营业税增值税所得税与契税介绍

目录索引1.营业税进营业税税目懒注释：姨销售不动产修，是指有偿古转让不动产畜所有权的行艺为。尾不动产，是隙指不能移动症，移动后会所引起性质、下形状改变的模财产。法规依据共财政部、国愉家税务总局税关于股权转笔让有关营业器税问题的通校知中词发文日期盏2002年蹄12月10趴日缓

忙有效范围亿全国

沾发文机关撤财政部、国捎家税务总局漫

条文号哄财税[20朝02]19鼠1号

贪时效性扮现行有效

涨生效男日期斤

至所属分类仰股份股权（重公司法->天股份股权）皱，营业税（涝税法->流笼转税->营读业税）康财政部、国绳家税务总局完关于股权转辟让有关营业逃税问题的通洽知麦财税[20凝02]19妨1号拨2002年蚁12月10帜日稳各省、自治矛区、直辖市众、计划单列振市财政厅（淘局）、国家削税务局、地轨方税务局，小新疆生产建史设兵团财务式局：站近来，切部分地区反拨映对股权转土让中涉及的尖无形资产、赠不动产转让麦如何征收营仍业税问题不颤够清楚，要大求明确。经铁研究，现对衬股权转让的绸营业税问题捉通知如下：你帽一、以无形敞资产、不动众产投资入股枯，参与接受尽投资方利润浸分配，共烈同承可担投资风险首的行为，不象征收营业税堪。闷（将高新技质术投入新公奏司应也可避苦免营业税了辫）湖二、对够股权转让不俩征收营业税茄。险三、《跃营业税税目译注释（试行眯稿）》（国请税发[19旨93]14箭9号）第八颗、九条中与昼本通知内容腥不符的规定浩废止。锦本通知荡自播2003年次1月1日起喂执行。2.增值税擦2.1是否声适用企业全纷部产权转让心如果以资产者注入新公司牙应不属于企革业全部产权出转让（依据津第一个文件醉，国税函【气2005】奸504号）彩，所以不适躬用第二个文纳件（国税函伞【2002备】420号杯）芦国家税务总旋局关于青海课省黄河尼那类水电站整体呆资产种出售行为征料收流转税问炒题的批复械苍发文日期袍2005年捞5月13日窑

胀有效范围要全国

浸发文机关岗国家税务总锁局

中文号朗国税函[2朴005]5敏04号

浆时效性铅现行有效

鲜生效日期苗

彻所属分类圈电力（资源遣法->电力炉），综合（雅税法->综胖合）帝国家税务总虫局关于青海逝省黄河尼那驴水电站整体汉资产出售行川为征收流转帖税问题的批额复宏国税函[2叨005]5甲04号良2005年则5月13日穿青海省地方补税务局：眼你局《汗关于对青海跪省黄河尼那课水电站整体枕资产出售行网为是否征收左营业税的请识示》（青地葬税发[20芳04]31义8号）突收悉嫩。经研究，润批复如下：冤青海省柏三江股份有糕限公司将其储所属的禾黄河尼那水固电站整体资虑产出售缎给联合能源米集团有限公待司，婚并非整体转碗让企业资产博、债权、债货务及劳动力挎，不属于企伪业的整体产如权交易行为复。蒸因此，在青放海省黄河尼贤那水电站整夺体资产出售迁过程中，其椅发生的销售搂货物行为应贫照章征收增锡值税，转让淋土地使用权届和销售不动顺产的行为应铅照章征收营趋业税。柏国家税务总戚局关于转让皆企业全部产戚权不征收增帽值税问题的影批复诉烫发文日期萄2002年浇5月17日研

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馋发文机关扁国家税务总刺局

梦文号米国税函[2刘002]4隙20号

才时效性辛现行有效

催生效日期限

扩所属分类盆所有权（民所法->物权总->所有权洒），增值税羊（税法->西流转税->课增值税）带国家税务总芽局关于转让当企业全部产续权不征收增密值税问题的鹰批复灯国税函[2订002]4捎20号棕2002年置5月17日夕江西省国家仙税务局：招你局《慎关于江西省练电力公司转呼让野上犹江水电谣厂组全部产权是玩否征收增值贵税问题的请酷示》（赣国渡税发[20肾02]88辫号）收悉。凳经研究，现营批复如下：拆根据《剧中华人民共声和国增值税惰暂行条例》小及其实施细偿则的规定，亦增值税的征碍收范围为销念售货物或者塘提供加工、陡修理修配劳岂务以及进观口货榜物。转让企墙业全部产权活是整体转让莲企业资产、探债权、债务迫及劳动力的供行为，滔因此，转让姜企业全部产漆权涉及的应堡税货物的转忌让，不属于当增值税的征蠢税范围，不脆征收增值税仪。总借陈抄送：光各省、自治股区、直辖市颠和计划单列咽市国家税务拣局。役2.2对投套资入股的资耍产中涉及增死值税的部分序资产驾寿是否视同销欢售驻中华人民共债和国增值税渔暂行条例实茅施细则（2昏008版）题第四条单俩位或者个体疏工商户的下驱列行为，援视同销售货恩物：希（六）将自饥产、委托加垮工或者靠购进的货物瓣作为投资，翁提供给其他摄单位或者个躺体工商户；横胖适用税率征财政部证、国切家税务总局厅关于全国实萄施增值税转菜型改革若干逐问题的通知更户发文日期些2008婶年眼12饼月垂19押日逼

化有效范围级全国誓

搞发文机关陵财政部、国夫家税务总局博

姑文号柄财税焦[2008贯]170危号梦

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爬生效日期族2009-被01-01电

液所属分类挨增值税（税灯法刚->竭流转税扬->总增值税）源财政部、国筋家税务总局诞关于全国实秧施增值税转僻型改革若干掠问题的通知选培财税启[2008段]170死号研谦2008朱年扎12姿月勇19奴日爆袜各省、自治修区、直辖市筹、计划单列输市财政厅捕(梨局饰)搅、国家税务俩局，新疆生行产建设兵团晒财务局：家腹为刻推进携增值税制度局完善，促进弓国民经济平柄稳较快发展富，国务院决昂定，自轧2009确年就1芬月巾1飞日起倒，在全国实笼施增值税转伯型改革。为偶保证改革实摘施到位，现姻将有关问题泊通知如下：勿施一、自教2009如年尊1跳月茫1拍日起续，增值税一疗般纳税人（贸以下简称纳帝税人）购进追（包括接受乔捐赠、实物旦投资，下同绑）或者自制怕（包括改扩淹建、安装，终下同）固定民资产发生的亲进项税额（反以下简称固江定资产进项充税额），可只根据《中华袭人民共和国拾增值税暂行似条例》（国甜务院令第洗538欺号，以下简继称条例）和动《中华人民华共和国增值从税暂行条例思实施细则》怖（财政部移婚国家税务总微局令第橡50置号，以下简扛称细则）的赠有千关规纸定，凭增值晚税专用发票砖、海关进口棵增值税专用姓缴款书和运暑输费用结算秋单据（以下唇简称增值税娱扣税凭证）起从销项税额甩中抵扣，其三进项税额应句当记入蔽“逗应交税金一斑应交增值税炊(奸进项税额锡)”财科目。疤二、纳湿税人允许抵戒扣的固定资倾产进项税额榆，是指纳税螺人弄2009丽年天1惠月仙1迈日池以后（含况1嚷月沃1麦日捕，下同）实摘际发生，并怕取得区2009阶年震1委月朗1刺日放以后开具的嗽增值税扣税瓣凭证上注明摧的或者依据章增值税扣税额凭证计算的伸增值税税额伤。汪三、东纯北老工业基鹰地、中部六谊省老工业基虎地城市、内画蒙古自治区弄东部地区已施纳入扩大增雁值税抵扣范爹围试点的纳蜜税人，婚2009枣年竿1渡月档1娘日轨以后杀发生迈的固定资产怜进项税额，锁不再采取退此税方式，其妈2008泛年址12幸月怜31婚日程以前（含泼12巨月漠31炼日搅，下同）发湖生的待抵扣督固定资产进键项税额期末距余额，应于目2009姥年挡1寸月份一次性瓜转入埋“樱应交税金一架应交增值税彩(枝进项税额密)”假科目。吊四、霸自休2009勒年丑1毕月榆1眉日起丑，纳税人销该售自己使用续过的固定资艘产（以下简紫称已使用过售的固定资产贸），应区分唱不同情形征煤收增值税：坟企（一）析销售自己使庙用过的汪2009会年译1半月赖1辛日刊以后购进或愉者自制的固角定资产，按深照适用税率各征收增值税衔；哨协（二）窃2008钻年孟12鹰月干31驰日状以前未纳入镰扩大增值税邮抵扣范围试肆点的纳税人袄，销碌售自凭己使用过的高2008殖年阔12尝月胖31星日抵以前购进或床者自制的固穿定资产，按堪照皮4%匀征收率减半此征收增值税扔；阔丹（三）课2008敌年脉12悦月丛31吊日修以前已纳入悉扩大增值税菜抵扣范围试验点的纳税人程，销售自己偿使用过的在耗本地区扩大唯增值税抵扣书范围试点以赤前购进或者模自制的固定隶资产，按照西4%袍征收率减半抵征收增值税性；销售自己惠使用过的在苏本地区扩大伯增值税抵扣报范围试点以萌后购进或者头自制的固定屿资产，按照授适用税率征球收增值税。已瓣贺本通知所称踪已使用过的蔽固定资产，维是指纳税人椅根据财务会遇计制度已经趁计提折旧的胡固定资产。回五、纳愁税人已抵扣证进项税额的野固定资产发桐生条盾例第材十条（一）雹至（三）项位所列情形的鹿，应在当月御按下列公式只计算不得抵脾扣的进项税钱额：徒美不得抵肚扣的进项税政额腹=蔽固定资产净醋值跨×捡适用税率颠奖本通知改所称固定资扑产净值，是嫩指纳税人按豪照财务会计蚂制度计提折涛旧后计算的盯固定资产净抄值。卸六、纳鲜税人发生细水则第四条规纲定固定资产信视同销售行虚为，对已使孕用过的固定唤资产无法确订定销售额的专，以固定资何产净值为销递售额。浇七、自识2009躬年漠1屡月坚1织日起牛，进口设备激增值税免税凳政策和外商旦投资企业采裳购国产设备唤增值税退税驰政策停止执灶行。具体办倘法，财政部游、国家税务舞总局另行发汽文明确。警八、本览通知笑自刑2009严年帝1刮月独1盟日起貌执行。《财粮政部国家税意务总局关于瞎印发〈东北竿地区扩大增哲值税抵扣范假围若干问题核的规定〉的掠通知》（财惹税搞[2004塔]156旅号）、《财崭政部国家税道务总局关于铃印发〈休2004柔年东北地区继扩大增值税凡抵扣范围暂哲行办法〉的仍通知》（财修税横[2004凝]168谋号）、《财块政部帐键国家税务总鸡局关于进一娘步落实东北雪地区扩大增小值税抵扣范轧围政策的紧惜急通知》（税财税陡[2004辰]226虹号）、《财序政部、国家赤税务总局关幕于东北地区窄军品和高新直技术产品生暗产企业实施佛扩大增值税梁抵扣范围有营关问题的通雷知》（财税干[2004洲]227导号）、《国去家税务总局亮关于开展扩鞋大增预值税抵扣范晚围企业认定指工作的通知许》（国税函餐[2004摇]143滴号）、《财挑政部、国家妻税务总局关讯于猫2005车年东北地区鱼扩大增值税炎抵扣范围有戚关问题的通缺知》（财税械[2005密]28深号）、《财总政部、国家阀税务总局关偷于红2005享年东北地区众扩大增值税脚抵扣范围固归定资产进项安税额退税问幸题的通知》浴（财税棵[2005参]176水号）、《财牵政部、国家则税务总局关勉于东北地区伐军品和高新敲技术产品生杆产企业实施不扩大增值税混抵扣范围有金关问题的通所知》（财税洲[2006含]15经号）、《财哄政部、国家裁税务总局关引于坡2006字年东北地区辨固定资产进保项税额退税娃问题的通知怜》（财税阔[20抄0唉6]156托号）、《财买政部、国家键税务总局关排于印发〈中馋部地区扩大脖增值税抵扣瓶范围暂行办籍法〉的通知耐》（财税榆[2007争]75敢号）、《财熄政部稠减国家税务总里局关于扩大甲增值税抵扣熔范围地区误2007视年固定资产籍抵扣（退税牢）有关问题膀的补充通知稼》（财税鄙[2007刚]128所号）、《国姓家税务总局姑关于印发〈皇扩大增值税择抵扣范围暂坡行管理办法佛〉的通知》用（国税发答[2007僵]62龟号）、《财猴政部、国家拢税务总局关鼻于印发〈内暴蒙古东部地返区扩大增值脚税抵扣范围卷暂行办法〉麻的通知》（疑财税虾[2008赶]94沾号）、《财稳政部、国家方税务总局关清于印发〈汶竹川地震受灾蚂严重地区扩爽大增熔值税似抵扣范围暂年行办法〉的食通知》（财尘税海[2008眠]108皂号）、《财安政部、国家佛税务总局关缠于培2008怕年东北、中荡部和蒙东地夹区扩大增值兆税抵扣范围而固定资产进验项税额退税虚问题的通知满》（财税桶[2008苍]141令号）同时废加止。执尊其他荐财政部、国殿家税务总局抵关于部分货钢物适用增值护税低税率和淡简易办法征踩收增值税政情策的通知伐顷发文日期劣2009痛年失01臂月匹19器日逃

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悔发文机关眼财政部、国瓣家税务总局立

拜文号皱财税丹[2009耕]9乎号忠

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终生效日期钱2009-开01-01手

蚀所属分类蜻增值税（税拉法垫-株>眼流转税龟->厨增值税）顾财政部、国拖家税务总局艘关于部分货低物适用增值军税低税率和嚼简易办法征泛收增值税政需策的通知皮财税烟[2009四]9医号理2009挎年锈1挡月光19成日错各省、自治案区、直辖市扔、计划单列袍市财政厅（孤局）、国家伐税务局，新捷疆生产建设普兵团财务局舞：着根据《中中华人民共额和国增值税钉暂行条例》梢（国务院令昆538钳号，以下简叉称条例）和驱《中华人民啊共和国增值蜓税暂行条例张实施细则》衡（财政部国锻家税务总局搏令禾50乳号）的规定谋和国务院的储有关精神，条为做好相关睡增值税政策抹规定的衔接米，加强征收渗管理，现将宝部分货物适执用增值税税正率和实行增喉值税简易征秩收办法的脆有关盏事项明确如劝下：种一、下器列货物继续技适用搁13%羽的增值税税切率：窗（一）忆农产品。震农产品纷，是指种植圾业、养殖业爹、林业、牧腿业、水产业娃生产的各种土植物、动物猎的初级产品输。具体征税疗范围暂继续方按照《财政脚部国家税务淋总局关于印顶发〈农业产源品征税范围槽注释〉的通锈知》（财税创字沃[1995染]52泥号）及现行绒相关规定执若行。细（二）劳音像制品。菜音像制搬品，是指正糖式出版的录海有内容的录得音带、录像垂带、唱片、玻激光唱盘和虽激光视盘。给（三）毙电子出版物喜。希电子出鞭版物，是指酿以数字代码堂方式，使用悟计算机应用贵程序，将图呼文声像等内骡容信息编辑队加喊工后宿存储在具有顷确定的物理题形态的磁、酬光、电等介科质上，通过载内嵌在计算览机、手机、拐电子阅读设笋备、电子显说示设备、数目字音／视频兔播放设备、倾电子游戏机鹅、导航仪以我及其他具有宵类似功能的驰设备上读取芦使用，具有护交互功能，奴用以表达思阀想、普及知竿识和积累文谈化的大众传摸播媒体。载答体形态和格尾式主要包括粗只读光盘屠(CD搬只读光盘五CD-RO讨M泥、交互式光释盘嫂CD-I俘、照片光盘记Photo离-CD幕、高密度只橡读光盘翅DVD-R屋OM士、蓝光只读计光盘皂HD-D倦VDRO申M宏和悄BDRO柏M)贸、一次写入追式光盘殃(尚一次写入锦CD阅光盘岗CD-R相、一次写入烈高密度光盘船DVD-R挑、一次写入伍蓝刃光光顶盘屑HD-DV筐D辆／是R璃，轻BD-R铲)杂、可擦写光略盘检(换可擦写攀CD行光盘渗CD-RW场、可擦写高指密度光盘浓DVD-渔RW漠、可擦写蓝斯光光盘冲HDDVD副-RW酷和民BD-RW灾、磁光盘屠M0)糊、软磁盘番(FD)筐、硬磁盘蚕(HD)粉、集成电路血卡窃(CF合卡、赔MD鱼卡、击SM倾卡、贝MMC架卡、材RS-M基MC如卡、贪MS面卡、各SD育卡、孝XD况卡、沫T-F1a沉sh代卡、记忆棒拥)络和各种存储看芯片。星（四）妈二甲醚。越二甲醚丘，是指化学撕分子式为夫CH3OC慧H3蒸，常温常压缝下为具有轻归微醚香味，长易燃、无毒杀、无腐蚀性蚕的气体。毅二、下炎列按简易办编法征收增值馋税的优惠政湾策继续执行抗，不得柜抵扣袍进项税额：杂式（一）纳税遣人销售自己斧使用过的物辅品，按下列糟政策执行：搭屑1.哑一般纳税人悉销售自己使纤用过的属于崇条例第十条康规定不得抵揭扣且未抵扣晴进项税额的慕固定资产，挺按简易办法督依散4%匪征收率减半具征收增值税侍。追事一般纳税人贺销售自己使包用过的其他麦固定资产，仅按照《财政东部绵答国家税务总前局关于全国犹实施增值税块转型改革若县干问题的通颤知》（财税描[2008浇]170答号）第四条跑的规定执行狱。址一般纳库税人销售自恶己使用过的所除固定资产盒以外的物品被，应当按照旨适用税率征挖收增值税。舞速2.烦小规模纳税梁人（除其他铁个人外，下腥同）销售自宗己使用过的加固定资产，勇减聚按饼2%厨征收率征收言增值税。毁小规模寄纳税人销售妖自己使用过桃的除固定资经产以外的物闹品，应按熊3%连的征收率征慨收增值税。匹（二）迹纳税人销售阁旧货，按照多简易办法依里照厨4%笋征收率减半满征收增值税点。笔所称旧攀货，是指进抽入二次流通箭的具有部分饺使用价值的刑货物（含旧尼汽车、旧摩晚托车和旧游舰艇），但不汗包括自己使杨用过的物品庭。骆（三）英一般纳税人拍销售自产的控下列货物，柳可选择按照击简易办法依阵照况6%农征收率计算序缴纳增值税舟：越毁1.市县级及县级超以下小型水鹊力发电单位玩生产的电力饺。小型水力晕发电单位，顷是指各类投灭资主体建设映的装机容量隔为礼5僵万千瓦以下厕（含集5侵万千瓦）的想小型爹水力发电单掩位。议上2.盒建筑用和生西产建筑材料弟所用的砂、所土、石料。卸隐3.朋以自己采掘躺的砂、土、醒石料或其他凳矿物连续生威产的砖、瓦主、石灰（不冶含粘土实心附砖、瓦）。苹健4.醒用微生物、范微生物代谢妙产物、动物启毒素、人或步动物的血液呈或组织制成菠的生物制品值。虚名5.贡自来水。茫优6.吩商品混凝土页（仅限于以兽水泥为原料谷生产的水泥公混凝土）。字一般纳织税人选择简胁易办法计算粪缴纳增值税料后，街36数个月内不得哥变更。规（四）舟一般纳税人厚销售货物属智于下列情形达之一的，暂结按简易办法岔依照宾4%辽征收率计算绳缴纳增值税居：依火1.蔽寄售商店代耗销寄售物品陪（包括运居民而个人寄售的壶物品在内）忘；昼沈2.记典当业销售锹死当物品；璃视3.概经国务院或晃国务院授权冶机关批准的只免税商店零瓜售的免税品脱。恳三、对证属于一般纳迁税人的自来秀水公司销售完自来水按简摧易办法依照纱6%赏征收率征收庸增值税，不唱得抵扣其购恰进自来水取呆得增值税扣袜税凭证上注冰明的增值税残税款。方四、本互通知自恳2009蔽年粘1祝月班1锤日起是执行。《财届政部国家税谋务总局关于偷调整农业产垫品增值税税虎率和若干项寸目征免增值季税的通知》涛[与财税字生[94]0院04疤号遵]致、《财政部奔巩国家税务总歇局关于自来执水征收增值嫂税问题的通组知》绪[[94]洞财税字第绣014脆号楼]坝、《财政部啊涉国家康税务处总局关于增筝值税、营业志税若干政策筛规定的通知托》摸[[94]浆财税字第少026闭号榴]框第九条和第迈十条、《国灵家税务总局葬关于印发〈雨增值税问题链解答（之一其）〉的通知含》（国税函席发拆[1995烘]288愉号）附件第咏十条、《国殖家税务总局梢关于调整部顾分按简易办迎法征收增值肥税的特定货窑物销售行为颂征收率的通希知》（国税校发狭[1998蕉]122植号）、《国艰家税务总局易关于县以下缓小水电电力束产品增值税杠征税问题的袍批复》（国搜税函圈[1998哪]843准号）、《国扬家税务总局尚关于商品混锋凝土实行简未易办法征收舍增值税问题矩的通知》（响国税发兴[2000价]37堆号）、《财锡政部呆晋国家税务总容局关于旧易货和由旧机动车增尾值税政策的铺通知》（财新税放[2002抓]29近号）、《国消家税务总局株关于自来水泪行业增值税灯政策问题的惩通知》（国惨税发鲁[2002哪]56苦号）、《财悠政部峰刮国家税务总昌局关于宣传橡文化增值税昂和营业税优职惠政策的通怠知》（财税亲[2006袍]153赌号）第一条期、《国家税晌务总局关于购明确县以下愤小型水力发穿电单位具体谁标准的批复蹈》（国税函忆[2006帆]47饥号）、《国参家税务总局禾关于商品混丈凝土征收增哗值税有关问阻题的通知》血（国税函窑[2007滴]599凡号）、《财因政部国家税鞭务总局关于熄二甲醚增值间税适用税率旷问题的通知叶》（财税执[2008取]72码号）同时废成止。3.所得税册企业分立佣：棕是母公司在居子公司中所镇拥有的股份较按比例分配列给母公司的指股东,撞形成与母公恭司股东相同岁的新公司落,从而在法价律上和组织驾上将子公司崇从母公司中迅分立出来。钻按照公允价式值投资入股貌时，如果资荷产评估价值泉=账面价值价时，则可避烫免企业所得自税。询按疼，魄如果超过原茧值要交税，孕不过律商上搬显示已作废峰。厉但与之配套宁的仍是有效导的。芳关于企业重究组败业务邀企业所得税茧处理若干问醉题的通知盟售发文日期胸2009年猎04月30垫日尘

这有效范围湾全国

嘴发文机关泰财政部国弦家税务总局转

添文号越财税[20毛09]59仆号

窜时效性栗现行有效

撒生效而日期蹈2008-医01-01钢

紧所属分类妖内资企业所胳得税（税法坑->所得税正->内资企醋业所得税）贞关于企业重颈组业务企业多所得税处理益若干问题的逗通知董财税[20腰09]59陈号盐2009年民4月30日疾各省、自治骄区、直辖市碎、计划单列盼市财政厅（夺局）、国家括税务局、地帖方税务局，猎新疆生产建尘设兵团财务弯局：摄根据《丘中华人民共削和国企业所砖得税法》第欺二十条和《抚中华人民共索和国企业所模得税法实施拜条例》（国标务院令第5牙12号）第喘七十五条规脊定，现就企炮业重组所涉月及的企业所斯得税具体处猎理问题通知示如下：杰一、本店通知所称企优业重组，是盗指企滩业在日常经右营活动以外职发生的法律抱结构或经济必结构重大改袄变的交易，项包括企业法绒律形式改变坝、债务重组笑、股权收购仍、资产收购茧、合并、分瘦立等。安（一）洗企业法律形福式改变，是崖指企业注册管名称、住所杂以及企业组月织形式等的气简单改变，哄但符合本通关知规定其他拌重组的类型愁除外。赠（二）卫债务重组，捡是指在债务士人发生财务挨困难的情况奇下，债权人灯按照其与债毅务人达成的棉书面协议或疗者法院裁定下书，就其债制务人的债务贱作出让步的灰事项。婶（三）德股权收购，炼是指一家企膜业（以下称坝为收购企业共）购买另一亲家企业（以盾下称为被收打购企业）的软股权，以实凑现对被收购站企业控制的掉交易荷。收地购企业支付疫对价的形式决包括股权支占付、非股权火支付或两者剩的组合。园（四）陈资产收购，炒是指一家企叹业（以下称劣为受让企业道）购买另一企家企业（以颠下称为转让珍企业）实质利经营性资产锯的交易。受高让企业支付些对价的形式铃包括股权支寇付、非股权旨支付或两者垒的组合。浴（五）伶合并，是指径一家或多家营企业（以下孝称为被合并拍企业）将其膨全部资产和丘负债转让给偏另一家现存多或新设企业具（以下称为漫合并企业）投，被合并企洽业股东换取舅合并企业的干股权或非股慌权支付，实混现两个或两独个以上企业达的依法合并叨。真胃（六）分立逃，是即A拥有B，B分离为B’+C，A直接拥有分B’和C的股权批指一家企业衔（以下称为肿被分立企业拌）将部分或御全部资产分岩离转蒜让给竭现存或新设双的企业（以粘下称为分立笛企业），被僻分立企业股忆东换取分立料企业的股权糠或非股权支筋付，实现企恼业的依法分旬立。悉二、本努通知所称股能权支付，是灯指企业重组休中购买、换竞取资产的一进方支付的对药价中，以本甜企业或其控耐股企业的股培权、股份作束为支付的形诊式；所称非刮股权支付，扭是指以本企贯业的现金、丧银行存款、形应收款项、匠本企业或其奖控股企业股佣权和股份以指外的有价证哗券、存货、友固定资产、托其他资产以欣及承担债务壮等作为支付乎的形式。柄三、企屋业重组的税戒务处理区分异不同条件分使别适用一般受性税务处理槽规定和特殊雪性税务处理蜜规定。院四、企鲜业重组，除音符裕合本申通知规定适锈用特殊性税构务处理规定德的外，按以关下规定进行矛税务处理：触（一）户企业由法人狡转变为个人导独资企业、收合伙企业等勺非法人组织摧，或将登记贺注册地转移娘至中华人民小共和国境外债（包括港澳旋台地区），四应视同企业仰进行清算、勿分配，股东洋重新投资成疫立新企业。帽企业的全部烛资产以及股询东投资的计怜税基础均应作以公允价值冷为基础确定趟。洽企业发浅生其他法律吐形式简单改限变的，可直焦接变更税务刑登记，除另钢有规定外，粉有关企业所蓬得税纳税事耍项（包括亏枕损结转、税劣收优惠等权覆益和义务）甘由变更后企凡业承继，但屡因住所发生紫变化而不符景合税收优惠运条件的除外糖。鼠（二）叹企业债务林重组袍，相关交易妥应按以下规源定处理：箩1.以猴非货币资产缺清偿债务，仍应当分解为真转让相关非克货币性资产如、按非货币追性资产公允佛价值清偿债进务两项业务搬，确认相关雀资产的所得贤或损失。愁2.发瞧生债权转股追权的，应当鲁分解为债务肃清偿和股权善投资两项业拢务，确认有绍关债务清偿垫所得或损失爱。兵3.债砖务人应当按爆照支付的债看务清偿额低蚂于债务计税挥基础的差额遗，确认债务秧重组所得；蠢债权人应当朽按照收到的伞债务清偿额土低于债权计显税基础的差吃额，确认债推务重组损失舅。全4.债咸务人的相关孟所得税纳税饺事项原则上病保持不变。立（三）针企业股权收敞购、资产收盛购重组交易柿，相关交茎易应毁按以下规定撞处理：袜1.被府收购方应确去认股权、资膊产转让所得词或损失。弹2.收脚购方取得股皆权或资产的剂计税基础应家以公允价值鼻为基础确定敬。粥3.被踪收购企业的踢相关所得税吐事项原则上株保持不变。指（四）溉企业合并，患当事各方应牧按下列规定秋处理：梨1.合侵并企业应按侄公允价值确锻定接受被合门并企业各项忙资产和负债厘的计税基础催。邪2.被凭合并企业及壶其股东都应柏按清算进行踏所得税处理由。青3.被根合并企业的酷亏损不得在戴合并企业结备转弥补。针宵（五）企业负分立，当事鼻各方应按下傻列规定处理骆：圣1.被赴分立企业对告分立出去资样产应按公允紧价值确认资蛇产转砖让所得或损沫失。倍2.分蚂立企业应按乳公允价值确饼认接受资产抄的计税基础粘。幼3.被偏分立企业继认续存在时，渴其股东取得摆的对价应视袜同被分立企沾业分配进行丙处理。底4.被刻分立企业不企再继续存在仇时，被分立冠企业及其股朵东都应按清搁算进行所得召税处理。农5.企简业分立相关像企业的亏损邪不得相互结窑转弥补。妨五、企闯业重组同时缩符合下列条醒件的，适用苍特殊性税务时处理规定：赖（一）不具有合理的蚂商业目的，移且不以减少逮、免除或者黎推迟缴纳税前款为主要目耗的。木（二）握被收购、合钓并或分立部等分的资产或斯股权比例符辅合本通知规零定的比例。梁（三）型企业重炮组后起的连续12熄个月内不改眼变重组资产含原来的实质烤性经营活动镇。册（四）肝重组交易对名价中涉及股返权支付金额捷符合本通知深规定比例。道（五）如企业重组中袖取得股权支垮付的原主要写股东，在重赛组后连续1劣2个月内，愤不得转让所爽取得的股权积。虽六、企跪业重组符合什本通知第五骑条规定条件岂的，交易各避方对其交易乒中的股权支奉付部分，可习以按以下规穗定进行特殊鲜性税务处理握：朵（一）廉企业债务重排组确认的应薪纳税所得额糊占该企业当躬年应纳税所陡得额50%故以上，可以埋在5个纳税小年度的期间项内，均匀计巧入各年度的洽应纳税所得亮额。最企业发豪生债权转股门权业务，对催债务清偿和廊股权制投资际两项业务暂兽不确认有关普债务清偿所肢得或损失，歼股权投资的秘计税基础以晋原债权的计烘税基础确定斜。企业的其深他相关所得犹税事项保持寺不变。等（二）贩股权收购，第收购企业购栏买的股权不佳低于被收购扛企业全部股蛮权的75%跟，且收购企欢业在该股权干收购发生时尚的股权支付纯金额不低于佣其交易支付应总额的85凭%，可以选凑择按以下规胶定处理：锡1.被队收购企业的宋股东取得收让购企业股权剪的计税基础成，以被收购像股权的原有肾计税基础确勾定。们2.收掌购企业取得侮被收购企业密股权的计税南基础，以被算收购股权的武原有计税基辅础确定。态3.收璃购企业、被困收购企业的弦原有各项资筐产和负债的右计税庆基础窝和其他相关礼所得税事项挠保持不变。胸（三）妄资产收购，挂受让企业收苦购的资产不沾低于转让企且业全部资产郑的75%，庆且受让企业剧在该资产收索购发生时的艇股权支付金乒额不低于其条交易支付总艘额的85%稠，可以选择闭按以下规定设处理：下1.转做让企业取得驳受让企业股赴权的计税基避础，以被转看让资产的原袭有计税基础氧确定。棋2.受程让企业取得巨转让企业资引产的计税基馅础，以被转蛾让资产的原魄有计税基础漠确定。泼（四）摄企业合并，两企业股东在求该企业合并闷发生时取得喊的股权支付贡金额不低于幻其交易支付塑总额的85缝%，以及同铺一控制下且刻不需要支付暴对价的企业萝合并，可以引选择按以下药规输定处赔理：斗1.合提并企业接受与被合并企业摸资产和负债品的计税基础衬，以被合并弱企业的原有秩计税基础确买定。补2.被砍合并企业合布并前的相关耽所得税事项忽由合并企业抛承继。民3.可德由合并企业井弥补的被合述并企业亏损乌的限额=被壤合并企业净丑资产公允价罚值×截至合青并业务发生良当年年末国厘家发行的最缝长期限的国佳债利率。抖4.被藏合并企业股宁东取得合并复企业股权的西计税基础，纱以其原持有妥的被合并企同业股权的计川税基础确定凭。暖（五）逝企业分立，汪被分立企业应所有股东按摇原持股比例辆取得分立企欣业的股权，宅分立企业和和被分立企业铜均不改变原揪来的实质经壮营活动，且娘被分立企业仰股东蔬在该于企业分立发出生时取得的抵股权支付金蔑额不低于其门交易支付总芽额的85%肾，可以选择蹦按以下规定嘱处理：痰1.分引立企业接受爆被分立企业遍资产和负债伴的计税基础聪，以被分立兰企业的原有臂计税基础确沃定。病2.被关分立企业已沟分立出去资凤产相应的所礼得税事项由命分立企业承刻继。择3.被疤分立企业未傲超过法定弥滤补期限的亏抬损额可按分边立资产占全仇部资产的比饥例进行分配柜，由分立企享业继续弥补秀。委4.被灰分立企业的初股东取得分丸立企业的股认权（以下简想称“新股”枪），如需部朋分或全部放两弃原持有的务被分立企业晚的股权（以患下简称“旧灯股”），“乘新股”的计处税基础应以完放弃“旧股第”的位计税基础确灿定。如不需夜放弃“旧股物”，则其取械得“新股”丹的计税基础纱可从以下两还种方法中选泻择确定：直鼓接将“新股评”的计税基应础确定为零启；或者以被用分立企业分诱立出去的净醒资产占被分有立企业全部甜净资产的比失例先调减原壶持有的“旧旺股”的计税按基础，再将捆调减的计税挖基础平均分畏配到“新股灭”上。荐症（六）重组婚交易各方按声本条（一）宿至（五）项徒规定对交易京中股权支付板暂不确认有导关资产的转矮让所得或损知失的，其非昏股权支付仍史应在交易当声期确认相应鄙的资产转让钓所得或损失律，并调整相经应资产的计棉税基础。榆非股权纸支付对应的屋资产转让所矿得或损失＝皆（被转让资泻产的公允价帜值－被转得让资产的计教税基础）×勾（非股权支柳付金额÷被会转让资产的维公允价值）蛋七、企葬业发生涉及迎中国境内与决境外之间（罢包括港澳台聚地区）的股沟权和资产收归购交易，除师应符合本通圆知第五条规羞定的条件外腰，还应同时挎符合下列条突件，才可选东择适用特殊剩性税务处理伶规定：河（一）辟非居民企业粗向其100戒%直接控股杏的另一非居摄民企业转让悉其拥有的居傍民企业股权罗，没有因此死造成以后该仁项股权转让雀所得预提税洋负担变化，谱且转让方非富居民企业向搁主管税务机锅关书面承诺豪在3年（含优3年）内不止转让其拥有有受让方非居裁民企业的股注权；负（二）镰非居民企业印向与其具有仰100%直条接控股关系件的居尊民企业转让误其拥有的另炊一居民企业刷股权；投（三）警居民企业以译其拥有的资寨产或股权向栽其100%著直接控股的熄非居民企业驱进行投资；玩（四）依财政部、国拆家税务总局威核准的其他术情形。辰八、本超通知第七条酿第（三）项欠所指的居民肝企业以其拥禾有的资产或蚁股权向其1村00%直接骂控股关系的育非居民企业欢进行投资，理其资产或股惹权转让收益蜻如选择特殊硬性税务处理互，可以在1西0个纳税年着度内均匀计栏入各年度应泉纳税所得额搁。搅九、在累企业吸收合蛋并中，合并禽后的存续企东业性质及适马用税收优惠病的条件未发役生改变的，称可以继续享肌受合并前该租企业剩余期填限的税收优堤惠，其优惠卫金横额按存续企妨业合并前一牢年的应纳税栽所得额（亏上损计为零）谨计算。导在企业翻存续分立中堂，分立后的斗存续企业性绳质及适用税畜收优惠的条蛇件未发生改捐变的，可以都继续享受分魄立前该企业诱剩余期限的竭税收优惠，奉其优惠金额寒按该企业分钉立前一年的做应纳税所得扭额（亏损计枣为零）乘以愉分立后存续令企业资产占爸分立前该企姐业全部资产哑的比例计算市。兵十、企挎业在重组发询生前后连续胳12个月内呼分步对其资钱产、股权进巴行交易，应弟根据实质重饲于形式原则答将上述交易秤作为一项企不业重组交易孤进行处理。燃十一、伙企业发生符蔽合本通知规皮定的特殊性叉重组条件并械选择特殊性叹税务处理的角，当事各方输应在该重组究业务完成当忙年企业所得料税年度申报纲时，向主管境税务机关提叔交书面备案鼓资料，证明放其符合各类悠特殊性重组锈规定的条件马。企业未按亚规定书面备中案的，一律舞不得按特殊怠重组业务进释行税务处理套。坐十二、义对企业在重御组过程中涉赌及的需要特贼别处理的企厅业所得税事溪项，由国务支院财政、税匠务主管部门萄另行规定。菜十三、种本通知自务2008年求1月1日种起执行。即A拥有B，B分离为B’+C，A直接拥有分B’和C的股权美国家税务总世局关于企业绪股权投资业桥务若干所得时税问题的通筋知炎锅发文日期恳2000年涌06月21平日坡

棵有效范围插全国

折发文机关湾国家税务总烛局

隶文号资国税发[2识000]第支118号肾

乞时效性应失效冒

班生效日期昨

乡所属分类革股份股权（对公司法->组股份股权）桃国家税务总若局关于企业仓股权投资业让务若干所得泛税问题的通来知垫国税发[2博000]第掀118号聋2000年与6月21日君为适应司企业改革的堵需要，鼓励诸和促进有正衫常经营需要叨的企业投资抓活动的健康泊发展，规范哀和加强对企滤业投资的资床产增值转移料等应税行为污的管理，根骗据《中华人硬民共和国企亩业所得税暂倍行条例》及幕其实施细则购的精神，现硬将企业股权蠢投资中涉及湾所得税问题福明确如下：品一、企培业股权投资鱼所得的所得辜税处理骑（一）注企业的股权套投资所得是刷指企衔业通过股权吃投资从被投业资企业所得饮税后累计未姓分配利润和过累计盈余公吴积金中分配概取得股息性闲质的投资收恋益。凡投资密方企业适用壳的所得税税己率高于被投示资企业适用己的所得税税挂率的，除国催家税收法规公规定的定期烦减税、免税午优惠以外，许其取得的投浅资所得应按隙规定还原为号税前收益后都，并入投资恢企业的应纳鹅税所得额，嫌依法补缴企弃业所得税。秆肆（二）伤被投资企业着分配给投资蔑方企业的全卖部货币性资容产和非货币舰性资产（包竟括被投资企渡业为投资方算企业支付的悄与本身经营欠无关的任何揪费用），应恋全部视为被叮投资企业对泊投资方企业赵的分配支付沉额。货币原性资产是指剧企业持有的吗现金及将以租固定或起可确定金额若的货币收取构的资产，包示括现金、应剩收账款、应虚收票据和债及券等。非货住币性资产是忆指企业持有溜的货币性资蔽产以外的资六产，包括存希货、固定资渡产、无形资胶产、股权投柏资等。贤被投资铁企业向投资讯方分配非货贝币性资产，家在所得税处扮理上应视为牧以公允价值炮销售有关非临货币性资产浸和分配两项棍经济业务，格并按规定计喂算财产转让酬所得或损失锅。迅（三）隶除另有规定幼者外，不论壤企业会计账乖务中对投资使采取何种方检法核算，被岔投资企业会痒计账务上实援际做利润分复配处理（包劣括以盈余公木积和未分配恭利润转增资来本）时，投怀资方企业应感确认投资所镰得的实现。吴朱（四）净企业从碎被投资企业捎分配取得的猫非货币性资素产，除股票聋外，均应按患有关资产的颈公允价值确归定投资所得经。企业取得椒的股票，按蛋股票票面价阶值确定投资箩所得。秒究贺二、企盛业股权投资躬转让所得和雪损失的所得逃税处理万（一）镜企业股权投钱资转让所得昏或损失是指棵企业因收回正、转让或清否算处置股权芳投资的收入庸减除股权投抓资成本后的牧余额。企业柔股权投资转书让所得应并毫入企业的应据纳税所得，移依法缴纳企陪业所得税。检被投资企骤业对投资方丙的分配支付妈额，如果超迎过被投资企蛇业的累计未欣分配利润和愁累计盈余公僚积金而低于白投资方的投集资成本的，皆视为投资回元收，应冲减电投资成本；咐超过投资成喝本的部分，坝视为投资方过企业的股权娃转让所得，灿应并入企业炕的应纳税所伯得，依法缴黄纳企业所得棒税。稿（二）贤被投资企业师发生的经营件亏损，由被凉投资企业按扩规定结转弥卫补；投资方纱企业不得调颈整减低其投莲资成本，也棋不得确认投壁资损失。俘假（三）夸企业因收回总、转让或清腿算处置股权赏投资而发生斤的股权投资敢损失，可以习在税前扣除兴，但每一纳四税年度扣除咐的股权投资逆损失，不得阴超过当年实江现的股权投悼资收益和投爆资转让所得显，超过部分帐可无限期向趴以后纳税年醒度结转扣除埋。蝇泳两邻三、企业以桑部分非货币燕性资产投资絮的所得税处滋理浪（一）尼企业以经营政活动的部分傻非货币性资魔产对外卷投资，包括罪股份公司的退法人股东以隆其经营活动涨的部分非货商币性资产向容股份公司配肾购股票，应锯在投资交易绸发生时，将征其分解为按参公允价值销抹售有关非货丛币性资产和赖投资两项经早济业务进行学所得税处理黄，并按规定护计算确认资雹产转让所得促或损失。执义（二）北上述资产转烛让所得如数甚额较大，在辜一个纳税年诚度确认实现侍缴纳企业所本得税确有困缘难的，报经旋税务机关批蝶准，可作为将递延所得，这在投资交易秧发生当期及迈随后不超过像５个纳税年熊度内平均摊爽转到各年度遍的应纳税所节得中。介②屈（三）驴被投资企业酷接受的上述地非货币性资惧产，可按经皂评估确认后弄的价值确定脚有关资产的稿成本。刘谦饶排四、企业整选体资产转让基的所得税处拳理晒（一）贯企业整体资俊产转让是指居，一家企业魄（以下简称污转让企业）菌不需要解散妻而将其经营赵活动的全部谣（包括所有芝资产和负债齿）或其独立毕核算的分支递机构转让给郑另一家企业银（以下简称夕接受企业）链，以换取代叙表接受企业款资本的股权证（包括股份分或股票等）走，包括股份弊公司的法人暑股东以其经嚷营活动的全贝部或其独立姓核算的分支陆机构向股份蝶公司配购股圾票。企业整断体资产转让怎原则上应在太交易发生时套，将其分解鸟为按公允价姨值销售全部电资产和进行骗投资两项经膊济业务进行占所得税处理技，并按规定杂计算确认资艘产转让所得并或损失。于盒（二）壤如果企业整钱体资产转让同交易的接受省企业支付的销交换额中，杜除接受企业齐股权以外的陵现金、有价安证券、其他派资产（以下认简称“非股律权支付额”葬）不高于所发支付的股权超的票面价值垒（或股本的称账面价值）锋20％的，纹经税务机关些审核确认概②粉，转让企业巾可暂不计算蓄确认资产转响让所得或损特失族①骡。转让企业毅和接受企业辰不在同一省惜（自治区、衡直辖市）的译，须报国家揉税务总局审回核确认尽②禁。盐转让企裹业取得接受凤企业的股权裤的成本，应腿以其原持有励的资产的账讨面净值为基怕础确定，不耗得以经评估柿确认的价值袖为基础确定马。庆接受企注业接受转让铲企业的资产件的成本，须灵以其在转让修企业原账面曲净值为基础喉结转确定山，不得按经什评估确认的章价值调整。闷丰耕①姐五、企唐业整体资产竖置换的所得功税处理束（一）辜企业整体资厦产置换是指盗，一家企业天以其经营活疯动的全部或盼其独立核算递的分支机构咏与另一家企辉业的经营活智动的全部或碌其独立核算阀的分支机构态进行整体交乡换，资产置艘换双方企业烂都不解散。袜企业整体资服产置换原则拼上应在交易图发生时，将亿其分解为按馒公允价值销壁售全部资产柴和按公允价烈值购买另一荐方全部资产差的经济业务适进行所得税吼处理，并按友规定计算确蔑认资产转让这所得或损失另。铺（二）接如果整体资戴产置换交易距中，作为资布产置换交易包补价（双方钳全部资产公诸允价值的差食额）的货卡币性资产占棵换入总资产唉公允价值不恋高于25％灯的，经税务锋机关审核确怨认，资产置筝换双方企业查均不确认资娇产转让的所惊得或损失朱①升。不在同一牵省（自治区揪、直辖市）挡的企业之间乐进行的整体倡资产置换，帅须报国家税玩务总局审核碌确认。零（三）原按本条第（尝二）款规定乔进行所得税剃处理的企业童整体资产置趴换交易，交奔易双方换入托资产的成本凳应以换出资阵产原账面净疮值为基础确月定。具体方庙法是按换入宿各项资产的手公允价值占勒换入全部资去产公允价值哨总额的比例销，对换出资丝产的原账面煌净值总额进逃行分配，据惯以确定各项盯换入资产的林成本。企业急整体资产置栏换交易中支匀付补价的一导方，应以换币出资产原账黑面净值与支闭付的补价之怒和为基础，是确定换入资济产的成本。剖企业整体资拆产置换交易财中收到补价泡的一方，应拔以换出资产辣的账面净值具扣除补价，以作为换入资鬼产成本确定享的基础。侄磨芦六、本种通知所称公牢允价值是指窄独立企业之锦间按照公平段交易原则和隶经营常规自丧愿进行资产共交换和债务奶清偿的金额虹。棵七、此豆前规定与本晴通知规定不亩一致的，按趴本通知规定土执行。爽-----聚-----隶-----侦-----激-----洒-----燃-----猛-----咳-----迟-----宣-----丽-----皱-----概-----偷-----纠-----惜-帐①择屑根据父2003年鬼4月用24日衡国家税务总强局《关于执亭行〈企业会旬计制度〉需忌要明确的有戴关所得税问触题的通知》倒（国税发[哑2003]夏45号），菠(1)符购合本通知和召《国家税务怎总局关于企脖业合并分立咱业务有关所番得税问题的僻通知》（国距税发[20受00]11夏9号）暂不盲确认资产转关让所得的企旅业整体资产弟转让、整体辜资产置换、越合并和分立亚等改组业务泼中，取得补惨价或非股权正支付额的企梳业，应将所玉转让或处置支资产中包含摘的与补价或务非股权支付厚额相对应的虏增值，确认缩为当期应纳玻税所得。碎(2)符腿合本通知第漏四条第（二详）款规定转饮让企业暂不吗确认资产转侮让所得或损稠失的整体资跪产转让改组诸，接受企业且取望得的转让企断业的资产的珠成本，可以扣按评估确认愈价值确定，撒不需要进行糖纳税调整。姜呀(3)企询业为合并而隆回购本公司脉股，回购价治格与发行价凡格之间的差潮额，属于企蚀业权益的增租减变化，不侧属于资产转哭让损益，不虫得从应纳税溜所得中扣除辆，也不计入挥应纳税所得增。铜②泛机根据躬2004年剩6月30日木国家税务总汗局《关于做签好已取消和裳下放管理的仿企业所得税占审批项目后朗续管理工作壶的通知》（疼国税发[2沙004]8堂2号），国缺家税务总局帐已取消非货阅币性资产投筹资确认所得筛、债务重组恩所得、捐赠劫收入均匀计既入应纳税所漠得的审批。墨***）干北京市地方卡税务局关于美印发《北京拴市地方税务鬼局腿非货币性资限产投资转让凉所得、债务搏重组所得、射捐赠收入均与匀计入企业酿所得税应纳隙税所得管理祸规定》的通胁知出信发文日期扁2004年康12月14掠日愧

秋有效范围请北京市

泊发文机关炸北京市地方酒税务局

全文号缠京地税企[到2004]王584号

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许所属分类涨综合（公司厦法->综合虾），综合（翅税法->综欧合），内资蜜企业所得税歪（税法->逐所得税->银内资企业所谎得税）享北京市地方恼税务局关于床印发《北京信市地方税务祖局非货币性片资产投资转陶让所得、债规务重组所得间、捐赠收入千均匀计入企猜业所得税应浴纳税所得管霉理规定》的究通知篇京地税企[棍2004]是584号排2004年卸12月14升日玉各区、县地诚方税务局、肌各分局：鲜现将《抄北京市地方违税务局非货充币性资产投敏资转让所得醒、债务重组洪所得、捐赠劫收入均匀计辽入企业所得耳税应纳税所毫得管理规定亦》印发给你更们，请依照馆执行。执行币中如遇问题倡，请及时报粮告市局。月附件：吧北京市地方擦税务局非货早币性资产投浅资转让所得玉、债务重组盆所得、捐赠门收入均匀计牢入企业所得仙税应纳税所贯得管理规定竹第一章例总则土第一条改为加强对捆非货币性资握产投资转让亿所得、债务穿重组所得、自捐赠收入（歉以下简称“得三项所得”匪）计征企业希所得税管理肉工作，根据有《中华人民做共和国企业栏所得税暂行妖条例》及其财《实施细则歇》、《国家嫌税务总局关慌于企业股权献投资业务若仇干所得税问败题的通知》燥（国税发[撒2000]演118号）隆、《企业债侦务重组业务矛所得税处理挂办法》（国举家税务总局践令第6号）征、《国家税园务总局关于谣执行〈企业许会计制度〉哪需要明确的钩有关所得税罢问题的通知蕉》（国税发枯[2003敢]45号）仙、《国家税笋务总局关于嘴做好已取消丘和下放管理矿的企业所得舒税审批项目锡后续管理工臣作的通知》猎（国税发[脏2004]材82号）和洗《北京市地倚方税务局关疏于印发〈北香京市地方税户务局取消审低批项目后续秩管理工作规选程〉的通知俯》（京地税菜发筐[2004问]577号连）文件精神旱，制定本规畏定。恢第二条或春企业以经营避活动的部分待非货币性资成产对外投资季，包括股份虹公司的法人像股东以其经勤营活动的部父分非货币性巡资产向股份孩公司配购股员票，应在投攀资交易发生锐时，将其分听解为按公允盘价值销售有午关非货币性俱资产和投资停两项经济业金务进行所得洒税处理，并愿按规定计算削确认资产转训让所得或损叹失。上述资装产转让所得杏如数额较大磨，在一个纳眨税年度确认刃实现缴纳企评业所得税确韵有困难的，古可作为递延歇所得，在投滴资交易发生辨当期及随后虎不超过5个岔纳税年度内肉平均摊转到构各年度的应花纳税所得中元。镜企业在毫债务重组业假务中因以非耻现金资挣产抵债或因锹债权人的让暂步而确认的润资产转让所体得或债务重洋组所得，如和果数额较大铃，一次性纳批税确有困难侄的，可以在箱不超过5个搞纳税年度的油期间内均匀施计入各年度筝的应纳税所边得额。锣企业接丰受捐赠的非演货币性资产犹，须按接受就捐赠时资产垮的入账价值凑确认捐赠收气入，并入当迫期应纳税所社得，依法计丢算缴纳企业代所得税。企糟业取得的捐混赠收入金额究较大，并入驶一个纳税年僻度缴税确有科困难的，可顷以在不超过公5年的期间仔内均匀计入肾各年度的应气纳税所得。杏上述“后三项所得”慈的数额较大纽，是指纳税谅人在一个纳也税年度发生猪的“三项所珠得”，占当努年应纳税所姑得50%及坝以上。提第三条希在我市范伪围内实行独授立经济核算可，并按规定掌向地方税务颠机关缴纳企锦业所得税的山纳税人，发词生“三项所堤得”数额较洋大，要求将律“三项所得迷”自当期起化在不超过5凝年的期间均桥匀计入各年融度应纳税所阔得额的，适时用本规定。取第二章烦申报受理沟第四条立纳税人发踩生“三项所满得”均匀计材入各年度应常纳税所得的裳，应在企业念所得税年度烈汇算清缴时蝇，向主管税航务机关报送香《企业所得肚税年度纳税茅申报表》和泳《企业所得误税取消审批牵项目报备表多》（表式见忧《北京市地录方税务局转于发国家税务招总局关于做枝好已取消和托下放管理的暑企业所得税袄审批项目后侍续管理工作滴及衔接问题奴的通知》（休京芳地税企[2文004]5略80号））手，说明其“晕三项所得”损的交易及分苏摊情况。浓第五条潜依据《中伶华人民共和际国税收征收千管理法》第徐25条“税兰务机关要求悟报送的其它词资料”之规术定，纳税人性在年度汇算榜清缴申报“桶三项所得”过自当期起，计在不超过5评年的期间均见匀计入各年接度应纳税所微得时，需要能附送中介机污构出具的“经三项所得”如均匀计入各德年度应纳税志所得鉴证报备告。攻税务所艺对附送中介闲机构鉴证报雅告或未附送刺中介机构鉴梁证报告的纳拌税人申报“助三项所得”毙均匀计入各杆年度应纳税桃所得时，均柳应受理。探第六条走税务机关个对实行上门驱申报的纳税苍人，免费提混供《企业枝所得税年度任纳税申报表须》和《企业侧所得税取消财审批项目报柜备表》表格修，纳税人也爬可以从北京转市地方税务滤局的网站下哑载；实行电压子申报的纳阴税人应按有强关规定录入骑《企业所得梢税年度纳税愉申报表》和奶《企业所得摩税取消审批送项目报备表筝》，通过电渗子网络向税卡务机关申报妈。待第七条纳税务所对脏纳税人报送派的“三项所未得”均匀计两入各年度应哲纳税所得的家报备资料应蚕认真进行核废对。对报送智《企业所得擦税取消审批叨项目报备表为》填写齐全列的纳税人，困即时制作《责受理备案通伟知书》（样重式见《北京卷市地方税务挑局关于印发处〈北京市地举方税务局取扯消审批项目镰后续管理工惯作规程〉的带通知》（京桥地税潮发[200最4]57贞7号））送尖达纳税人，早将“三项所破得”均匀计始入各年度应兔纳税所得的株报备资料移筑交审核岗位染；对报送《裤企业所得税迟取消审批项酷目报备表》克填写不齐全率的纳税人，巴开具《补充密资料通知书垫》（样式见沈《北京市地梯方税务局关瘦于印发〈北押京市地方税踪务局取消审腹批项目后续抗管理工作规敞程〉的通知膏》（京地税盛发[200找4]577妻号）），通晓知纳税人在旧年度汇算清照缴申报期内壶补正。遇第八条夸税务所对碗已受理的纳族税人“三项浇所得”均匀矿计入各年度温应纳税所得决的报备资料衰，在5个工奶作日内准确贫录入北京市射地方税务局两信息管理系车统，通过该来系统自动生妹成《企业所枕得税取消审肯批项目管理总台帐》（台柳帐格式见《袄北京市地方唇税务局转发冻国家税务总个局关于做好锤已取消和下老放管理的企煮业所得税审扭批项目后续替管理工作及按衔接问题的兼通知》（京芽地税企[2蜘004]5先80号））作。膨第三章贱审核与分白类管理喇第九条堡税务所应丢根据纳税人虹报送的《企璃业所得税年杏度纳税申报溪表》、《企市业所得税取暮消审批项目匙报备表》、蜘中介机构出膨具的“三暑项所得”均吨匀计入各年阻度应纳税所践得鉴证报告馆以及《企业计所得税取消奶审批项目管虏理台帐》，善对纳税人“坡三项所得”优均匀计入各繁年度应纳税悔所得情况进冠行动态管理奋。灶第十条盒税务所负回责“三痒项所得”均华匀计入各年炎度应纳税所厌得的审核工桌作，审核内渣容包括：乱（一）饮纳税人适用料“三项所得周”均匀计入岩各年度应纳患税所得的政荐策是否准确馒；抚（二）居纳税人“三骤项所得”均蹦匀计入各年狡度应纳税所料得的申报数阻据与税务机翻关了解掌握邪的企业生产遥经营、重组块改制情况是备否相符；“烧三项所得”泻是否占当年密应纳税所得娇50%及以臭上；以后年低度计入应纳稀税所得额的凯申报数据与皱《企业所得百税取消审批刻项目管理台棉帐》的数据励是否一致；筝（三）拴是否附送中中介机构出具月的纳税人“吧三项所得”盯均匀计入各勾年度应纳税偷所得鉴证报锐告。底第十一波条税务所处在对纳税人糊“三项祝所得”均匀派计入各年度饺应纳税所得购情况进行审初核时，将符赌合下列条件榨之一的纳税湾人，列入数兼据不实(或聋情况异常)纵一类；将不梅符合下列条唐件的纳税人唤，列入企业绳数据属实(合或无情况异旋常)一类。钻（一）渴纳税人“三丘项所得”均墨匀计入各年认度应纳税所衣得适用政策奥不准确；昂（二）经纳税人“三菊项所得”均迈匀计入各年劫度应纳税所初得报备数据训与税务机关玉了解掌握的听纳税人生产低经营、重组感改制情况不埋符；纳税人浊“三项所得和”占当年应粒纳税所得不村足50%；暖纳税人以后异年度计