编制财务会计报告

第八章财产清查

第一节财产清查的含义及种类1财政部规划教材第九章编制财务会计报告

第一节编制财务会计报告的意义

第二节会计报表的结构和内容

第三节会计报表的编制根底会计2财政部规划教材一．编制财务会计报告的意义

财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

财务会计报告不仅对企业的经济管理具有重要的意义，而且对财政、税务、审计、银行等部门的监督、检查，以及整个国民经济的综合平衡都具有重要意义。

第一节编制财务会计报告的意义

根底会计3二．企业财务会计报告的内容财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表是企业财务会计报告的主要组成局部，一般包括资产负债表、利润表、现金流量表等报表。资产负债表--反映企业在某一特定日期的财务状况。利润表--反映企业在一定会计期间的经营成果现金流量表--反映企业在一定会计期间的现金的现金等价物流入和流出情况。

4附注是指在资产负债表、利润表、现金流量表等报表中列示工程的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示工程的说明。小企业财务报告至少应包括：资产负债表、利润表、现金流量表和附注。5企业财务会计报告按编制时间分为年度和中期财务报告，中期财务报告是指以中期为根底编制的财务报告，中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。一套完整的财务报告至少应当括“四表一注〞，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。6习题稳固1.【多项选择】企业财务会计报表的内容包〔〕。A.附注B.现金流量表C.资产负债表 D.利润表2.【判断】中期财务会计报告就是指半年度财务会计报告〔〕。73.【多项选择】以下有关财务会计报告的表述中，正确的选项是〔〕。A.财务会计报告是指单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件B.企业财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告C.会计报表附注是财务会计报告的重要组成局部D.财务会计报告就是指会计报表8

第二节会计报表的结构和内容一．反映财务状况的会计报表:资产负债表---静态报表资产负债表的结构:分为左右两方。左方反映编报日各项资产的数额，称为资产方，分为流动资产和非流动资产；右方反映编报日各项负债的数额以及所有者权益的数额，称为负债及所有者权益方，分为流动负债、非流动负债和所有者权益。资产负债表左、右两方各工程前后顺序是按其流动性排列的。

根底会计9根据我国?企业会计准那么?的规定，我国企业的资产负债表采用账户式结构。资产负债表的根本内容:包括企业在特定日期所拥有或控制的所有资产所承担的所有负债以及所有者权益。10三、资产负债表编制的根本方法1.根据总账账户的余额计算填列的有：“货币资金〞“固定资产〞“无形资产〞“在建工程〞“未分配利润〞“长期待摊费用〞“长期借款〞“应付债券〞11资产负债表项目填列方法货币资金库存现金+银行存款+其他货币资金存货材料采购+原材料+库存商品+生产成本+委托代销商品等—存货跌价准备+借（—贷）材料成本差异固定资产固定资产—累计折旧—固定资产减值准备无形资产无形资产—累计摊销—无形资产减值准备在建工程在建工程—在建工程减值准备12长期股权投资长期股权投资—长期股权投资减值准备持有至到期投资持有至到期投资—持有至到期投资减值准备未分配利润

平时：“本年利润”贷余（借余用“-”号））减去“利润分配”借余（如贷余应加上）未来：“利润分配”贷余（借余为“-”号）-”号）长期待摊费用长期待摊费用扣除“一年内到期非流动资产”中的长期待摊费用部分13长期借款长期借款扣除“一年内到期的非流动负债”中的长期借款部分应付债券应付债券扣除“一年内到期的非流动负债”中的应付债券部分142.根据明细账户的余额计算填列的有：“应收账款〞、“预付款项〞、“应收票据〞、“应付账款〞、“预收款项〞类别科目计算方式资加借收+收

应收账款“应收账款”的借+“预收账款”的借-“坏账准备”预付款项“预付款项”的借+“应付账款”的借-“坏账准备”债加贷付+付预收款项“预收账款”的贷+“应收账款”的贷应付账款“应付账款”的贷+“预付账款”的贷151.【单项选择】资产负债表的作用是〔〕。A.反映企业某一时期的经营成果B.反映企业某一时期的财务状况C.反映企业某一特定日期的经营成果D.反映企业某一特定日期的财务状况2.【判断】我国的资产负债表采用账户式结构，左方为资产工程，一般按要求清偿时间的先后顺序排列，右方为负债和所有者权益工程，大体按照流动性大小排列。〔〕163.【单项选择】某企业2021年12月31日结账后，“库存现金〞账户余额为10000元，“银行存款〞账户余额为4000000元，“其他货币资金〞账户余额为1000000元，。该企业2021年12月31日资产负债表中的“货币资金〞工程金额为〔〕元。A.5010000B.10000C.4010000D.50000004.【单项选择】资产负债表中，根据有关总账期末余额直接填列的工程是〔〕。A.短期借款B.应收账款C.货币资金D.存货175.【多项选择】资产负债表中可以根据有关明细账的期末余额计算填列的工程有〔〕。A.应收账款B.短期投资C.应付账款D.存货6.【单项选择】“预收账款〞科目所属明细科目期末有借方余额，应在资产负债表〔〕工程内填列。A.预付款项B.应付账款C.应收账款D.预收款项7.【判断】资产负债表中的“长期借款〞工程应根据“长期借款〞账户的余额直接填列。〔〕188.【单项选择】在资产负债表中，以下属于非流动资产工程的是〔〕。A.其他应收款B.交易性金融资产C.可供出售金融资产 D.预付账款9.【单项选择】资产负债表中所有者权益的排列顺序是〔〕。A.未分配利润─盈余公积─资本公积─实收资本B.实收资本─资本公积─盈余公积─未分配利润C.实收资本─盈余公积─资本公积─未分配利润D.资本公积─盈余公积─未分配利润─实收资本19【计算】甲公司2021年12月31日结账后有关科目余额如表所示。那么根据上述资料，资产负债表中〔1〕应收账款；〔2〕预付款项；〔3〕应付账款；〔4〕预收款项工程的金额为：20“应收账款〞工程金额＝600＋100－80＝620〔万元〕；“预付款项〞工程金额＝320＋20＝340〔万元〕；“应付账款〞工程金额＝400＋60＝460〔万元〕；“预收款项〞工程金额＝800＋40＝840〔万元〕。21【例题】某企业2021年12月31日生产本钱借方余额50000元，原材料借方余额30000元，材料本钱差异贷方余额500元，委托代销商品借方余额40000元，工程物资借方余额10000元，存货跌价准备贷方余额3000元，那么该企业2021年12月31日资产负债表中“存货〞工程的金额为：22【答案】50000＋30000－500＋40000－3000＝116500〔元〕23

第二节会计报表的结构和内容根底会计二.反映经营成果的会计报表:利润表---动态报表利润表是指反映小企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。利润表的内容和结构:同企业利润构成的因素有密切联系，它通过收入、本钱费用和利润等工程反映企业在某一期间的经营成果，24利润表的具体包括:营业收入、营业利润、利润总额和净利润等几个局部内容。利润表一般由表首和正表两局部组成。其根本格式有单步式和多步式两种，按照我国?企业会计准那么?的规定，我国企业的利润表采用多步式。25多步式利润表是按照企业净利润构成要素通过多步骤分层次计算出当期损益。第一步，营业收入为根底，计算营业利润。营业利润=营业收入-营业本钱-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-损失)+投资收益(-损失)第二步，以营业利润为根底，计算利润总额。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出第三步，以利润总额为根底，计算出净利润〔或净亏损〕。净利润=利润总额-所得税费用〔备注：所得税费用=利润总额X税率〕26【判断】利润表是反映单位一定会计期间财务状况的报表。〔〕【判断】所得税费用不会影响营业利润。〔〕【多项选择】以下各项中，属于利润表上的工程有〔〕。A.营业利润 B.财务费用C.所得税费用 D.应交税费【判断】净利润是指营业利润减去所得税后的金额。〔〕27财政部规划教材

第二节会计报表的结构和内容根底会计三.反映现金流量的会计报表:现金流量表----动态报表现金流量表:是反映小企业在一定会计期间的现金流入和流出情况的会计报表。现金流量表的结构及根本内容：经营活动所产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量

28财政部规划教材一．资产负债表的编制〔一〕“年初余额〞栏内各项数字:应根据上年末资产负债表“期末余额〞栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个工程的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各工程的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入“年初余额〞栏内。〔二〕“期末余额〞栏内各项数字:应根据有关总分类账户及明细分类账户的期末余额直接或分析计算填列。第三节会计报表的编制根底会计29财政部规划教材第三节会计报表的编制二．利润表的编制利润表内各工程设置“本年累计金额〞和“本月金额〞两栏。〔一〕“本年累计金额〞栏内各项数字:反映各工程自年初起至报告期末止的累计实际发生额，应根据上期利润表“本年累计金额〞栏内所列数字加本期利润表“本月金额〞栏内所列数字计算填列。〔二〕“本月金额〞栏:反映各工程的本月实际发生额，主要根据有关账户的发生额进行分析、计算填列。在编制年度财务报表时，应将“本月金额〞栏改为“上年金额〞栏，填列上年全年实际发生额。根底会计30财政部规划教材第三节会计报表的编制三、现金流量表现金流量表内各工程设置“本年累计金额〞和“本月金额〞两栏：“本年累计