生命周期第一章概论（二）不同发展阶段的预算管理模式4.衰退期的预算管理模式衰退期的企业，或许会想到转型的重要性，但是在成熟期不转型而在衰退期转型，基本上难于上青天，企业团结的氛围不再、资金匮乏、前途无望。因此，此时企业预算内管理的重点应该是现金管理，包括现金的尽快回笼、应收账款和存货的压缩。第三节预算的内涵与外延四、预算管理模式与企业生命周期第一章概论（二）不同发展阶段的预算管理模式5.小结在企业生命周期的不同阶段，企业预算管理的重点不同，但总体而言，预算目标或预算管理的模式，还是以利润的最大化为重点。我们可以通过表1-1对其进行一个总结。第三节预算的