填制与审核会计凭证

$5050$$$$会计日常业务处理填制与审核会计凭证01填制与审核原始凭证原始凭证有哪些内容？怎么填？原始凭证：又称单据，指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。所有原始凭据都是“原始凭证”吗？增值税发票购销合同计划、银行对账单、银行存款余额调节表……发票、车票……记录经济业务明确经济责任监督经济活动原始凭证的意义名称日期接受凭证单位或个人的名称经济业务内容实物名称数量金额税率经办人员的签名或盖章填制凭证单位名称或填制人姓名原始凭证的内容原始凭证内容经办人员的签名或盖章原始凭证的名称原始凭证的日期经济业务内容：实物的名称、数量和金额填制凭证单位名称或填制人姓名接受凭证单位或个人的名称原始凭证的内容【多选题】原始凭证应具备的基本内容有（）。

A填制日期B经济业务涉及的会计科目C经济业务的内容D所附原始凭证的张数【正确答案】AC1关于发票的小知识增值税发票按照是否可以抵扣分为增值税专用发票（简称专票）及增值税普通发票（简称普票）专票一般四联：第一联为记账联(用于销售方记账)，第二联为存根联(用于留存备查)，第三联为发票联(用于购买方记账)，第四联为抵扣联(用作购买方扣税凭证)普通发票则只有三联，第一联为记账联，第二联为发票联，第三联为存根联；记录真实内容完整手续完备书写清楚、规范连续编号不得涂改、刮擦、挖补填制及时原始凭证的填制要求文字字迹清楚，不得使用未经国务院公布的简化汉字。贰拾——廿1不得连笔写阿拉伯数字。特别要连着写几个“0”时，要单个写，不能将几个“0”连在一起一笔写完。数字和货币符号2小写金额币种符号或货币名称缩写+

阿拉伯金额数字￥、＄、￡币种符号与阿拉伯数字间不留空白。￥3000.00数字和货币符号2小写金额币种符号或货币名称缩写+

阿拉伯金额数字，数字后面不带单位如：￥3000.00￥3000.00元数字和货币符号2小写金额金额数字写到角分。数字和货币符号无角分的：写“00”或符号“—”。有角无分的：分位写“0”，不得用符号“—”。￥3000.00￥3000.—￥3000.00￥3000.50￥3000.3—3汉字大写金额数字和货币符号壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等。0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字。3汉字大写金额数字和货币符号大写金额前未加有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字。“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。3汉字大写金额数字和货币符号大写金额数字到元或角为止的，之后应当写“整”字或“正”字。大写金额数字后面有分的，“分”字后面不写“整”字或“正”字。2017年1月10日，广州大发建筑有限公司开出一张现金支票，偿还前欠广州大有贸易公司的货款50000元。广州大有贸易公司广州大发建筑有限公司支票（5万）任务实践粤粤名称日期金额用途2017年1月10日，广州大发建筑有限公司开出一张现金支票，偿还前欠广州大有贸易公司的货款50000元。贰零壹柒零壹零壹拾2017110支票的出票日期填写必须使用中文大写日：零

+（壹—玖、壹拾、贰拾、叁拾）月：零

+（壹、贰、壹拾）存根联日期填写不必大写中文大写不必大写粤粤粤粤贰零壹柒零壹零壹拾2017110工行江村分行198211036026001广州大有贸易有限公司伍万元整￥

5000000货款广州大有贸易有限公司50000.00元广州大发建筑有限公司财务专用章张三2017年1月10日，广州大发建筑有限公司开出一张现金支票，偿还前欠广州大有贸易公司的货款50000元。出票日期：支票联需大写，存根联则小写。收款人、金额：正确填写，不可简写。支票填好，要加盖相关印章。注意贰零壹零年零壹月壹拾叁日壹拾伍万捌仟柒佰元整￥158700.00讨论：该转账支票的填制存在哪些不正确之处？2016年1月6日，广州大发建筑有限公司向广州景东贸易有限公司销售木材一批，价款26000元，增值税额3380元,货款存入银行。广州大发建筑有限公司一批木材广州景东贸易有限公司26000元（增值税额4420元）木材批12600026000338013%260003380￥29380.00贰万玖仟叁佰捌拾元整ⓧ广州景东贸易有限公司9145374810101664广州大发建筑有限公司914401016640广州白云区广花二路638号2016年1月6日，广州大发建筑有限公司向广州景东贸易有限公司销售木材一批，价款26000元，增值税额3380元,货款存入银行。交易金额是不是想写多少就写多少？出差深圳的差旅费报销单中出现北京的的士票，是合理的吗？原始凭证审核应注意哪些问题！审什么？项目内容解释真实性凭证日期、摘要、业务内容、数据等是否真实。合法性经济业务是否符合有关政策、法规、制度，是否有违法违纪、贪污腐败等行为，是否有弄虚作假、营私舞弊、伪造涂改凭证的现象等。合理性经济业务是否符合生产经营活动的需要，是否符合有关计划、预算和合同。完整性填写项目是否齐全，包括：有无漏记项目、日期是否完整、有关签章是否齐全等。正确性各项金额的计算及填写是否正确，如小写不得连写、大小写是否符合，有无刮擦、涂改、挖补和伪造原始凭证的现象。及时性应审核原始凭证的填制日期及有效期限，支票、银行本票、银行汇票和商业汇票等票据时效性较强，一定要注意查看其签发日期。审核原始凭证02填制与审核记账凭证记账凭证（记账凭单）：指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据。记账凭证的概念借：应收账款——南方公司23400

贷：主营业务收入20000

应交税费——应交增值税（销项税额）34002016620123销售货物，款项未收应收账款南方公司主营业务收入应交税费应交增值2340000200000034000023400002340000￥￥3江红李红张芳记借：应收账款——南方公司23400

贷：主营业务收入20000

应交税费——应交增值税（销项税额）3400201657结转销售商品成本主营业务成本2￥记6王一牛三熊六张四库存商品A产品B产品￥1192000055444747119200119200填制记账凭证时间或经济业务发生时间填制凭证的日期记账凭证的内容201657结转销售商品成本主营业务成本2￥记6王一牛三熊六张四库存商品A产品B产品￥1192000055444747119200119200要求：编号连续，不断号、不跳号凭证编号记账凭证的内容201657结转销售商品成本主营业务成本2￥记6王一牛三熊六张四库存商品A产品B产品￥1192000055444747119200119200要求：简明扼要，一张凭证一个经济业务摘要经济业务摘要记账凭证的内容201657结转销售商品成本主营业务成本2￥记6王一牛三熊六张四库存商品A产品B产品￥1192000055444747119200119200会计科目记账凭证的内容201657结转销售商品成本主营业务成本2￥记6王一牛三熊六张四库存商品A产品B产品￥1192000055444747119200119200上借下贷合计栏金额加货币符号金额记账凭证的内容201657结转销售商品成本主营业务成本2￥记6王一牛三熊六张四库存商品A产品B产品￥1192000055444747119200119200所附原始凭证张数记账凭证的内容201657结转销售商品成本主营业务成本2￥记6王一牛三熊六张四库存商品A产品B产品￥1192000055444747119200119200登记账簿后要打上记账相关人员签章签名或盖章记账凭证的内容记账凭证内容填制凭证的日期凭证编号经济业务摘要会计科目金额所附原始凭证张数签名或盖章【多选题】记账凭证的基本内容有（）。

A填制日期B经济业务涉及的会计科目C经济业务的内容D所附原始凭证的张数【正确答案】ABCD填制所依据的原始凭证或原始凭证汇总表要经过审核且无误。记录真实，内容完整，手续齐全，填制及时……记账凭证的填制要求1记账凭证各项内容必须完整。注意：日期应为编制凭证的当天2书写应当清楚、规范相关要求同原始凭证。必须附有原始凭证并注明所附原始凭证张数。（除结账和更正错误）注：3所附原始凭证张数为其自然张数。一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。附上主要记账凭证的编号或原始凭证的复印件主要必须附有原始凭证并注明所附原始凭证张数。（除结账和更正错误）注：3一张原始凭证如涉及到几张记账凭证的，可以将该原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，在其他记账凭证上注明该主要记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。记账凭证的填制依据：一张原始凭证、若干张同类原始凭证汇总、原始凭证汇总表。4不同内容和类别的原始凭证汇总编号：字号编号法连续编号。如一笔经济业务需要填制两张或两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法进行编号。5例如：第23笔经济业务需要填制两张记账凭证编号：23122322凭证顺序该笔业务的凭证张数该笔业务的第几张凭证转账凭证年月日第号核准：复核：记账：制单：

2017010723½本年利润7000000主营业务成本50000000周正业结转本期费用其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用5000001400000520000011700000记账凭证的编号转核准：复核：记账：制单：

2000001000000￥70000000张武￥70000000财务费用营业外支出结转本期费用转账凭证年月日