会计人员执业纪律及自律机制研究毕业论文

第页共页会计人员执业纪律及自律机制研究毕业论文会计人员执业纪律及自律机制研究毕业论文诚信是会计的灵魂，然而现实经济生活中不断出现会计造假事件，使会计遭遇了历史性的信任危机。因此，作为市场经济管理前沿的会计工作亟待标准，会计人员执业纪律标准的科学构建，将为会计工作职能的充分发挥奠定坚实的根底。一、会计人员执业纪律(一)会计人员执业纪律的界定会计人员执业纪律是为保证会计人员在从事财会工作过程中遵守会计法规的标准，由其所属组织制定的、要求会计人员共同遵守的一系列规定。这一界定明确了纪律的特质，即组织制定，维护法规，共同遵守。会计人员执业纪律是连接会计法律和会计职业道德的中介环节，起着桥梁作用。会计执业纪律运用“再标准”的明示，帮助会计人员共同按组织要求的准那么履行职责并习惯化，这必然会进步会计人员遵守会计法律法规的自觉性。同时，由于会计职业纪律的内部强迫和鼓励作用，也会养成会计人员内化会计职业道德标准的主动性。(二)构建会计人员执业纪律的必要性1、会计人员执业纪律是标准会计执业行为、进步会计工作程度最根本的要求。会计执业纪律是会计工作的根本环节，分开这一根本环节，会计工作就无从谈起。假如没有良好的会计执业纪律，搜集、处理、利用和提供会计信息就失去可靠保证，会计工作程度也就无法进步。2、会计人员执业纪律是标准会计工作秩序、贯彻会计法规制度的重要保证。正常、有序的会计工作，应当是以标准的会计执业纪律为保证。会计执业纪律混乱无序，必然造成会计工作秩序混乱，会计工作秩序混乱往往从会计执业纪律薄弱开场的。由于某些地方的某些单位，会计执业纪律制定或执行不利，不仅削弱了会计职能作用的发挥，也使内部财务收支处于失控状态，给违法违纪行为以可乘之机。这方面的教训非常深入。3、加强会计人员执业纪律是进步会计人员素质的需要。会计人员是会计工作的主要承当者，遵守会计执业纪律是会计人员素质体系中的重要成分。进步会计人员素质，就要从会计执业纪律这一最根本的环节抓起，不断进步和改良会计工作。4、遵守会计人员执业纪律是改善经营管理、加强宏观调控和维护市场经济秩序的需要。会计工作通过提供会计信息为改善经营管理、加强宏观调控和维护市场经济秩序效劳。会计工作在提供上述效劳中，必须以健全的会计执业纪律为保证。(三)会计人员执业纪律的内容第一条，必须持有会计从业资格证书，才能从事会计工作。不具备会计从业资格的人员，不得从事会计工作，不得参加会计专业技术资格考试，不得申请获得会计人员荣誉证书。各单位不得聘用不具备会计从业资格的人员从事会计工作。会计从业资格管理机构对持证人员施行监视检查时，持证人员应当如实提供有关情况和材料，予以积极配合;第二条，必须具备会计师专业技术职业资格，才能担任会计机构负责人。担任单位总会计师、财务总监、会计机构负责人或会计主管人员，从事会计工作的经历必须在三年以上，除获得会计从业资格证书外，必须具备会计师以上专业技术职业资格;第三条，必须执行直系亲属回避制度。单位负责人、主要投资者个人、关键管理人员的直系亲属，不准担任单位或下属单位、控股公司的总会计师、财务总监、会计机构负责人或会计主管人员。担任单位总会计师、财务总监、会计机构负责人或会计主管人员的直系亲属，不准从事单位或下属单位、控股公司的会计工作;第四条，每年必须参加会计人员继续教育培训。从事会计工作的人员，每年必须承受继续教育，进步业务素质和会计职业道德程度。每年参加继续教育培训的学时不少于24学时，并通过统一考试，成绩合格;第五条，会计工作岗位的分工必须执行内部控制制度，不相容的职务必须别离。会计人员应该建立、健全本单位内部会计控制制度，并严格按照制度执行，使之完善、有效;第六条，出纳人员必须按规定程序办理货币资金支付业务。出纳人员必须在职责范围内，按照规定的程序(支付申请、支付审批、支付复核、支付办理)办理货币资金支付业务;第七条，出纳人员必须保证货币资金账实相符;第八条，必须认真审核原始凭证;第九条，不准随意使用、乱用会计科目;第十条，必须依法建账，标准登记账簿;第十一条，必须真实准确地确认、计量、记录会计要素;第十二条，必须做到账证、账账、账实、账表相符;第十三条，不准编制虚假财务会计报告;第十四条，必须保守单位会计信息机密;第十五条，必须遵守会计和其他财经法律、法规，具备良好的道德品质、会计专业根底知识和技能;第十六条，必须保管好会计档案，不准乱堆乱放;第十七条，调开工作时，必须办理睬计工作交接手续;第十八条，违法违规会计人员不得从事或继续从事会计工作。二、会计人员执业纪律的监管怎么施行对会计人员执业纪律操守情况的检查，是一项非常复杂的社会系统工程，是、职业团体、各个单位、社会各界的共同责任。(一)改革现行会计人员管理体制为顺应世界经济一体化开展趋势，应逐步建立起单位所有者自主管理为主，监管和行业自律管理相配合的会计人员管理体制。在此根底上，探究不同所有制、不同经营性质、不同经营规模下的单位会计人员管理形式，其特点是：(1)财政部门重点管理睬计人员从业资格和会计人员的后续教育，检查会计人员的执业纪律;(2)公有制经济单位可采取适宜的会计委派制形式;(3)非公有制经济单位可采取自主管理形式，即会计人员的管理权由企业掌握，主导权归于企业，保障企业享有选择会计人员的权利;(4)会计职业组织起着联络会员与的桥梁作用，应充分发挥协会等会计职业组织对会计人员进展行业自律管理的作用。(二)财政部门对会计人员执业纪律的检查1、完善会计人员继续教育工作。这项工作由财政部门会计管理机构统一规划牵头，完善会计人员继续教育“成绩”的评定，增强继续教育的效果，重点注意以下几个方面：(1)会计人员执业纪律应该规定：“从事会计工作的人员，每年必须脱产参加会计人员继续教育培训，学时不得少于24小时，并通过统一考试，成绩合格”;(2)由省市财政部门会计管理部门根据当年继续教育的内容，进展统一命题，建立题库，并统一阅卷;(3)财政部门会计管理机构应派专人监视指导培训单位组织培训的各个环节，并逐步推行培训与考试分开进展的方法;(4)对考试不及格的会计人员，要求培训单位组织其补考，否那么，会计管理机构不予在继续教育手册或有关证明中盖章确认;(5)将每次继续教育培训的内容和成绩纳入“会计从业资格证书”检查监视的硬性考核指标。对于按规定应参加而未参加继续教育的会计人员，财政部门会计管理机构及会计人员所在单位应催促其承受继续教育，凡不参加继续教育人员，一律按违背《会计从业资格管理方法》进展处分。2、依法把好会计人员从业资格证书检查监视关口。会计从业资格管理制度保证了会计工作人员必须具备必要的专业知识和专业技能，为保证会计工作的质量把守了第一道关口。财政部门依法严格把好会计从业资格检查监视关口，有利于强化对会计人员执业纪律遵守行为的约束，强迫引导会计人员遵守执业纪律，使会计人员像重视自己的从业资格一样，重视执业纪律的操守。3、建立持证人员操守档案并上网。目前，财政部门对会计从业资格证书档案实行电子计算机管理，这为建立会计人员诚信操守档案创造了有利条件，可以结合会计从业资格证书注册登记、检查监视、“会计法”执法检查和其他行政检查工作，将会计人员执业纪律遵守情况的各种量化考核指标以及受到的奖惩情况，输入电子档案，形成会计人员操守诚信档案。会计师人员操守诚信档案可以作为财政部门监管的'根据，还可以向用人单位和社会公众开放。会计人员操守诚信档案上网将会约束、鼓励会计人员严格自律、自觉遵守会计执业纪律。4、将《会计法》执法检查与会计人员执业纪律检查相结合。财政部门作为《会计法》的执法主体，可以依法对社会各单位执行会计法律制度情况及会计信息质量进展不同形式的检查或抽查。在《会计法》执法过程中结合检查会计人员执业纪律，应该注意的问题是：正确把握违纪、违法、犯罪的政策界限;可采用专项检查的方式检查会计人员执业纪律;严格按照执法程序施行检查。5、认真组织好会计专业技术资格考试工作，加强对会计人员执业纪律的检查。初级资格、中级资格必须通过全国专业技术资格考试获得，高级会计师资格考试与评审相结合的方式获得。因此，在高级会计师资格考试过程中，加强对会计人员执业纪律的检查，是很必要。6、大力表彰奖励遵纪守法的会计人员。心理学的研究说明，人的行为受自身的需要支配和驱使。人具有衣、食、住、行等最根本的生存需要和平安、交往、归属成就、尊重等高层需要，所以对自觉遵守会计执业纪律的优秀会计人员，奖给他们所渴望获得的，对满足自身需要有重大意义的东西，对不遵守执业纪律标准者，剥夺他们不愿失去的，能满足他们自身需要的东西。不同行为得到不同的实际效果，奖惩对行为的导向作用是宏大的。三、会计人员执业纪律的自我约束强化会计人员执业纪律的自我约束，必需要求会计人员自觉遵守会计职业道德标准，不断进步职业素质，提升会计执业程度。根据会计人员从事的工作的特点，有目的、有组织、有方案地对其进展系统的职业道德培养，促使其形成优良的职业道德观念和良好的职业行为，最大限度地发挥好会计人员的主观能动作用。制定会计人员职业道德守那么是进展职业道德教育和培养的有效方法。本文提出会计人员职业道德守那么如下：第一条，为了加强职业道德修养，严肃财经纪律，根据《中华人民共和国会计法》和《会计根底工作标准》等有关规定，制定本准那么;第二条，本准那么所称会计人员职业道德，是指会计人员的职业品德、职业纪律、职业胜任才能和职业责任;第三条，会计人员应当熟悉财经纪律、规章、国家统一的会计制度、财务制度和企业、单位的各项财务规章制度;第四条，会计人员在工作中应当遵守职业道德，严守工作纪律，努力进步工作效率和工作质量;第五条，会计人员办理睬计事务应当实事求是，客观公正;第六条，会计人员应不断学习业务知识，积极拓宽知识面和进步技能程度，进步职业判断才能;第七条，会计人员应当理解、关心企业、单位开展的有关情况，并运用其专业技能，为企业、单位领导提供决策所需的信息;第八条，会计人员应不断努力做到语言文明、仪表端庄、态度和蔼、主动热情，妥善处理工作中出现的各种问题与矛盾;第九条，会计人员要有良好的全局观念和团队精神，工作中互帮互助、积极配合，决不推诿扯皮，敷衍了事;第十条，建立健全各项会计规章制度，加强内部会计控制是会计人员的职责，要强化内部监管，堵塞管理破绽;第十一条，会计人员应当保守企业、单位的商业机密;第十二条，自觉承受上级单位有关遵守职业道德情况的监视和检查。四、会计人员执业纪律的自律机制会计执业纪律自律机制是一个复杂的社会系统工程，是、社会、职业团体、单位的会计人员共同的责任，是执业目的、监管机构、执业纪律、监管法规、自律环境共同作用的过程。会计人员执业纪律自律目的是会计执业纪律自律机制运行的目的。在会计人员执业纪律机制中，根本运行目的是会计职业团体对会计执业纪律的遵守和会计人员个体执业纪律的遵守，并使其二者有机统一，以进步会计信息的质量。会计人员执业纪律的自律从本质上看，是行业整体的自律，要实现这种行业整体的自律，就应该建立健全相应自律管理机构，以使自律机制具有一定的组织保证。而会计执业纪律自律组织如何开展工作、会计人员如何进展执业纪律自律都需要有规章制度所遵循。因此，会计人员执业纪律自律需要有一系列相应法律、法规和制度，建立会计人员执业纪律是必要的。会计执业纪律的自律机制，在一定程度上依赖于其所处的外部环境，如全社会的道德教育状