第一章导学及纳税基础

纳税基础与实务

第一页，共四十八页。课程简介

纳税基础与实务是广播电视大学会计学专业专科生的一门必修课。本学科力求以通俗易懂的方式使同学们掌握企业主要纳税种类的税额计算、申报和基本会计处理，并了解税法新动向，为同学具备在相应的工作岗位从业能力打下坚实的基础。第二页，共四十八页。教学计划第一次课：导学及第一章企业纳税基础第二次课：第二章增值税纳税实务第三次课：第三章消费税纳税实务第四次课：第四章营业税纳税实务第五次课：第五章关税纳税实务第六次课：第六章企业所得税纳税实务第七次课：第七章个人所得税纳税实务第八次课：第八章其他税种纳税实务第九次课：总复习综合复习第三页，共四十八页。第一章企业纳税基础教学目标：通过本章学习，要求理解税收制度的基本内容，掌握企业纳税的种类以及企业纳税工作流程及其内容。教学重难点提示：了解税收的基础概念，理解税收的职能作用，掌握税收制度的构成要素；了解纳税的分类，掌握企业纳税的种类；掌握企业税务登记的程序和方法，掌握纳税申报和税款缴纳等的有关规定，掌握发票的领购和使用规则；理解税务登记证件的使用和管理的基本原则；了解纳税争议的处理的方法。第四页，共四十八页。第一节税收基本知识

一、税收的概念和特点（一）税收的概念税收是国家为满足社会公共需要，凭借其公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。（二）税收的特点1、强制性2、无偿性3、固定性第五页，共四十八页。（三）税与费的区别1、主体不同税收的主体是国家，税收管理的主体是税务机关、海关或财政部门费的收取主体多是行政事业单位、行业主管部门等。2、特征不同税收具有无偿性、稳定性；而费通常有补偿性、灵活性。3、用途不同税收收入由国家预算统一安排使用，用于社会公共需要支出，而费一般具有专款专用的性质。第六页，共四十八页。二、税收的职能、作用和本质（一）税收的职能税收的职能是指税收所固有的内在的功能，是税收本质的具体体现。共有四项职能；组织收入的职能、收入分配的职能、资源配置的职能和宏观调控的职能。（二）税收的作用税收的作用是税收职能在社会制度和经济条件下的具体表现。（三）税收的本质税收的本质是“取之于民，用之于民”第七页，共四十八页。三、税收制度税收制度：国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称。（一）税收制度与税法（1）全国人民代表大会及其常务委员会制定并发布的税收法律。《税法》、《企业所得税法》、《个人所得税法》等。（2）国务院制定和颁布的各种税收法律的实施条例（细则）及各税种的暂行条例、征收办法。《税法实施细则》、《企业所得税法实施条例》、《消费税暂行条例》等（3）财政部和国家税务总局制定和发布的税收暂行条例的实施细则，有关具体征税问题的规定、通知、批复等税收规章。（4）地主政府和有关职能部门制定和发布的地方性税收法规和规章。第八页，共四十八页。（二）税收制度的构成要素1、纳税人2、课税对象3、税率4、减税、免税5、纳税环节6、纳税期限和纳税地点第九页，共四十八页。四、企业纳税义务、纳税权利和纳税法律责任（一）企业纳税义务1、依法进行税务登记的义务2、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务3、财务会计制度和会计核算软件备案的义务4、按照规定安装、使用税控装置的义务第十页，共四十八页。5、按时、如实申报的义务6、按时缴纳税款的义务7、代扣、代收税款的义务8、接受依法检查的义务9、及时提供信息的义务10、报告其他涉税信息的义务第十一页，共四十八页。（二）企业纳税权利1、知情权2、保密权3、税收监督权4、纳税申报方式选择权5、申请延期申报权6、申报延期缴纳税款权7、申请退还多缴税款权8、依法享受税收优惠权第十二页，共四十八页。9、委托税务代理权10、陈述与申辩权11、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权12、税收法律救济权13、依法要求听证的权利14、索取有关税收凭证的权利（三）纳税法律责任第十三页，共四十八页。第二节企业纳税的种类一、纳税分类按课税对象为标准分类，企业所缴纳的税种可分为流转税、收益税、资源税、财产税和行为税五大类。1、流转税：以商品和非商品（劳务）流转额（收入额）为课税对象的一个税种。以商品流转额或非商品流转额为纳税对象。在税率确定的情况下，应缴纳的流转税额只与流转额的多少有关，与成本、费用的高低无关。流转税是国家最重要的一个税种，主要有增值税、营业税、消费税、关税等。第十四页，共四十八页。2、收益税是以收益额为课税对象的一个税种。目前我国开征的收益税是企业所得税和个人所得税。3、资源税是以国有资源的开发和占用为课税对象的一个税种。我国目前资源税、城镇土地使用税、土地增值税和耕地占用税。4、财产税是以纳税人拥有或支配的财产为课税对象的一个税种。财产包括不动财产和可动财产两类。我国目前已开征的财产税有房产税和契税，准备开征的有遗产税和赠与税。5、行为税是以纳税人的某些特定行为为课税对象的一个税种。包括特定的消费行为、投资行为、娱乐行为等。目前，我国已开征的有印花税等。第十五页，共四十八页。二、一般企业纳税的种类1、增值税指对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税。2、消费税是指对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人征收的一种税。3、营业税是指对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种税。第十六页，共四十八页。4、企业所得税5、关税6、土地增值税7、资源税8、房产税9、车船税10、印花税11、城镇土地使用税12、城市维护建设税13、教育费附加14、个人所得税第十七页，共四十八页。第三节企业纳税工作流程一般企业的纳税流程是：纳税人开业前到税务机关办理纳税登记；税务机关根据税法规定对纳税人的纳税事项作出鉴定；纳税人发生纳税义务后，按期向税务机关进行纳税申报；税务机关对纳税人的纳税申报进行审核；纳税人和税务机关计算应纳税额；纳税人按照纳税期限缴纳税款。第十八页，共四十八页。新办企业最关心什么

企业要交哪些税费？怎么计算？企业如何申报税费？

企业如何减少因出错而产生的罚款和滞纳金？企业怎样购买、开具发票？

遇到难题，企业怎么快速寻求帮助？第十九页，共四十八页。新办企业办税介绍日常税务事项办理税费介绍纳税申报发票业务税务登记第二十页，共四十八页。1.税费介绍增值税消费税营业税土地增值税车船税印花税城市维护建设税教育费附加文化事业建设费城镇土地使用税个人所得税企业所得税堤围费社保费房产税关税第二十一页，共四十八页。税费介绍-营业税税目税率一、交通运输业3%二、建筑业3%三、金融保险业5%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业5%~20%七、服务业5%八、转让无形资产5%九、销售不动产5%计算公式：应纳税额=营业额×税率第二十二页，共四十八页。税费介绍-城建税和教育费附加7%3%税率缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，均为城建税和教育费附加的纳税人。

第二十三页，共四十八页。税费介绍-堤围费

行业/性质费率批发零售企业（包括三资批发零售企业）0.5‰

三资企业、外贸企业、“双软”认证企业、生物医药企业0.7‰

自营出口收入、委托外贸出口的业务收入、供货珠海外贸出口的业务收入、劳动出口及技术出口收入0.7‰

上述以外其他从事生产经营活动的单位和个人取得的营业（销售）收入1‰第二十四页，共四十八页。税费介绍-企业所得税

如何计算企业所得税？（新办企业税率：25%）

（收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损）*适用税率-减免税额-抵免税额新办企业的所得税由国税局还是地税局征收？

2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。第二十五页，共四十八页。税费介绍-个人所得税“工资薪金所得”如何计算个人所得税？

(每月收入额-法定减除费用额

-基本养老保险费-基本医疗保险费-失业保险费-住房公积金)*适用税率第二十六页，共四十八页。税费介绍-个人所得税扣缴义务人-个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。

注意：无论单位员工当月有无取得工资收入或者有无达到法定费用扣除标准（目前国内人员/国外人员为每月2000/4800元），都应按时申报个税。第二十七页，共四十八页。从价计征：按房产原值一次减除30%后的余额计算缴纳，税率为1.2%；

从租计征：按房产租金收入计算缴纳，税率为12%。

自用房产，按年征收。税费介绍-房产税出租房产，按月计算，从取得租金收入当月起计征。第二十八页，共四十八页。税费介绍-车船税

在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。

扣缴义务人-我市机动车车船税由已委托中山市机动车驾驶员协会代征。第二十九页，共四十八页。缴纳“营业税”、“增值税”的企业每月应申报

哪些税种？（适用于一般规定）

缴纳“营业税”的企业营业税城建税教育费附加堤围费个人所得税企业所得税（属按月预缴）（外商投资企业、外国企业除外）缴纳“增值税”的企业增值税教育费附加城建税堤围费个人所得税（外商投资企业、外国企业除外）（由国税征收，地税不征收，申报时只需填报收入总金额和实际应缴税款。）第三十页，共四十八页。申报期限税种申报期限营业税、城建税、教育费附加、堤围费、个人所得税、土地增值税（预征）、文化事业建设费每月1-15日企业所得税预缴：月(季)度终了后15日内年度申报：年度终了后5个月内印花税为应税凭证书立或领受的当时；采用按期汇总缴纳印花税的，汇总缴纳的期限为一个月。车船税每年1月1日-12月31日城镇土地使用税、房产税（自用）第三十一页，共四十八页。申报期限温馨提示：1、如纳税期限的最后一日是法定休假日的，可顺延一日。

2、如纳税期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

第三十二页，共四十八页。携带税务登记证副本、《网上申报纳税协议书》和《委托银行扣缴税(费)协议书》(可在地税网站下载）到办税服务厅、主管税务分局提出申请。

2.纳税申报申报方式如何开通网上报税？

上门申报网络申报（特点：方便快捷）

简易申报适用“定期定额”与“定额+定额发票”征收方式的纳税人，存入足够余额在扣税账户，无需自已申报。第三十三页，共四十八页。纳税申报须持《税务登记证》副本原件和单位书面申请（加盖公章和经办人签名）到办税服务厅或主管税务机关申请重置密码。第三十四页，共四十八页。第三十五页，共四十八页。纳税申报常见问题★阳光公司09年9月30日办理税务登记，请问从几时开始需要纳税申报？答：需要从次月开始进行纳税申报，即必须在09年10月份规定税期前申报9月份税款。★阳光公司09年9月份无取得任何经营收入，请问是否需要纳税申报？答：纳税人当月无营业收入，也需按期办理零纳税申报。第三十六页，共四十八页。纳税申报未按规定申报怎么处罚？★目前珠海逾期申报每天罚款五元，最高一千元。

从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

根据《征管法》第六十二条规定：未按照规定的期限办理纳税申报，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。第三十七页，共四十八页。3.税务登记

税务登记证有正、副本之分，正本应在经营场所公开悬挂，副本在办理日常涉税事项时使用，如申请减免税、外出经营活动、开具《纳税证明》等。

遗失税务登记证怎么办？应当自遗失税务登记证件之日起15日内，在《珠海特区报》上刊登遗失声明，然后备齐所需资料到各办税服务厅提出补办申请。第三十八页，共四十八页。4.发票业务领购地税发票流程：领取税务登记证刻发票专用章发票初次核定领购发票第三十九页，共四十八页。申请代开发票

业务量小、发票使用频率低的，纳税人可凭税务登记证副本原件和书面申请向主管税务机关申请代开发票资格认定。取得《代开发票资格认定证明》后，可到办税服务厅申请代开。

注意：在一个纳税年度内经营范围中的同一类型业务收入累计代开发票份数达到15份以上的，应向税务机关自行申请领用与其经营范围相应的发票。第四十页，共四十八页。在线开票第四十一页，共四十八页。第四十二页，共四十八页。发票常见问题★企业到餐馆用餐，结账时餐馆称发票刚用完，开张收款收据交由企业入账，是否合法？答：收款收据不能作为合法入账凭证，企业有权拒收并向餐馆索取正式发票。★企业到餐馆用餐，结账索取发票时发现发票上面盖的发票专用章并非该餐馆的，该张发票能否入账？答：该张发票很有可能是餐馆到别处消费所拿的发票，并非餐馆自开的发票，因此如确定该张发票并非该餐馆所开，不能交由企业入账，应要求该餐馆开具盖其发票专用章的发票。第四十三页，共四十八页。违反发票管理法规的行为包括哪些？

《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条规定：

（一）未按照规定印制发票或者生产发票防伪中专用品的；

（二）未按照规定领购发票的；

（三）未按照规定开具发票的；

（四）未按照规定取得发票的；

（五）未按照规定保管发票的；

（六）未按照规定接受税务机关检查的。

对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没