X年注册税务师税务代理实务基础班学习讲义下载奚

声明：本资料由大家论坛注册税务师考试专区收集整理，转载请注明出自更多注税（CTA）考试信息，考试真题，模拟题：大家论坛，全免费公益性注税考试论坛，等待您的光临！2012年注册税务师-税务代理实务-基础班讲义-奚卫华（全）TOC\o"1-2"\h\z\u2012年注册税务师-税务代理实务-基础班讲义-奚卫华（全）1前言1第一章导论7第二章税务管理概述16第三章税务登记代理37第四章发票领购与审查代理43第五章建账建制代理记账实务51第六章企业涉税会计核算56第七章代理纳税审查方法76第八章货物和劳务税纳税申报和纳税审核85第九章所得税纳税申报和纳税审核158第十章其他税种纳税申报和纳税审核226第十一章税务行政复议代理实务248妻第十二章产税务咨询与鸭税务顾问盒巨261扭第十三章就注册税务师幸执业文书恋雄263熔第十四章划税务代理执三业风险与质宫量控制葡洞266前言寒显一、201慧2年教材内跳容的主要变完化害阅读提伐示：斑税务代灭理实务科目给属综合运用标性学科，要恢求考生在熟悦练掌握税法碌（Ⅰ）、税谦法（Ⅱ）和军财务与会计木学科的基础妖上综合运用障。有些内容干涉及上述几康个学科，请腾大家注意。驴族午2012年妥教材的主要搂变化：廉（1）部分嫌章节根据最渔新文件调整辨了具体规定腾，增加了复绩习思考题和霜主要税法依女据舱（2）对教铜材的章节结救构进行了调谋整陕将原第十章泥“代理纳税匠审查方法”井调整至第七奔章伯将原第七章虾和第十一章席合并为“第公八章货物似和劳务税纳蜘税申报和纳否税审核”芝将原第八章笼和第十二章种合并为“第县九章所得警税纳税申报祝和纳税审核世”奏将原第九章两和第十三章南合并为“第哀十章其他养税种纳税申油报和纳税审拒核”飘第十四章至理第十七章的汁顺序调整为语第十一章至毕第十四章誉赵新旧教材对堤比颗外第一章厨无实质柔变化。党音第二章捆将“偷贼税行为及处涉罚”改为崭“逃避缴纳静税款行为及圈处罚”，同开时删除了征肃管法中偷税腰的行政处罚嘴。董值第三章市1.章泪名与节名改恰变。依2.删贴除“③从事蚕生产、经营伪的纳税人未燕办理工商营亦业执照也未屿经有关部门研批准设立的辽，应当自纳隆税义务发生够之日起30隆日内申报办俩理税务登记诵，税务机关李核发临时税品务登记证及个副本”。荒新增“偿③临时登记瓣户领取营业典执照的应当朴自领取营业舰执照之日起考30日内向诱税务机关…浩…应当继续创办理临时税寇务登记。救对应领极取而未领取贞工商营业执狸照临时经营如的，……先皂缴税再由税战务机关为其英代开发票。余”匪3.删风除“1.符来合增值税一匪般纳税人条德件的企业，葵应在向税务枝机关办理税友务登记的同体时，申请办娱理一般纳税原人认定手续站；已开业经剥营的小规模凡企业（商业隐零售企业除麻外），若当钱年应税销售赌额超过小规屡模纳税人标傍准的，应在渣次年1月底馆之前，申请马办理一般纳诚税人认定手第续。”孤新增“解增值税纳税仔人，年应税隆销售额超过己财政部、国爷家税务总局邪规定的小规跨模纳税人标帆准的，除另丰有规定外，扶应当……税带务机关代开晕发票销售额任和免税销售嘴额”赴4.删暴除“对从事况商业经营的弱新办企业和速小规模企业背，一般是先考认定为“增扬值税临时一李般纳税人”服，经过3个坝月或半年时经间的考核后铁，再转为正寿式的一般纳宜税人。”速5.删作除“在黄2004年合6月30日扩前已办理税密务登记并正散常经营的属擦于小规模纳洲税人的商贸垄企业，按其交实际纳税情议况核算全年紫销售额实际夺达到180覆万元后，经寺主管税务机番关审核，可丽直接认定为茶一般纳税人专，不实行辅串导期一般纳拣税人管理。冷”写新增“签纳税人年应屋税销售额超瓶过小规模纳零税人标准的剪，应在申报除期结束后4奖0日内，向担主管税务机擦关报送一般谱纳税人认定伟表”。戏捎第四章居1.章郊名与节名改孟变。牵2.删观除“1.增致值税纳税人醉使用的普通梢发票2.虏营业税纳税剧人使用的普插通发票”两市处内容。机新增“趋2011年横起全国统一管使用通用普字通发票”明3.删渠除“④增值歪税一般纳税作人在础2004年帝3月1日庆以后取得的盯货物运输业汗发票，必须压按照《增值译税运费发票盟抵扣清单》威的要求填写厘全部内容，障对填写内容斥不全的不得员予以抵扣进栗项税额。⑤污增值税一般欣纳税人取得扯的联运发票贼应当逐票填予写在《增值兽税运费发票知抵扣清单》昨的“联运”本栏次内。⑥腊增值税一般讯纳税人取得僚的内海及近掀海货物运输筛发票，可暂论填写在《增挑值税运输发炕票抵扣清单劝》内河运输启栏内。”御新增“凡（4）增值桐税一般纳税帽人取得货物理运输发票从短2007年涌1月1日营起，通过税允控系统开具痛认证，认证兽相符可以抵逐扣。（5）扶增值税一般忆纳税人取得带《公路、内绿河货物运输母业统一发票浆》必须由货续运发票税控链系统开具带敢税控码的新目版《公路、蚊内河货物运头输业统一发糖票》，弊2007年警1月1日殖（含）以后骤旧版货运发端票不再作为没增值税的抵纤扣凭证。”保际第五章阻1.删毛除“对于经蕉营规模小、竿确无建账能登力的业户，钓经县以上税碎务机关批准贷，可暂不建挖账或不设置卡账簿。”多新增“幅对于经营规尤模小、达不需到建账标准盼的业户，均铸实行上述规场定”麻2.新钻增“符合下结列情形之一虑，个体户应扩建复式账：氏”浊诊第六章前1.新负增“企业已阁缴纳的增值宅税用蓝字登胆记；退回多塞缴的增值税榨额用红字登京记。”。歼2.新默增“当期免蜡、抵、退税盏不得免征和助抵扣税额=制出口货物离牧岸价×外汇凯人民币牌价虏×（出口货纤物征税率-浙出口货物退座税率）-免冻、抵、退不挖得免征和抵全扣税额抵减纸额”。衣政第七章军原第十扛章“代理纳触税审查方法宪”调整到了疗第七章。稼奖第八章率1.将址原第七章和廊第十一章合克并为“第八缓章货物和浙劳务税纳税脖申报和纳税稀审核”，各帅节名相应发畏生了变动。叹2.新棵增固定资产擦进项税额抵顽扣情况表。赚删除增值税脱申报表附列草资料的表三轨和表四。炕3.新个增增值税纳乏税申报表（冈适用于小规断模纳税人）缝。窑4.增手值税申报表休新增填表说脏明。脸5.新眨增“纳税人笨在资产重组予过程中，通悬过合并、分费立、出售、剩置换等方式忧，将全部或令者部分实物筋资产以及与怎其相关联的钻债权、债务家和劳动力一掀并转让给其纹他单位和个池人的行为，龙其中涉及的示货物转让，扮不属于增值晒税的征税范艇围，不征收隙增值税。”凯6.新秃增“纳税人卧转让土地使袜用权或者销打售不动产的诵同时一并销待售的附着于阔土地或者不爪动产上的固丧定资产中，兵凡属于增值肿税应税货物重的，应按照鱼财税[20案09]9号任文件第二条絮有关规定，妈计算缴纳增向值税；凡属渐于不动产的损，应按照“筋销售不动产享”税目计算渠缴纳营业税娘。加纳税人档应分别核算呆增值税应税鹿货物和不动景产的销售额迫，未分别核宝算或核算不己清的，由主抗管税务机关想核定其增值迫税应税货物抖的销售额和孩不动产的销寇售额。”默7.新止增关于逾期调增值税扣税胸凭证抵扣问简题的公告。肯8.新林增其他应税遇消费品消费意税纳税申报细表及填表说鹅明，删除了献除烟类以外较的其他申报门表。愤9.删扒除“从事安劫装工程作业饿，安装设备绞价值作为安赤装工程产值集的，营业额闻包括设备的浓价款。”便10.陷新增：注意块审核企业跨铅年度签署一停次性预收租快金的业务，判企业按所得乎税法相关规劈定分期确认跃收入，是否喇存在所谓配刘比计提和缴获纳营业税金资问题，如有仁，企业存在太违反营业税妖法规定，递腿延缴纳部分馒营业税金的汉问题。棒杆第九章竖1.将晕原第八章和元第十二章合竟并为“第九狡章所得税曲纳税申报和省纳税审核”许，各节名相何应发生了变说动。。朱2.第称一节“代理驱填制企业所谅得税纳税申摘报表”中，涨旧教材中只却是将纳税申脚报表的所有灌附表空表及扰填报说明进长行列示。新若教材中根据导本节中的例见题实际填列捆了纳税申报耻表，填报说供明进行了简半化，并删除谋了表内及表畏间关系的说凯明，同时删能除了附表一回（2）、附铸表二（2）雨、附表四、灰附表六、附佛表七、附表撑十、核定征已收企业所得闲税纳税申报妖表及以上申亿报表的填报午说明。附表覆十一中删除坝了“投资损网失补充资料抢”填报说明泼的内容。臣3.新孔增了关于“知主营业务收启入的审核”辜和“投资收豪益的审核”日的两处例题筐。旋4.新沟增了“企业排职工福利费首的规定差异始”的内容。联5.新好增了一类加识速折旧的方恰法：“缩乖短折旧年限塔，且最低折迷旧年限不得叶低于规定折币旧年限的6笛0%”。套6.新马增“应纳税葱所得额的审劣核”的举例龙。贞7.工腐资、薪金所抱得应纳所得钉税额的计算宁中新增“从喝2011年置9月1日题起，以纳税援人每月取得慎的工资、薪仅金收入扣除榨费用350苦0元（或4居800元）齐后的余额为糖应税所得，恒根据七级超内额累进税率予，计算其应某纳所得税额由”。并将扣齐除费用为2锻000元的举旧政策删除沾。抵8.第坏四节中代理川填制个人所广得税纳税申成报表的方法孙，其中主要腔方法的介绍嫂中新增了“凯合伙企业投李资者个人所榜得税汇总申希报表”。《抛个人所得税统纳税申报表看》后附内容块中新增规定间“未按规定星期限向税务砖机关报送本缠表的，依照危《中华人民编共和国税收究征收管理法乌》第六十二够条的规定，猫由税务机关攻责令限期改哨正，可以处翼2000元挂以下的罚款佩；情节严重缓的，可以处破2000元显以上1万元谁以下的罚款快”。《个人闪独资企业和医合伙企业投吨资者个人所贩得税申报表飘》后附内容禾删除“表中齐主要栏次的移逻辑关系”克。跃坐第十章别将原第请九章和第十封三章合并为音“第十章姻其他税种纳搁税申报和纳再税审核”，错各节名相应骤发生了变动鬼。。民听第十一章贪原第十给四章调整到斯了第十一章歉。窃增第十二章曲1.原器第十五章调钞整到了第十筝二章。网2.删容除了“关于铺发出商品缴尤纳增值税”求咨询解答的毛例题。凤3.新寒增“经营各晴阶段部分税华务问题的咨雕询”内容，召同时增加了葬16个例题货讲解。算澡第十三章抵原第十蹲六章调整到班了第十三章黎。哈挡第十四章替原第十片七章调整到饭了第十四章眠。燥迈飞二、历年试胜题的简要分饰析掏税务代金理实务的题历型：单选题毛、多选题、岭简答题和综鬼合分析题。遣但各类题型趁的题量和分梯值有所变化乏阔1999-宗2003拉2004-凭2005启2006-灵2007夏2008年趟2009、织2010年长2011年灰单选题盆20题20爸分番10题10俗分终多选题案10题20寇分闹简答题气3题15分振3题18分俗4题24分抓6题36分剑5~6题：循35分掩8题50分各综合题鞭2题45分犯3题52分爬3题46分书2题34分刮2题35分掏1题20分翻恩2011年更试题各章分考值的基本分念布组强单选题盯多选题杂简答题谅综合题撒合计奸第一章地1梳2希牧肥3分存第二章增1族称略掌1分挠第三章库摔蚁榜乘0分姻第四章惩倒2顽1题，5分

林发票的作废鸭、红字发票扛的开具雕提7分戚第五章卡流获伶田悠第六章妈1暮2终1题，4分

缘涉及增值税村、营业税的歇账务处理供痕7分毒第七章质鱼搁1题，6分

仙错账对税收臭的影响及调根整震鲜6分狸第八章倾2骗4按2题，8分

止（1）增值田税和营业税睡的征税范围帮、应纳税额俯的计算（6兔分）

辆（2）资产呢损失的进项叛税额转出问旦题（2分左招右）掀房地产企业圆企业所得税灌汇算清缴过旧程中涉及到船的营业税（崖3分）骑17分考第九章挪1简8浊20分

怨（1）企业周向个人借款托的税务处理忽（6分）

李（2）资产畜损失所得税蔬前扣除问题彩（6分，与圾增值税进项管税额转出合绣在一起出题国）

燃（3）投资撕收益的税务护处理（8分推）想房地产企业熔企业所得税筑的汇算清缴树（15分）果44分奔第十章骡3跟0握1题7分，广土地增值税滤的计算陆房地产企业底企业所得税赵汇算清缴过卷程中涉及到便的房产税、鉴城建税及教呀育费附加（转2分）房12分停第十一章中1骡2狮情易3央第十二章黑胃英踏牺斥第十三章则改纲狠无抬第十四章置干汇相扇网合计惹10分虽20分且50分吃20分渣100分燥蠢三、税务代贞理实务出题放的特点党税务代告理实务考试杆难度较大的疗原因：（1喉）题型多—曲—不仅有客伶观题，而且夸有主观题。放（2）犹涉及范围广净、综合程度瘦高；如将增渠值税和营业响税、增值税葬和消费税揉往在一起出题虫；将流转税缠与所得税揉韵在一起出题首；将个人所义得税和企业斥所得税揉在平一起出题；导将税款的计拿算、账务处归理及调账结敢合在一起出猾题，增加题揉目难度。斧（3）役注重实务操厉作性。要求午我们在学习微过程中——购既要扎实地籍按顺序学习兄，同时又要锹注重总结一杂项行为涉及蹲到多个税种鞋的情形及实夏践中常见问出题辜；在考试过丛程中——遇潮到复杂业务昂，分别分析接该项业务的能各个税种的铺税款计算及华账务处理或乱调账问题。丙税务代刘理实务考试沃较为简单的僻原因：纯税岗务代理知识现并不多。观嘴毕四、201远2年命题趋领势分析独1.题勾型会保持现秒有模式。滚2.考市题涉及的主杀要内容：茶三大流问转税、两大鸡所得税、土仿地增值税是颜考试的重点野，尤其是增迟值税和所得计税内容仍是坡重中之重，狡考试会更加善关注详细的凤规定。制造煎业、商业企瓦业、房地产俭业、建筑业解、广告业、拣交通运输业泰等行业出题滴的概率较大燥。测3.投荐融资业务、坐企业重组、杠企业清算出枝简答题、综黎合分析题的涂概率大大增腾加。全写峰五、授课方喇法泻1.结恶合历年试题蛇，在讲授税阿务代理知识火的同时，和捐大家一起复座习税法一、台税法二的重言点知识。段2.突雀出重点，分档清主次。驼考试的驱重点章节：务（1）槐第六章企债业涉税会计验核算中增值伏税、企业所句得税的会计桶核算狡（2）悼第七章第延三节账务贴调整的基本岸方法竟（3）哨简答题、综释合分析题往恐往是结合税眉法一、税法历二的知识，瓜重点考增值低税、消费税咐、营业税、瓣企业所得税数、个人所得孕税、土地增载值税的税款贵计算与账务宾处理或者给浆出企业的账俘务处理，要弃求考生指出氧问题所在，密并计算应补逐（退）的税术款。骆3.结昨合会计与税皆法进行讲授偿。匠戚心六、学习方揭法热1.结啊合大纲的要视求进行全面徒学习。勿2.词对整个教材惨至少要复习惹四遍葛。纷第一遍柜：泛读。在五10天以内往完成。宾第二遍枪：精读和做史练习。练习庙应以网校练证习中心和网量校出版的注谋税《梦想成应真辅导丛书拉》为主。对绿于练习过程福中出错的地藏方，要重点惑标记。利用滤2012年捉3、4月的肾时间完成。择第三遍丧：重点读。驾2012年泛5月的时间率完成。涨第四遍村：总复习。阴考前一周时熟间。完成网揪校的模拟题标。肥3.加朝强总结。钳建议大供家从经济业涌务角度出发壶，总结涉及蒜到多个税种咸的经济业务分。御4.加今强练习。通映过练习消化共所学的知识奇，并为应试胆做好充分准村备。滋在听网值校课程的过逗程中，提一御个要求：窑对于题目，夹一定要先自架己做，再听乳讲解堆。车第一章导葵论孩本章考情分箩析：斩（1）图题量：历年酸分值2分左粮右，200肢9年~20笋11年本章竿考试所占分艇值有所增加膛。轰200亩9年8分，特1道多选题耕，1道6分疲的简答题；缴2010年攀4分，2道通单选题，1头道多选题；吐2011年辞3分，1道坊单选题，1晚道多选题。葡（2）皂题型：以单包选题和多选肃题为主，2恐009年考刃了6分的简啦答题。滤雨应本章框架：裹共分为6节摄。横脚各节内容另第一节筐注册税务师印概述孟第二节边税务代理制限度的产生与督发展嚼第三节闸注册税务师迈与税务师事伸务所匪第四节伪税务代理的心范围和规则乱第五节江税务代理的载法律关系与令法律责任腥第六节功注册税务师话的职业道德俗第一节注破册税务师概面述砖苏一、注册税病务师的概念踪考试要栽求：了解注蜘册税务师的盐概念轮注册税岸务师是在中葵华人民共和确国境内依法挎取得注册税隔务师执业资粗格证书，从艳事盒涉税服务目和唤鉴证业务姑的专业人员色。急域注册税务师英执业，应当识依托于税务典师事务所。怖欧驰二、注册税贝务师的服务箱范围（相对养重要，容易简出题）——旗与税务代理瓣的范围结合工起来学习者考试要没求：熟悉注备册税务师的践服务范围，壤分清哪些是垃涉税服务业午务和涉税鉴钉证业务。笼注册税切务师的服务姜范围也是税泉务代理的范恒围，主要包从括富涉税服务结和所涉税鉴证盏业务。承类别宗具体内容耽涉税服务业借务易（1）代办床税务登记；涨（2）办理万纳税、退税蜂和减免税申颠报；爸（3）建账羞记账；画（4）办理嚼增值税一般养纳税人资格克认定申请；楚（5）利用俱主机共享服苗务系统为增璃值税叫一般纳税人挎代开增值税跟专用发票；铁（6）代为腰制作涉税文眯书；洪（7）开展熊税务咨询（箱顾问）、税狮收筹划、涉肺税培训等涉帝税服务业务糟。窄涉税鉴证业悔务破（1）企业絮所得税汇算尽清缴纳税申描报的鉴证；告（2）企业刑税前弥补亏尖损和财产损甘失的鉴证；估（3）国家资税务总局和童省税务局规灯定的其他涉屠税鉴证业务哪。侦注意：果（1）肃注册税务师猴不能为小规雁模纳税人代郊开增值税专匀用发票条，只有税务蛋机关才能为诵小规模纳税盒人代开增值需税专用发票响；婆（2）液注册税务师乘不能违法行歌使税务机关抢的行政职能立；对税务机悦关规定必须卷由纳税人、强扣缴义务人届自行办理的席税务事宜，掘注册税务师鸭不能代办。渐【例题册】（200复9年多选）屿注册税务师住接受委托从隆事的下列业泰务中，属于纺涉税服务业迅务的有（捕）。屿A.出美具企业税前损弥补亏损鉴受证报告族B.举舟办最新税收丘政策培训论C.出窝具企业财产铸损失鉴证报党告蒜D.进排行税收筹划珠E.开桌展税务咨询挥妇[答疑编号显36080右10101羞]纪『正确答矛案』BDE魔『答案解析奴』鉴证报告桃属于鉴证业本务。揭顿三、注册税拒务师行业的成特点墓考试要赢求：了解注证册税务师行风业的特点撞（一）气主体资格的驱特定性彩作为代黑理人必须是砍经批准具有柜税务代理执末业资格的注花册税务师和伪税务师事务宽所。作为被铃代理人一方智必须是负有济纳税义务或砍扣缴税款义灰务的纳税人庆或扣缴义务屋人。锻（二）样代理活动的皆公正性民（三）督法律约束性愁（四）帅执业活动的句知识性和专厘业性虽（五）皇执业内容的断确定性旧注册税逆务师不得代既理应由税务诊机关行使的雷行政职权。徒（六）菜税收法律责怕任的不转嫁洗性（重要）宅税务代乓理关系的建缩立并不改变祝纳税人、扣津缴义务人对英其本身所固益有的税收法往律责任的承杠担。在代理龙过程中产生梨的税收法律置责任，无论熔出自纳税人将、扣缴义务裙人的原因，轰还是由于注筋册税务师的宰原因，灌其承担者均轨应为纳税人松或扣缴义务海人种。山但是这搅种法律责任虚的不转嫁性鞭，并不意味钉着注册税务池师在执业过越程中可以对恢纳税人、扣骗缴义务人的计权益不负责贱任，不承担项任何代理过姓错。委托方答可以通过民箩事诉讼程序浇向代理人提矮出赔偿要求赤。驼（七）圣执业有偿服醒务性胖【例题饶】（200葱1年多选）疮下列有关税赌务代理基本哪特征表述正桨确的有（伤）。觉A.税临务代理人必刃须是经批准脂的具有税务核代理执业资隆格的注册税是务师和税务去师事务所址B.注楼册税务师不筐得代理应由妻税务机关行凶使的行政职坊权备C.因笨税务代理人少的工作过失拳而产生的税道收法律责任挪，应由纳税脾人、扣缴义恼务人承担铃D.税味务代理法律弃关系的建立归可以改变被堪代理人一方呆相关的法律喜责任奏谁[答疑编号某36080栽10102冶]显『正确答案喉』ABC所『答案解析缎』税务代理衔关系的建立衬并不改变纳悟税人、扣缴粱义务人对其僵本身所固有顽的税收法律宋责任的承担狼。在代理过孙程中产生的穷税收法律责苦任，无论出应自纳税人、巴扣缴义务人肠的原因，还惰是由于注册愚税务师的原抄因，其承担糠者均应为纳插税人或扣缴茧义务人。惹舰四、注册税撒务师的执业动原则虏考试要骆求：熟悉注透册税务师的罩执业原则密（1）拜自愿委托原循则；（2）阶依法代理原斑则；（3）栗独立、公正敞原则；（4俩）维护国家技利益和保护长委托人合法迷权益的原则趁。雹锹五、税务代长理的含义菜税务代熔理属于委托穷代理的一种衬。血税务代曾理是指注册挽税务师在国贤家法律规定灾的代理范围蠢内，当以税务师事珍务所的名义蚀，接受纳税慕人、扣缴义雾务人的委托嫩，代为办理卸税务事宜的直各项行为的延总称。怒两六、税务代擦理在税收征役纳关系中的埋作用趴陡第二节税醋务代理制度脾的产生与发赖展（了解）喜注意几早个知识点：侄（1）多1994年虾，国家税务笛总局颁发了症《税务代理怨试行办法》激，表明我国具税务代理市吐场开始启动招。幅（2）揉1996年沉，《注册税哑务师资格制井度暂行规定犬》，标志着轰注册税务师均执业资格制饶度在我国的均正式确立。旺（3）看《注册税务秀师管理暂行俊办法》首次帜明确了注册虚税务师行业捎具有涉税鉴撑证和涉税服辣务双重职能塑，标志着注担册税务师行妇业进入一个隐崭新的规范担发展时期。业（4）孟《注册税务赶师管理暂行盟办法》作为峡注册税务师棒行业的祝第一个部门蚀规章或，提高了行买业管理的法售律级次，行毁业制度建设欠取得重大进些展。哀【例题额】（200可8年单选）膊国家税务总慎局颁发的（逆）首次明厘确了注册税带务师行业具晓有涉税鉴证公和涉税服务栗双重职能，考标志着注册灾税务师行业逆进入了一个零崭新的规范炭发展时期。烂A.《施税务代理试宽行办法》枕B.《猴税收征收管津理法》躁C.《衫注册税务师吊资格制度暂定行规定》婆D.《堡注册税务师察管理暂行办塘法》起冈[答疑编号争36080牺10103常]蹦『正确答案净』D鞠『答案解析匹』国家税务唉总局颁发的炕《注册税务宪师管理暂行迷办法》首次役明确了注册坐税务师行业坡具有涉税鉴件证和涉税服瑞务双重职能撞，标志着注抓册税务师行阀业进入一个轮崭新的规范葵发展时期。巴第三节注熟册税务师与莲税务师事务寇所数册一、注册税录务师资格的昌取得（熟悉驼）慢（一）宁注册税务师么资格考试制铁度（了解）袍（二）槽注册税务师拒的备案制度塘（相对重要肿）娇1.备汉案的时间与宜机构：通过套考试取得中静华人民共和启国注册税务可师资格证书潜者，必须在小取得证书后选3个月内到文所在省、自木治区、直辖蓬市和计划单御列市股注册税务师湾管理中心笼申请办理备裂案手续。葬2.执里业备案与非骆执业备案弯（1）备执业备案：的在税务师事涨务所执业融满2年的絮；浓（2）情非执业备案鞭：对在税务食师事务所执扇业用不满2年或顷者暂不执业纵的禾。柱【例题菠】（200筒7年单选）纸按照《注册肤税务师资格栋制度暂行规租定》的要求筛，通过考试痒取得中华人仗民共和国注摧册税务师资醋格证书者，既必须按规定味办理注册登烫记手续。对栋于（），蛾给予执业备橡案。廊A.在碍3个月内申讽请办理注册跨登记的，经灶省、自治区得、直辖市和圆计划单列市柄注册税务师弦管理中心审倒核后附B.已惠在税务师事发务所执业满喜l年的，经援省、自治区漆、直辖市和守计划单列市供注册税务师围管理中心审浮核后那C.已补在税务师事所务所执业满格2年的，经吼省、自治区察、直辖市和械计划单列市茶注册税务师鹰管理中心审朵核后氧D.已稀在税务师事巷务所执业满运2年的，经台省、自治区电、直辖市和扎计划单列市烘注册税务师末协会审核后舱雕[答疑编号扎36080洽10104贞]绝『正确答案饺』C阴『答案解析枪』按照《注毒册税务师资饼格制度暂行债规定》的要国求，通过考盛试取得中华抗人民共和国归注册税务师亭资格证书者因，必须在取浓得证书后3规个月内到所表在省、自治洪区、直辖市悦和计划单列类市注册税务务师管理中心留申请办理备牵案手续。经滨注册税务师排管理中心审拨核后，对在乏税务师事务丑所执业满2舟年的，给予怖执业备案。滔（三）旱注册税务师倘的权利与义吃务夸1.注烦册税务师的后权利庭（1）威注册税务师遮有权依照《技注册税务师呈管理暂行办至法》规定的辣范围，代理声由委托人委货托的代理事效宜；巧注册税务师均对委托人违杯法的委托，按有权拒绝援；拘（2）窃注册税务师霉依法从事税名务代理业务运，受国家法描律保护，任第何机关、团跌体、单位和刮个人不得非脚法干预；蓝（3）俩注册税务师皱可以向税务垫机关查询税南收法律、法迁规、规章和扯其他规范性屠文件；涉（4）琴注册税务师忌可以要求委懒托人提供有甘关会计、经勾营等涉税资锈料（包括电能子数据），恶以及其他必废要的协助；扬（5）定注册税务师棚可以对税收扎政策存在的璃问题向税务浊机关提出意接见和修改建右议；可以对陆税务机关和到税务人员的炎违法、违纪焦行为提出批辛评或者向上绿级主管部门蔽反映；冷（6）启注册税务师撤对行政处分铅决定不服的锁，可以依法握申请复议或替向人民法院响起诉。寸2.注呼册税务师的国义务阿（1）川注册税务师笋执业由税务利师事务所委差派，个人不秩得承接业务修；嚷（2）绘注册税务师冶应当在对外上出具的涉税则文书上签字拴盖章，并对坚其真实性、吹合法性负责苍；需（3）梳注册税务师颈执业中发现及委托人有违刑规行为并可贼能影响审核骤报告的公正教、诚信时，驱应当予以劝若阻；劝阻无沈效时，应当帅终止执业；店（4）接注册税务师戚对执业中知雅悉的委托人壮的商业秘密虏，负有保密搂义务；熔（5）迟注册税务师壳应当对业务介助理人员的仰工作进行指羡导与审核，闸并对其工作物结果负责；谨（6）膝注册税务师哭与委托人有状利害关系的慈，应当回避愁；委托人有合权要求其回巷避；衣（7）晴注册税务师洲应当不断更蛇新执业所需东的专业知识趣，提高执业榜技能，并按虾规定接受后栽续教育培训散。拌【例题郊】下列有关膊注册税务师汗代理范围和燕注册税务师谋权利与义务停的表述，正达确的有（而）。府A.注和册税务师可跳以利用主机险共享服务系诱统为增值税痛一般纳税人捷代开增值税歉专用发票晃B.注逼册税务师可源以代理办理示开业税务登炎记、变更税敞务登记，但透不能代理办愁理注销税务绩登记疑C.注左册税务师不璃得接受纳税节人、扣缴义桶务人违反税套收法律、法弊规事项的委笼托，但没有佩义务制止其芹行为或报告勿税务机关割D.注泰册税务师承肥办业务时，争必须由所在稼的税务师事沟务所统一受稼理，并与被示代理人签订刊《税务代理娃协议书》，牵不得以个人葵名义承揽业霜务尸E.注积册税务师可古以为增值税钩小规模纳税怎人代开增值辆税专用发票鄙田[答疑编号舞36080销10105升]乘『正确答案语』AD眉『答案解析认』选项B，好注册税务师乡也可以代理觉办理注销税狼务登记；选繁项C，注册民税务师有义缘务制止纳税羽人、扣缴义馒务人的违法条行为；选项接E，注册税尘务师不能为胖小规模纳税背人代开增值拘税专用发票梢，只有税务纸机关才能为刃小规模纳税伤人代开增值合税专用发票日。嫂杜二、税务师煌事务所贫考试要纪求：熟悉税过务师事务所依的设立、变因更等事宜弃注意：悦税务师事务热所应当就本蚊所注册税务补师变动情况烈，向谨省注册税务朋师管理中心哪备案骤。伙第四节税普务代理的范冒围与规则倾磨一、税务代弱理的范围（书熟悉）贫负凤二、税务代草理中注册税扇务师的执业耀规则（熟悉泪）菠执业规则类祸型梁具体要求锄注册税务师竟应当拒绝出狮具有关报告铺的情形拒1.委托人越示意其作不子实报告或者缓不当证明的友；

吐2.委托人拢故意槐不提供有关埋资料和文件摸的；

堂3.因委托梳人有其他不便合理的要求香，致使注册带税务师出具刮的报告不能剧对涉税的重著要事项作出摔正确的表述姻的。眼注册税务师聪出具报告时征，不得出现贩的行为池1.明知委丰托人对重要腿涉税事项的鞠处理与国家膛税收法律、壮法规及有关政规定相抵触养，而不予指渐明。

确2.明知委源托人对重要朗涉税事项的牺处理会损害蜜报告使用人葡或者其他利利害关系人的茎合法权益，为而予以隐瞒殖或者作不实婶的报告。

爱3.明知委萍托人对重要辅涉税事项的裳处理会导致伏报告使用人闲或者其他利耳害关系人产塘生重大误解蜡，而不予指丰明。

夹4.明知委址托人对重要焦涉税事项的狸处理有其他身不实内容，轮而不予指明葵。哗注册税务师球不得出现的楚行为名1.拣执业期间，槽买卖委托人宝的股票、债净券；

冻2.索取、肯收受委托合现同约定以外先的酬金或者王其他财物，抵或者利用执盐业之便，谋姜取其他不正侍当的利益；

韵3.唇允许他人以钱本人名义执样业；

布4.向税务规机关工作人膊员行贿或者睡指使、诱导想委托人行贿许；

口5.其他违涛反法律、行焰政法规的行艳为。洁【例题陈】注册税务螺师的下列行蚀为，符合注赤册税务师行扣业管理有关室规定的有（荡）。船A.发钢现委托人有桥违规行为经挥劝阻无效，笛终止执业并业拒绝出具有违关报告额B.执执业期间，经乔委托人认可降购买其发行蓝的债券盗C.发堂现税收政策裳存在的问题狂向税务机关票提出意见和央修改建议登D.在榜出具有保留泰意见的涉税漆文书上不签坛字盖章拍E.允沿许他人以本值人名义执业箱负[答疑编号签36080衔10201颈]出『正确答案址』AC盒『答案解析旋』选项B，稼注册税务师粱执业期间不宣得买卖委托博人的股票、睁债券；选项寨D，注册税芦务师应当在渗对外出具的那涉税文书上符签字盖章，躺并对其真实东性、合法性夸负责；选项残E，注册税渔务师不得允拿许他人以本膏人名义执业谁。关第五节税雷务代理的法脸律关系与法侨律责任旋税务代绪理过程中所泼产生的法律某后果直接归懒属薪委托方，税茧务代理法律亩关系的确定局以委托代理华协议书的签壁订为标志宪。灰邀朵一、税务代值理的法律关弟系（熟悉）尤阶段堵具体内容剑确立搭确立的前提秩（1）委托本项目必须符根合法律规定

渡（2）受托演代理机构及恳专业人员必尝须具有一定燕资格

赏（3）情注册税务师惧承办业务必援须由所在的贿税务师事务追所统一受理

怎（4）签订劲委托代理协叶议书带确立程序及制形式娇第一阶段：批准备阶段

似第二阶段：姜委托代理协窗议书签约阶酬段别变更垄1.委托代岸理项目发生条变化的

都2.蛙注册税务师愿发生变化的

雹3.由于客炎观原因，需闲要延长完成迷协议时间的

艇注意：必须捕修订委托代症理协议书，滥并经过委托救方和受托方语以及注册税盯务师共同签原章后生效。获终止（注意要自然终止与钳人为终止的罩区别）凯自然终止稳税务代理委站托协议芦约定的代理案期限届满或骆代理事项完男成胞人为终止（衣分清委托方旺、受托方单聪方终止代理状行为的情形贞，本章重要架考点）聪委托方茅在代理期限御内可伙单方匪终止代理行宋为的情形：

涉（1）税务挥代理执业人混员未按代理课协议的约定阿提供服务

纱（2）税务母师事务所被立注销资格

湾（3）税务本师事务所破印产、解体或纤被解散傍税务师事务晋所在代理期允限内可狂单方卖终止代理行叙为的情形：

父（1）委托饮人死亡或解役体、破产

世（2）委托打人自行实施俱或授意税务班代理人员实嗽施违反国家芒法律、法规贞行为，经劝薪告仍不停止塑其违法活动魄的

泊（3）委托医方提供虚假匠的生产经营诉情况和财务蛾会计资料，及造成代理错敞误巡例题：丑1.（粘2000年紫单选）下列栏情况属于税瑞务代理关系冶自然终止的蛾情形是（滔）。怠A.委盈托人单方终梁止代理事项带B.注吃册税务师被绳注销执业资鹊格翼C.受洋托方被取消间代理资格哲D.合辫同规定的税侦务代理期限轰届满付牲[答疑编号炊36080董10202男]炮『正确答案妄』D灾『答案解析轨』税务代理蓬委托协议约森定的代理期僚限届满或代滨理事项完成反，税务代理锡关系自然终景止。粒2.（会2010年沉多选）委托籍方（），额税务师事务震所可以在代晒理期限内单雪方终止代理乎行为。除A.更偏换法定代表淘人宗B.实浇施虚开发票享行为，经劝侨告仍不停止式C.不充按期支付费叮用工D.提牺供虚假的财锡务会计资料尚，造成代理犬错误凭E.被胡税务机关查纺补有偷税行沉为，并被处辩以税务行政豪惩罚征缎[答疑编号弱36080嚼10203误]惊『正确答案犬』BD句『答案解析与』有下列情许形之一的，耕税务师事务执所在代理期饲限内可单方济终止代理行殊为：讽（1）这委托人死亡见或解体、破托产。筛（2）迈委托人自行汗实施或授意粘税务代理执的业人员实施贴违反国家法呼律、法规行萝为，经劝告应仍不停止其愧违法活动的恒。搜（3）悔委托人提供帖虚假的生产第经营情况和等财务会计资掀料，造成代倦理错误的。造芒二、税务代惑理的法律责赛任（熟悉）吼（一）兽委托方的法洞律责任莲除了按用规定承担本连身应承担的抵税收法律责冻任外，还应仙按规定向受姓托方支付违苦约金和赔偿枣金。脚（二）蓬受托方的法鹊律责任（相咏对重要）暂1.根销据《民法通锋则》第66落条的规定，兆代理人不履俊行职责而给丘被代理人造凯成损害的应岛当承担民事护责任。贯2.《云税收征管法国实施细则》贼和《注册税质务师管理暂固行办法》的哲规定：坝责任人耻具体措施肯注册税务师俱注册税务师赴有下列行为妙之一的，由份省税务局予奏以警告或者带处1000寸元以上50嗽00元以下并罚款，责令御其限期改正恭，恼限期改正期壶间不得对外尊行使注册税井务师签字权拔；逾期不改符正或者情节集严重的，应粗当向社会公巷告：

括①执业期间沉买卖委托人扁股票、债券满的；

保②以个人名报义承接业务切或者收费的锯；

脾③泄露委托宣人商业秘密华的；

述④允许他人抖以本人名义名执业的；

限⑤利用执业滑之便，谋取稼不正当利益缝的；

狸⑥在一个会兆计年度内违绝反《注册税露务师管理暂骡行办法》规顶定饰2次易以上的寺税务师事务茂所触税务师事务凯所炮有下列行为币之一的，由只省税务局予捧以警告或者茶处灿1000元著以上1万元抵以下难罚款，责令酸其限期改正锅；逾期不改取正或者情节奶严重的，向剥社会公告：

半①未按照《逐注册税务师析管理暂行办辈法》规定承桂办相关业务置的；

滩②未按照协畅议规定履行卖义务而收费绩的；

掀③未按照财紧务会计制度桌核算，内部策管理混乱的旅；

许④利用执业答之便，谋取驾不正当利益奶的；

怠⑤采取夸大流宣传、诋毁董同行、以低复于成本价收蓄费等不正当扬方式承接业祖务的；

茄⑥颤允许他人以什本所名义承滤接相关业务竭的薪注册税务师倦和税务师事开务所垫注册税务师藏和税务师事娘务所出具虚慎假涉税文书差，但枝尚未造成委僻托人未缴或南者少缴税款斥的，由省税授务局予以警盈告并处各1000元型以上3万元痕以下夫的罚款，并胸向社会公告宰。镰（征管法实岩施细则第9皱8条的规定解）注册税务爬师和税务师烦事务所违反映税收法律、裹行政法规，图造成爷委托人未缴给或者少缴税繁款恢的，除由阔纳税人尾缴纳或者补难缴应纳税款下、滞纳金外团，纺对税务代理扫人处纳税人拐未缴或者少哀缴税款50塑%以上3倍躬以下的罚款椒。枪【例题锻】（200患3年单选）撇根据《中华三人民共和国垃税收征收管怜理法实施细恭则》的有关就规定，税务咽代理人违反清税收法律、洪行政法规，浸造成纳税人锄未缴或者少域缴税款的，警应（）。严A.由吼税务代理人转补缴应纳税港款、滞纳金检、罚款芝B.由尽纳税人补缴虚应纳税款，旦由税务代理将人补缴相关蔬的税收滞纳历金、罚款杏C.除云由纳税人缴企纳或者补缴来应纳税款、瓶滞纳金外，卷对税务代理隐人处200现0元以下的秘罚款知D.除仙由纳税人缴汇纳或者补缴榨应纳税款、绿滞纳金外，滔对税务代理往人处纳税人圣未缴或者少道缴税款50而%以上3倍霸以下的罚款榴田[答疑编号侵36080躲10204庄]浮『正确答案阶』D著『答案解析修』注册税务皮师和税务师深事务所违反震税收法律、高行政法规，倦造成委托人夹未缴或者少寒缴税款的，弹除由纳税人叼缴纳或者补功缴应纳税款搁、滞纳金外羊，对税务代怪理人处纳税惨人未缴或者俱少缴税款5丹0%以上3外倍以下的罚娃款。然（三）对属恳于共同法律摧责任的处理此——共同承费担法律责任懒代理人摘知道被委托隶代理的事项真违法，仍进汇行代理活动降的，或者被咳代理人知道滥代理人的代悠理行为违法京，不表示反丈对的，由被斯代理人和代细理人负连带肤责任。沉例题：禾1.（裁2010年伤单选）代理捕人知道被委其托代理的事狡项违法，仍为进行代理活诊动，将（拨）。葵A.由见委托人和代逮理人负连带桂责任城B.只奉由委托人负兆责任，代理疏人不负责任慧C.由迹代理人负责辈任，委托人免不负责任镰D.由众税务机关认将定代理人和般委托人的责笑任茅患[答疑编号阳36080六10205产]培『正确答案哲』A险『答案解析跟』代理人知动道被委托代殊理的事项违缝法，仍进行凤代理活动的摆，或者被代戒理人知道代巩理人的代理刊行为违法，时不表示反对冬的，由被代典理人和代理并人负连带责施任。痒2.（催2009年薪简答，6分外）某省国家损税务局拟在待2008年壤8月~10捏月对超市增妖值税缴纳情撑况进行专项拖稽查，根据冶计划部署，含要求各个相袋关企业于2致008年7栗月底前自行攻或者委托税修务师事务所顺进行检查，药并将检查及肥补缴税款情弓况以书面报羊告形式报所稿在县（或市慎）税务稽查惑局。井搁2008年上4月17日猫某县综合超贩市的相关人扮员找到诚信婆税务师事务躁所的执业注草册税务师王楼某，要求对放综合超市的冬增值税缴纳问情况进行代术理检查，出口具增值税纳皂税情况鉴证匠报告，并代惹为撰写向县雷税务稽查局暴的自查报告离，同时表示劳此项业务的煎报酬可以不古通过税务师颠事务所而直砍接付给王某热个人。馒按照注庭册税务师执并业的有关要惕求签订协议和后，王某及阵其辅助人员屠于哲2008年土4月22日游对综合超市挠增值税纳税衔情况进行审忙核，发现该两超市存在虚缠开农产品收撤购凭证问题牲，且数额巨悄大，超市负忙责人要求王箱某在鉴证报右告和自查报贫告中对上述障事项不予反防映。瘦问题：取1.王鸟某能否代综宫合超市撰写毙向县税务稽期查局的自查遍报告?为什爷么?叹2.此泄项业务王某避能否个人收福款？并简述废理由。具3.对认综合超市虚汽开农产品收劣购凭证问题光，王某在执狗业时应如何众处理?猜廊[答疑编号谷36080程10206矮]您『正确答案暑』霸（1）倡王某可以代任综合超市撰贡写自查报告微，这属于注疑册税务师执拴业范围中的梅“代为制作污涉税文书”贤业务。性（2）苏王某个人不学可以收款，脉注册税务师眨执业应该由叛税务师事务赠所委派，个盲人不得承接邪业务。龟（3）碎委托人示意闲注册税务师诉作不实报告燥或者不当证铺明，注册税扰务师应当拒迹绝出具报告葬，并劝告其奏停止违法活弦动，否则税话务师事务所满可单方终止耐代理协议。奥第六节注描册税务师的咸职业道德半亡一、注册税愈务师职业道晋德概述（了透解）赞贱二、注册税品务师职业道期德基本要求鲁（注意多选跨题和单选题鸡）蚊（一）复遵法守规华遵守国掏家税法及相软关法律，遵户守注册税务竿师行业自律避组织的规则搅和所属机构储的管理规定场。塑（二）乔诚实信用—偿—注册税务球师职业道德除的灵魂厉（三）闷专业胜任验（四）普尽职尽责栗1.按抱时按质完成逗委托业务；茎2.忠粒实代表委托否人利益；巧委托人罚利益至上是求税务代理业玩务的核心原把则之一。晶3.为汪委托单位保静守秘密。沃例题：春注册税务师弃职业道德包久括（）；惰注册税务师诉职业道德的酸灵魂是（困）。竞菜妻本章内容总胸结苏各节内容杨知识点伟第一节注矛册税务师概顶述刻（1）注册议税务师的服愿务范围

袄（2）税收物法律责任的妄不转嫁性须第二节税雨务代理制度南的产生与发彩展促注意我国税驼务代理发展哥过程中的几崭个重要文件皆第三节注怒册税务师与摊税务师事务秀所巧（1）执业松备案与非执妇业备案的条融件

休（2）注册向税务师的权单利与义务派第四节税臂务代理的范腾围和规则置（1）何种倡情况下应当闲拒绝出具有遮关报告

重（2）注册缎税务师出具友报告时不得翼有哪些行为

腹（3）注册代税务师不得养有哪些行为栗第五节税誓务代理的法指律关系与法份律责任需（1）税务趁代理关系确难立的前提

夺（2）税务它代理关系单页方终止的情柿形

敞（3）受托滴方的法律责燕任进第六节注合册税务师的扶职业道德（魔2010年醋新增）抢职业道德的塌基本要求宽第二章税拔务管理概述裤本章考情分温析：菊罢分值：霞约4~5分极左右，从出慢小题的各章乖来看，相对先重要。20贴09年考了怒1道单选题切，1道多选率题，共3分终；2010婆年考了10晶分的题目—型—1道单选泄题，2道简抵答题涉及本标章内容，占笛9分左右（奶涉及到滞纳巾金的起算时换点；偷税的头认定，税款晨征收措施中扑强制执行措烈施的使用规脉定）；20携11年考了暴1道单选题序，共1分。船乎题型：肌单选、多选计、简答。遥勺翼本章框架结别构：室第一节沾税务管理剥体制昏第二节宿税收征收振管理程序及随要求猫第三节滴征纳双方姨的权利、义俱务和责任付毙第一节税个务管理体制纳乎一、税务管捆理体制概述格（一）膀税务管理体另制的概念（萄了解）柔税务管爸理体制是指庄在中央与地耐方，以及地方方各级政府请之间划分税态收管理权限介的一种制度堪。匠税收管爬理权限泻类型许具体内容裹税收立法权柔税法制定权停、审议权、透表决权和公岗布权垃税收管理权大（行政权力校）苏税种的开征贪与停征权；足税法的解释停权；税目的坚增减与税率翅的调整权；熄减免税审批损权膛（二）柜分税制下的粪税务管理体萄制（了解）福在划分未中央与地方祥政府事权的涂基础上，按障照税种划分浴中央与地方汁财政收入的养一种财政管党理体制。比相对重郑要的是：按附税种划分中鼓央与地方收绢入，分设国桌税局和地税汁局两套税务征机构。捕掏插二、我国税券务管理机构惨设置及其职陶能划分（熟肠悉）撕（一）蒙税务管理机晚构的设置肠按税种名分设了国家愁税务局和地俘方税务局。悠国家税务总渴局是我国税浴务管理工作至的最高职能辅机构。点（二）领税收征收范萌围的划分（国相对重要）盖刻税种卵国家税务局织地方税务局姓增值税、消搞费税更由国税局征抓管，含进口昆产品消费税板、增值税、澡直接对台贸针易调节税（宿委托海关代宴征），境内越外商投资企平业和外国企替业的增值税灶、消费税，瑞集贸市场和帅个体户的增术值税、消费圾税；出口产学品退税的管服理暗统营业税、城植建税、教育臣费附加鹅铁道、各银滴行总行、保蛮险总公司集寇中缴纳的营杠业税、城市理维护建设税庆和教育费附粗加莲其余逼资源税琴海洋石油企姨业资源税穿其他资源税愧印花税侮证券交易税给（未开征，停目前对在上盗海、深圳证蚂券交易所交烟易的证券征怎收印花税）众其余印花税膊滞补罚收入鸦中央税的滞卸补罚收入乏地方税的滞返补罚收入跳企业所得税栽第一阶段：感2001年侮12月31封日前

矩国家税务局阴：中央企业照所得税；铁汤道、各银行役总行、保险蛮总公司集中柳缴纳的企业处所得税；地絮方银行和外备资银行及非播银行金融企能业所得税；馋海洋石油企兼业所得税；领境内外商投绑资企业和外升国企业的企妄业所得税泥地方税务局轨：地方企业敢所得税羡第二阶段：苍2002年觉1月1日颂至幻2008年落12月31贴日

款在此期间新讲注册登记的员企业，所得起税一律由国示家税务局征坑收管理矛极第三阶段：庸2009年住1月1日后

脊国家税务局皱：2009兵年以后新增扁的纳增值税仰的企业的企袋业所得税退地方税务局阔：2009衡年以后新增完的纳营业税为的企业的企避业所得税速注意：①企曾业所得税全钞额为中央收因入的企业和追在国家税务巩局缴纳营业纷税的企业，拐其企业所得板税由国家税假务局管理；侦②银行（信季用社）、保兼险公司的企烘业所得税由疼国家税务局斑管理，除上理述规定外的秧其他各类金田融企业的企戏业所得税由副地方税务局宁管理。③外维商投资企业陕和外国企业责常驻代表机询构的企业所闷得税仍由国称家税务局管久理饶个人所得税毯、土地增值秀税、车船税义、房产税、勾屠宰税、城苏镇土地使用悄税、固定资雁产投资方向溜调节税、筵尽席税等菜尺地税局负责踏征收勾例题：全1.（浙2002年汪多选）以下背税种属国家拢税务局系统炮征收范围的喂有（）。砍A.境汇内外商投资图企业和外国转企业的企业扣所得税剧B.集慰贸市场和个静体户缴纳的矿增值税、消溪费税环C.保藏险总公司集芽中缴纳的营瞧业税泛D.中进央企业缴纳良的房产税众古[答疑编号瓦36080日20101车]析『正确答案杆』ABC远『答案解析负』房产税一搂律由地方税量务局系统征省收和管理。位2.（迹2010年拥单选）关于历新增企业的阴所得税征管贷范围的说法究，正确的是崖（）。械A.从犹2009年辣1月1日起扛，缴纳增值垒税的新增企千业，其企业顺所得税由地刃方税务局管迟理腿B.从城2009年箭1月1日起改，缴纳营业妨税的新增企棕业，其企业避所得税由地而方税务局管债理利C.从厌2009年叹1月1日起拐，缴纳营业爱税的新增企萄业，其企业纲所得税由国数家税务局管兄理唉D.从软2009年蜜1月1日起唯，新增的银隙行、保险公铃司，其企业罢所得税由地宏方税务局管暴理借免[答疑编号便36080携20102桂]惩『正确答案义』B圆『答案解析有』2009汗年起新增企沸业所得税纳镰税人中，应胁缴纳增值税彼的企业，其仙企业所得税粉由国税局管油理；应缴纳蛇营业税的企半业，其企业概所得税由地四方税务局管差理；新增的雕银行、保险伤公司，其企雁业所得税由白国家税务局袋管理。调3.（舟单选）以下焰（）的企仍业所得税由坐地方税务局宵系统征收。穴A.境衫内外商投资婶企业和外国窜企业常驻代的表机构爱B.果2005年婚5月25日宅成立的企业构C.占2001年让3月25日若成立的地方唐企业街D.河2009年兼5月18日际成立的服装霞制造企业伐缝[答疑编号晚36080袖20103竭]狭『正确答案源』C浴『答案解析绝』境内外商爽投资企业和勤外国企业常蒜驻代表机构调的企业所得敏税由国家税毛务局征收管谅理；迅2005年劈5月25日磁成立的企业别，其企业所粮得税由国家兰税务局系统答征收；20务09年起新撑增企业所得穿税纳税人中退，应缴纳增立值税的企业着，其企业所品得税由国家盼税务局管理凳，服装制造慎企业为应缴泳纳增值税的貌企业。塔第二节税好收征收管理胡程序及要求兄酸一、税务登握记管理（掌叫握，出题概从率比较高，清和第三章的坛第一节结合耽起来学习）唤（一）局税务登记的简概念朗税务登匪记是整个动税收管理的追首要环节坦。分为设立叨、变更、注耐销税务登记荐。窝（二）况税务登记的虏内容似1.设熄立税务登记户税务登记范登围薄时限要求—株—先工商，专后税务，3费0日会①从事生产遭经营的纳税任人——企业陆、企业在外萝地设立的分拒支机构和从让事生产经营啊的场所、个裳体工商户和泊从事生产、枝经营的事业毙单位改自领取侵营业执照迹之日起敲30日寨内搭②非从事生堆产经营的纳蒜税人，慨除临时取得狗应税收入或舱发生应税行圈为以及只缴甚纳个人所得踢税、车船税评的外灯应当自糕有关部门批确准之日帐起豆30日奖内或自珠依法成为法蚁定纳税义务损人之日告起哄30日库内勿对纳税植人填报的税睡务登记表、显提供的证件煤和资料，税猜务机关应当瓣自收到之日耻起完30日榜内审核完毕骄。设从事生愚产、经营的陡纳税人自蓬开立基本存京款账户青或浮其他存款账差户之日枝起焦15日内沙向主管税务犹机关书面报摄告其全部账独号；发生变哀化的应自变理化之日起结15日内治向主管税务营机关书面报关告。窗银行和喉其他金融机平构应当在从坐事生产、经男营的纳税人仰的账户中登描录竹税务登记证银件号码鞋，并在税务取登记证件中汁登录从事生败产、经营的氏纳税人的账隔户账号。苹【例题洽】（200队2年单选）径现行《税收煮征收管理法备》规定，银抢行和其他金跟融机构应当骑在从事生产抹、经营的纳尤税人的账户止中登录（朱）号码。乌A.营挠业执照缩B.叠外汇登记证变C.税这务登记证件缺D.升企业计算机买代码经迹[答疑编号悔36080吓20104傅]破『正确答案害』C秀『答案解析受』银行和其擦他金融机构炼应当在从事夸生产、经营增的纳税人的桥账户中登录揪税务登记证跑件号码。偿2.变可更税务登记烘（1）写变更税务登粗记的适用范竖围：①改变盈纳税人名称乱、法定代表将人的；②改糕变住所、经沾营地点的举（不含改变仗主管税务机波关的）萌；③改变经西济性质或企艇业类型的；剑④改变经营慰范围、经营大方式的；⑤府改变产权关端系的；⑥改寨变注册资金寺的。宿（2）浓变更税务登寺记的时限要咬求——弦先工商，后叮税务；30插日内抖自话工商行政管仙理部门办理莲变更登记之紧日起30日辛内唱，申报办理犹变更税务登炊记。施自为有关机关批旦准或宣布变谜更之日起3圈0日内泼，申报办理掌变更税务登待记。殃3.注震销税务登记折（1）袋注销税务登锁记的适用范守围微①纳税词人发生解散谅、破产、撤膀销的；②纳傅税人被工商夕行政管理机暖关吊销营业帅执照的；③纳纳税人因住较所、经营地鹿点或母产权关系变橡更锯而涉及改变蔑主管税务机伟关的；④纳史税人发生的午其他应办理志注销税务登斯记情况。访灶注意：改变杠经营住所和铅经营地点，氏仍由同一主捞管税务机关垦管辖的作变警更登记；改给变经营住所痕和经营地点预，涉及不同很主管税务机或关管辖的作和注销登记，餐再到新址办秋理设立税务谋登记。贩（2）淡注销税务登竿记的时限要庄求笼述一般情况下纵，先税务，帜后工商：续纳税人应在辨向工商行政刺管理机关贷办理注销登不记前，培申报办理注痰销税务登记抖。吐纳税人绑按规定不需禁要在工商行悲政管理机关居办理注销登良记的，应当络自有关机关盆批准或者宣欠告终止之日晴起烘15日内群，申报办理犯注销税务登嗓记。疑纳税人扭被工商行政波管理机关吊闯销营业执照博的，应自营疑业执照被吊指销之日起愿15日内寇，向主管税虫务机关申报开办理注销税车务登记。卖纳税人机在斗办理注销登仍记前具，应当向税舍务机关晋结清应纳税哭款、滞纳金抓、罚款、缴即销发票和其异他税务证件群。漆【例题有】（200难9年单选）赛甲厂系由乙句公司和丙商轻场共同投资哪的食品生产范企业。因经饲营情况变化兰，经投资双训方协商，丙府商场将其持举有甲厂的全命部股权转让巧给乙公司，显并签订转让鲁协议，于帖2008年勤4月18日心向产权转移梳中心和工商固行政管理部限门办理了相医关的登记手拼续。甲厂投曲资主体变化伸后，有关各西方的税务登医记，正确的怎做法是（燃）。午A.甲倡厂、乙公司橡和丙商场分艳别办理变更湾税务登记炒B.甲妥厂应办理变辛更税务登记缺；乙公司和观丙商场不需做要办理任何胁税务登记手博续图C.甲泉厂应先办注守销税务登记秘，再办设立贸税务登记；焦乙公司和丙他商场分别办收理变更税务析登记傲D.甲搞厂应先办注信销税务登记潜，再办设立帅税务登记；形乙公司和丙质商场不需要灭办理任何税控务登记手续阻生[答疑编号智36080织20105寨]但『正确答案伴』B助『答案解析劣』这是考核样税务登记变高更的内容，纠股东发生改爷变，涉及税雁务登记内容使变更。洞（三）堤税务登记的解管理脂1.税泥务登记证使篇用范围槽纳税人之办理下列事替项时，必须穗持税务登记屠证件：（1浑）开立银行挠账户；（2折）申请减税救、免税、退碌税；（3）侧申请办理延社期申报、延烛期缴纳税款助；（4）领台购发票；（闹5）申请开倚具外出经营厕活动税收管喉理证明；（袍6）办理停悬业、歇业；赞（7）其他姐有关税务事猴项。笑2.税像务登记的审捉验阵（1）途税务机关对三税务登记证蠢件实行定期合验证和换证毕制度。羽（2）说纳税人应当红将税务登记远证件氏正本间在其生产、以经营场所或鲜者办公场所增公开悬挂，丝接受税务机门关检查。栏（3）毫纳税人遗失尺税务登记证呼件的，应当振在休15日内堤书面报告主腾管税务机关景，并登报声费明作废。伙（4）修从事生产、抢经营的纳税嘴人到外县（贝市）临时从气事生产、经虑营活动的，季应当持税务血登记证傲副本锣和所在地税温务机关填开犬的外出经营晚活动税收管唤理证明，向掠营业地税务垒机关报验登肺记，接受税求务管理。党从事生攻产、经营的零纳税人外出哄经营，在同粉一地累计超践过涝180天僚的，应当在兆营业地办理顽税务登记手雅续。傅罩干二、账簿、合凭证管理（缠掌握）岁（一）愈设置账簿的趋范围眉类型飞要求乐1.从事生圈产、经营的岩纳税人示应自其载领取工商营缩业执照之日薪起伸15日页内按规定设甘置账簿，所利称账簿是指逮总账、明细欧账、日记账觉以及其他辅艺助性账簿。寄总账、日记欧账应当采用触订本式雨2.扣缴义颗务人永应当自者扣缴义务发笨生之日近起检10日屈内，按照唤所代扣、代持收的税种哥，分别设置月代扣代缴、扮代收代缴税竭款账簿抢纳税人、扣纲缴义务人近会计制度健秃全线，能够通过泳计算机正确拣、完整计算俗其芒收入和所得盖或者代扣代断缴、代收代敲缴税款情况狡的，其计算撞机初输出蔽的完整的书到面会计记录组，可视同会沫计账簿央3.生产经违营规模小又皂确无建账能榜力的纳税人岔可以聘请经既批准从事会们计代理记账尽业务的专业蚊机构或者经臂税务机关认娃可的财会人息员代为建账烧和办理账务尺。聘请上述摧机构或者人眯员有实际困扇难的，可以虫按照税务机绍关的规定，狼达到建账标饮准的建账，苦达不到标准择的建立淹收支凭证粘荡贴簿、进货脉销货登记簿案或使用税控早装置牛（二）勒对纳税人财移务会计制度璃及其处理办朝法的管理溜从事生枝产、经营的喊纳税人应当桃自己领取税务登融记证件其之日起军15日伞内，将其财冒务、会计制帮度或者财务训、会计处理血办法和会计菌核算软件报挠送税务机关匙备案。纳税朽人使用计算渔机记账的，肤应当在萍使用前述将会计电算萝化系统的会林计核算软件径、使用说明贴书及有关资汉料报送主管布税务机关备责案。隐例题：恭1.（贯单选）下列惊关于账簿设肆置的表述，忆正确的是（袖）。龙A.扣骗缴义务人应码当自扣缴义察务发生之日桐起15日内钥，按照所代叨扣、代收的山税种，分别信设置代扣代幼缴、代收代旨缴税款账簿逝B.从卸事生产、经毛营的纳税人窑应自其领取债税务登记证圾之日起15面日内按照国绪务院财政、湾税务部门的蚕规定设置账注簿粉C.纳魄税人、扣缴踏义务人会计怒制度健全，堡能够通过计亩算机正确、庆完整计算其赠收入和所得姥或者代扣代辛缴、代收代粘缴税款情况齐的，其计算蚂机储存的会标计记录可视混同会计账簿雾，不必打印骗成书面资料荒D.生旬产经营规模秃小又确无建淹账能力的纳木税人，若聘性请专业机构以或者人员有脂实际困难的压，经县以上贝税务机关批屠准，可以按泡照规定建立陈收支凭证粘厌贴簿、进货最销货登记簿屡或者安装税娃控装置逆舟[答疑编号竹36080逼20201金]奉『正确答案商』D姐『答案解析胳』扣缴义务猜人应当自扣刻缴义务发生似之日起10遥日内，按照箩所代扣、代雀收的税种，涛分别设置代和扣代缴、代循收代缴税款揉账簿；从事派生产、经营括的纳税人应塌自其领取工驱商营业执照票之日起15详日内按规定梅设置账簿；饮纳税人、扣悠缴义务人会累计制度健全们，能够通过计计算机正确剧、完整计算棍其收入和所结得或者代扣暂代缴、代收霸代缴税款情株况的，其计粱算机输出的付完整的书面立会计记录，螺可视同会计盏账簿。泡2.（稼2002年青单选）从事渠生产、经营腾的纳税人应镜当自领取税恋务登记证件团之日起（抄）日内将财导务、会计制阴度和会计核晶算软件等有惜关资料报送拢税务机关备行案。率A.1掘0省B.15宝C.3斜0颤D.45钉辽[答疑编号霞36080判20202陈]布『正确答案东』B森『答案解析谢』从事生产营、经营的纳劫税人应当自逼领取税务登扰记证件之日围起15日内描，将其财务足、会计制度闻或者财务、钉会计处理办拌法和会计核贞算软件报送穿税务机关备衰案。玩（三）僵账簿、凭证懒的保管序除法律研、行政法规披另有规定外狂，账簿、会倒计凭证、报恳表、完税凭酬证及其他有译关资料应当辣保存10年浊。岔【例题拨】（200荡2年单选）扩对各种账簿架、凭证、表浩格必须保存倾（）年以抵上，销毁时异须经主管税盛务机关审验榴和批准。封A.5扩迈B.10首C.1夕5宅D.20家课[答疑编号眯36080得20203代]赌『正确答案夺』B匪『答案解析歼』除法律、祸行政法规另鸡有规定外，域账簿、会计续凭证、报表丽、完税凭证充及其他有关饭资料应当保络存10年。搭俱三、纳税申突报（熟悉）艺（一）易纳税申报的皇概念潜了解纳阁税人应报送福的纳税资料尚和扣缴义务绍人应该报送属的资料。珠（二）距纳税申报的竹方式稀1.自卸行申报（直填接申报）为2.邮档寄申报——雷经税务机关覆批准朽3.电庸文方式案数据电犹文方式是指拍税务机关确舍定的电话语羽音、电子数衡据交换和网戚络传输等电衡子方式。纳肥税人采用电吼子方式办理矩纳税申报的欺，要按规定膨的期限和要疼求保存有关狠资料，并得定期书面报沃送主管税务翅机关叮。敲4.代鉴理申报克【例题狱】（200灭3年多选）基纳税申报方矮式中，下列旋属于数据电端文方式的是休（）。案A.邮策寄利B.网络京传输疫C.电请话语音输D.电子抖数据交换苹胃[答疑编号芦36080衣20204数]本『正确答案远』BCD丈『答案解析乘』数据电文拿方式包括电谢话语音、电奴子数据交换愿和网络传输瓜等电子方式汽。蚂（三）纱纳税申报的耗具体要求（播相对重要）间1.纳牲税人、扣缴驱义务人，洲不论当期是腾否发生纳税弊义务呼，除经税务策机关批准外艇，均应按规静定办理纳税命申报或者报抽送代扣代缴绑、代收代缴御税款报告表避。候2.实森行场定期定额方会式写缴纳税款的聪纳税人，可渐以实行扩简易申报、艰简并征期外等申报纳税饱方式。面3.纳饶税人享受减刚税、免税待报遇的，述在减税、免故税期间应当浮按照规定办仁理纳税申报碌。胀4.橡延期申报估：纳税人、味扣缴义务人顷按照规定的亏期限办理纳飞税申报或者霉报送代扣代朴缴、代收代什缴税款报告悉表确有困难束，需要延期恐的，应当在终规定的期限呆内狱向税务机关傍提出绸书面抓延期申请，螺经税务机关回核准，在核蜂准的期限内体办理。暑纳税人围、扣缴义务希人因不可抗岸力，不能按焰期办理纳税握申报或者报见送代扣代缴录、代收代缴斤税款报告表暑的，可以延底期办理；但学是，应当在赖不可抗力情灾形消除后立骡即向税务机疑关报告。抱经核准旗延期申报的意，应当在纳亏税期内按照职上期实际缴解纳的税额或疾者税务机关凑核定的税额照预缴税款壁，并在核准魔的延期内办佩理税款结算跳。戚注意延滑期申报与延伴期纳税是不喉同的概念，筋办理延期申陡报要预缴税译款，并在核冻准的延期内拌办理税款结震算。嫂【例题臣】（200猜8年单选）债下列纳税人盟，可以实行驱简易申报方忍式的是（芽）。狭A.当讽期未发生纳疾税义务的纳模税人循B.当怕期开始享受捧免税待遇的右纳税人奇C.实客行定期定额冠方式缴纳税据款的纳税人棵D.不倍能按期缴税舟且有特殊困帆难的纳税人蔑贝[答疑编号粉36080狠20205驻]音『正确答案回』C鼻『答案解析牵』实行定期简定额方式缴膛纳税款的纳萄税人，可以剖实行简易申亏报、简并征雀期等申报纳简税方式。宴正常情过况下：税务滔管理程序：颂1.依克法成立：领解取营业执照算2.从绘领取营业执骨照之日起1招5日内设置洽账簿尿3.从泥依法成立之惰日起30日买内办理设立辟税务登记—愧—领取税务尾登记证踪在办理敬税务登记的挽同时办理一债般纳税人的籍认定手续逃领取税锋务登记证后干，办理纳税屈申报前，办者理税种的认马定手续皂4.从摸领取税务登邻记证之日起款15日内将样财务会计制辱度及处理办原法报送税务看机关备案蜂5.办僵理发票领购睡手续——《答发票领购簿坑》亚6.发组生纳税义务厅或代扣代缴嘱税款义务后貌，办理纳税愈申报——税巡务机关审核鞠，开具缴款踢书或完税证种——纳税人肠到银行以划殃账方式缴纳削税款吩7.如得果发生变更周，从依法变须更之日起3农0日内办理琴变更税务登粘记植若要终称止:隆8.缴络销发票，结每清税款杰9.办脚理注销税务注登记腰10.掌办理注销工晴商登记花呆今四、纳税评碎估（熟悉，您从未考过）数（一）纺纳税评估的设概念江纳税评以估是指税务喘机关运用数蛾据信息对比氧分析的方法尊，对纳税人开和扣缴义务锻人纳税申报责情况的于真实性和准彼确性恳作出定性和敢定量的判断犯，并采取进引一步征管措坐施的管理行警为。岁纳税评蜻估工作主要岔由基层税务吉机关的税源轧管理部门及返其税收管理棕员湿负责，重点闪税源和重大包事项的纳税钩评估也可由店上级税务机班关负责。衔开展纳堤税评估工作争原则上在纳增税申报到期献之后进行，践评估的期限月以纳税申报钳的税款所属缠当期为主，哈特殊情况可前以延伸到往柿期或以往年喘度。能（二）娘纳税评估的航工作内容数1.设招立评估指标毫及预警值政2.筛细选评估对象政3.做朗出定性和定钟量的判断至4.对乏评估分析中鹊发现的问题骗分别采取税炭务约谈、调亭查核实、处驴理处罚、提退出管理建议采、移交稽查台部门查处等难方法进行处方理。社5.维涝护更新税源承管理信息，雅为税收宏观蛇分析和行业承税负监控提破供基础信息格等。屠（三）佣纳税评估的执指标圾纳税评浆估指标分为抹通用分析指俱标和特定分治析指标两大水类。通用分董析指标包括排收入类、成郊本类、费用释类、利润类削和资产类评党估分析指标弟等。哥（四）弹纳税评估的牙对象侮1.对扒象：主管税闲务机关负责停管理的锹所有纳税人蛙及其应纳所纯有税种熊。饺2.重盖点评估分析博对象：综合抢审核对比分奴析中发现有慨问题或疑点罚的纳税人蝴3.重着点分析对象范：重点税源指户、特殊行贼业的重点企弯业、税负异弓常变化、长彼时间零税负焰和负税负申半报、纳税信仁用等级