讲第一章审计概述

第一章审计概（一）考情分析

考情分析及考点概览（二）考点概览

考点内容考查题型、年份频点20192018201632.202020192018201743.20202018201720164202020182201816.20182017201637.2017201720163202020192018201742020201920183（三）学实战精一、特高频及高频考点【考

1】财务报表审计定义及理解要点（2020年）下列有关财务报表审计的说法中，错误的是 ）1.预期使用者的需求之外2.质量或内涵，增强管理层之外的（新增★）的方式3.（）。由于审计存在固有限制，会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计是说服性而非结论性的，因此，审4.5.2·（2019年）下列有关财务报表审计的说法中，错误的是 ）D错误，审计的最终产品是审计报告。选项D:加字减字法。3·（2018年）下列有关财务报表审计的说法中，错误的是 ）【解析】审计的固有限制导致会计师不可能将审计风险降至零，即无法消除审计风险（选项D错误）选项D:执行审计业务获取的审计大多数是说服性而非结论性的。D4·单选题】——经典（2016年）下列有关审计业务的说法中，正确的是 ）【解析】选项A:审计业务的最终产品是审计报告。——加字减字法选项C:会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经被会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。——李戴法【提示】

100%正确无错报95%正确关于财务报表审计下列说法中，正确的是/有 ）A选项B错误，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强除管理层之外的预期使用者对财选项选项D错误，重大错报风险是独立于财务报表审计存在的，会计师只能评估，无法改变和选项选项G错误，由于审计存在固有限制，会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计

/有 ）选项选项C错误，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强除管理层之外的预期使用者对财选项E错误，不能因为财务报表已经被会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务选项【考

2】保证程度（2020年）下列各项中，属于合理保证鉴证业务的有 ）【解析】选项AD:鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证。审计属于合理保证（高水平保证）的鉴证业务。选项B:审阅属于有限保证（低于审计业务的保证水平）的鉴证业务.选项C:除审计、审阅以外的其他鉴证业务，有的提供合理保证，有的提供有限保证，不可一概而会计师的业务范围【总结】保证（业务种类具体说明保证类别不提供保证【注意】其它服务（非鉴证业务）2·（2019年）下列各项中，不属于鉴证业务的有 ）【解析】会计师执行的业务分为鉴证业务和相关服务两类。鉴证业务包括审计（选项）、审阅（选项D）和其他鉴证业务。相关服务包括代编财务信息（选项B）、对财务信息执行商定程序（选项C）、税务咨询和管理咨询等。3·（2018年）下列有关鉴证业务保证程度的说法中，正确的有 ）A

合理保证与有限保证的区别（合理保证（财务报表审计有限保证（财务报表审阅下，方式对财务报表整体审计意见，提供高水平的保证【注意】在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体审阅意见，提供有意义水平的保【注意】据，收集程序受到有意识等（7个程序获取（程序少：较较积【逻辑法高水平保证→做的程序多→获取多→可信性高→检查风险低→最后非常明确肯定的以积极方式提出结论。4·（2017年）下列有关财务报表审计和财务报表审阅的区别的说法中，错误的是 ）【解析】会计师对财报报表审计业务提供合理保证所需要的数量多于财务报表审阅业C5·（2009年）A会计师负责对甲公司编制的下属子公司K公司20×8年度财务报表进行审阅。在承接和执行业务时，A会计师遇到下列事项，请代为的职业判断。在与甲公司管理层沟通时，A会计师应当说明该项业务属于（）。

/有 ）（选项A正确，选项C错误）

供保证（选项DE错误）。鉴证业务分为：审计、审阅和其他鉴证业务，不完全提供合理保证，还可能提供有限保证（选项G错误）。EF.审计提供有限保G.

/有 A错误，鉴证业务的保证程度分为合理保证和有限保证，不包括绝对保证；选项B错误，相关服务业务不提供保证水平；；E

/有 ）【解析】选项C错误，治理层与管理层对财务报表的责任不随鉴证业务的不同而不同；选项D错误，重要性水平取决于错报是否影响财务报表使用者的决策，与鉴证方式无关；选项G错误，执行主体都是会计师。【考

3】审计业务要素（2020年）下列各项中，不属于审计业务要素的是 ）【解析】对财务报表审计而言，审计业务要素包括审计业务的关系人、财务报表（选项）、财务报表编制基础（选项A）、审计和审计报告（选项B）【】2017年考核同样内容【注意】使用”五项做题法”做本题——把缺失的审计要素补足——缺少两项：关系人和2·（2016年）属于审计要素的有 ）作为典型的鉴证业务审计要素包括审计业务的关系、财务报表（鉴证对象信息）、财务报【考

4】审计业务的关系（2020年）下列有关审计报告预期使用者的说法中，错误的是 ）A2·（2018年）下列各项中，通常不属于审计报告预期使用者的是 ）3·（1997年）及时发现并纠正被审计单位的错误与舞弊，是 ）的责任4·（1998年、2002年改）A会计师审计甲公司1997年度财务报表，并出具了无保留意见

C.A会计师未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，

【解析】选项AB由于计存固限制会计即使照审准的规适当计执行审计工作，也不可避免地存在财务报表的某些重大错报可能未被发现的风险。（天然特性决定）完成审计工作后发现由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报，其本身并不表明会（）选项下列有关审计业务要素的说法中，错误的是/有 ）【解析】选项C错误，会计师不是预期使用者选项【考

5】职业怀疑（2020年）下列有关职业怀疑的说法中，正确的有 ）CD错误。选项C——自我定义法D2·（2018年）下列有关职业怀疑的说法中，错误的是 ）【解析】选项D:保持职业怀疑有助于使会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能对文件记录可能存在的或某些条款可能存在的篡改作出进一步，但是不能使会计师发现所有由于舞弊导致的错报，故选项D错误。——绝对化法。3·（2017年）下列有关职业怀疑的说法中，错误的是 ）诚信形成的判断，也不能直接假定管理层和治理层缺乏诚信，故选项D错误。4·（2016年）下列有关职业怀疑的说法中，错误的是 ）决于这些机制如何设计和执行。参考《审计准则问题解答第1号——职业怀疑》。下列有关职业怀疑的说法中，正确的是/有 ）【解析】选项BC错误，职业判断是会计师行业的精髓。会计师是职业判断的主体，职业判断能力是会计师胜任能力的。选项选项E错误，会计师没有接受文件真伪鉴定方面的培训，不应被期望成为鉴定文件真伪的 在审计过程中，保持职业怀疑的作用是/有 ）D有助于会计师发现舞弊、防止审计失【解析】选项F，会计师在计划和执行审计工作时应当保持职业怀疑，不能以降低成本为目的，提高审计程序设计及执行的有效性，降低审计风险。在某些情况下，保持职业怀下列有关职业怀疑的说法中，正确的是/有 ）【解析】A错误，并非所有的职业道德基本原则均与职业怀疑密切相关；选项B错误，保持职业怀疑有助于使会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性，但是不能使会计师发现所有由于舞弊导致的错报；选项E错误，审计工作底稿是审计的载体，可以为保持职业怀疑提供；选项F错误，审计通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但如果识别出的情况使会计师认为文件记录可能是的，或文件记录中的某些条款已发生变动，应做出进一步。选项G错误，会计师在审计业务的所有阶段均需保持职业怀疑。【考

6】职业判断（2018年）会计师需要对职业判断作出适当的记录。下列各项记录内容中，有利于提 A.会计师得出的结论及理B.会计师解决职业判断相关问题的思C.会计师收集到的相关信D.会计师就决策结论与被审计单位的方式和时【解析】会计师需要对职业判断作出适当的记录，对下列事项进行记录，有利于提高职业判断的可辩护性：（1）对职业判断问题和目标的描述；（2）解决职业判断相关问题的思路（选项B）；（3）收集到的相关信息（选项C）；（4）得出的结论以及得出结论的理由（选项A）；（5）就决策结论与被审计单位的方式和时间（选项D）。2·（2017年）下列有关职业判断的说法中，错误的是 ）A.职业判断能力是会计师胜任能力3·（2016年）下列有关职业判断的说法中，错误的是 ）职业判断，选项D错误。——加字减字法。4·（2012年）在评价自身作出的职业判断是否适当时，下列各项中，会计师认为应当考虑的 情况为依据(选项ABC)。下列有关职业判