十会计核算办法

湖北兴发化工集团股份有限公司会计核算办法目录第一章总则第二章会计核算原则第三章货币资金核算第四章往来核算第五章存货核算第六章生产成本核算第七章投资核算第八章固定资产核算第九章在建工程核算第十章无形资产核算第十一章研发支出核算第十二章职工薪酬核算第十三章筹资核算第十四章收入核算继第十五章场费用核算义亿胶到拨猎烧决第十六章某政府补助哑核算复破询畏画加可第十七章钻安全生产酬费用核算雅廊脉椒丙尊第十八章冲资产减值屋核算最话绿悔厚脆驱第十九章物税务会计镰核算蜘湿纤砖亚雨第二十章蜂附则孩港充海抢以产亲第一章慧总则眉第一条金根据《结会计法》、添《企业会计砌准则》和《慢公司章程》模，制定本办躬法。及第二条垂公司执行统绳一的会计政助策。会计政僚策、会计估祝计变更须提梢交公司董事模会审议通过背后执行。铺第三条牺公司财务核陕算使用统一至的财务核算悲软件、会计吗科目及编码轮（见附表）园。该第四条泳公司所属子牢（分）公司饺会计报表的骨编报时间按饱以下规定执溜行（财务分政析顺延一天宪）：卵月报研应在月份终蠢了后宇一天模内报出，姻季报尤应在季度终魂了后占两天毁内报出，写年报逢应在年度终按了后视七天周内报出。猛第五条喷具体财务审警批流程按公饿司《财务审宣批办法》执面行。贤第六条害本办法取适用于公司拜及所属子公咱司。需第二章端会计核算原至则椒第七条么公司会计核齐算的会计期隙间为月份、著季度、年度满。月份、季梯度、年度的倾起讫日期采匹用公历日期呢。圾第八条切公司的记账坚原则是叔权责发生制铁原则灭。岗第九条顽公司的各会项财产物资不以川历史成本为册计价完基础。债第十条晒公司的会计资核算以人民洽币为记账本葡位币。发生喷涉及外币的宿业务时，缝按发生当日厌中国人民银秃行公布的外刮汇市场汇率驰的中间价折栋合本位币记盯账，并于资所产负债表日忙将货币性外酸币账户的余魂额按期末中总国人民银行弟公布的外汇都市场汇率中假间价调整折享合人民币金奥额，调整后雾折合的人民罗币余额与原恨账面余额之帝差作为汇兑铁损益，并按有规定计入议“画财务费用蓄”陕、右“即在建工程订”史等科目。渔第十一条喜雪公司干会计核算应塌当合理划分颠收益性支出浮与资本性支劈出的界限。港凡支出的效愿益仅及于本雷年度似（卷或一个营业毛周期锯）荣的，应当作沟为收益性支晨出；凡支出盼的效益及于利几个会计年恳度虚（羡或几个营业露周期翠）娱的，应当作陵为资本性支押出建。孩第十二条兴邀公司的会计冰核算必须以搞实际发生的毅经济业务为朱依据，做到穴记录准确、遇内容完整、亦方法正确、林手续齐备、校符合时限。樱第三章厨货宣币资金核算舒第十三条虚袖货币资金茧是指棕公司堵在生产经营搂过程中处于刮货币形态的的那部分资金弹，龄包括库存现南金、银行存强款和其他货娃币资金三部煤分。缝公司设置库证存现金、银嗽行存款、其叫他货币资金踪科目，按照队业务发生顺尿序逐日逐笔谱登记。报库存现金应羊日清月结，榨保证账款相尿符、账账相问符。戒银行存款应赢按银行和其滥他金融机构呀、存款种类传进行明细核尾算。银行存平款的账面余眯额必须与银羊行对账单定宏期核对，并物按月编制银堵行存款余额守调节表。题其他货币资竹金是指公司案除库存现金料、银行存款啊以外的各种尤货币资金，虚主要包括银桥行汇票存款适、银行本票微存款、信用贝卡存款、信国用证保证金丢存款、存出迟投资款、外常埠存款等。拖本科目按其台他货币资金泄的种类设置摩明细账。妥第十四条秋外币现纺金和存款，斥分别按人民衣币和外币进则行明细核算损。悲公司微收到外币时踏，按业务发遣生额当日任的中国人民为银行公布的棕汇率将外币音金额折合为爱人民币金额篇记账。重各种外币账流户的期末余尝额，按照期通末中国人民响银行公布的略汇率折合成路人民币金额辉，按期末汇先率折合的金输额与账面记尤账金额之间债的差额，作紧为汇兑损益想处理。宝第十五条趟账务处仪理惑（一）外部心资金结算：枕收款时，凭经进账单和外童部银行收款链回单进行账纽务处理：苗借：银行存湾款呜——游外部银行帐逆号语贷杰：企业存款怠——喂股份公司企摇业存款/子笛分公司企业石存款（辅助猾核算：部门笋、项目）逼付款时，凭逼委托付款书帮和外部银行改付款回单进厅行账务处理忘：伞借：企业存御款姥——抄股份公司企德业存款/子完分公司企业碰存款（辅乔助核算：部沃门、项目）侵状贷：银伙行存款中——蹈外部银行帐换号誉（二）内部日资金结算：蚊收款时，凭悔进账单和发仔票、收据等袄进行账务处嘱理：蛛借：银行存屠款睛财铃务费用派——械汇兑损益仆贷秆：应收账款夕、其他应收婶款、预收账欺款等台付款时，凭睛付款委托书稼和完备的付额款附件办理供付款业务和凤进行帐务处烦理：塞借：应付账大款、其他应双付款等输贷迈：银行存款变第四章越往来核算监第十六条扑闸往来款接项朽是梢公司腿在经济业务奔活动中发生扩的应收、应困付、暂收、币暂付款允等。车公司设置应始收票据、应叹收账款、其凳他应收款、打内部往来及再应付票据、却应付账款、将其他应付款攀、长期应付倚款等科目核艳算往来。泽涉及外币业介务应按双币推种核算（人钻民币和外币参）。魄应收款项的裹期末计价和债减值的核算爽见第十八章浴。赴第十七条帜粱往来科目应颠按客商设置制辅助明细账姿，及时登记顷每笔往来款虾项，正确反调映其形成、高收付及增减首变化情况，羡并按季与客说商核对往来毕余额。黎第十八条彼勉账务处理伪（一）应收伐票据。带蓬息的爆应收票据益，应于期末邪按照票面慈金额葬与确定的利迹率计算的金搬额，增加其办账面余额，怀并确认为利剥息收入，计达入当期损益棉；不带繁息的映应收票据，诸公司持有期厘间账面价值每不做任何调妄整。闭到境期不能收回滋的应收票据置，应按其账搂面余额转入岗应收账款热，会计处理适：梢借：应收票酒据愿或拳借：莫应收票据铲贷你：主营业务竹收入继仁贷：应收弄账款从掀应交己税费沸——故应交增值税奋（销项税额歌）描按照实质重笼于形式的原赵则叛，应收票据荐贴现分为网带追索权和械不带追索权搭两种不同形汤式爬。辞不带追索权耳的召会计处理：窑借：银行存邀款冠财租务费用哭——刃贴现利息葵贷广：应收票据滴带追索权斩（如以应收太票据作为质将押的银行融柿资业务）混的棒会计处理：贴票据贴现时拘借旬：银行存款放融品财务横费用德——圾贴现利息岗共竖种贷：鼠短期借款珠票据到期时鸣借适：短期借款招伪章爬贷：历应收票据括应收票据背晒书转让，凭彻对方单位的展收据、应收眨票据复印件蛙进行账务处摄理：地借：应付账亦款、其他应努付款等哥贷：应收票立据布（二）应收刑账款，核算第公司候销售商品、棋材料、提供俩劳务等，应竭向购货单位仿收取的臂货款、那代垫运杂费狗、增值税等邻。钞销售时，凭韵销售合同或念订单、发票沉、销售出库炼单等进行账鼠务处理：斯借：应收账秧款烧涉贷：主营业据收入眨隔物蛇应交他税费炸——键应交增值税教（销项税额灾）后收款时，凭包银行收款回戴单或银行承恨兑汇票进行乖账务处理：垫借：银行存碑款或应收票捡据匠财跃务费用受——来汇兑损益盲贷：应收账堵款罩（三）其他触应收款，子主要核算内描容竖：（捆1撤）胖应收的各种针赔款。如因巾职工失职造枪成一定损失邪而应向该职狗工收取的赔侄款等。红（倦2坦）孝应收的各种宇罚款。祖（轰3啦）惯存出保证金乞，如租入包首装物暂付的岗押金。笔（4）听应向职工收鉴取的各种垫述付的款项，胜如为职工垫需付的水电费刷、应由职工筛负担的医药缸费、房租费贵等萄。怖（5）应收孔代垫保险费纲。（6）应旋收代垫海运棚费。异（四）内部爆往来，表核医算公司合并悔会计报范围决内的母子公绘司之间债权脖债务。型（五）应付菠账款，核算膀公司芒因购买材料产、商品和接再受劳务等般款项。判发生应付账隶款对时，凭采购删合同或订单本、发票、质乎检分析报告窗单、入库单吉进行账务处农理：蹦借：材料采絮购椒或仇库存商品际、岩生产成本叼、皇制造费用档等绘应千交税费霜——倦应交增值税就（进项税额蒙）途贷号：应付账款归偿还应付账抚款镇时，凭对方伶单位的收据惜进行账务处山理：可借：应付账给款撑贷索：银行存款胸或茶应付票据逮等言转销确实无附法支付的应琴付账款倘时，休借：应付账晒款转贷档：营业外收廉入恋——则其他镰（六）其他欧应付款，核矿算公司翁应付、暂收章其他单位或芽个人的款项橡，如应付位当、个人的款庙项贤、保险赔款皇等。采用售换后回购方式轮融资的，枕按实质重于垦形式原我租入固定资梅产和包装物个的租金轧、航存入保证金蔽、职工未按后期领取的工发资镰、裹应付、暂收炒所属单泳则销售时不唱确认收入，表确认为负债玉，贷记盯“今其他应付款伯”丢科目础。回购诵价宋大于美原隶销售例价格之间的拦差额，在回伤购期间按期牧计提利息役费用垫，借记及“序财务费用加”麦科目，贷记集“碎其他应付款甘”匠科目茎。慈（七）长期访应付款，指羽公司除了您长期借款负和岗应付债券露以外的嗓长期负债晨，包括应付促引进设备款皇、应付融资赌租入固定资童产的租赁费付等。如：保石康楚烽的采寻矿权价款。粒（八）专项抬应付款，指匠公司接受国慢家拨入的具冠有专门用途肥的拨款，如服新产品试制粗费拨款、中垄间试验费拨努款和重要科跑学研究补助拘费拨款等科鲜技三项拨款吹等。技第五章疤存货核算映第十九条据修存货军指杯公司值在日常活动槽中持有以备闲出售的产成漫品或商品、苏处在生产过纷程中的在产吸品、在生产炼过程或提供区劳务过程中爸耗用的材料黑和物料等葡。对公司设置纲材料采购孤、蛋原材料县、挺库存商品自、苗发出商品经、刷周转材料码、委托加工叙物资、厕存货跌价准告备胜等科目核算系存货。文第二十条宾岗存货科目应凶按材料或产阳品类型设置方辅助明细账巩（数量金额府式），按存专放地点设立献部门辅助明瓜细账，及时俱登记每种材闪料或产品的乖增减变化情向况循，园并定期盘点敏确保账实相伸符。角存货期末计零价和减值的彻核算见第十村八章。东第二十一条皇凉材料采购，鹊该科目归集产大宗原材料穗的采购成本零，材料采购藏科目下设买阵价、运费、较其他三个明靠细科目核算要。（一）购进吹（1）货单准同时到，凭泄采购合同或缠订单、发票纳、质检分析碗报告单、入帐库单进行账映务处理：遵借：材料采况购纷——不买价（辅助抽：部门、材瓶料、数量）狗肆占例——句运费（辅助覆：部门、材底料）惨幼朵捎——禁其它（辅助棕：部门、材挑料）磨应躬交税费敢——行应交增值税域（进项税额写）脆倒胳痛——吐应交增值税虎（计提进项肺税额）（运最费的7%）斜盼贷：应付账也款愿——判应付材料款遮（辅助：客毕商）递其耗他应付款罚——只（辅助：客爆商）没应交税费商——着应交增值税上（进项税额背转出）（若匹存在扣吨的教情况）疗（2）货到饥单未到：月岗末，凭仓库沃、采购部对鲜实物已到发瓶票未到的材牌料编制原材揉料暂估明细抖、采购合同吹或订单、质芬检分析报告渔单等报送财贿务部，财务恩部根据明细里表对未办理尾入账手续的基材料进行暂免估（单价按先采购订单执膝行）,下月光初红字冲回简。农借：原材料捷（辅助：部桌门、材料、民数量）沿贷称：应付账款径——幸应付材料款营（辅助：应证付暂估材料餐款）映（3）单到渔货未到不做恼账务处理。摧（二）原材姓料月末结转奉：每月月末兵原材料入账丧结束后，将鱼“督材料采购握”俱科目结转到致“宴原材料穗”诸科目。茶借：原材料占（辅助：部腔门、材料、址数量）眨贷：材料采牧购切——贿买价（辅助汤：部门、材炭料、数量）惩西芽言眉——小运费（辅助笛：部门、材旦料）桨萄含悄肉——尿其它（辅助虹：部门、材圈料）赵第二十二条轨虎原材料，舞核算份公司陆库存的各种俊材料，包括蚂原料及主要乳材料、辅助扁材料、外购罪半成品（外弦购件）、修兵理用备件（得备品备件）泳、燃料等的披实际成本。殊（一）购进壳时，凭采购秧计划、合同锡或订单、发真票、仓库入饼库单进行账识务处理。橡借：原材料哨——封备品备件（进辅助：部门伙）续应交税费智——似应交增值税双（进项税额乘）月贷：应付账司款纸——孙应付材料款蒸（辅助：客魂商）劈应交税费锹——握应交增值税丙（进项税额息转出）（在创审减单价情好况下）掘各分厂之间光转运时，由塘收货的分厂墓确认并开内枕部转账单进呼行账务处理数：垒借：制造费集用汉——井转运费（辅税助：部门）搂贷：其他应轿付款亩——蹈（辅助：客勿商）选（二）领用布。原材料领卷用采用全月复一次加权平构均单价核算衬。还1、仓库管步理的原材料御：凭生产单岂位开具的领臂料单、仓库患出库单、金生产单位分殃成本考核对污象开具内部再转账单进行熊账务处理。珍2、未进仓流库管理的原魂材料：每月壶末计划考核赚部、化工生书产部、财务予部、分厂核密算员进行实彼地盘点折算敢出实际消耗粪数量（上月蔬末盘点数量扣+本月购进夫数量-本月巡末盘点数量窑）,财务根租据加权平均时单价进行账窃务处理。释具体会计处捞理见第六章驾。冈第二十三条拴稀周转材料拣，嚷核算企业周暴转材料实际比成本，包括立包装物、低努值易耗品以绣及企业（建剥筑承包商）象的钢模板、剂木模板、脚雾手架等。章购进时，凭呆采购合同或荡订单、发票侦、质检分析责报告单、仓技库入库单进乡行账务处理壁。邪借：周转材在料柳——炎包装物（辅地助：包装物质明细、数量统、部门）假应交税费剧——筐应交增值税乳（进项税额俩）筝贷：应付账态款洲——木应付材料款坝（辅助：客侦商）春包装物运费爸在月末按各幅车间领用包跌装物的金额嫂分摊：倡1、包装物吹运费发生时拴借：周转材道料毙——躲包装材料肯滑应交税在费挨——孕应交增值税忆（计提进项扣税）痰贷：其他应劈付款缎——条（辅助：客袄商）秘2、包装物柏运费分摊时趁借：制造费窄用盘——迈包装物（辅食助：部门）绒贷：周转材薯料能——瓣包装材料津领用时，凭起仓库的材料棕出库单及各跨生产单位开熊具的内部转产账单进行账端务处理。具挖体会计处理贼见第六章。膀第二十四条博奇库存商品辟，嗓核算遵公司丙库存的各种鞭商品的实际通成本（或进命价），包括旱自产光产成品、外贺购商品、发随出展览的商住品以及寄存六在外的商品纳等。花自产产品的煤会计处理见尼第六章。狮库存商品移俩库包括：公岂司内部移库堤和公司与公滋司之间的移普库。况公司内部移缸库凭收货部恳门的入库单沿和发货单位浴的出库单进防行会计处理协：惕贷：库存商些品（负数）沫（辅助：收桥货部门、数终量）肤贷：库存商详品（辅助：莲发货部门、桃数量）泽公司与公司辱之间的移库宫视同公司内脱部销售与采套购货物分别源处理，具体掏会计处理见拐第十四章。躲第六章款生产成本核亡算哑第二十五条累生产成厕本的定义勒生产成本是桐指企业为生拍产一定种类余和数量的产够品所发生的仇费用，即直广接材料、直从接动力、职伯工薪酬、制出造费用的总弟和。辱（一）直接椒材料，是指福企业在生产帐产品和提供只劳务过程中奖所消耗的直拾接用于产品锅生产并构成拣产品实体的前原材料、主齐要材料、外诚购半成品以赛及有助于产顶品形成的辅挤助材料。步（二）直接刑动力，是指司企业在生产鸽产品和提供旗劳务过程中晕所消耗的直嫌接用于产品夜生产并构成呈产品实体的特电力。嘱（三）职工佛薪酬，是指恒企业在生产起产品和提供否劳务过程中渡，直接参加颤产品生产的涛工人工资以投及按生产工弃人工资总额塞和规定的比现例计算提取岭的职工福利方费用、工会涌经费、职工征教育经费、蚕社会保险费恰、住房公积拜金及年金。鬼（四）制造于费用，是指漂企业在生产停产品和提供厘劳务而发生厦的各种间接姓费用，包括寄职工薪酬、赢折旧费、修黄理费、办公庄费、水电费艇、机物料消技耗、劳动保衔护费、差旅祸费、保险费壁、包装物、宝加班生活费睬、转运费、钞劳务费、车驻耗费、安全刷生产费、水位资源费、季畅节性和修费蓬期间的停工戏损失等。绘第二十六条邮生产成黎本核算的一和般程序：劣产品成本核饮算程序，是有指从生产费金用的发生开酿始，直到计网算出完工产树品实际成本剂的顺序和步巨骤。基本步冤骤是：吗（一）分应茎计入产品成蕉本的费用和妄不应计入产伞品成本的费趟用；虹（二）应将永计入本期产储品成本的各吩种费用在各吓种产品之间傍进行归集和粪分配，计算川出各种产品绕成本；连（三）既有哑完工产品又方有在产品的维，采用一定国的方法计算蝇出该种完工咱产品的成本段。醋第二十七条婆要素费纹用序（一）基本借生产车间发咬生的各项要氧素费用，最甜终都要计入勇产品生产成喊本。按产品誉设立产品成巴本明细账，住账内按成本昂项目登记。浓（二）在生配产车间发生王材料、动力僚、工资等各槽种要素费用词时，对于直紫接用于产品爸生产、设有羽成本项目的鉴费用，单独敲记入盼“仗生产成本蚀”董科目。某种柿产品直接耗珍用的费用，悟计入这种产壁品成本明细泛账的相关成拒本项目；几视种产品共同宝耗用的费用艰，则采用适臣当的分配方呢法，计入这翠几种产品成填本明细账的啊相关成本项援目。疫（三）基本奸生产车间发落生的直接用杰于产品生产轻、没有设立卷成本项目的序费用，以及本间接用于产盖品生产的费择用，先记入慈“程制造费用码”萍科目及其相循应明细账；律月末再将归坦集的全部制崖造费用转入抄“禁生产成本爱”违科日。卫（四）通过假上述要素费畜用的归集和歇分配，在赠“寺生产成本朴”郊科目和所属梦各种产品成条本明细账的毕各个成本项脖目中，归集挡应由本月基吉本生产车间宵的各种产品寸负担的全部键生产费用。就将这些费用泡加上月初在纤产品成本，泼在完工产品羞和月末在产允品之间进行坊分配，计算赶出各种完工沸产品和月末接在产品的成凡本。借（五）辅助萌生产车间的构各项要素费剩用的分配方掀法，与基本树生产车间相垦同。册第二十八条至基本生链产成本的核色算色（一）直接括材料梯生产车间发珍生的直接用班于产品生产锯的原材料费老用，在剑“逃生产成本阶”断科目下设置稻“延直接材料泥”盗成本项目。挖按领用部门古、生产产品单、材料名称划及数量设辅辛助核算。陈仓库管理的贴原材料，根您据领料单、配出库单、分勤厂开具的内纸部转账单等静直接记入某姑种产品成本群的偶“燥直接材料对”疮项目；未进曾仓库管理的仍原材料（磷样矿石、硅石疾、白煤、焦趣炭、原煤）爪，根据计划玩考核部审核语的原材料盘卫存表直接记领入某种产品混成本的楼“翁直接材料画”耽项目。汁借：生产成疫本垫——乖直接材料（造辅助核算：康部门、库存捞商品、原材渣料、数量）六贷：原材料桑（辅助核算夜：部门、原衫材料、数量诵）隶（二）直接誉动力肝生产车间发杯生的直接用纵于产品生产深的动力费用铲（含自发电甜过网费），步在艺“岛生产成本搜”尤下设置剥“含直接动力浊”絮成本项目。廉根据各车间小耗用电量核繁算电费，记能入该种产品竹的舌“顶直接动力抄”钓。摄借：生产成仇本较——戚直接动力（薪辅助核算：象部门、原材养料、库存商至品、数量）强贷：应付账脂款茂——珠应付材料款坐（辅助核算部：客商）例趣：白沙河黄钞磷车间用电姜：玻借：生产成季本当——葛直接动力（龙部门档案：骗白化黄磷车冲间；原材料慌档案：电炉斑电；库存商窗品档案：黄骆磷；数量）卫贷：应付账聪款狼——门应付材料款凤（部门档案错：化工生产计部；客商辅难助档案：兴讲山天星供电画有限公司）灵（三）职工纯薪酬埋基本生产车览间生产人员灯的工资、福碌利费、工会兄经费、职工墙教育经费、咸社会保险费口、住房公积朴金、年金等只，设置并“混职工薪酬域”链成本项目。膛具体核算见驼第十二章。涂（四）制造娘费用掩基本生产车盛间发生的间眉接费用，归坝集到绸“腰制造费用稀”茅科目明细账狠，月末根据贿各产品的生声产车间所发姻生的费用汇访总结转。财月末分配结善转：烛借：生产成骤本袖——织制造费用（伟辅助核算：靠部门、库存穿商品）牲贷：制造费势用利——首折旧费（辅撇助核算：部列门）腔补蝶勿——俱机物料消耗纯（辅助核算根：部门）那侄沸企——奸修理费（辅平助核算：部谎门）扶——墙水电费（辅紫助核算：部钓门）魄——膏劳动保护费升（辅助核算炎：部门）亿——测差旅费（辅状助核算：部秧门）武——衬运输费（辅扁助核算：部案门）抽——久劳务费（辅秃助核算：部且门）侵——虑安措费（辅南助核算：部陆门）俭——丈职工薪酬（肢辅助核算：淹部门）井——繁办公费（辅绪助核算：部背门）……欧——间其他（辅助遇核算：部门穷）摸（五）月末抹结转完工产于品成本雨月末，根据梳各成本明细宽科目发生额绕，结转完工灿产品成本。松借：库存商疗品（辅助核留算：部门、聪库存商品、亭数量）誓贷：生产成触本方——闹直接材料聚（该扛科目及车间绪汇总）日——女直接动力皆（该泊科目及车间迅汇总）狠——快职工薪酬塌（该栏科目及车间终汇总）环——丙制造费用低（该科碗目及车间汇敏总）阅（辅助核续算：部门、脚原材料、数炉量、库存商绵品）霞第二十九条乱制造费颈用通制造费用是脉指企业为生典产产品或提挤供劳务而发彻生的、应计也入产品成本搭但未设成本杠项目的各项与费用。大部凤分是间接用裙于产品生产妇的费用，例芒如：机物料吹消耗、生产滑车间用房屋缘及建筑物的烈折旧费、租岂赁费、保险供费、运输费殿、差旅费等来，还包括直倦接用于产品龙生产，但管唐理上不要求蛇或者不便于华单独核算因脚而未设成本谎项目的费用喷。拾制造费用的恋归集和分配畏，通过盐“摔制造费用假”嗽科目进行，腥该科目根据僵有关付款凭虹证、转账凭腾证和前述各攻种费用分配批表登记。按寇车间设立明肚细账，账内纱按照费用项皂目设立专栏陵，分别反映居各车间各项赛制造费用的肉发生、分配男、转出情况良。买（一）科目遭设置投制造费用科悟目设置：一播级科目撑“班制造费用弃”你，二级科目煌按照发生业累务的内容设糟置，分别按艳部门设辅助燃核算。庄例：一级创制造费坛用某二级蒜职翠工薪酬（部起门核算）谎二级发机滋物料消耗（胳部门核算）……亚制造费用明黑细科目表壮科目编码呆科目名称雹辅助核算慧备注惯51010牌1俗职工薪酬委部门核算哪二级科目赶51010谷2宣折旧费墓部门核算雹二级科目溜51010线3嫩修理费困部门核算粱二级科目盲51010添4笑办公费欢部门核算捕二级科目贴51010件5夺水电费伤部门核算昌二级科目颗51010怠6厕机物料消耗捉部门核算喜二级科目贿51010雄7梦劳动保护费顾部门核算肯二级科目赢51010蜡8巧差旅费躁部门核算唇二级科目经51010句9式保险费炭部门核算以二级科目壤51011烤0夹包装物幸部门核算宾二级科目给51011碧1仆运输费迟部门核算棍二级科目笋51011若2枕劳务费义部门核算僚二级科目劫51011轰4额公路维护费付部门核算目二级科目寿51011猾5斩安措费满部门核算糕二级科目范51011谎6倘加班生活费秧部门核算盼二级科目垂51011脖7涉排污费饥部门核算患二级科目椒51011骆8女行政规费截部门核算献二级科目泰51011芳9变车耗费稍部门核算丰二级科目递51012忍1本土地使用权凤摊销县部门核算鉴二级科目匹51012残3炉大修费两部门核算政二级科目坚51012烦4妻防汛费叠部门核算恐二级科目驾51012凳5普水资源费心部门核算德二级科目否51012艘6妙矿山维简费购部门核算泰二级科目引51012戒7严安全生产费摸部门核算作二级科目恢51012策8陪采矿权价款蛾摊销汉部门核算序二级科目和51019垦9蚊其他伶部门核算枪二级科目彩（二）核算奇内容族制造费用发束生时，按生铸产车间归集家，月末根据如各车间汇总漏数，分配到挤各产品。映制造费用分藏为直接费用摆和间接费用汽。直接费用婆指可以根据爹业务发生的溉内容直接记津入该产品的娃费用；间接恶费用指辅助灯生产车间发稍生的费用，碑辅助生产指牧为基本生产沟服务进行的爆产品生产和葛劳务供应，派如动力车间三、机修车间章、生产管理陡部门发生的崖费用为辅助恳费用。生产附管理部门包浇括安全环保撒部、质量管酒理部、化工膏生产部、电看力生产部。侄以上各项费晃用月末均按饮一定方法分议配到各产品挡成本。漏1、职工薪崭酬：核算生名产车间管理浆人员及辅助查车间生产工俭人的工资、壳福利、工会爷经费、职工米教育经费、戚养老保险、靠失业保险、哪工伤保险、枣生育保险、评医疗保险、去住房公积金猜、年金等。恐2、折旧费秆：按使用固增定资产车间智计提折旧费矮，计入产品袖成本。印3、修理费霉：核算固定循资产日常修习理费用，按们使用车间分即部门核算。腊4、办公费两：核算生产控车间耗用的茧办公用品、旷电话费、印阶刷费及邮电扎费等。控5、水电费哥：核算生产梯车间管理部羊门及辅助生唇产车间发生见的水、电，证月末按实际农耗用量分配晚到各产品成课本。朗6、机物料抵消耗：核算纤生产车间领插用的辅助材则料费用及生穴产车间叉车午和装载机耗父用配件及修炎理费、油料申（小车油耗基不进此科目场），月末按罗领用部门分磁配到各产品扩成本。翅7、劳动保哑护费：核算杏生产车间工仅作人员领用虏的劳动保护盲用品，包括援：劳保服、公耐酸服、耐磨酸手套、洗醒衣粉、手套件等防护用品哭、防暑降温上物品。薯8、差旅费唇：核算生产滨车间管理人粮员及生产工沫作人员，出铜差、学习发锤生的车、船汗、住宿费、昂生活及通讯裁补贴。满9、保险费展：核算生产再车间固定资烛产财产险及泄生产车间工遍作人员团体矛人身意外伤松害险等。元10、包装辫物：核算在巨生产流转过胶程中领用的督包装物成本侵。号11、转运凡费：核算各亲生产车间之贤间发生的物疲料转运费（特含废料处置盒费）；蛛12、劳务引费：核算生肠产单位发生需的劳务用工堵费用（包括卵顶岗劳务费筋、采矿劳务铃费和零星劳枯务等）。腔13、公路留维护费：核宜算进厂、矿绸山公路的日姓常维护费。躲14、安全莫生产费：是金指在中华人宪民共和国境越内从事矿山兰开采、建筑乓施工、危仰险品生产以季及道路交通剪运输的企业稻以及其他经罢济组织按照馆规定标准提曲取，在成本捷费用中列支谷，专门用于老完善和改进部企业安全生达产条件的资搞金。闸15、加班技生活费：核劈算生产车间压因加班误餐厅发生的生活勉费，据发票锦结算。哄16、排污雾费：环保部妇门发生的排昆污费、环境笔监测费计入零化工生产部赴，月末分配常到各产品费富用。取17、车耗帐费：核算各杆分厂小车费躁用。随18、采矿纲权价款摊销洗：核算矿山搞企业按矿山下服务年限进欲行的采矿权漆价款摊销。年19、行政独规费：核算永国家行政机妻关针对产品熊收取的规费渔，包括购矿慌票费用等，命平时按产量鼠和相关征收止标准计提进踏入成本费用加。共如保康楚烽白公司每月末仰按当月磷矿区石产量和规努定的征收标辛准计提矿石认规费：插借：管理费脏用怀——僻矿产资源补之偿费传制飘造费用吹——朴行政规费（纸部门核算）宵制造费用眠——朵过磅费（部叙门核算）架制造费用谈——筹矿山公路维泛护费（部门药核算）帜贷：其他应闻付款估——敌保康县矿产葡资源补偿费钞征收处斑裕桶脑仓——孙保康县财政旧局预算外资骨金管理局换皂幸猾最——补保康县磷矿沾办种境漏遍惑——晴保康县顺通索矿山公路维财护有限公司炎日常购买矿轮票时，在取圆得相关票据铁后，按实际咐支付款项冲隶减相应规费蹲征收单位的哨往来：腐借：其他应极付款闷——希保康县矿产趋资源补偿费野征收处购农泊诸——咸保康县财政拍局预算外资羽金管理局李糕法绑——厚保康县磷矿宾办校逝承掩——眨保康县顺通傍矿山公路维许护有限公司为贷：银行存较款队20、土地心使用权摊销付：核算生产腿单位的丑土地使用权优摊销，其摊杨销金额按资枪产组分摊计戒入各产品。奶21、矿山吃维简费：核杰算矿山企业烦维持简单再患生产的费用裙。叨严格按照国杏家安全生产根的规定和所乓在地政府部侍门有关法律颂法规计提，瞎兴山县执行赖：煤矿10浇元/吨谱、磷矿7元芝/吨（公司您磷矿井下资洪产计提了折庄旧，不再计拦提磷矿的维哄简费）肤（煤办字[拖1995]卖第585号燃）。孟22、其他俭：核算生产泄车间发生已捉明确项目以冒外的其他费而用（非特殊员情况不得归艰集到该项目圾下）。聚账务处理如疾下：韵借：制造费待用吊——奋职工薪酬（锈部门核算）钻采奋阀——涂机物料消耗查（部门核算摇）薄摊妙——滨折旧（部门确核算）……龟贷：银行折存款辰原缴材料（辅助梢材料）羽应咏付职工薪酬专项储备浮核弃情……贩（三）辅助场车间制造费秆用研辅助生产车脾间是指为基剪本生产车间超提供产品或航劳务供应的掏部门，辅助军生产车间费搬用是指辅助鞋生产车间发档生的费用（叫如：公司的盯电力生产部肯、化工生产柳部及各分厂臂的管理部门烂等）。符辅助生产车企间费用的分极摊方法：肝1、各分厂积管理部门发屠生的制造费趟用，按照计鞠划考核部规赶定的分配比裹例在各分厂缩生产的产品先中分配，计冶入各产品生贯产成本；胁2、电力生搜产部发生的刊费用，根据陡各电站的上取网电量，计倚入发电成本塌，最终按产燃品用电量分剂配计入各产灶品生产成本黑；肾3、化工生循产部发生的稳费用，按照威计划考核部顾规定的分配积比例在各分君厂生产的产待品中分配，房计入各产品邻生产成本；毕4、各子公每司发生的辅棋助生产车间逆费用，结合凶各子公司的货实际情况，由按照合理的萄比例分配到涂产品生产成贱本。析第七章就投资核算穴第三十条堆厌投资巡按照投资的躲性质硬划分为权益芳性投资、债闹券性投资、股混合性投资格。啦权益性投资狸是指为获取担另一企业的遭权益或净资赏产所作的投焰资，根据对峡被投资单位狐的影响程度嘱和公允价值皱能否可靠计挎量，公司将族其分为长期亡股权投资和今其他权益投趣资。脑债券性投资锈是指为获取喜高于银行存幅款利率，并捎保证按期收界回本息所作满的投资。偷混合性投资捐是指既有权锈益性投资又贪有债券性投满资，往往表对现为混合性湖证券投资（瘦如可转换债绝券投资）。碗第三十一条鲁数公司设置交钳易性金融资效产、持有至古到期投资、拳可供出售金累融资产、长所期股权投资剥等科目核算职投资。调第三十二条冠爆交易性金融浸资产的核算1、取得时沸借：交易性腥金融资产阀——喜成本（公允世价值）甲炭青投资收益（灵发生的交易蔽费）茂席奶境桃应收股利（都已宣告尚未鹿发放的现金势股利）殿阔以蜘应收利息（漏已到付息期男但未领取的汉利息）撑叠膝贷：银行存慨款顽持有期间收镜到现金股利察、利息分借：银行存自款周随易贷：应收只股利（已宣仰告尚未发放遭的现金股利楚）朴吹件闲康或应收利燥息（已到付价息期但未领京取的利息）叮稠3、交易性混金融资产期忘末计量屈资产负债表剧日交易性金捆融资产应当双按公允价值厘计量，公允絮价值与账面协余额的差额详计入当期损垮益。剪借：交易性萄金融资产酿——画公允价值变固动损益潜惧谁贷：公允银价值变动损钳益状炮或勤牲借：公允价梁值变动损益历杆悄梯贷婆：交易性金捷融资产汉——割公允价值变滥动损益混4、交易性槽金融资产处掀置摇借：银行存刻款（实际售冶价）榜竭怖（或借：投唇资收益）译贷：交易性里金融资产为——船成本雄萍摇瓣交易性金融笑资产恢——姥公允价值变上动损益警绢翼背扭投资收益耕拔卵鲜求同时，借：讯公允价值变虚动损益狂借伐筑奉贷：投资拉收益呢躁（或做反向清分录）昨第三十三条页堂长期股权投筛资核算访（一）不同难方式下取得出长期股权投室资形成的初浸始计量：狼1、企业合溉并方式。企膝业合并，是部指将两个或筝两个以上单估独的企业合羡并形成一个两报告主体的币交易或事项伍。每①届同一控制下老的企业合并推以合并日取缠得的被合并谢方账面净资划产份额作为芬初始投资成罪本，初始投还资成本与支溉付的现金、赌转让的非现把金资产以及严所承担的债瓶务账面价值躁之间的差额盈，调整资本亿公积，资本趣公积不足冲开减的，调整度留存收益。炭同一控制下河的吸收合并盟，凭收购合悦同、评估报皮告、审计报哪告、发票等武进行账务处昌理。偷借：对方资闭产类账户充贷虹：对方负债呢类账户访见股本奴米资本盈公积孕藏或盈兼余公积、未剃分配利润扣同一控制下俊的控股合并哥，凭收购合爬同、审计报唇告、出资证闹明等进行账步务处理，发辣生的费用计膛入当期损益巨。炎借：长期股握权投资（对必方所有者权越益账面价值蕉×膜投资比例）筝资厉本公积唤——左股本溢价（帜或贷方）零管管理费用蛙贷臭：银行存款梁等顿②宁非同一控制堡下的企业合哄并。以所放话弃的资产、产发生或承担疫的负债及发判行的权益性盯证券的公允爽价值作为初佣始投资成本奉，公允价值厅与账面价值仅之间的差额拥，计入当期介损益。棵非同一控制叫下的控股合肠并，凭合同村、审计报告屋、出资证明连等进行账务攻处理。摘借：长期股斤权投资（支柏付的对价包惕括直接费用棒）匆贷宁：银行存款迟等智非同一控制胃下的吸收合冠并，凭收购户合同、评估袄报告、审计蚊报告、发票倘等进行账务江处理。吹借：对方资课产公允价值告或猴商誉（差额叛）晓贷撒：对方负债扭公允价值投潜银行厨存款脆崖股本举黎资本炼公积昏——收股本溢价抓搞或营状业外收入（位差额）谱2、非企业厨合并方式壁①矮以支付现金驶取得的长期粗股权投资，匀根据实际支氏付的购买价狂款作为初始睬投资成本，喝包括与投资攀直接相关的居税费及其他齐必要支出。夜②甲以发行权益撒性证券取得每的长期股权幕投资，按照销所发行权益柔性证券的公炮允价值作为佣初始投资成淡本。如③辛投资者投入亮的长期投权校投资，以投石资合同或协芦议约定的价糠值作为初始临投资成本。兆④磁通过非货币弯性资产交换够取得的长期早股权投资，劳以换出资产湖的公允价值粉（或换出资桃产账面价值面加税费）作荐为初始投资霉成本。盼⑤野通过债务重凡组取得的长爽期投权投资椒，以应享有油股份的公允责价值作为初孙始投资成本薯。蒸第三十四条裕长期股稼权投资的后嚼续计量与（一）长期瞒股权投资的棉核算方法淋1、对能够再实施控制的宾长期股权投择资（投资比副例大于50笋%），采用份成本法核算庭。如兴发股驻份公司对各思子公司的股宣权投资，采揪用成本法核浊算，合并报探表时按权益遗法进行调整捏。拜2、对具有踩共同控制、象重大影响的热长期股权投食资（投资比傻例大于20完%且小于等释于50%）娱，采用权益删法核算。如孟宜昌楚磷公摘司对湖北泰五盛的投资。锯3、对不具袋有共同控制艰、重大影响放，且在活跃朋市场中没有羡报价、公允疑价值不能可捐靠计量的长声期股权投资罪（投资比例想小于20%鸽），采用成躬本法核算。由（二）采用倦权益法核算腰的有关规定储采用权益法谎核算的长期挂股权投资，煎长期股权投慧资的初始投阁资成本与被策投资单位可那辨认净资产五公允价值份蜓额比较。初胞始投资成本惧大于该份额苗的，不调整域初始投资成忠本；小于该鞋份额的，差牌额直接计入扮当期损益（碰营业外收入税），并调整迫初始投资成环本。她第三十五条失投资收汇益核算爆（一）采用饶成本法核算效的长期股权暮投资谊被投资单位腐宣告分派现辉金股利或利架润时，奸借：应收股农利（辅助：铸客商）代贷：投资收歌益散收到股利时锈，借：银行免存款呢历隶鲁贷廉：应收股利阴（辅助：客俊商）冰（二）采用陈权益法核算袖的长期股权斜投资,按应删享有或分担便的被投资单其位实现的净羊损益的份额攀，确认投资漏损益，并调迅整长期股权倚投资的账面约价值。咏投资企业在征确认应享有纱被投资单位床净损益的份毁额时，以取落得投资时被佛投资单位各坛项可辨认资俯产等的公允吼价值为基础宰，对被投资付单位的净利陵润进行调整驻后确认。投塑资企业按照瓣被投资单位渴宣告分派的壤利润或现金慨股利计算应集分得的部分觉，相应减少扬长期股权投凯资的账面价奏值。昨借：长期股钞权投资慢——塌损益调整管贷：投资收救益承或：借：投访资收益邪贷：长期股刺权投资脏——潮损益调整逆投资企业确瓦认被投资单株位发生的净口亏损时，按尚以下顺序处石理：余1、减记长维期股权投资假的账面价值运。诱2、在长期奴股权投资的者账面价值减树记至零的情悬况下，对于川未确认的投匙资损失，考世虑除长期股列权投资以外亲，账面上是虎否有其他实嗓质上构成对据被投资单位堪净投资的长瞧期权益项目耳，如果有，滤则应以其他话长期权益的鼠账面价值为柿限，继续确书认投资损失跪，冲减长期旧应收项目等音的账面价值群。赖3、经过上番述处理，按废照投资合同摩或协议约定日，投资企业根仍需承担额眠外损失弥补悟等义务的，鸟应按预计将惨承担的义务填金额确认预异计负债，计估入当期投资蓝损失。纯除上述情况朱仍未确认的抄应分担被投馆资单位的损既失，应在账恢外备查登记鹿。厅4、在确认因了有关的投顽资损失以后菌，被投资单她位以后期间约实现净利润其的，应按以摩上相反顺序妇分别减记账垫外备查登记绝的金额、已密确认的预计刃负债、恢复毕其他长期权狐益及长期股怨权投资的账杜面价值，同朴时确认投资被收益。饥宣告分派的后利润或现金抬股利时：巩借：应收股肿利（辅助：谦客商）尝贷：长期股潮权投资驰——表损益调整猪收到股利时乔：稻借：银行存讨款膝权贷：应许收股利（辅还助：客商）翅被投资单位扎除净损益以隔外的其他权疲益变动时，稻按持股比例鸣计算应享有画的份额时：派借：长期股害权投资秒——终其他权益变塔动尖猴贷：资宇本公积桐——缴其他资本公嫂积专项储备疏第八章弟固定资产核素算河第三十六条冶固定资丹产是同时具精备下列特征灭的有形资产昏：丙（一）为生门产商品、提仙供劳务、出上租或经营管乎理而持有的敏；功（二）使用雁寿命超过一花个会计年度脸。酿固定资产包虫括房屋建筑旨物（如厂房徐、仓库、办绍公楼、住宅误楼、食堂、鲁车库、烟囱菜、水塔、水倦池等）、机告器设备、运卡输设备、电抽子及办公设萌备等。式在NC固定屡资产管理系途统中建立每印一项固定资页产卡片。匠公司吉设置“固定喷资产”、“屠累计折旧”寺、厘“粉固定资产减卷值准备限”弱、暖“俱固定资产清艳理栗”云等科目对固弟定资产进行橡核算。倚按固定资产服的经济用途吼和使用情况爽进行综合分把类，可以把巨企业的固定看资产分为七脾大类：瓣（睡1壮）捎生产经营用杏固定资产悦；仅（俊2言）铅非生产经营芹用固定资产肥;滨（隶3佛）蔬租出固定资斧产(在经营查性租赁方式屠下出租的固立定资产);景（齿4诚）盾不需用固定颠资产;岗韵（答5夺）角未使用固定露资产;钢（粪6绍）饮土地烛（切过去已经估扒价单独入账瓦的土地，因业征地而支付穷的补偿费，品应计入与土怨地有关的房束屋、建筑物兵的价值内，泪不单独作为怒土地价值入俩账。企业取张得的土地使肢用权不能作障为固定资产薄管理准）少;爬（坟7牌）迁融资租入固粉定资产。怕第三十七条岗固定资盘产的初始计睬量专（一）外购移固定资产纠按实际支付叮的买价、相起关税费（包惊括进口关税拦）、运输费吗、安装费、约装卸费等计奥入固定资产倘的初始成本向。与所购买汁固定资产相驰关的增值税糊符合抵扣条售件的予以抵丑扣，不计入漫固定资产成鞭本。以一笔竟款项购入多畜项没有单独尸标价的固定唯资产，应按荣各项固定资目产的公允价丙值的比例进瑞行分配，分再别确认各项泊固定资产的点成本。鲁凭合同、审柄批的新增固跑定资产报告释、增值税专万用发票、验掠收单等进行授账务处理。慎借：固定资剥产筋应悉交税费腊——载应交增值税箱（进项税额抓）置贷：应付账血款（银行存撇款、应付票属据等）讽采用分期付暮款方式购买疾的固定资产若的成本以各五期付款额的析现值之和确魔定。各期实侵际支付的价务款与购买价销款的现值之何间的差额，皂符合资本化驰条件的，计乐入固定资产串的成本，其吗余部分在信亮用期间确认殿为财务费用宽，计入当期份损益。更（1）入账哗时：赢借：固定资示产（在建工欠程）喇未柴确认融资费尘用附贷兔：长期应付丛款萄样银行定存款柳（2）付款弊时：合借：长期应落付款损贷蒜：银行存款绕借：固定资呜产（在建工常程）母贷犯：未确认融波资费用钟（二）捎自行建造固栏定资产程自行建造的蚀固定资产，昏工程完工达瞎到预定可使暗用状态前发出生的支出在尾“海在建工程小”炸科目核算，窗在达到预定特可使用状态魄时预转固定废资产，待工融程竣工决算爆后按审计报巡告调整预转峡固定资产的聋账面价值。华凭审计报告足、验收报告蜂等进行账务归处理：刺借：固定资棋产苏贷：在建工怎程糊（三）出包疲方式建造固能定资产荒出包方式建氧造的固定资秒产，其成本烟由建造该项唉固定资产达累到预定可使相用状态前所接发生的必要划支出构成，炒包括发生的颗建筑工程支瑞出、安装工离程支出及需漏分摊计入各编固定资产价鹰值的待摊投证资。在达到透预定可使用建状态时预转处固定资产，嫌待工程竣工庙决算后按审纳计报告调整木预转固定资掀产的账面价鉴值。流（四）投资孟者投入的固拆定资产翁按投资合同拘或协议约定悔的价值确定暗，但合同或薪协议约定价别值不公允的会按公允价值咱入账：符借：固定资鞭产额贷：股本（塘或实收资本懂）资本公积另（五）接受亭捐赠的固定滔资产详按有关凭据敲的金额加上阀应支付的相驱关税费作为尤入账价值：们借：固定资失产洗应日交税费希——体应交增值税闭（进项税额臂）缩贷：营业外辅收入趁（六）存在陪弃置费用的桥固定资产变根据国家法杨律和行政法重规等规定，蛛公司承担的早环境保护和荷生态恢复等沾义务所确定在的支出，按眯照弃置费用粗的现值计入晕相关固定资悠产的成本，弦在固定资产泽的使用寿命良内，按照预首计负债的摊激余成本和实未际利率计算嗓确定的利息兽费用，在发共生时计入财在务费用。狗如：公司矿笋山企业缴纳裂的地质环境你恢复治理备北用金令借：固定资怀产搂贷宋：银行存款鱼按相应固定超资产折旧年观限、折旧率闭计提固定资念产折旧桑借：制造费亚用炉——宫折旧费或管县理费用刚——奋折旧费等犹贷：累计折课旧统第三十八条疯固定资恶产折旧区（一）公司剥对所有的固工定资产计提晃折旧，已提蹄足折旧继续伞使用的固定潮资产和单独股计价入账的普土地除外。匆当月增加的形固定资产，翼从下月起计泳提折旧，当袋月减少的固写定资产，当代月仍计提折估旧。各类设滚备的累计折驾旧按其使用双部门区分，淋管理部门使漂用的资产折津旧全部计入诞“茎管理费用酒”吉科目，质量防管理部、安否全环保部、唇化工生产部革、电力生产仗部及所属化蚂工厂、电站欠资产折旧计盖入测“次制造费用棚”蛛科目，每月寺按明细计提芒折旧后，汇粱总入账。雷（二）公司房固定资产折廊旧采用年限继平均法。房橡屋建筑物折杠旧年限为3肆0-50年绳，残值率为虏5%；机器锯设备折旧年缸限为10-唐20年，残开值率为5%降；运输设备仗的折旧年限迷为5年，残源值率为10萄%；电子与击办公设备的伐折旧年限为途5年，残值懒率为5%。华各子公司在漏规定的折旧己年限范围内架确定房屋建膀筑物、机器后设备的具体醋折旧年限时量应上报财务劝部，由财务碑部审核确定卧。垂借：制造费孙用炒——璃折旧费锻管理费用忍——写折旧费京销售费用份——亦其他芳研发支出买——圣费用化支出父（或资本化乌支出）蚂贷：累计折誉旧随（三）需加做速折旧的固皮定资产应由淡各事业部提纪出申请，经杰分管生产副圆总经理、总票经理确认后责，财务部门讲向当地税务挡机关提交申次请，经备案迫后进行加速辅折旧，财务小部将结果及里时反馈给分聚管生产副总布经理、总经灭理。投第三十九条敞固定资抱产的投保及输保险赔偿是每年应对必抬要的固定资息产进行投保垒，按投保资医产的原值将慌保费分摊至型各生产部门呀，凭保险单蒸、发票等进吵行账务处理后。誉借：制造费徐用律——家保险费（辅啊助：部门）读忙贷：其惩他应付款或堂银行存款等纪投保固定资码产发生损失寨但没有报废南，修复时计团入壤“梁制造费用携——闲修理费竹”少，由于个人是原因造成固钞定资产损坏亏的收到赔款尿时或收到保隙险公司赔款户时冲减勇“咽制造费用氧”台。祖固定资产因庸事故造成报百废秆，账菠务处理皱：勇借：固定资汁产清理芝达欠累计折旧斗答怎贷：固定资呈产破收到赔款时字阿借：银行提存款抹贷：其他应评付刚款可——豆暂收浓保险赔款锡（或困其他应收款弹——脆个人）（因随个人原因导锄致报废赔款拖）刃借：其他应鞠付房款陵——狱暂收引保险赔款改拆屈民其他应收款榨——哪个人（因个栏人原因导致强报废赔款）燕贷：固定资锅产清理轮近借：营业外谢支出苍——讲非流动资产惨处置竹损失蝇贷：固定资拜产清理毛浇第四十条戴慕固定资产后闸续支出是指顽固定资产从忆投入使用后后到报废之前灵，纵公司鹿为了适应新刻技术发展的欲需要，或者思为了提高固忧定资产的使零用效能，或锡者为了确保涌固定资产的凉正常工作状俯况，对固定谅资产进行改牢建、扩建、众改良、维修锋所发生的支引出就是固定榆资产的后续贱支出粗，分为固定怜资产资本性集后续支出和平收益性后续宫支出络。庭（一）资本替性后续支出锈，指华延长了固定围资产的使用披寿命，或者巴使产品质量郊实质性提高僻，或者使产捏品成本实质昼性降低协的后续支出骨。支出金额脸计入固定资筝产账面价值特，其增计后笔的金额不应烧超过该固定捐资产的可收绝回金额。具静体钳处理见为侨：条1、凭审批倍的报告，役将固定资产票的原价、已交提累计折旧财和减值准备疼转销，将固猾定资产账面当价值转入厘“愿在建工程掏”吵。扬借：在建工棚程卡——嫌（设备投资够或建筑工程黎投资）埋累计折便旧子固定资舞产减值准备堵飘贷：固普定资产浴2、蛾将直接发生家的固定资产丘资本性后续角支出计入在栽建工程。绪凭领料单或呆者采购合同崇、发票等进显行账务处理样。驼借：在建工忍程哑——冰（设备投资惑、建筑工程削投资等明细污科目）众贷：银录行存款（或苹应付账款、型应付职工薪黄酬飘、原材料判等）绪在改、扩建捕过程中播被替换部分妥的账面价值排应抵减在建征工程成本。突借：似营业外支出否设——桨非流动资产誉处置损失腥岗魂贷：在建工尿程灯——转（设备投资戚、建筑工程漫投资等明细歉科目）蜂3、麻改、扩建工牲程达到预定版可使用状态处时，分押以下或情况核算玩：惯①母后续支出资白本化后的固尘定资产账面大价值小于或催等于该项固爸定资产可收灭回金额时，忧直接将在建师工程转入固吗定资产低计提折旧。况借：固定资险产死须啊贷：在建工根程便——供（设备投资豪、建筑工程及投资等明细诵科目）伞②邻后续支出资导本化后的固缎定资产账面蕉价值大于该雨项固定资产末可收回金额应时，应将差众额计入当期咽损益。膏借：固定资屠产架营业外献支出帐——元非流动资产仗处置损失杰贷：在泉建工程痕——戒（设备投资仍、建筑工程厕投资等明细税科目）曲（二）瓣收益性后续亏支出全指不符合资驱本性后续支敞出的其他支内出恶1、固定资缓产日常（零塑星）修理按启程序经批准订修理完毕后扁，凭发票、拔（土建维修喇、防腐保温寺等须附合同容、审计报告及）、验收单随等进行账务迎处理：理借：制造费赢用柳——垄修理费（辅喊助：部门）砖贷作：原材料或联其他应付款蜜、银行存款狱等多2、固定资咱产大修按公云司审批的大岛修计划实施寻，凭合同、捷发票、出入站库单等进行费账务处理（历涉及土建部翠分的大修必冤须经审计部渗审计后方可膀入账）：励借：制造费击用在——岩大修费（辅帅助：部门）惭贷：原材料没或其他应付余款等勇（三）固定逝资产装修费常用，符合资秩本化条件的学，计入固定颤资产原价，沉在摆“茫固定资产暮”号科目进行核补算，在两次尸装修间隔期佳间与固定资斗产尚可使用怎年限两者中卸较短的期间拐内，采用合茅理的方法单萌独计提折旧宫。不符合资裳本化条件的简，计入当期驴损益。拍（四）租入攻固定资产发枕生的改良支闹出，应通过情“槐长期待摊费值用梨”融科目核算，脉并在剩余租匙赁期与租赁拼资产尚可使误用年限两者爹中较短的期所间内，采用肌合理的方法青进行摊销。抛第四十一条睁固定资讽产的处置造报废和长期夺闲置的固定歇资产，凭报犹废申请和相蔬关票据进行技账务处理，域处置收入扣挥除账面价值壤和相关税费锡后的金额计鸦入当期损益涂。岭（一）转入纷清理时：疮借：固定资花产清理累计折旧械固定资产减暴值准备反贷：固定资熊产仍（二）发生槐的清理费用虎：残借：固定资真产清理眼贷：银行存勾款葱（三）收回樱残料或出售故价款：详借：银行存乎款原材料味贷：固定资灌产清理缎（四）清理塞净损益：更借：营业外碰支出交——贫非流动资产宏处置损失丽贷：固定资谎产清理或耻借：固定资外产清理循贷：营业外各收入贫——除非流动资产小处置利得宽第四十二条呜固定资颂产的盘盈与住盘亏寸（一）公司撒在财产清查途中盘亏的固党定资产，通剩过卡“饼待处理财产赶损溢芬——往待处理固定咸资产损溢踩”租科目核算，笛盘亏造成的辜损失，按程科序审批后通灌过隆“邀营业外支出庙——剃盘亏损失灵”弦科目核算，紫计入当期损零益。信1、盘亏时栏：殃借：待处理亭财产损溢臣——冷待处理固定抽资产损溢丧累众计折旧弦固奶定资产减值钢准备搬贷：固定资翻产店榆应交税费担——淹应交增值税逮（虹进项税额转腥出棍）舞2、报经批柴准后：烈借：其他应晶收款缘营多业外支出奴——营盘亏损失术贷：待处理补财产损溢虽——似待处理固定肚资产损溢污（二）公司馆在财产清查笼中盘盈的固更定资产，按瞎前期差错更斩正处理，通点过角“神以前年度损玩益调整雕”雹科目核算，虾采用追溯重烫述法进行调数整。亚盘盈的固定老资产入账价抹值丈的确定塔：如果同类鼠或类似固定露资产存在活李跃市场的，愈按同类或类棍似固定资产票的市场价格撒，减去按该撞项抓资产的新旧看程度估计的瓣价值损耗后旺的余额，作腔为入账价值津；若同类或峡类似固定资庙产不存在活群跃市场的，末按该项固定此资产的预计爹未来现辞金流量的现谢值，作为入范账价值。典借窗：热固定资产迹贷糠：爸以前年度损磨益调整闲借：以前年姑度损益调整骤贷：应小交税费丢——塌应交所得税警借：以前年伶度损益调整丢贷：盈英余公积吼利润棵分配眉——稿未分配利润津第九章勺在建工程核卷算交第四十三条阅在建工御程统一在公董司账套下作翠为一级科目猾进行核算，臭不同的工程纠项目以项目踪辅助核算的直方式区分。震在建工程核裙算下设七个豪二级科目：颠（一）建筑疏工程投资小本科目核算嘴建设单位发漠生的构成建董设投资完成冠额的建筑工仔程，不包括读按照合同规雅定支付给施融工企业的预上付工程款。租建筑工程包娇括：辩1、各种房撕屋（如厂房丢、仓库、办攀公楼、住宅酸、商店、学望校、食堂、研车库、招待税所等）和建袄筑物（如烟糟囱、水塔、纯水池等），网包括列入房到屋工程预算政内的暖气、批卫生、通风末、照明、煤若气、消防等杠设备的价值似及其装设油尝饰工程，列州入建筑工程见预算内的各举种管道（如凶蒸气、压缩舒空气、石油焰、给水及排名水等管道）跪、电力、电或讯、电缆导越线的敷设工反程。蛛2、设备的典基础、支柱策、工作台、拳梯子等建筑粱工程，炼铁恩炉、炼焦炉引、蒸气炉等壶各种窑炉的剑砌筑工程，单金属结构工幸程。坊3、为施工户而进行的建阿筑场地布置单，原有建筑悟物和障碍物浊的拆除，土掠地平整、设甜计中规定为扯施工而进行献的工程地质侮勘探，以及押工程完工后厨建筑场地的劈清理和绿化织工作等。毒4、公路、怪桥梁等工程炼。致5、水利工酱程，如水库童、堤坝、灌聚渠等工程。犹建筑工程完流工后，财务家部门根据合甘同、审计报蓄告及发票入尺账:量借：在建工浑程喇——纺建筑工程投砖资尘贷：应付账艺款挽——勇应付工程款勉或银行存款谅应按付账款伸——赴应付工程款葵（根据合同尺预留的质保歼金）慌将预付的备音料款和工程观款扣减应付露工程款:溪借：应付账进款钥——龙应付工程款境贷:在建愤工程叠——洒预付工程款吹（二）安装魄工程投资待本科目核算粉建设单位发俗生的安装工量程的实际成铃本。不包括吉被安装设备竟本身的价值侄以及按照合呜同规定支付嫩给施工企业寿的预付工程割款。阴安装工程包狂括：偏1、生产、哭动力、起重伴、运输、传脊动和医疗、速实验等各种猾需要安装设服备的装配、帮装置工程，百与设备相连柏的工作台、世梯子、栏杆讲的装设工程造，被安装设板备的绝缘、茧防腐、保温分、油漆等工搞程。沿2、为测定饰安装工程质垦量，对单体圈设备、系统催设备进行单讲机试运行和割系统联动无摄负荷试运行闸工作（投料酱试运行工作犯不包括在内诸）。介安装工程完勺工后，财务贡部门根据合盐同、审计报军告及发票入井账:商借：在建工改程信——柄安装工程投峡资既应榆交税费逃——右应交增值税命（进项税额充）落贷：应付账农款奋——炭应付工程款吗或银行存款伯应戒付账款下——跑应付工程款彼（根据合同泄预留的质保壁金）绣将预付的备部料款和工程滥款扣减应付巷工程款:傍借：应付账园款辽——欠应付工程款落贷:在建套工程耻——铅预付工程款葱建设单位自习行施工的小圈型工程发生岸的各项支出帖，可以直接抗在本科目核曲算：示借：在建工绞程构——择安装工程投茄资贡贷：原材料乏或银行存款违（三）设备吴投资箱1、本科目苗核算建设单律位发生的构丛成建设投资炒完成额的各风种设备的实异际成本，包系括交付的需片要安装设备坏和不需要安慌装设备的实血际成本。眉需要安装设钓备是指必须裁将其整体或涂几个部位装贝配起来，安督装在基础上湾或建筑物支脏架上才能使恭用的设备。松如轧钢机、奶发电机、蒸遮气锅炉、变跳压器、各种却机泵、机床朝等。有的虽冤不要基础，反但必须进行候组装工作，绒并在一定范今围内使用的蚕，如生产用酱电铲、塔式捎吊、门式吊蜜、皮带运输介机等也包括佣在内。丙不需要安装傍设备，是指掘不必固定在麦一定位置或坐支架上就可稿以使用的各伞种设备，如樱电焊机、泵盾等。织2、需要安合装设备必须扛符合以下三唇个条件，才授能作为众“咱正式开始安朵装蹦”郊，计算投资闷完成额：演（1）设备皂的基础和支闹架已经完成傅；修（2）安装照设备所必需奖的图纸资料打已经具备；狗（3）设备劫已经运到安白装现场。宽3、设备投胁资根据合同乐、供货方开玉具的增值税枣专用发票及纪设备验收单兆入账：泊借：在建工他程歪——董设备投资因应泪交税费态——笼应交增值税烧（进项税额铸）洗贷：应付账挤款汗——扇应付工程款寇粮应付材账款控——兰应付工程款章（根据合同竭预留的质保唉金）裹（四）待摊初投资布1、本话科目核算建道设单位发生厦的构成建设严投资完成额酱并应分摊计隔入交付使用脖资产成本的字各项费用支直出。画2、本科目跃应设置以下矿明细科目：声（1）建设将单位管理费朗：核算经批少准单独设置打管理机构的艇建设单位（畅如项目部等钱）所发生的部管理费用。名包括川：本项目管理人剑员披工资、工资轿性补贴、职煤工福利费、讲劳动保护费将、劳动保险腹费、办公费破、差旅交通猫费、工会经恐费、职工教绒育经费、固钞定资产使用弹费、工具用墨具使用费、捷技术图书资慎料费、生产朴人员招募费支、工程招标款费、工程咨传询费、法律泳顾问费、审稼计费、业务贿招待费、排免污费、竣工班交付使用清墓理及竣工验葵收费、后评障估等费用。温但脖不包括应计讯入设备、材停料预算价格扭的建设单位债采购及保管虑设备所需的沿费用。型建设单位因恭管理需要购规置的未达到行固定资产标邪准的工具用诸具等，购入柳时：测借：在建工份程族——蓄待摊投资（效建设单位管脸理费）时贷：银行存嚼款或购入的工具标用具还应在库备查簿中进验行登记。工谅程完工后处调置工具用具彻所取得的收弓入：夏借：银行存因款船贷：在建工酱程禁——祝待摊投资（闻建设单位管贪理费）寇应貌交税费免——虏应交增值税仅（销项税额脾）土（2）土地撑征用及迁移愉补偿费：核瓣算建设单位钓购置或占用喂土地所发生锁的土地补偿发费、青苗补特偿费、被征永用土地上的么房屋、水井犹、树木等附坛着物补偿费碰、安置补偿晕费以及征地传管理费、土拣地交易服务暗费、批准书到工本费等。卵（3）勘察耻设计费：核路算自行或委朴托勘察设计配单位进行工验程水文地质音勘察、设计肯所发生的各暑项费用。榨（4）身可行性研究青费：核算在领建项目立项决后进行可行丝性研究所发慕生的费用。列（5）梁临时设施费碎：核算建设触单位所发生户的临时设施瘦费。包括临挽时设施的搭鞭设、维修及抱拆除费用。盗（6）负荷彻联合试车费低：核算在建嫩工程达到预握定可使用状续态前进行投啊料试车所发含生的费用（河领用原材料纪、备品备件阔、电耗、职畅工薪酬等）白。试车产品订取得的销售细收入应冲减聚工程成本。龙投料试车时动：宪借：在建工喝程愁——鲜待摊投资（意负荷联合试典车费）含贷：原材料拢或库存商品瓶、应付账款捉、应付职工签薪酬等搏试车合格产尖品由项目部盾和仓库同时铜登记备查账相（产品名称期、数量），聚产品出售时叨，优先考虑棒出售试车产浸品，销售所程得冲减在建要工程成本。劣待全部试车害产品出售结魔束，之后取孕得的销售所异得才开始确怪认收入。秃出售试车产丘品时：迹借：应收账斗款或银行存览款、内部往熊来等弄贷：在建工饺程狼——友待摊投资（奋负荷联合试授车费）粉油应交搬税费死——微应交增值税羊（销项税额棚）丝同时减少备忘查账的数量联。劝单机试运行贺或系统联动售无负荷试运清行所发生的毛费用，应在丘“妹在建工程舌——激建筑安装工狂程投资证”面科目核算，算不在本科目销核算。誉（7）利息耀支出：核算甚建设单位在诉资本化期间普发生的专门皮借款或占用武一般借款的武利息支出。紧内部借款原贞则上不进行趣利息资本化幸。蓝借：在建工阻程恩——症待摊投资（艺利息支出）盐贷：银行存牧款万专门借款的也闲置资金所草实现的利息薯收入：呀借：银行存骑款畏贷：在建工窃程恩——安待摊投资（匙利息支出）撇（8）工程筐项目监理费痛：核算支付颂给工程监理未单位的监理耍费。踪（9）税金刮：核算建设词单位在建设弓期间按照国脂家规定交纳篮的印花税、丈耕地占用税懂、契税等。威按规定交纳公或计提税金返时：凭借：在建工决程棚——猴待摊投资（迹税金）乘贷：银行存核款或应交税帆费等恩（10）其嫁他待摊投资稍：核算建设毛单位发生的菠除上述各种装待摊投资以阶外的其他应系计入交付使豪用资产价值擦的待摊费用舒，如设备及汽工程物资处狱理损失、劳扩务工工资等租（为拆除旧虎装置、旧设舍备等发生的赛劳务费不包纱括在内）。胁某项设备在昨工程期间报颜废时：敬借：在建工陶程婆——蛾待摊投资（砌其他待摊投翼资）榴贷们：在建工程补——婚设备投资属（11）拆骗迁项目：核桶算工程项目毁施工过程中薯拆除旧装置俊、旧设备等赤发生的费用化。佳（12）合淡同公证费及压质量监测：菊核算建设单婚位发生的瓜合同契约公钓证费比和锐工程质量监黄督检测费秋。碑在建工程结星转固定资产遭时，应将所横有待摊投资弊按照各项建夺筑投资占总俯建筑投资的说比例进行分战摊。痕（五）勘探茶开发成本懒1、本科目求核算建设单已位发生的痰勘探迷各项费用支炼出。朱2、本科目船应设置以下拘明细科目：恶（1）探矿惑权价款:眨矿山企业婚交的探矿权尺使用费召。澡（2）钻探赢费用：包括棉外聘施工单册位钻孔、探墨槽等费用。甲（3）其他隶：除（1）乖、（2）以息外可以在勘锻探开发成本么中列支的费兼用。丰（六）其他档投资叔1、本科目邪核算建设单弃位购买专利价、非专利技续术等所发生饱的构成建设鞠投资完成额抖的其他支出懂。刮2、发生其葬他投资支出蓬时：沸借：在建工每程烈——注其他投资吃贷：银行存裂款丧3、投资完叔成结转时：循借：无形资蹦产叹贷削：在建工程蛾——菌其他投资恩（七）预付奖工程款吸1、本科目尤核算建设单里位按照合同馆约定向施工岛单位预付的莫工程进度款扰,建筑工祥程与非标制该作项目按工励程完工进度积的70%内坏依据审批的算资金计划付渗款，凭惩“尿工程款审批舰单铲”钓结算，设备布、工程物资解按合同条款灯依据审批的常资金计划付断款，凭滚“筑收据烦”肚结算。娱借：在建工蜡程写——浇预付工程款理贷：银行存料款刷工程竣工与枪施工单位结图算已完工程泊价款或设备距发票入账时脆，先冲减相跪应预付工程凶款，余额部常分计入应付雹工程款：厉借：在建工危程升——脚建筑工程投帮资熄印骗墓——袍安装工程投塔资去——丑设备投资陷贷：在建工顺程伞——恰预付工程款遵应付账款鸣——见应付工程款东蒜应付级账款丈——割应付工程款传（根据合同跨预留的质保局金）丸2、洪“藏在建工程析——置预付工程款父”樱应按项目名健称和施工单凝位设置辅助毛明细科目进拾行核算。傻第四十四条太应付账护款视——情应付工程款郊（一）辩核算建设单委位与施工单与位办理工程侍价款结算应少付的工程款协。啦（二）胖实行工程竣桨工后一次结稀算的工程项淹目，应在工费程竣工时，然根据合同、刊审计报告以挠及发票入账塔:羊借：在建工衰程史——担建筑工程投暗资或安装工若程投资穷贷：应付账后款盛——境应付工程款翁（三）工程议造价在50鸦万元以下的食，由公司审宅计部进行工尼程造价审计罪，财务凭审月计部提供的浆“厨建设工程造私价审计确认赴表庄”须、与施工单识位签订的合站同、施工单顺位提供的合鼓规发票入账胶。委“泼建设工程造划价审计确认嗓表姓”扯必须有建设所单位、施工迷单位、审计顿单位三方签箱字盖章后方集能生效。终（四）工程孩造价在50吨万元以上（漂含50万元兵）的，须由耽具备相应资宴质的工程造毁价咨询事务杠所进行审计冷，财务凭工尸程造价咨询仙事务所提供绝的黄“贸建设工程造插价咨询报告箭书跃”讲、与施工企定业签订的合符同和施工企摔业提供的合问规发票入账逃。璃“体建设工程造庸价咨询报告理书枕”挡必须有以下释内容：（1王）有建设单雪位、施工单亭位、审计单债位三方签字由盖章的建设宣工程造价审拐计确认表；并（2）报告晓书编制说明属；（3）工沸程造价咨询泥单位资质证折明；（4）割进行工程审举计的造价工毯程师的资质衔证明。沸（五）支付帖工程款时:插借：应付账扎款掏——兆应付工程款始贷检：银行存款修（六）日按合同规定直从应付工程狸款中扣回的陡预付工程款繁（含领用材蕉料款）:搜借：应付账忠款胃——泡应付工程款品贷：在建工狼程作——醒预付工程款于（七）传“飞应付账款故——技应付工程款突”小按承包工程特的施工单位影、工程项目僚进行辅助核捎算。与（八）工程旺物资燃工程畏物资耽采购应根据棋预算、爷工程实际需村要讲按采购合同廊采购。材料围购回后，项掉目人树员及同仓库保管常员一同验收耕入库。露凭发票、采漆购合同及入无库单一并入夫账。油借：工程物食资敲应规交税费筒——尘应交增值税华（进项税额喉）炊贷厉：应付账款害——费应付工程款焰或银行存款故材料领用时胀，屈凭出库单刺入在建工程女。岁借：在建工缩程声——千建筑工程投煮资或安装工居程投资诉贷抱：工程物资抛工程完工后穗，剩余惑物资转入原位材料虹。借：原材料棚贷京：工程物资纤第四十五条播在建工器程结转固定酒资产板（一）工程隔完工达到预慨定可使用状酒态后，应将面该项工程完冶工达到预定餐可使用状态悬前所发生的乔支出明细（拨发票已到的棵项目按发票鹅金额预转,骗土建、非标第制作、设备裙发票未到的牺按预付工程喘款预转，即歪按在建工程睡科目余额结皱转）上报公授司总会计师执审核签字后锣暂估转入固蒙定资产。夜（二）预转爪固定资产后寄发生的支出沈仍在近“茂在建工程屡”吓科目中核算方。前预转固后发投生的支出：四1、收到土尿建项目发票捐:笨借：在建工到程哈——尚建筑工程投佩资菊贷球：应付账款旦——还应付工程款触（发票金额红减去已结转衡的预付工程怜款，减去质维保金后的差胡额）厅钥应付脑账款厦——中应付工程款开（根据合同院预留的质保哈金）者2、收到安洲装项目发票再：私借：在建工翅程胡——弱安装工程投们资懒应膀交税费监——倾应交增值税摊（进项税额逮）远贷支：应付账款项——站应付工程款合（发票金额唐减去已结转捡的预付工程备款，减去质圾保金后的差忌额）相急应付恢账款叙——课应付工程款聚（根据合同肾预留的质保石金）招3、收到设躲备发票：岭借：在建工饲程筛——虎设备投资采应达交税费撞——股应交增值税黎（进项税额仗）押贷骤：应付账款扰——旅应付工程款漠（发票金额呜减去已结转皇的预付工程绿款，减去质叮保金后的差砖额）蝇宫应付抽账款也——奴应付工程款狮（根据合同菊预留的质保肢金）胶每季度末，恩将该项目在唯建工程科目伤（不含待摊码投资）余额折结转至固定寄资产科目。谱（三）工