某工程项目成本管理培训教材

第十章工程项目成本管理———成本计划工程成本控制的关键在于前期

100%95%75%35%10%1/41/23/4决策和初步设计技术设计施工图设计施工阶段项目进展时间对投资的影响程度各阶段对投资影响程度分析图Kelly（1982）的研究发现一个项目80%的造价在方案设计阶段就已经确定，所以后续的控制只能影响到其余的20%投资。Wootoon（1982）认为项目总造价中能受现场直接控制的部分在6%-20%之间。

序号工程名称工程

类别工

程

规

模开、竣工时间质量评定结果技术

指标单位数量合同价

万元结算价

万元1青岛府新大厦房屋

建筑建筑

面积M278873104032019095.5.10-97.3.8鲁班奖2青岛广播电视中心房屋

建筑建筑

面积M27600085542810796.5.10-98.9.10鲁班奖3天泰广场A座房屋

建筑建筑

面积M2319803600708997.3.1-98.6.30鲁班奖4山东国际会展中心房屋

建筑建筑

面积M279000120004962898.12.10-00.6.30鲁班奖5青岛市市级机关办公楼房屋

建筑建筑

面积M272000800014104.2692.8-94.6鲁班奖6青岛太平洋中心房屋

建筑建筑

面积M25127387901460393.11-96.6鲁班奖7青岛科技协作园房屋

建筑建筑

面积M2344644000439095.3-97.8泰山杯8海洋大学麦岛校区海尔经贸学院楼房屋

建筑建筑

面积M2139211381147597.8.10-98.6.26泰山杯9青岛日报社业务办公楼及地下停车场工程房屋

建筑建筑

面积M2220001500324398.4.20-99.12.30泰山杯10香港路改造工程市政长度M1500630110399.4-99.7.31泰山杯青岛建设集团承建工程悉尼歌剧院在严重的进度延误和费用超支的情况下完成，历时14年完成，造价从700万美元膨胀到1.2亿美元，比预算增加了17倍。“不求最好，但求最贵”的香港汇丰银行总部停放在港口海岸地面上的一艘“宇宙飞船”“节节高”的香港中银大厦“好看难建”的ＣＣＴＶ大楼“一滴晶莹的水珠”——国家大剧院“无法承受之重”的鸟巢10.1概述一、基本概念投资和投资计划：一般都是从业主、投资者角度出发。成本和成本计划：通常承包商用得较多。费用和费用计划：意思更为广泛，各种角度都可使用。二、积极的成本计划不仅包括按照已确定的技术设计、合同、工期、实施方案和环境预算工程成本，而且包括对不同的方案进行技术经济分析，从总体上考虑工期、成本、质量、实施方案等之间的互相影响和平衡，以寻求最优的解决方案。不局限于建设成本，而且还要考虑运营成本，即采用全生命周期成本计划和优化方法。全过程的成本计划管理。不仅是项目建设成本的最小化，而且是项目盈利的最大化。不仅按照项目预定的规模和进度计划安排资金的供应，保证项目的顺利实施，而且又要按照可获得的资源（资金）量来安排项目规模和进度计划。三、成本计划的过程

从总体上，成本计划通常经过确定总成本目标、成本逐层分解、成本估算、再由下而上逐层汇集、进行对比分析的过程(见图9-2)。1．在三项目的三目标设三计时就三提出总三投资目三标。2．随三着项目三的深入三，技术三设计和三实施方三案的细三化，则可以三按项目三结构图三对各个三成本对三象(三例如项三目单元，工三程分部三、阶段三、成本三要素等三)计算三成本估三计值。3.按三项目结三构图由三下而上三进行汇三总，并三与原目三标进行三对比，三衡量每三一层单三元计划三的符合三程度，三以此决三定对设三计和计三划的修三改，这三样形成三由下而三上的保三证和反三馈过程三。4.这三样的分三解作为三新的成三本计划三的版本三，必须三经过规三定的批三准程序三。一经三被批准三后即作三为各层三次组织三成本责三任,并三作为成三本控制三的依据三。在项目三分解结三构中，三成本限三额应是三平衡的三，使成三本合理三的分配三(或布三局)。三这种合三理的分三配是项三目系统三均衡性三和协调三的保证三，是实三现项目三总体功三能目标三、质量三目标和三工期目三标平衡三的保证三。四、成三本计划三的内容三和表达三方式通常一三个完整三的项目三成本计三划包括三如下几三方面内三容：1．各三个成本三对象的三计划成三本值。2．成三本--三时间表三和曲线三，即成三本的强三度计划三曲线。3．累三计成本三—时间三表和曲三线，即三S曲线三或香蕉三图，它三又被称三为项目三的成本三模型。4．相三关的其三它计划三。例如三，工程三款收支三计划，三现金流三量计划三，融资三计划等三。常用的三成本计三划的表三达方式三有如下三几种：1．表三格形式三，例如三成本项三目——三时间表三和成本三分析对三比表等三。2．曲三线形式三。有两三种：(1)三直方图三形式，三例如“三成本—三—时间三”图，三它表达三任一时三间段中三工程成三本的完三成量。(2)三累计曲三线，例三如“累三计成本三——时三间”曲三线。3．其三他形式三，例如三表达各三成本要三素份额三的圆(三柱)形三图等。五、项三目成本三计划的三精度项目成三本的精三度主要三与如下三因素有三关：工程项三目范围三的确定三性、工三程技术三设计的三深度和三工程技三术标准三的精细三程度。工程环三境，特三别是市三场情况三的信息三量和信三息的准三确性。实施方三案，如三工期方三案、组三织方案三、技术三措施的三确定性三。所掌握三的同类三工程资三料的详三细和精三细程度三。提出项目建议书进行可行性研究施工图设计竣工决算竣工验收合同实施结算价合同价招标技术设计投资估算施工图预算修正总概算设计总概算初步设计工程多三次性计三价示意三图提出项三目建议三书进行可三行性研三究施工图三设计竣工决三算竣工验三收合同实三施结算价合同价招三标技术设三计投资估三算施工图三预算修正总三概算设计总三概算初步设三计估算指三标概算指三标概算定三额预算定三额企业定三额计价依三据的复三杂性投资框算投资估算概算(修正概算)施工图预算标底投标价合同价结算竣工决算投资规划编制项目建议书编制可行性研究报告项目评估设计准备阶段编制设计任务书设计阶段方案设计扩初设计施工图设计施工施工阶段动用前准备阶段保修期时间有建设意图项目立项项目正式动用施工招标、投标项目决策阶段工程项三目投资投资框算投资估算概算(修正概算)施工图预算标底投标价合同价结算竣工决算投资规划设计准备阶段设计阶段施工阶段动用前准备阶段保修期时间有建设意图项目立项项目正式动用-30%30%25%-25%-15%15%10%-10%-5%5%项目决策阶段与工程三最终实三际的成三本相比三较，对三于常见三的项目三，目标三设计时三的计划三成本可三能有±三30%三的误差三，可行三性研究三时可能三有±2三0%的三误差，三初步设三计时可三能有±三15%三的误差三，施工三图预算三误差可三能有±三（5%三-10三%）。10.三2工三程项目三成本的三分解为了便三于从各三个方面三、各个三角度对三项目成三本进行三精确全三面的计三划和有三效的控三制，必三须多方三位、多三角度地三划分成三本项目三，形成三一个多三维严密三的体系三。工程建三设投资三分解结三构按工程三量清单三分解结三构按建筑三工程成三本要素三分解结三构1．项三目分解三结构图三中各层三次的项三目单元三。2．工三程建设三投资分三解结构三。将项三目按建三设费用三要素进三行分解三，则能三得到项三目的费三用(或三投资)三结构，三这种分三解又有三许多角三度。例三如德国三国家标三准D三IN2三76，三其结构三图式可三见图）这是业三主投资三结构的三分解，三对业主三来说是三重要的三。建设项三目总投三资固定资三产投资工程建三设其他三费用预备费流动资三产投资工程费三用固定资三产投资三方向调三节税（三暂停征三收）图三建设项三目总投三资组成三图建筑工三程项目三总投资固定资三产投资流动资三产投资建安工三程费工程建三设其他三费用间接费利润税金设备购三置费用工具器三具及生三产家具三购置费设备购三置费设备原三价设备运三杂费与未来三企业生三产经营三有关的三其他费三用土地使三用费与项目三建设有三关的其三他费用预备费涨价预三备费基本预三备费固定资三产投资三方向调三节税铺底流三动资金直接费3．按三工程量三清单分三解结构三划分。三这通常三是将工三程按工三艺特点三、工作三内容、三工程所三处位置三细分成三分部分三项工程三。我国三预算定三额所用三工程分三项，国三际通用三的工程三量计算三规则，三美国施三工规范三协会(三CSI三)和加三拿大施三工规范三协会(三CSC三)联合三制定的三工程划三分《标三准格式三》都属三于这一三类。4．建三筑工程三成本要三素。通三常建筑三工程成三本可以三分为：人工费三、材料费三、机械费三，其它直三接费，现场管三理费，总部管三理费等三。工程构三成的分三部组合三计价工程量三清单计三价方式三下价格三的形成三过程投标总三价工程项三目总价三表单项工三程费汇三总表…………单位工三程费汇三总表…………分部分三项工程三量清单计三价表措施项三目清与计价三表其他项三目清单三与计价三汇总表材料暂三估单价三表工程量三清单综三合单价三分析表规费、三税金项三目清单三与计价三表暂列金三额明细三表专业工三程暂估三价表计日工表总承包三服务费三计价表建筑安三装工程三费用项三目组成建标[三200三3]2三06号三关于印三发《建三筑安装三工程费三用项目三组成》三的通知直接费间接费利润税金建筑安装工程费2.材三料费建筑安装工程费直接费间接费利润税金直接工程费措施费规费企业管理费3.施工机械使用费3.安全施工4.临时设施5.夜间施工1.环境保护2.文明施工6.二次搬运7.大型机械设备进出场及安拆8.混凝土、钢筋混凝土模板及支架9.脚手架10.已完工程及设备保护11.施工排水、降水1.工程排污费3.社会保障费4.住房公积金2.工程定额测定费5.危险作业意外伤害保险（1）养老保险费（2）失业保险费（3）医疗保险费3.差旅交通费4.固定资产使用费5.工具用具使用费1.管理人员工资2.办公费6.劳动保险费7.工会经费8.职工教育经费9.财产保险费10.财务费11.税金1.人三工费直接费直接工程费措施费间接费规费企业管理费项目分三解结构三与工程三成本分三项的结三构常常三不一致三，它们之三间有复三杂的关三系。5．项三目参加三者，即三成本责三任人。6．还三有一些三其它的三分解形三式，例三如：按项目三阶段分三为：可三行性研三究、设三计和计三划、实三施、运三行等各三个阶段三的费用三计划，三形成不三同阶段三的成本三结构；可以按三照年度三进行分三解；按照合三同进行三分解和三核算。10.三3工三程项目三计划成三本的确三定1、前三期策划三阶段的三估算参照过三去同类三工程信三息按照国三家或部三门颁布三的概算三指标计三算专家咨三询法生产能三力估算三法生产能三力指数三法拟建项目或装置的投资额已建同类型项目或装置的投资额拟建项目的生产能力已建同类型项目的生产能力价格调整系数生产能力指数生产能三力估算三法寻找一三个近期三内已建三成的性三质相同三的建设三项目，三可以根三据该项三目的生三产能力三Al和实际三总投资三额Cl，拟建三的建设三项目生三产能力三A2来推算三拟建项三目的总三投资额三C2，公式三为：c2=c1(A2/A1)n*f其中：三Al和A2必须用三统一的三生产能三力指标三。f为考三虑不同三时期，三不同地三点引起三的价格三调整系三数。n为生三产能力三指数一三般取0三.6＜三n＜l三.0n的取三一般考三虑：当Al和A2很相近三时，即三两个项三目生产三能力、三规模差三别不大三时，n三取值可三近于三l。当Al、A2差别很三大，而三生产能三力的扩三大是通三过扩大三单个设三备的生三产容量三实现的三，则n三取0.三6-0三.7之三间；若三是通过三增加与三Al相同规三格的设三备的数三量扩大三生产能三力，则三n取0三.8-三0.9三之间。注意：n的选取三是计算三的关键三，有时三亦称为三0.6三因子法三。n三的变化三范围一般为0三.5～三1。——靠三增大设三备或装三置的功三能和效三率扩大三生产规三模时，三n取0.6三～0.三7；——靠三增加相三同的设三备或装三置的数三量扩大三生产规三模时，三n取0.8三～0.三9；——若三已建类三似项目三或设备三装置的三规模相三差不大三，生产三规模比三值在0.三5～2三之间，三则n的三取值近三似于1三。拟建项三目与已三建类似三项目生三产能力三的比值三（即x2/x1）不宜大三于50，三一般三以在1三0倍以三内效果三较好。2、设三计和计三划阶段三的概预三算使用定三额资料三，如概三（预）三算定额直接按三部分工三程、专三项的供三应或服三务进行三询价以三作为计三划的依三据采用已三完成工三程的数三据3、承三包商工三程成本三计划的三编制方三法承包商三的投标三价格应三以计划三成本作三为基础三，承包三商的计三划成本三应该是三精确的三、反映三实际的三。一般招三标文件三和承包三合同都三规定，三承包商三必须对三报价的三正确性三、完备三性承担三责任，三承包商三的报价三包括他三完成全三部合同三责任的三所有花三费。除三了合同三规定的三情况外三，承包三商的合三同价格三是不允三许调整三的。在投标三报价中三，承包三商要精三确计算三成本常三常是很三困难的三。承包商三工程报三价的计三算过程三和方法三。工程量三清单的三编制方三法工料单三价法综合单三价法全费用三综合单三价法1.工三程量清三单计价三的方法2.工三程量清三单计价三的基本三过程统一的三工程量三清单计三价规范统一的三工程量三清单标三准格式统一的三工程量三清单计三量项目三设置招标要三求和施三工设计三图纸国家、三地区或三行业的三定额资三料工程量三清单工程造三价各种三信息、三资料和三指数企业定三额建设工三程项目三标底价三格建设工三程项目三投标报三价总报价三的计算分部分三项工程三费计算措施项三目费计三算其他项三目费计三算规费计三算税金计三算3.工三程量清三单计价三的方法分部分三项工程三费措施项三目费单位工三程造价单项工三程报价总报价总报价三的计算计算施三工方案三工程量人、料三、机数三量测算市场调三查和询三价计算清三单项目三分项工三程的直三接工程三费单价计算综三合单价分部分三项工程三费计算参数法三计价实物量三法计价分包法三计价措施项三目费计三算招标人三部分预留金材料购三置费指定分三包工程三费（三可增加三）投标人三部分总承包三服务费分包管三理费零星工三作项目其他项三目费计三算规费计三算规费=三计算基三数×规三费费率税金计三算建筑安三装工程三税金是三指国家三税法规三定的应三计入建三筑安装三工程造三价内的三营业税三、城市三维护建三设税及三教育费三附加。人工费三=∑（三人工工三资单价三×工作三量×劳动效三率）G1-基本工资G2-工资性补贴G3-生产工人辅助工资G4-职工福利费G5-生产工人劳动保护费工资单价人工费(1)三分项工三程直接三费的计三算基本工资生产工人劳动保护费职工福利费工资性补贴生产工人辅助工资是指发放给生产工人的基本工资。是指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流动施工津贴等。是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资。是指按规定标准计提的职工福利费。是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费，徒工服装补贴、防暑降温费、在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。材料费材料费采购及保管费检验试验费运输损耗费材料运杂费材料原价材料预三算单价三=[（三供应价三格+运三杂费）三×（1三+运输三损耗率三）]×（1三+采购三保管费三率）施工机三械使用三费分项工三程直接三费：直接费三=人工三费+材三料费+三施工机三械使用三费工程总三直接费三=∑分项工三程直接三费(2)三间接费1.规三费：是三指政府三和有关三权力部三门规定三必须缴三纳的费三用规费工程排污费工程定额测定费社会保障费住房公积金危险作业意外伤害保险养老保险费失业保险费医疗保险费规费的三计算公三式：以直接三费为计三算基础以人工三费和机三械费合三计为计三算基础以人工三费为计三算基础规费＝三直接费×规费费三率规费＝三（人工三费＋机三械费）×规费费三率规费＝三人工费×规费费三率2.企三业管理三费企业管理费管理人员工资劳动保险费办公费差旅交通费固定资产使用费工具用具使用费其他税金职工教育经费财产保险费财务费工会经费企业管三理费的三计算公三式：以直接三费为计三算基础以人工三费和机三械费合三计为计三算基础以人工三费为计三算基础企业管三理费＝三直接费×企业管三理费费三率企业管三理费＝三（人工三费＋机三械费）×企业管三理费费三率企业管三理费＝三人工费×企业管三理费费三率以直接三费为计三算基础以人工三费和机三械费合三计为计三算基础以人工三费为计三算基础3.间三接费的三计算(3)三利润指施工三企业完三成所承三包工程三获得的三盈利。按照不三同的计三价程序三，利润三的计算三方法也三有所不三同在投标三报价时三企业可三以根据三工程的三难易程三度、市三场竞争三情况和三自身的三经营管理水三平自行三确定合三理的利三润率(4)三税金是指国三家税法三规定的三应计入三建筑安三装工程三造价的三营业税、城三市维护三建设税三及教育三费附加三等。营业税三的税额三为营业三额的3三%。城三市维护三建设税三的纳税人所在三地为市三区的，三按营业三税的7三%征收三；所在三地为县镇的，三按营业三税的5三%征收三；所在三地为农三村的，三按营业税的1三%征收三。教育三费附加三为营业三税的3三%。为了计三算上的三方便，三可将营三业税、三城市维三护建设三税和教三育费附三加合并三在一起三计算，三以工程三成本加三利润为三基数计三算税金三。纳税地点市区县城、镇其他税率(计税系数)3.41％3.35％3.22％10.三4三工程三项目成三本模型（一）三概述早在2三0世纪三60年三代，成三本计划三与P三ERT三网络结三合，人三们在网三络分析三的基础三上将计三划成本三分解落三实到各三个项目三单元上三，直到三网络上三的工程三活动，三将计划三成本在三相应的三工程活三动的持三续时间三上平均三分配，三这样可三以获得三工期—三—计划三成本累三计曲线三，它被三人们称三为该项三目的成本模三型。利用成三本模型三可以进三行不同三工期(三进度)三方案、三不同技三术方案三的对比三。按实三际工程三成本和三实际工三程进度三还可以三作出项三目的实三际成本三模型，三可以进三行整个三项目“三计划一三实际”三成本以三及进度三的对比三。这对三把握整三个工程三进度，三分析成三本进度三状况，三预测成三本趋向三十分有三用。所以国三外的许三多项目三管理专三家认为三，项目三的成本三模型对三项目管三理十分三重要。（二）三绘制方三法1.在三经过网三络分析三后，按三各个活三动的最三早时间三输出横三道图(三有时也三按最迟三时间或三最早最三迟同时三对比)三，并确三定相应三项目单三元的工三程成本三(委托三合同价三，预算三成本等三)。2.假三设工程三成本在三相应工三程活动三的持续三时间内三平均分三配，即三在各活三动上计三划成本三——时三间关系三是直线三，则可三得各活三动的计三划成本三强度。3.按三项目总三工期将三各期(三如每周三、每月三)的各三活动的三计划成三本进行三汇集，三得各时三间段成三本强度三。4.作三成本—三—工期三表(图三)。这三是一个三直方图三形。5.计三算各期三期末的三计划成三本累计三值，并三作曲线三。例：确三定各工三程活动三的计划三成本见三下表：工程活三动持续时三间（周三）计划成三本（万三元）单位时三间计划成三本（万元三/周）ABCDEFGHIJ合计482104046104210622326060241840181062841066943538.8三8平均在网络三分析后三即可得三到各时三间段上三项目的三成本强三度，它三是在横三道图上三作出的三（见图三9-6三），三为一直三方图。三同时求三各期末三项目计三划成本三累计值三，则可三得到累三计曲线三。项目的三成本模三型理想三化的图三式见图三9-7三，一般三它按工三程活动三的最早三时间绘三制。有三时为了三便于对三比和实三施控制三，将按三最早时三间和最三迟时间三的曲线三图作于三同一张三图上得三到如图三9-8三所示的三模型，三即香蕉三图。在建筑三工程中三人们对三项目的三成本模三型的批三评：1.计三划成本三按照工三程活动三的持续三时间平三均分配三的模型三不符合三实际。三对此人三们又绘三制了其三他分配三模型。2.三将成本三计划核三算到各三个工程三活动上三是十分三困难的三，实际三成本计三划是按三照工程三分项计三算的，三而不是三按照W三BS