核算工程成本

核算工程成本和费用$5050$$$$知识目标：

1.理解和掌握工程成本的核算；2.理解间接费用的归集与分配；3.理解和掌握辅助生产的归集与分配。学习目标能力目标：1.能熟练核算工程成本与费用；1.能熟练计算人工、材料、机械使用等成本；3.能熟练应用辅助生产费用的分配方法及核算；4.能熟练归集与分配间接费用、机械作业；5.能熟练核算工程的期间费用。内容结构核算工程成本与费用核算工程成本重温工程成本核算工程成本设置的账户核算工程成本的程序施工项目成本分配核算辅助生产成本认识辅助生产成本核算辅助生产成本分配辅助生产成本核算机械使用费归集机械使用费核算机械使用费分配机械使用费核算期间费用管理费用财务费用项目导读武氏工程有限公司承建的云广高速公路第七标段，合同总造价100,000,000万元，包括一座1000米长的隧道，一座1000米的特大桥和8000米的路基。该公司设立西南项目部组织管理施工生产，并成立一个隧道队、一个大桥队、一个路基队进行施工，成立了一个碎石开采场及一个机械维修队作为辅助生产部门，以及成立自有挖掘机队为工程服务。2019年12月该项目发生经济业务如下：1.10日，发生职工薪酬费用1,000,000元，其中隧道队300,000元、大桥队120,000元，路基队200,000元、碎石开采场180,000元、机械维修队200,000元。2.15日，仓库发出水泥4,000吨，单价200元，其中，隧道使用了3,000吨，大桥使用了1,000吨；发出刚才300吨，单价3,000元，隧道使用200吨，大桥使用100吨；采石场领用炸药1.5吨，单价4,000元。其他业务请看教材P154-155【任务要求】假设你是武氏工程有限公司的成本核算员，请尝试完成教材P154-155的任务。核算工程成本和费用$5050$$$$核算工程成本建筑安装工程的施工过程，既是建筑工程的建造过程，也是物化劳动和活劳动的耗费过程。建筑企业在工程施工过程中所发生的各项耗费，称为工程成本。工程成本既反映了企业的施工与管理水平，也体现了企业在市场中的竞争能力。因此，正确核算工程成本并加强工程成本管理，是建筑企业经营管理的重要内容。重温工程成本核算工程成本设置的账户工程施工本科目属于成本类科目，核算施工企业实际发生的工程施工的合同成本和合同毛利。本科目可按建造合同，分为“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算。。间接费用是指建筑企业所属各直接从事施工生产的单位(如分公司、施工队、项目部等)为组织和管理施工生产活动所发生的各项费用生产成本——辅助生产机械作业直接费用是指直接耗用于施工过程，构成工程实体或有助于工程形成的各项支出，包括人工费、材料费、机械使用费和其他直接费等工程施工：本科目属于成本类科目，核算施工企业实际发生的工程施工的合同成本和合同毛利。本科目可按建造合同，分为“合同成本”、“间接费用”、“合同毛利”进行明细核算。工程施工01生产成本02机械作业03核算工程成本设置的账户机械作业：核算施工企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。生产成本—辅助生产成本：核算施工单位的辅助生产部门为工程施工等提供材料和劳务时所发生的各项耗费。工程施工01生产成本02机械作业03核算工程成本设置的账户核算工程成本的程序直接材料、直接人工，按原始凭证上确定的工程成本对象和项目归集，直接进入工程成本2)

不能直接计入“工程施工”科目的直接费用和间接费用则需先单独汇集，月末再进行分配；汇集时，借：工程施工—合同成本

贷：应付职工薪酬、原材料等借：机械作业、辅助生产、工程施工—间接费用

贷：应付职工薪酬、原材料、累计折旧等核算工程成本的程序3)

将“辅助生产”账户归集的辅助生产费用，按受益对象采用一定方法分配，4)将“机械作业”账户归集的机械作业费用，按受益对象采用一定的方法分配，借：工程施工—合同成本、工程施工—间接费

机械作业贷：辅助生产借：工程施工—合同成本

工程施工—间接费用

贷：机械作业核算工程成本的程序6)经过以上步骤，将所有施工中发生的费用全部归集到“工程施工—合同成本”账户及其各成本核算对象，若期末施工企业按照合同规定的价款结算办法需结算已完工程成本时，借：工程结算贷：工程施工—合同成本5)将“工程施工—间接费用”归集的施工间接费用，按一定的方法分配进入各工程成本项目，借：工程施工—合同成本

贷：工程施工—间接费用核算工程成本的程序业务内容账务处理进行合同建造时发生的人工费借：工程施工——合同成本

贷：应付职工薪酬进行合同建造时发生的材料费借：工程施工——合同成本

贷：原材料施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费借：工程施工——合同成本

贷：银行存款

库存现金发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、固定资产折旧、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用借：工程施工——间接费用

贷：应付职工薪酬

累计折旧

原材料

银行存款会计期末，将间接费用分配计入有关合同成本借：工程施工——合同成本

贷：工程施工——间接费用合同完工时，将“工程施工”科目余额与相关合同的“工程结算”科目对冲借：工程结算

贷：工程施工——合同成本

1.材料费：领用水泥2000吨，价格为100元/吨，其中桥梁使用500吨，隧道使用1500吨。借：工程施工——合同成本（桥梁队）50000

——合同成本（隧道队）150000

贷：原材料2000002.职工薪酬（人工费）：发生职工薪酬费用600000元，其中隧道队200000元，桥梁队120000元，路基队180000元，项目部100000元。借：工程施工——合同成本（隧道队）200000

——合同成本（桥梁队）120000

——合同成本（路基队）180000

——间接费用（项目部）100000

贷：应付职工薪酬600000【任务实践】3.其他直接费用用银行存款支付临时设施摊销费5000元、工程点交费3000元、材料二次搬运费4000元，其中A工程应分摊7000元，B工程应分摊5000元。借：工程施工——A工程7000

——B工程5000

贷：银行存款120004.间接费用发生间接费用如下：用银行存款支付办公费1500元，分配管理人员工资30000元，计提固定资产折旧费5000元。借：工程施工——间接费用36500

贷：银行存款1500

应付职工薪酬30000

累计折旧5000【任务实践】施工项目成本分配项目计算公式材料费分配分配率=当期发生该种材料费用总额÷各受益对象分配标准之和某成本对象应分配的材料费=该成本对象的分配标准x分配率人工费分配分配系数=施工人员当月计时工资总额÷当月工时总和某成本对象应负担的人工费=该成本对象实际耗用工时x分配系数间接费用分配以人工费为标准分配率=本月发生的间接费用÷本月各受益对象（各工程）发生的人工费之和某项受益对象（某工程）应负担的间接费用=分配率x该项工程本月实际发生的人工费以直接费用为标准分配率=本月发生的间接费用÷本月各受益对象（各工程）发生的直接费用之和某项受益对象（某工程）应负担的间接费用=分配率x该项工程本月实际发生的直接费用【任务实践】1.以直接费用为标准进行分配华南项目部2019年12月实际发生的间接费用总额为122010元。假设本月份只有第一生产车间和第二生产车间厂房工程两项建筑工程的施工任务，没有发生对外销售产品、劳务、作业的业务。第一车间本月发生的直接费728280元，第二车间本月发生的直接费为491820元。以直接费用为标准进行分配，则第一生产车间和第二生产车间两项工程应分配的施工间接费用计算如下：分配率=122010÷（728280+491820）=0.1第一生产车间应分配的间接费用=728280×0.1=72828（元）第二生产车间应分配的间接费用=491820×0.1=49182（元）根据间接费用分配表，编制会计分录：借：工程施工——合同成本（第一车间厂房工程）72828

——合同成本（第二车间厂房工程）49182

贷：工程施工——间接费用122010【任务实践】2.以人工费为标准进行分配西南项目部负责某设备安装工程施工，安装任务包括中央空调、炼油设备和过滤设备三项。2019年第三季度共计发生间接费用600000元，该季度安装工程发生的人工费为：中央空调200000元、炼油设备1000000元、过滤设备800000元。以人工费为标准进行分配，计算如下：分配率=600000÷（200000+1000000+800000）=0.3中央空调应分配的间接费用=200000×0.3=60000（元）炼油设备应分配的间接费用=1000000×0.3=300000（元）过滤设备应分配的间接费用=800000×0.3=240000（元）借：工程施工——合同成本（中央空调安装工程）