职业能力综合测试一练习题zhcsy

（）专题四（含税法一、案例分1、新兴传媒（以下简称新兴传媒）于1996年成立，于2003年首次公开并在所上市。新兴传媒主要从事投放、软件开发、电道的集成与开发、LED电子屏、制作及其他非广电的文化创意制作等业务。新兴传媒委托天勤会计师对其2013年度的财务报表进行审计，天勤会计师委派会计师担任新兴传媒2013年度财务报表审计业务的项目。新兴传媒的财务总监在与项目时就以下事项征询的意见：2013200万元，但该科研中心出于原因没有向新兴传媒提供费用支出的明细。此外，新兴传媒研发中心于2013年还受托为某投放商研发一套特效投放系统，收取研发费用300万元。新兴传媒下属事业部2013年参与38%10%以上，管理层成员即可以以低于市价80%的价格一定数量的新兴传媒；管理层成员的年终奖金将专户不再现金，管理层成员未来行权时可用自己年终奖金专户存款抵减支付的款项；若管理层成员在3年内离职则不再享有权，但其年终奖金可随时全额提取；部述初步拟定的员工激励方案，财务总监希望就上述有关管理层成员在权授予日、权行权日、持有期间、转让时在个人所得税方面可能涉及的应税所得项目分别提出分（3）2013年10月，由于城市规划需要，海州市收回新兴传媒一块土地的使用权。根据海州市出具的文件，土地补偿款按照该项土地使用权的评估价格确定。2013年12月，新兴传媒收到海州市支付的土地补偿款。财务总监希望就新兴传媒取得的土地补偿款是否需要缴纳营（4）2013年，新兴传媒与一家韩国企业签订了一项特许权使用合同。按照合同约定，新兴传媒每年应按某软件的销售量向韩国企业支付特许权使用费。该韩国企业未设立任何分支机构。财务总监希望就新兴传媒支付特许权使用费的税前扣除规定及韩国企业如何在境内缴纳企业所得（5）为进一步拓展LED电子屏的海外业务，新兴传媒拟派遣人员去安装LED电子屏投放。新兴传媒财务总监希望审计项目组就上述LED电子屏投放业务是否需要在境内缴纳提出分析意见。<1>、要求：根据上述事项，假定不考虑《中国会计师职业道德守则》有关独立性的规定，代逐项回答财务总监问题。2、百灵（以下简称百灵）是专业从事医疗器械、制剂的研发、生产和销售的上市公司。系中通会计师的常年审计客户，中通会计师委派会计师担任百灵2013年度财务报表审计业务的项目。百灵的财务人员就以下事项征询（1）2013年第二季度采用“以旧换新”方式销售呼吸机设备，客户在新设备时可以按旧设备新旧程度确定的价格折抵部分价款。财务总监希望就上述以旧换新的会计处理和税（2）2013722600万元。财务总监希望就上述对外捐赠的税务处理提出分析意见艳就折扣方式销售的税务处理提出分析意见。<1>、要求：根据上述事项，假定不考虑《中国会计师职业道德守则》有关独立性的规定，代逐项回答财务人员问题。3、（以下简称公司）是一家上市公司，主要从事通讯设备的研发、生产和销售，中天会计师接受委托审计公司2013年财务报表，注意到以下事项：对某公司的一项应收账款截至2013年12月31日已逾期2年，经多次，对方均以周转为由付款。公司于2013年末对上述应收账款计提了全额坏账准备并作了全额税（2）2013年公司财务人员在为员工代扣代缴个人所得税时，未将给人员的差旅费津贴和误餐纳入个人所得税应纳税所得额的范围，理由是公司员工每餐误餐有明确的标准，并且公司专门统计了每名人员的实际误餐顿数。（3）2013年度公司财务人员将当年发生的与经营业务活动有关的业务招待费900万元全部在当年企业所得税纳税申报时作了税前扣除。理由是公司2013年度的业务招待费未超过5‰。（4）2013年度公司财务人员将当年发生的费1400万元全部在当年企业所得税纳税申报时作了税前扣除。理由是公司2013年度的费未超过当年度营业收入总额的15%。公司的均通过经工商部门批准的专门机构制作并通过一定的，1400万元费中有应付某公司的制作费用400万元至今尚未实际支付，但全部费用均已在2013年内取得相应。（5）2013年12月，公司虚构销售业务，并虚开，在申报缴纳时，因该业务为虚构业务，未申报缴纳该业务的。（6）公司有一处在2013未计提折旧，经询问公司有关人员获知，此处为企业直销门店营业用房，因企业策略调整，在此期间直销门店闲置未用而暂停计提折旧。在申报企业所<1>、针对第（1）第（5）项，假定不考虑其他条件，逐项分析公司的税务处理是否恰<2>、说明会计师可能采用哪些方法来了解公司及其环境的情况4、华医公司于2013年8月31日销售一批医疗设备给阳光（以下简称阳光公司），销售价款总额（含）为3510万元。双方约定货款三个月后支付。三个月后阳光公司因周转发生无法按期偿还欠款。2013年12月10日，阳光公司与华医公司商定进行重组，160②以阳光公司自产的一批产品抵偿800万元，该批产品的账面价值为500万元，公允价值600万元，额为102万元。华医公司不向阳光公司单独支付③以阳光公司500万股普通股抵偿剩余，市价为3.5元/股，每股面值为1元20131231<1>、说明以非现金资产清偿，重组日债权人、人应如何进行会计处理<2>、华医公司与阳光公司的重组事项，说明该事项在税务上如要适用特殊性税务处理，需<3>、假设重组符合税法上特殊性税务处理的条件。此时，应如何进行企业所得税处理术，绿源科技决定研发净化、加湿、换气为一体的高端设备，该研发项目需要投入大量的，为了筹措研发，2013年1月1日，向其股东新能公司借款5000万元，借款年利率为8%，期限1年；向无关联自然人借款200万元,年利率10%，期限1年。上述借款均签订借款合同，利 。2013年7月至12月发生的有71150007.2末支付借款利息。当日，该工程正式开工。719500万元。暂时闲1.2％，于每季度末收取存款利息。10115004.86个月，利息于每季度末支付。1日，绿源科技与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。1116250万元。121300061年，利息于每季度末支付。121201310001000为100万元，盈余公积为50万元，未分配利润－150万元。已知绿源科技、新能公司均为非金融企业，银行同期年利率为6%。<1>、根据资料（1）企业关联方借款，结合资料（3），20131231日绿源科技支付新能公司的利息是否可以税前扣除。并简要说明理由。<2>、根据资料（1）企业向自然人的借款，结合资料（3），20131231日绿源科技支付给的利息是否可以税前扣除，并简要说明理由。<3>、针对资料（2），2013年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的<4>、针对资料（2），2013年第四季度专门借款利息支出资本化金额、一般借款、南方（以下简称南方科技”）于9年由南方独家发起设立，是以有色3月1日，南方科技的控股股东——南方持有南方科技％的。南方科技是中立信会计师为了解决紧张问题，2013年11月，南方科技将其闲置的一栋办公楼转让给东方钢铁公司，转让价款为800万元，与该办公楼同地段最近时期的市场价格为1500万元。该办公楼为1200万元，累计已提折旧200万元。经审计项目成员查证，该不符合独立原则，东方钢（2）2013年12月，南方科技将其自用的一套节能生产设备以市场价格每年60万元出租给南方。该套节能生产设备为《环境保护设备企业所得税》的产品，系南2010420109值税上注明的货款为1000万元、税额为170万元。该设备的投资额的2010年、2011<1>、针对事项（1），就南方科技将其办公楼转让给子公司的的税务处理提出分析意见<2>、针对事项（2），就南方科技将其节能生产设备出租给控股股东的的企业所得税处理提<3>、假定南方科技关联频繁，简述会计师针对该关联方应实施的主要审计程序<4>、假定在审计过程中，会计师识别出南方科技管理层以前未识别出或未向会计师披露的关联方关系或重大关联方，会计师应当采取何种应对措施。7、海燕电器主要从事电子电器的生产与销售，系一般。2013年，海燕电器和经销商1000元的产100元，201321002102013年12月5日该海燕电器仓库，损失一批生产电器的材料，价款500万元，发生后海燕电器及时向机关报案，但尚未侦破。发生后，仓库保管员赔偿5万元，450<1>、针对海燕电器与经销商华联商场的，海燕电器如何定性；对于210万的返利收入，双<2>、简要分析海燕电器原材料在税务处理方面应当注意的事项8201411日起，企业将以20131220日经董事会正式批准，并将于下一个年度内实施完毕。<1>、要求：针对长河公司辞退福利的会计处理及解除合同的补偿款项如何征收个人所得税提出（金额单位：万元12345用6789中运会计师接受委托审计该公司2013年度财务报表，审计过程中发现如下情况“销售费用”中有费和业务宣传费350万元；销售部门人员工资奖金及办公费用1005050类不含税80万元，会计分录为5050“用”中有业务招待费50万元；允许扣除的低值易耗品摊销20万元；缴纳印花税、产税和城镇土地使用税等20万元。其余为管理人员工资、日常办公费用和缴纳职工养等。其中低值易耗品中有一部分是公司的自用的公司自产餐具，经审核生产成本为15万元，同类不含税为18万元，会计分录为：借：用15万元15“财务费用”6100经营；另有一年期银行200万元，一年支付利息8万元经审核“资产减值损失”10“投资收益”200万元，均为直接投资于境内居民企业，取得股息所得。被投资企业适用的企15%（被投资企业属于高新技术企业）。20万元20“营业外支出”中滞纳金1万元；环保部门的罚款1万元；合同违约金3万元；通120“应付职工薪酬”40020601210万元审核“固定资产”账户，发现企业12月份购进一台安全生产设备，企业会计处理为：20万元应交税费——应交（进项税额）3.4万元23.4万元已知：该企业2013年各有应纳税额并都已经缴纳。城建税税率为7%，教育费附加税3%。<1>、要求：按照顺序回答下列问题，如涉及到计算需写出计算过程根据审计过程中发现的问题，企业流转税及其附加的纳税问题，并作出其调整分录<2>、影响企业所得税的事项及应如何作纳税调、天化（以下简称天化公司）是一家上市公司，天化公司主要从事化肥、有机化工、玻纤新材料、盐及盐化工的生产和销售。天化公司是中威会计师的常年审计客户。中会计师接受天化公司委托审计天化公司3年度财务报表，指派为审计项目。审计项目组在天化公司开展现场审计工作时，注意到以下事项：（1）20134450万元，天（2）2013年1月4日，天化公司了上市公司中化公司的流通股，6月20日，收到中化公司的现金股利120万元，天化公司将其取得的现金股利作为免税项目。（3）2013年8月10日，天化公司将对益康公司的一项长期股权投资对外，取得了处置收260万元，计入了“投资收益”天化公司将其经营用车辆所耗用汽油相关的作进项税额转出处理的作进项税额转出处理。前期天化公司已将货物全部存于仓库做好了相关措施。15002013年度的业务招待费未超过天化公司当年5‰。<1>、针对上述第（1）第（6）项，假定不考虑其他条件，逐项分析天化公司的税务处理是11、华瑞汽车主要从事汽车及相关配件、制动系统的开发、生产和销售。系会计师常年审计客户。在对2013年财务报表的审计过程中，发现如下或事项：35%分红。华瑞汽车将其投资入股的小汽车按照当月该类小汽车的平均售价计算缴纳消费税华瑞汽车当年实际发生的成本、费用中有365万元支出由于未取得相关凭证，华瑞为了促进A型汽车的销售，采用买一辆A汽车一件自产导航配件的方式销售，华瑞汽车按照捐赠方式计算导航配件的销项税额，确定企业所得税的计算。（5）20131231①20132201431.21000150万元，若华瑞汽车违约，双倍返201312311.38②20138C201420.33000C20%20131231C30001200万元，按目前市场价格1400C型导航不发生销售费用。201312312013年将收到的万达公司定金确认为（6）2013年2月，华瑞汽车需购置一台环保设备，预计价款为3000万元，因不足，按相关规定向有关部门提出1080万元的申请。2013年3月1日，相关部门批准了华瑞汽车的1080万元财政拨款（同日到账）。20134120131080为了缓解紧张的压力，华瑞汽车2013年10月10日与科贸公司签订一份带有回购条款100B40万元，回购日期为合同签订日1204520134000万元。<1>、针对事项（1）至事项（4），假定不考虑其他条件，逐项分析华瑞汽车的税务处理是否恰<2>、针对事项（5）至事项（7），假定不考虑其他条件，逐项分析华瑞汽车的会计处理是否恰及相关产品的企业，属于技术密集型电子行业，于2002年首次公开，为一般纳税人。2014年1月在对2013年财务报表审计时发现以下或事项：2013107234万元，其会计处理为：应交税费—应交(进项税额将自产的一批液晶显示屏直接捐赠给职工学校，价值120万元，成本为85万元，其会计处（4）2013年7月5日，望海公司委托中联超市销售液晶显示屏200台，商品已经发出，2500380010%向中联超市支付手续费。期末，中联超市对外销售150台。望海公司收到中联超市开具的代销，但<1>、针对上述或事项，简要说明望海公司的处理对企业相关税费的影响<2>、针对上述或事项，编制相应的调整分录。（不考虑城建税、教育费附加及所得税的调13、羚羊瑞达汽车制造公司（以下简称羚羊瑞达公司）为一般，2013年12月有关A3015万元，开具增值税注明价款450万元，当月实际收回货款430万元，余款下月才能收回。羚羊瑞达公司按照430万元确认销售收入、计算、申报缴纳和消费税。B5012万元，向特约经销商开具了，注明价款600万元、102万元，由于特约经销商累计数量较大，另给予特约经销商2%的折扣，开具了红字折扣。将新研制生产的C型小汽车5辆销售给本企业的中层，每辆按成本价10万元，共计取得收入50万元，C型小汽车尚无市场。羚羊瑞达公司按照成本作为计算、申报缴纳购进一批生产小汽车的配件，取得了设备的，联和抵扣联不慎丢失<1>、（1）针对上述事项（1）至事项（3），根据企业的处理情况，逐项企业的做法是否正<2>、针对事项（4），说明羚羊瑞达公司在丢失已开具的联和抵扣联时，如何进行答案部一、案例分1<1>（1）2013扣除此项研发费用，并且不得享受加计扣除的。新兴传媒受托为某投放商研发一套特效投50%，直接抵10年。资产类科目“开发支出”余额不能计算加计扣除。员工接受被授予的时，一般应税所得征收个人所得税。员工行权时，其从企业取得的实际价（行权价）低于日公平市场价的差额，是员工在企业表现和业绩情况企业税后利润分配取得的所得，应按利息、股息、红利所得征收个人所得税。员工将行权后的再转让时获得的高于日公平市场价的差额，是因个人在二级市场上转让等有价而新兴传媒取得的土地补偿款不需要交营业税。将土地使用权归还给土地所有者时，只要出具县级（含）以上地方收回土地使用权的正式文件，无论支付征地补偿费的来源是否为财政，该行为均属于土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，按照《国家税务〈营业税税目注释（试行稿）〉》（发[1993]149号）规定，不征根据规定，中国境内企业新兴传媒和非居民企业（韩国企业）签订与利息、、特许权使如果企业上述到期未支付的所得款项，不是计入当期成本、费用，而是计入相应资产或根据营改增相关规定，投放地在的服务免征 <1>（1）会计处理：以旧换新销售方式下，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件将自产货物对外捐赠，和企业所得税均视同销售，按照同类货物确【答疑编号,点击提问】<1>【正确答案】①不正确。在计算应纳税所得额时，核定的准备金支出不得税前扣除。没有证%不得超过当年销售（营业）‰。【答疑编 ,点击提问<2>【正确答案】了解被审计单位及其环境，会计师可实施的方法：①询问被审计单位管理层和 <1>【正确答案】债权人会计处理：在重组日，债权人按照非现金资产的公允价值作为受让资产【答疑编 ,点击提问<2>①具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳为主要目的1212【答疑编 ,点击提问<3>①以银行存款160万元清偿部分，华医公司、阳光公司均不需要确认所得或者损失②以产品清偿部分，首先阳光公司按资产转让确认100万元的转让所得；同时阳光公司确认重组利得98万元，即（800-600-102）万元，华医公司确认重组损失98万元；损失，人阳光公司应当按照原的计税基础2550万元（即3510-160-800）增加资2550 <1>关联债资比例不得扣除的利息支出＝5000×6%×（1－2÷4.55）＝168万利率制约：不得扣除的利息支出＝5000×（8%－6%）＝100万元合计不可税前扣除的利息支出＝168＋100＝268万元可以扣除的支付给新能公司的利息为132万元（5000×8%－268）其他企业，为2：1与资本公积之和；如果实收资本（股本）与资本公积之和小于实收资本（股本）为实收资本（股本）【答疑编 ,点击提问<2>【正确答案】向的借款，税前可以扣除的利息为12万元（200×6%），实际支付的利息20万元（200×10%），8万元不允许税前扣除。【答疑编 ,点击提问<3>＝15000×7.2％×3/12＝270(万元【答疑编 ,点击提问<4>2013＝15000×7.2％×3/12＝270(万元2013年第四季度暂时闲置专门借款的存款利息收入＝(15000-9500)×1.2%×1/12=5.5(万绿源科技2013年第四季度专门借款利息支出资本化金额＝270－5.5＝264.5(万元②2013年第四季度一般借款利息支出＝1500×4.8％×3/12＋3000×6％×1/12＝33(万元)2013年第四季度占用一般借款工程支出的累计支出平均数=(9500 2013年第四季度一般借款平均资本化率2013年第四季度一般借款利息支出资本化金额＝1750×1.32％＝23.1(万元) <1>【正确答案】按照营业税的相关规定，对于销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，税①按最近时期发生同类应税行为的平均价格核定②按其他最近时期发生同类应税行为的平均价格核定所以，南方科技应以实际价款和0.5‰的税率为依据计算缴纳印花税。按照企业所得税法的相关规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立原则而减少企【答疑编 ,点击提问<2>【正确答案】企业所得税的影响，企业购置并实际使用《环境保护生产设备企业所得》规定的环境保护生产设备，该设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。但是企业购置安全生产设备后在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税，并补缴已经抵免的企业所得税。因此南方科技应在2013年补 年已经抵免的企业所得税【答疑编 ,点击提问<3>【正确答案】由于南方科技关联方频繁，且涉及金大，会计师应实施下列审计程③获取并检查中星电子关联方，并针对重大关联实施函证程序【答疑编 ,点击提问<4>【正确答案】如果识别出管理层以前未识别出或未向会计师披露的关联方关系或重大关联，会计师应当③对新识别出的关联方或重大关联方实施恰当的实质性程序【答疑编号,点击提问】<1>【正确答案】根据相关规定，对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如210210179.49【答疑编 ,点击提问<2>【正确答案】①：该项损失属于因管理不善造成的损失，原材料的进项税额不得抵该项存货损失的金额，为其计税成本扣除理赔以及责任人赔偿后的余额，即130万向机关的报案记录责任人和公司赔偿情况说明等 <1>（1）（2）个人所得税影方法：以超过3倍数额部分的补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过12年的12年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税定计算缴纳个人所得税。个人【答疑编号,9<1>【正确答案】①自产货物用作样品，应视同销售缴纳，应纳=80×17%=13.6（万贷：应交税费——应交（销项税额30600贷：应交税费——应交（销项税额③企业销售边角料应计入其他业务收入，不应计入营业外收入，而且应补缴，应=20/1.17×17%=2.91（万元贷：应交税费——应交（销项税额④上述三项的调整，应补征城建税和教育费附加，合计=1.96（万元贷：应交税费——应交城建建设税应交税费——【答疑编 ,点击提问<2>【正确答案】①自产货物用作样品，应视同销售缴纳企业所得税，应以同类产品确定为②自产货物用作职工作为餐具，属内部处置，企业所得税不视同销售，所发生支出允许税前除；企业自产货物用于集体福利，应视同销售，这部分影响借方用——福利费科目，可以在税前扣除；同时应补缴城建税和教育费附加可以在税前扣除。17.0920万元，调增增2.91万元；相应调整营业税金及附加可以在税前扣除。所以销售（营业）收入=2000+80+17.09=2097.09（万元）④费和业务宣传费扣除限额=2097.09×15%=314.56（万元），实际发生费和业务宣传350万元，按照限额扣除。纳税调增额=350-314.56=35.44（万元10.49万元。纳税调增额=50-10.49=39.51（万元） 10⑧“营业外支出”中：滞纳金1万元和环保部门的罚款1万元，不得税前扣除公益性捐赠的扣除限额=560.37×12%=67.24（万元），120万元，按照限额税前扣除。营业外支出合计应调增应纳税所得额=1+1+52.76=54.76（万元20职工福利费扣除限额=400×14%=56（万元），63.06万元（考虑自产货物用作职工3.06）7.06万元。职工工会经费扣除限额=400×2%=8（万元），102万元。⑩企业直接投资于境内居民企业取得的股息红利所得属于免入，应纳税调减200万元?企业购置并实际使用《环境保护生产设备企业所得税》规定的环境保护生产设备，该设备的投资额的10%可以从企