第九章企业所得税法应纳税额的计算

第七节应纳税额的计一、居民企业应纳税额的计算（掌握，能力等级（一）直接计算法的应纳税所得额计算应纳税所得额=收入总额-不征入-免入-各项扣除金额-允许弥补的以前年度损（二）间接计算法的应纳税所得额计算【提示】考试题目很有可能要求运用间接计算法的计算应纳税所得额1•单选题】20081200，万元重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其务招待费支出20万2008（（2009，【答案】（1200+400）×5‰=8（；； 税1.7万元；企业找一公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元；80入期间费用和损益②企业当年购置并实际使用节能节水设备一台取得并认证了增值税，注明价款0万元，15.3万，已按照规定入账并计提了折旧。该企业对费用的纳税调整额（1）该企业的会计利润总额=2000+10+1.7+60+10+2 2万元国债利息以及50万元境内居民企业分回的红利属于免入该企业对费用的纳税调整额以销售（营业）收入（2000+10）万元为基数，不能包括营业外收入。费税前扣除限额（2000+10×15%=301.（万元费超支400301.5=98.（万元调增应纳98.510.0569.9512.3650%因购置节能节水设备取得并认证抵扣则可按照不含设备价款二、所得抵扣税额的计算（掌握，能力等级3）。对已纳实行限额扣除缴纳的所得税税额，是指企业来源于中国的所得依照中国法律以及相关规定应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的抵免。（一）直接抵免——（总分机构之间）对进行经营所得已纳的抵居民企业来源于中国的应税所得间接抵免——（母子或母子孙机构之间）对进行投资所得已纳的抵居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国的股息红利等权益该居民企业的可抵免所得税税额，在税定的抵免限额内抵免。直接控制是指居民企业直接持有外国企业20%上间接控制是指居民企业以间20%（二）所得税扣除限额抵免限额=境内、所得按税法计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的应纳税所得额÷境内、应纳税所得总额。该可以简化成抵免限额=来源于某国的（税前）应纳税所得额×我1.中税率的运用——25%或2.中的所得是税前所得（含税所得①用分回的税后所得除以（1-所得税税率）还原②用已纳税额加分回税后收益还原（三）理论应用——用抵免限额与实纳税额比大小择其小者在境内外合计应纳税额中如果来源于的所得在实际缴纳的低于扣除限额，可从应纳税5应纳税所得额50万元，在已缴纳企业所得税10万元。计算2016年度该公司汇【答案及解析】缴纳企业所得税的抵免限额=50×25%=12.5（万元，在已缴纳企业所得税10万，那么此部分已经缴纳的企业所得税10万可以全额抵免，汇总纳税时【例题2】某企业2015年来自A国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为1万元，2016年在我国境内所得160万元，来自A后所得20万元，在A国已纳所得税5实际应用（申报表应用）——是否补税需要单独计算。从申报表顺序看三、居民企业核定征收应纳税额的计算（能力等级（一）核定征收的范围：6【注意】专门从事股权（）投资业务的企业,不得核定征收企业所得税（二）分为定率（核定应税所得率）和（核定应纳所得税额）两种方法参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的的税负水平按照应入额或成本费用支出额定率核定按照耗用的原材料、、动力等推算或测算核定采用上述所列法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的可以同时采用两种采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算如下：应纳税所得额=应入额×应税所得单独核算，均由根据其主营项目确定适用的应税所得率。【例题1•多选题居民企业在计算企业所得税时应核定其应税所得率的情形 C.通过合理方法，能计算和推定收入总额或成本费用总额的D.无法正确核算（查实）也不能计算和推定收入总额和成本费用总额【答案】【例题2•单选题】某批发兼零售的小型微利企业，2016年度自行申报营业收入总额195万元、成本费用总额210万元，当年亏损15万元。经审核，该企业申报的收入总该小型微利企业2016年度应缴纳企业所得税（ 【答案】=210（-×8%=18.2（万元＜30双的小型微利企业政策。18.2650%20%=1.83万元。【例题3•单选题】某服装生产居民企业，因无法准确核算成本支出，被确定为核定征收企业所得税，企业2016年收入总额230万元，其中7月份取得转让收入10万715%，该企业当年应缴纳企业所得税（）【答案】【解析】对采取应税所得率方式核定