第六章国家预算执行的管理

第六章国家预算执行的管理第一节国家预算执行概述第二节财政国库管理体制和制度第三节政府采购制度第四节国家预算执行中的组织平衡第五节国家预算执行的信息系统第一页，共八十三页。第一节国家预算执行的概述一、国家预算执行的依据二、国家预算执行的组织体系三、国家预算收入执行环节的管理四、国家预算支出执行环节的管理第二页，共八十三页。一、国家预算执行的依据1、直接依据—年度预算2、基本依据—预算法第三页，共八十三页。政府预算执行机构设置领导机关管理机构国务院财政部地方各级人民政府地方各级财政部门二、国家预算执行的组织体系执行机构收入征收机构税务机关、海关中国人民银行、国有商业银行分支机构资金出纳机构支出执行机构银行等金融机构、国民经济各部门第四页，共八十三页。缴款依据链1缴库方式链2收入确认链3退库管理链4主要内容:三、国家预算收入执行环节的管理第五页，共八十三页。1、缴款依据a.国有企业利润缴库计划

b.税收执行计划2、缴款凭证工商税收专用缴款书一般缴款书其他专用缴款书第六页，共八十三页。就地缴库集中缴库自收汇缴按计划利润缴库按会计报表实际数缴库2、缴库方式1、缴库方法一般预算收入基金预算收入第七页，共八十三页。3、预算收入收缴方式的改革（1）改变收入收缴方式，取消收入过渡账户（2）直接缴库和集中汇缴（3）扩大收入收缴管理范围第八页，共八十三页。1、预算收入的划分和报解(p214)①含义划分解报②程序分清级次编制收入日报表办理各级预算收入的划分③要求报解时间；报解方式第九页，共八十三页。2、国库对收入的确认①分库确认②分时间确认基层国库(支)数额中心支库、分库和总库未建库乡镇基准直接收纳视同其总预算会计收到县级财政返回数额为准整理期内，基层国库收到经收处收入新年度收入入新账旧年度收入入旧账整理期后一律入新账第十页，共八十三页。技术性差错结算性政策性提留性其他1、退库项目第十一页，共八十三页。超计划亏损补贴退库收入退库报告制度补助地区不办理退库原则上不能自批自退按级次退库转账退付退库凭证的统一印鉴2、退库审查第十二页，共八十三页。（二）拨款方式（一）拨款原则链7划拨资金链5限额拨款链6四、国家预算支出执行环节的管理第十三页，共八十三页。拨款原则a.预算计划b.事业进度c.核定的支出用途d.预算级次第十四页，共八十三页。划拨资金方式：a.支出预算a.季度分月用款计划主管单位（账户）a.申请书b.财政部门审核同意c.拨款凭证国库d.拨款e.转拨或支用单位第十五页，共八十三页。限额拨款方式：主管部门财政部门①限额申请书用款单位②分期下达限额③通知③通知开户银行④申请开户⑤转拨限额⑦动用限额⑥办理结算动用转拨⑤第十六页，共八十三页。第二节财政国库管理体制和制度主要内容1、国库的职能2、国库管理体制3、财政资金收付制度4、我国的国库单一账户体系5、用款计划的管理6、财政资金支付方式7、政府收入的集中收缴制度8、国库集中收付制度的作用第十七页，共八十三页。国库的职能现金管理现金控制第十八页，共八十三页。二、国库管理体制实质优点缺点实践独立国库委托国库银行制独立出纳机构财力高度集中国库监管保证费用大资金闲置利用效率不高芬兰央行代理节省费用便于统计分析管理难度大国库业务得不到重视英法德日韩美联邦商业银行费用少银行用以调节社会资金不能履行国库监管职能银行倒闭风险蒙古美国州与地方（一）国库管理机构设置的类型第十九页，共八十三页。（二）我国的委托国库体制原因a.方便缴纳b.库款调拨灵活c.报解迅速反馈及时数字准确d.构成信贷资金来源e.促进监督预算执行特点双重代理无偿运作第二十页，共八十三页。三、财政资金收付制度（一）传统的分散支付制度开设在人行的财政部预算收入账户开设在人行的财政部预算支出账户支出部委开设在商业银行的账户支出部委开设在商业银行的账户支出单位开设在商业银行的账户支出单位开设在商业银行的账户对供货商付款①①②②第二十一页，共八十三页。缺陷：①延压、挤占和挪用财政资金；②资金到位率低，使用效益低；③多头开户，滋生腐败；④使用和支付过程脱离监督；⑤大量资金分散沉淀在开户行，加大了运行成本；⑥对国库管理工作缺乏足够的重视。第二十二页，共八十三页。政府集中财政资金国库or代理行开设的账户拨付财政资金allall供货商（二）国库集中收付制度改革1、含义：p222流程：第二十三页，共八十三页。2、内容收入直接缴入国库或财政专户支出资金直接支付给供货商集中账户管理：单一账户体系通过付费给商业银行提供报酬财政内设国库监管和执行相互分离的机构第二十四页，共八十三页。（三）财政资金集中支付的标准支付流程第二十五页，共八十三页。（四）我国财政集中收付制度的改革实质实质：实行财政资金管理财政集中收付的特点是四个不变：不改变预算单位的预算执行主体；不改变部门预算单位资金的所有权和使用权；不改变部门、单位财会人员的职责、职能；不改变人民银行国库局的职责、职能。第二十六页，共八十三页。四、我国的国库单一账户体系国库单一账户预算内资金纳入预算内管理的预算外资金集中国库或其代理行开设的单一账户收付财政收入财政支出第二十七页，共八十三页。国库单一账户体系构成功能国库单一账户零余额账户预算外资金财政专户特殊专户第二十八页，共八十三页。五、用款计划的管理用款计划申报批复流程一级预算单位二级预算单位三级预算单位国库司国库司国库支付局代理银行总行代理银行分支机构中国人民银行①上报②审核汇总上报③审核汇总报送④按季分月审批④下达⑧审核额度盖章⑨审核计划下达额度⑩下达额度财政授权支付额度到账通知书⑦审核用款⑤报送计划申请用款⑨财政授权支付汇总清算额度⑤批复⑥批复第二十九页，共八十三页。第三十页，共八十三页。六、财政资金支付方式（一）财政直接支付1、范围：

工资支出

购买支出零星支出转移支出第三十一页，共八十三页。财政直接支付流程财政部预算单位部门地方财政国库单一账户清算系统收款人开户银行及账户财政部支付机构代理银行⑴申请预算⑵批复预算及用款计划⑶预算及用款计划(13)报告⑷支付申请⑸拒绝支付⑽报告⑿报告⑾报告⑹支付令⑺支付令(7a)支付令(8a)清算⑻清算⑼支付通知第三十二页，共八十三页。（二）财政授权支付1、范围未实行财政直接支付的购买支出和零星支出第三十三页，共八十三页。财政授权支付流程财政部预算单位部门地方财政国库单一账户清算系统收款人开户银行及账户财政部支付机构代理银行⑴申请预算⑵批复预算及用款计划⑶预算及用款计划(13)报告⑷支付申请⑸调整⑽报告⑿报告⑾报告⑹月度限额⑺支付令(7a)支付令(8a)清算⑻清算⑼支付通知(6b)支付令第三十四页，共八十三页。（三）公务卡结算方式一是行政事业单位中原使用转账结算方式、单笔金额在规定金额以下的小额商品服务采购支出,主要包括设备购置费、办公费、会议费、咨询费、租赁费、邮电费、水费、电费、维修费等；二是行政事业单位中原使用现金结算方式的零星商品服务支出,包括差旅费、招待费、培训费、手续费等。第三十五页，共八十三页。七、政府收入的集中收缴制度非税收入直接缴库的程序图行政事业单位国库单一帐户缴款义务人财政委托代理银行财政部门⑴下达缴款通知（2）缴款⑶资金清算（４）报告财政专户预算外资金第三十六页，共八十三页。税收收入的直接缴库图征收机关国库单一帐户缴款义务人财政委托代理银行财政部门（2）开具税票⑶转交税票⑷资金清算（5）报告（5）报告（1）纳税申报第三十七页，共八十三页。集中汇缴程序缴款人或纳税人国库单一帐户或预算外资金财政专户征收机关财政汇缴专户财政部门⑴现金缴款⑵汇总缴库⑶报告⑶报告转账回执报告纳税人开户行⑵资金清算划转银行转账⑴缴款⑴通知银行划转⑴现金缴款⑴现金缴款⑵划转第三十八页，共八十三页。八、国库集中收付制度的作用（一）直收直支便于集中管理资金，降低成本（二）有利于财政货币政策调控的协调配合（三）方便预算单位用款，预算编制细化和规范预算执行（四）建立财政全程监督机制，提高财政透明度，预防腐败（五）配合各项财政改革，推进公共财政模式的构建第三十九页，共八十三页。第三节政府采购制度一、政府采购概述1、概念p2472、产生与发展(参见《政府预算概论》p195-2023、特点链1014、对预算管理的重要意义链102第四十页，共八十三页。3、特点采购规模巨大，影响力大；采购主体特定；对象广泛；资金来源公共；非盈利性；财政部门可全方位的监督；政策性；规范性；第四十一页，共八十三页。4、对预算管理的重要意义（1）是加强政府管理的中心环节（2）有利于提高预算支出效益（3）有利于反腐倡廉和整顿财经秩序加强财政支出的监督（4）有利于提高预算管理水平第四十二页，共八十三页。二、政府采购原则物有所值原则透明原则公平竞争原则第四十三页，共八十三页。采购方式招标性采购p250非招标性采购p251公开招标采购选择性招标采购限制性招标采购(邀标)询价采购单一来源采购竞争性谈判采购自营工程三、政府采购方式第四十四页，共八十三页。四、政府采购程序1、制定采购需求计划，公开采购需求2、选择采购方式3、签订采购合同4、执行采购合同第四十五页，共八十三页。五、政府采购预算（一）政府采购预算1、定义：p2692、特点：从属性；完整性；公开性；控制性。（二）政府采购预算的执行1、政府采购计划的编制：起点2、政府采购资金的集中支付第四十六页，共八十三页。六、政府采购案例重庆市统发工资承办银行定点项目政府采购案例第四十七页，共八十三页。政府目标：节约？利益调整？还是…链16怎样使政府采购真正成为“阳光下的交易”?链18此次招标工作的难点?链17第四十八页，共八十三页。政府采购之政府目标在发展我国社会主义市场经济条件下，建立起一项用来加强公共支出管理、优化国有资产、理顺财经秩序的，长期性、法律化的基本经济制度。三个职能公平交易政策调控监督管理第四十九页，共八十三页。各环节环环相扣，各部门准备工作都须做得充分不能量化部分的指标的评定问题评标工作的真正公平问题难点第五十页，共八十三页。阳光下的交易评标委员会内外监督权力分离与制衡第五十一页，共八十三页。第四节国家预算执行中的组织平衡一、国家预算执行中平衡的手段二、国家预算变更的管理第五十二页，共八十三页。一、国家预算执行中平衡的手段1、根本途径：双增双节2、重要内容：（1）编制季度收支计划（2）预算的变更第五十三页，共八十三页。政府总预算调整单位预算调整（一）国家预算的调整二、国家预算变更的管理第五十四页，共八十三页。预算调剂方法动用预备费预算追加追减经费流用预算划转（二）预算调剂第五十五页，共八十三页。一、我国政府财政信息建设概述（参见《政府预算概论》p401-402二、预算执行信息管理第五节国家预算执行的信息系统第五十六页，共八十三页。一、我国政府财政信息建设概述（一）政府财政管理信息系统链3（二）“金财工程”的框架链4第五十七页，共八十三页。（一）政府财政管理信息系统定义：是利用先进的信息技术，以预算编制、国库集中收付和宏观经济预测为核心，覆盖各级政府管理部门和财政资金使用部门，全面支撑部门预算管理、国库单一账户集中支付、政府采购、宏观经济预测和办公自动化等方面的财政管理综合系统。第五十八页，共八十三页。（二）“金财工程”的框架1、财政业务应用系统2、信息网络系统3、安全保障体系第五十九页，共八十三页。1、财政业务应用系统12.总账管理系统10.标准代码系统1.预算管理系统2.国库支付管理系统3.现金管理系统4.工资统一发放管理系统5.国债(债务)管理系统6.政府采购管理系统7.固定资产管理系统8.收入管理系统9.财政经济景气分析系统11.外部接口系统第六十页，共八十三页。2、信息网络系统（1）网络通信平台（2）计算机系统硬件与操作系统软件平台（3）数据库平台（4）安全体系第六十一页，共八十三页。二、预算执行信息管理（一）执行报告制度（二）执行管理中的基础工作（三）执行的检查分析第六十二页，共八十三页。（一）国家预算执行报告制度1、预算执行报告制度的构成2、预算执行信息的常用报表第六十三页，共八十三页。（二）国家预算执行管理中的基础工作预算会计链6财政统计第六十四页，共八十三页。预算会计A、预算会计体系B、管理体制C、核算方式第六十五页，共八十三页。（三）国家预算执行的检查分析1、检查分析的主要内容2、检查分析的方法3、检查分析的形式4、检查分析的报告写作第六十六页，共八十三页。1、检查分析的主要内容政策实施情况收支完成情况综合平衡态势2、检查分析的方法链7（三）国家预算执行的检查分析第六十七页，共八十三页。（1）比较分析法2、检查分析的方法指标部门预算数①实际完成数②差异绝对数③相对数（%）④甲乙400360360450-40+90-10+25（亿元）甲乙两地预算收入执行情况对比表第六十八页，共八十三页。（2）因素分析法“依次替换，顺序分析”预算：A×B×C=D一次替换：A1×B×C=D1二次替换：A1×B1×C=D2三次替换：A1×B1×C1=D3D1－D：A变动的影响D2－D1：B变动的影响D3－D2：C变动的影响最后，提出判断性评语第六十九页，共八十三页。例某预算单位2005年上半年原油及原油制品增值税完成情况分析：预算原油，每吨增值税80元，15000万吨制品，每吨增值税150元，12000万吨增值税80元×15000万吨=120亿元150元×12000万吨=180亿元合计300亿元第七十页，共八十三页。原油，每吨增值税70元，32000万吨制品，每吨增值税140元，18000万吨增值税70元×32000万吨=224亿元140元×18000万吨=252亿元合计476亿元6月底预算执行情况：请用因素分析法对该单位上半年预算执行情况进行分析，并做出评价性结论。第七十一页，共八十三页。原油预算制品80×15000150×12000（120）（180）300合计增值税数额（亿元）=增值税（元/吨）×数量（万吨）70×32000140×18000（224）（252）476执行合计10472176第七十二页，共八十三页。分析对象：476亿元－300亿元=176亿元其中：（1）原油224亿元－120亿元=104亿元预算80元×15000万吨=120亿元一次替换70元×15000万吨=105亿元-15亿元因单位税额变化二次替换70元×32000万吨=224亿元+119亿元因产量变化合计104亿元第七十三页，共八十三页。（2）制品252亿元－180亿元=72亿元预算150元×12000万吨=180亿元一次替换140元×12000万吨=168亿元-12亿元因单位税额变化二次替换140元×18000万吨=252亿元+84亿元因产量变化合计72亿元总计104亿元＋72亿元=176亿元结论：虽然单位税额减少，但由于原油及其制品均有大幅度增产，使预算收入较原计划增收176亿元，总的情况是好的。第七十四页，共八十三页。（3）逻辑推理法（4）动态分析法第七十五页，共八十三页。3、检查分析的形式定期检查分析专题检查分析典型调查分析第七十六页，共八十三页。4、执行检查分析报告的写作（1）分析报告的结构标题ⅹⅹⅹⅹ开头ⅹⅹ正文ⅹⅹⅹⅹⅹⅹⅹⅹⅹⅹⅹⅹⅹⅹⅹⅹ结尾ⅹⅹⅹⅹ第七十七页，共八十三页。（2）写作技巧①明确分析主体的内涵和外延②以各种数据为依据，但避免做数字游戏③要突出重点④避免就财政论财政⑤分析问题和解决问题相结合第七十八页，共八十三页。例：假设2005年全国GDP增长速度为8%，ⅹ产煤大县财政收入的2005年的预算数为160亿元，比上年增长24%。9月底时收入实际完成140亿