烟草企业内控建设的不完善和建议,企业管理论文

烟草企业内控建设的不完善和建议,企业管理论文内部控制作为当代企业管理的重要内容，在烟草企业得到了积极的发展，各级领导规范自律意识逐步加强，对内部控制的重要性、有效防备风险作用有了更为深入的认识，排查内部风险、完善内控机制的自觉性逐步提高，内部监管部门对内控制度执行情况的监督检查力度逐步加大，内控制度建设工作已经步入规范化轨道，大部分企业通过了ISO9000质量体系认证，建立起了一些行之有效的内部控制管理形式。但随着经济的不断发展和内外部环境的不断变化，在内控机制建设和制度贯彻执行等方面也暴露出一些问题，行业内一些单位或部门仍存在管理松懈、内控薄弱、风险频出、营私舞弊、损失浪费等现象，为此有必要从内控建设中找出制约企业发展的潜在风险和薄弱环节，并采取有效的控制措施，建立健全与经济发展相适应的内控制度，加强企业内部控制，以确保烟草企业严格规范、富有效率、充满活力经营管理目的的实现。二、烟草企业内控建设中存在的一些主要问题〔一〕内控意识较为薄弱1.对内部控制的理解和认识存在偏差。企业内部控制的好坏，往往与企业管理者对内部控制的重视程度、对内控的理解和认识程度，以及员工的控制意识和行为息息相关。有些企业在处理内部控制与企业发展的关系问题上存在认识偏差，把加强内部控制与企业发展和提高效益对立起来，在经营管理中，侧重于抓经营和效益，忽视了风险防备和内部控制。有些管理者习惯于人治，凭以往的经历体验和传统做法进行管理，内控制度被束之高阁，形同虚设；有些管理者以为内控制度是用来约束一般员工的，往往严于律人，宽以待己，甚至借职务之便谋取私利，将权利凌驾于内控制度之上；有的员工以为只要自个一心为公，把工作干好就行，内控制度无需严格遵守，制定好的工作程序和业务控制环节往往被忽略掉；有些企业经常以强调灵敏处理问题为由而不按规定程序办事，使内控制度失去了应有的刚性和严肃性。2.缺乏对内控制度的学习与理解。有的企业不注重对企业员工进行内控制度的宣传，以致内部控制得不到有效的落实。有些企业固然通过培训、集体讨论等方式向员工强调内控制度的重要性，但是大多培训时间较短，员工的学习积极性不高，效果也不理想。3.缺乏从加强内控的角度去考虑和解决问题的意识。在发现问题后，大多只是简单的就事论事，而没有从内控的角度和高度去看待问题，从内控的角度找出解决问题的方式方法和控制手段，使得企业内控中存在的问题不能及时得以发现和根治，致使有些问题屡查屡犯。〔二〕内控制度不够完善1.内部组织机构不够协调。近年来，烟草行业积极施行企业兼并重组，规模不断扩大，内部组织机构也随之调整。在组织机构调整经过中，有些职能部门之间没能做到互相制约、互相协调，管理职责不够清楚明晰，各职能部门往往重视对各自条条的管理与指导，部门间缺乏沟通协调，造成内控制度标准不一，甚至有所冲突，给基层企业在制度执行中造成困惑。2.内控制度不严谨，脱离实际。烟草企业注重内控制度的建设，但有些缺乏对实际业务的深切进入调查研究，一些内控制度的制定，存在闭门造车、脱离实际现象，在实际生产经营中难以有效执行；一些内控制度的制定存在随意性，相应的责权制度不健全；一些制度没有随着业务发展和竞争环境的改变及时进行修订和补充，使得内控制度可操作性不强，缺乏有效性和完好性；一些企业对上级的规章制度照搬照抄，缺乏与本身实际业务的严密结合。3.内控制度设计存在缺陷。有些内控制度设计不合理，工作程序过于繁琐，审批周期过长，造成管理效率低下；有些内控制度内容过于简单粗放，缺乏详细工作流程，可操作性较差，不能指导实际业务；有些制度侧重于强调纪律，缺乏必要的程序控制；有些经营活动有业务操作制度，但缺乏严格的、经常性的检查制度。4.对内部控制的施行缺乏鼓励和约束机制。制度本身未适当融入鼓励和约束机制，发现问题往往只做一般处理，甚至大事化小、小事化了，造成负面事件屡屡发生，鼓励与处理惩罚力度不够，不能起到鼓励与警示作用。〔三〕监督部门缺乏独立性，内控制度监督力度不够1.内部审计缺乏独立性。当前，烟草企业内部审计由企业负责人主管或由企业副职领导分管，缺乏审计监督力度和独立性。内部审计对企业的经营活动及内部控制进行评价监督，而企业的经营活动及内控活动又是由企业负责人来运作，即便内审工作直接向企业负责人报告，也不能实现真正意义上的独立，仍然存在对部分权利难以有效监督的问题。各省级烟草企业内部审计大多实行委派制，省级烟草企业在所属地市级企业设立内审派驻办，派驻内审人员对地市级企业进行审计监督。国家烟草专卖局对各省级企业进行各种专项审计，近年来，加大了审查力度和审查覆盖面，但更多的还是依靠于各省级单位的同级监督和下查一级的管理形式，这种管理形式导致监督尤其是同级监督存在很多难以克制的缺陷。2.内部审计气力较为薄弱。烟草行业审计人员队伍在逐步壮大，培训力度逐步加强，审计人员素质有所提高，但审计气力仍然较为薄弱。审计人员大多只要财务会计从业经历，懂经营、懂管理的复合型人才仍然比拟缺乏；有的地市只派驻一名内审人员，审计人员数量缺乏，内部审计职能作用没有充分发挥。三、完善烟草企业内控建设的建议〔一〕加强企业文化建设，加强内控意识良好的企业文化对内控机制建设有着极为重要的作用。要积极推进国家利益至上，消费者利益至上的行业共同价值观，努力营造良好的人文环境和内控文化环境，加强企业软控制。加大对员工的培训力度，通过培训、宣传、组织讨论等形式宣传内控的重要性，加强企业员工的内控意识，尤其要加强企业管理者对内控的认识。要树立起内控优先的观念，擅长从内控的角度去研究问题，解决问题。树立全员内控的观念，使员工认识到，企业中所有员工都对内控负有责任，每个人都应清楚自个在内控系统中的位置和角色，使其主动将维护和改善企业内控化为自觉自愿的行动，这样才能使企业内部控制落到实处，进而推动烟草行业内部控制的有效施行。〔二〕完善内控管理体系，提高业务规范化水平1.合理设置内控层次，构建精简高效的组织体系。优化配置资源，合理设置组织机构，理顺内部组织职能权限，优化工作流程，构成互相制衡、互相协调的管理机制，提高企业内部控制的实用性和效率性。2.坚持与时俱进，完善企业内控制度。随着经营环境的变化，及时补充和完善企业内控制度，确保其全方位覆盖企业经营管理各环节，贯穿于经营活动全经过，构成完好的互相协调的内控体系。3.深切进入调查研究，加强制度的可操作性。上级职能部门可将基层企业已制定的内控制度进行收集和整理，调查研究内控制度能否符合实际，在这里基础上制定合理的内控制度。基层企业结合本身的实际情况，参照制定详细的工作流程和操作规范。4.鼓励与约束并重，充分发挥制度的导向作用。建立科学合理的鼓励约束机制和责任追查制度，将责任单位和全体员工施行内部控制的情况纳入绩效考评体系，定期对内部控制情况进行评价与考核。根据考评结果，奖优罚劣，进而调动全体员工积极性，引导、鼓励员工积极介入风险管控，更好地实现内部控制的目的。〔三〕加大监督检查力度，确保内控制度落到实处1.赋予内审部门相应的独立性和权威性。建立审计委员会，直接由上级公司领导，从人员到业务直接对上级公司负责，实行检查权、建议权、处理惩罚权的有机统一，把审计监督工作浸透到内控制度的各个环节。这样才能使内部审计的独立性和有效性得到保证，才能真正协助管理当局客观公正地进行评价和监督。2.引进和培养人才，提高监督水平。引进懂经营、懂管理的复合型人才充实审计队伍；拓宽内审人员培训内容，加大培训力度，不断提高队伍的整体素质，努力建设一支政治过硬、业务精通、综合能力强的内审人员队伍，进一步推动内控机制建设。3.构建多层次、全方位的内控防线。以业务部门内部牵制为基础，以加强审计监督为关键，以纪检再监督为保障，以内控考核为手段，以社会监督为补充，通过构建严密的内控防线，构成监督合力，确保内部控制的有效施行。总之，随着烟草企业内外部环境的不断变化以及行业体制改革的逐步深切进入，企业内部控制管理愈来愈突显出其重要作用。在工作实践中应不断探寻求索和创新，不断完善烟草企业的内部控制制度，加快推进企业内部控制体系建设，实现权责分明、制衡有力、持续改良的动态管理，提高企业经营管理水平和防备内控风险的能力，以确保烟草行业总体竞争实力持续加强，促进烟草企业持续健康平稳的发展。以下为参考文献：