2022年安徽省黄山市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2022年安徽省黄山市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.下列关于会计政策变更的各项表述中，正确的是（）

A.会计政策一经确定，不得变更

B.本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更

C.对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策，属于会计政策变更

D.会计政策变更，说明前期所采用的原会计政策有误

2.2012年1月1日，甲公司以3200万元取得A公司60％的股权，款项以银行存款支付，A公司2012年1月1日可辨认净资产公允价值总额为5000万元（假定其公允价值等于账面价值），假设合并前甲公司与A公司不存在任何关联方关系。甲公司对该项投资采用成本法核算。2012年A公司实现净利润800万元，可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的金额是200万元，A公司当年未分派现金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股权，取得出售价款2600万元，当日A公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元。不考虑其他因素，则处置30％股权之后，剩余股权调整之后的账面价值为（）万元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

3.甲公司在开始正常生产经营之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计人当期损益，假设按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营之后的5年内分期税前扣除(平均扣除)。假定甲公司在2011年初开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，则该项费用支出在2012年末的计税基础为（）万元。

A.0B.300C.200D.500

4.下列各项中，不体现实质重于形式要求的是()。

A.对发生减值的无形资产计提减值准备B.售后租回业务的会计处理C.售后回购的会计处理D.关联方关系的判断

5.下列各项关于或有事项会计处理的表述中，不正确的是()。

A.因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认预计负债

B.因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债

C.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债

D.对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响

6.

第

1

题

A公司拥有B公司18%的表决权资本；B公司拥有C公司60%的表决权资本；A公司拥有D公司60%的表决权资本，拥有E公司6%的权益性资本；D公司拥有E公司45%的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的是（）。

A.A公司与B公司B.A公刮与C公司C.A公司与E公司D.B公司与E公司

7.2012年1月1日，甲公司以3200万元的价格吸收合并乙公司，购买日乙公司可辨认资产公允价值为2900万元，假定乙公司没有负债和或有负债。合并当日乙公司所有资产被认定为一个资产组。2012年末经减值测试，计算确定合并产生商誉应分摊的减值损失为100万元。2013年5月，甲公司处置该资产组中的一项经营，取得款项500万元，处置时该项经营不含商誉的价值为400万元，该资产组剩余部分的价值为2800万元，不考虑其他因素，则甲公司处置该项经营后商誉的账面价值为（）万元。

A.300B.200C.25D.175

8.甲公司以2000万元的价格购买丙公司的一家子公司，全部以银行存款转账支付。该子公司的净资产为1900万元，其中现金及现金等价物为200万元。甲公司合并现金流量表中，“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目反映的金额为（）万元。

A.2000B.100C.1800D.1900

9.2018年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为1000万元。2019年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司900万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积，2018年度财务报告批准报出日为2019年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2018年12月31日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额为（）万元。

A.7.5B.67.5C.10D.90

10.2014年末，甲公司对持有的一项设备进行减值测试，根据最新的财务预测得到此设备未来5年的现金净流量(不考虑未来年度可能发生的更新改造)分别为：20万元、19万元、18万元、16万元、12万元；此外在取得该设备时占用借款100万元，该借款以后每年发生5万元的利息费用；预计2016年末将发生更新改造支出30万元．不考虑其他因素，则2014年末该设备的未来现金流量净额为()万元。

A.60B.85C.30D.55

11.第

16

题

甲公司以定向增发股票的方式购买同一集团内另一企业持有的A公司80%股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为5元；支付承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，甲公司取得该股权时应确认的资本公积为（）万元。

A.5150B.5200C.7550D.7600

12.甲公司经批准于2013年1月1日以11000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为10000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为5年，每年1月1日付息、票面年利率为4%，实际年利率为6%。利率为6%、期数为5期的普通年金现值系数为4.2124，利率为6%、期数为5期的复利现值系数为0.7473。2013年1月1日甲公司发行可转换公司债券时应确认的权益成份的公允价值为()万元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

13.甲公司2011年1月1日购入面值为100万元，票面年利率为4%的A债券;取得时支付价款108万元（含已到付息期但尚未领取的利息4万元），另支付交易费用0．5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2011年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元;2011年12月31日，A债券的公允价值为106万元（不含利息）;2012年1月5日，收到A债券2011年度的利息4万元;2012年3月20日，甲公司出售A债券售价为110万元。甲公司从购入到出售该项交易性金融资产应确认的累计损益为（）万元。

A.12B.9．5C.16D.13．5

14.甲公司2011年1月1日发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4％，实际年利率为6％。债券包含负债成分的公允价值为9465．40万元，2012年1月1日，该项债券被全部转股，转股数共计200万股(每股面值l元)。不考虑其他因素，则2012年1月1日甲公司应确认的“资本公积一股本溢价”的金额为（）万元。

A.9967.92B.1069.2C.9433.32D.10167.92

15.

第

5

题

甲公司对投资性房地产按照公允价值模式计量，2008年1月取得用于经营性出租的房产，初始成本6000万元，2008年12月31E1该项投资性房地产公允价值为6400万元，甲公司确认了该公允价值变动，2009年12月31日该投资性房地产公允价值为6300万元，不考虑其他因素，则甲公司2009年12月31日该投资性房地产的“公允价值变动”的余额以及公允价值变动对2009年损益的影金额响分别是（）万元。

16.对某企业投资占其表决权资本的40％。根据章程或协议，投资企业有权控制被投资单位的财务和经营政策，因此采用成本法核算长期股权投资。该项处理体现了会计信息质量要求的（）原则。

A.实质重于形式B.可比性C.重要性D.谨慎性

17.2012年1月1日，甲公司向100名高管人员每人授予2万份股票期权，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满3年，即可按每股8元的价格购买甲公司2万股普通股股票(每股面值1元)。该期权在授予日的公允价值为每股10元。在等待期内，甲公司有10名高管人员离职。2014年12月31日，甲公司向剩余90名高管定向增发股票，当日甲公司普通股市场价格为每股20元。2014年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为（）万元。

A.1620B.1800C.3060D.3400

18.甲公司为了扩展美国市场，决定在当地建造生产公司。2011年1月1日，为该项目专门向当地银行借入1000万美元，年利率为8%，期限为3年，假定不考虑与借款相关的辅助费用，合同约定，甲公司于每年年末支付借款利息，到期偿还借款本金。该项工程还占用一笔系2011年6月1日借入的100万美元、期限为1年、年利率为6%、每年年末支付利息的一般借款。工程于2011年1月1日开工建造，年底完工。2011年工程项目有关资产支出为：1月1日支付工程款200万美元;5月1日支付工程款500万美元;12月31日支付剩余工程400万美元。2011年1月1日，市场汇率为1美元=7．0元人民币;5月1日，市场汇率为1美元=7．2元人民币;6月1日，市场汇率为1美元=7．5元人民币;12月31日，市场汇率为1美元=8．0元人民币。则2011年外币借款汇兑差额资本化金额为（）万元人民币。

A.1000B.1080C.1050D.1133

19.某企业一台设备从2009年1月1日开始计提折旧，其原值为650万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2011年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为年限平均法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由10万元改为4元。该设备2011年的折旧额为（）万元。

A.260B.156C.115D.112

20.甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易发生日即期汇率折算。2013年12月l8日，_甲公司以每股5美元的价格购入丁公司B股10000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为l美元=6．2元人民币。2013年12月31日，丁公司股票收盘价为每股6．5美元，当日即期汇率为1美元=6．1元人民币。假定不考虑相关税费，则2013年12月31日甲公司应确认()。A.A.公允价值变动损益86500元人民币

B.财务费用(汇兑收益)一86500元人民币

C.公允价值变动损益85000元人民币，财务费用(汇兑损失)1500元人民币

D.投资收益85000元人民币，财务费用(汇兑损失)1500元人民币

二、多选题(20题)21.可供出售金融资产在发生减值时，可能涉及的会计科目有（）。A.A.资产减值损失B.公允价值变动损益C.可供出售金融资产——减值准备D.资本公积——其他资本公积

22.2013年1月1日，乙公司采用分期收款方式向甲公司销售一批商品．合同约定的销售价值为5000万元．分5年于每年12月31日等额收取，该批商品成本为3800万元．如果采用现销方式．该批商品的价格为4500万元．不考虑增值税等因素，2013年1月1日．乙公司该项销售业务对财务报表相关项目的影响中．正确的有（）．

A.增加长期应收款4500万元B.增加营业成本3800万元C.增加营业收入5000万元D.减少存货3800万元

23.预计资产未来现金流量应当包括的内容有（）。

A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入

B.为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出

C.资产使用寿命结束时，处置资产所收到或支付的净现金流量

D.资产持续使用过程中应缴纳的所得税

24.下列关于售后租回业务的说法中，正确的有（）。

A.如果售后租回交易认定为融资租赁，售价和账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整

B.如果有确凿证据表明，认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本

C.如果售后租回交易认定为经营租赁，售价和公允价值之间的差额（售价大于公允价值）一般应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整

D.售后租回是指销售商品的同时，销售方同意在日后再将同样的商品租回的销售方式，售后租回一般属于筹资行为

25.第

25

题

对于具有商业实质并且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在收到补价情况下，如果换入单项固定资产，影响固定资产人账价值的因素有（）。

A.收到的补价B.换入资产账面价值C.换出资产公允价值D.换出资产账面价值

26.下列科目中，列示为资产负债表“存货”项目的有()。

A.受托代销商品B.委托代销商品C.委托加工物资D.受托加工物资

27.企业在计算资产可收回金额时，下列各项中，属于资产预计资产未来现金流量时应考虑的因素有（）

A.为维持资产正常运转发生的现金流出

B.资产持续使用过程中预计产生的现金流入

C.筹资活动产生的现金流入或者流出

D.未来年度为改良资产发生的现金流出

28.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，不属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A.为子公司的银行借款提供担保

B.对资产负债表日存在的债务签订债务重组协议

C.债务单位遭受自然灾害导致资产负债表日存在的应收款项无法收回

D.企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日已发生减值的金额与资产负债表日原估计金额不同

29.翠翠公司2016年发生或发现的下列交易或事项中（均具有重大影响），应采用未来适用法的有（）

A.在首次执行日，分期付款购买固定资产由原来采用历史成本计量，现在改为公允价值计量

B.在首次执行日，将某项固定资产的折旧年限由15年改为11年

C.2015年应确认为资本公积的5000万元计入了2014年的投资收益

D.在2016年变更投资性房地产的后续计量模式

30.资产减值测试中预计未来现金流量现值时，下列各项中属于资产未来现金流量内容的有()。

A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入

B.维持资产正常运转预计发生的现金流出

C.资产使用寿命结束时处置资产预计产生的现金流入

D.为提高资产营运绩效计划对资产进行改良预计发生的现金流出

31.在确定借款费用暂停资本化期间时，应当区别正常中断和非正常中断。下列各项中，属于非正常中断的有()。

A.因按计划进行的安全检查发生的中断B.安全事故导致的中断C.劳动纠纷导致的中断D.资金周转困难导致的中断

32.

第

41

题

根据证券法律制度的规定，上市公司发生下列事项时，证券交易所可以决定终止其股票上市的有（）。

33.关于固定资产，下列说法中正确的有（）。

A.固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值

B.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产使用寿命和预计净残值进行复核

C.对于特殊行业的特定固定资产，确定固定资产成本时，应当考虑预计弃置费用因素

D.企业以一笔款项购入多项没有单独标价固定资产应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配

34.下列关于外币财务报表折算的一般原则的说法中，不正确的有（）。

A.利润表项目应采用资产负债表日的即期汇率折算

B.在对企业境外经营财务报表进行折算前，应当调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业的会计期间和会计政策相一致

C.资产负债表中的“未分配利润”项目应当采用交易发生日的即期汇率折算

D.所有者权益变动表中当期计提的盈余公积可以采用当期平均汇率折算

35.下列事项中，可以引起所有者权益减少的有（）。

A.回购库存股B.用盈余公积弥补亏损C.宣告分配利润D.宣告发放股票股利

36.母公司报表中含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表抵销分录时，应遵循的原则有（）。

A.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入“外币报表折算差额”

B.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额记入“外币报表折算差额”

C.如果合并财务报表中各子公司之间也存在实质上构成对另一子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目，在编制合并财务报表时应比照上面AB选项原则编制相应的抵销分录

D.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入财务费用

37.

38.

第

16

题

下列事项中，需通过资本公积核算的有（）。

39.下列事项中，可能影响当期利润表中营业利润的有（）

A.计提无形资产减值准备

B.新技术项目研究阶段发生的人工费用

C.出租无形资产取得的租金收入

D.接受其他单位捐赠的专利权

40.

第

19

题

关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有（）。

A.采用公允价值模式计量的，不对投资性房产计提折旧

B.采用公允价值模式计量的，应对投资性房产计提折旧

C.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式

D.已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

E.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，可以从公允价值模式转为成本模式

三、判断题(20题)41.内部交易存货相关的销售收入、销售成本应当予以抵销。（）

A.是B.否

42.如果某项资产不能再为企业带来经济利益，即使是由企业拥有或者控制的，也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。（）

A.是B.否

43.

第

31

题

工业企业基本生产车间只生产一种产品的，制造费用可以直接计入该种产品的成本；生产多种产品的，制造费用可以选用生产工人工时比例法、生产工人工资比例法、机器工时比例法、按年度计划分配率分配法等方法，分配计入各种产品的成本。（）

A.是B.否

44.

第

34

题

应付账款的计税基础即为其账面价值。（）

A.是B.否

45.在共同控制资产的情况下，企业应将按合同约定的资产份额确认为一项投资，并通过“长期股权投资”科目进行核算。（）

A.是B.否

46.非货币性资产交换中，在交易具有商业实质且换出资产公允价值能够可靠计量的情况下，收到补价的企业，应按换出资产账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。（）

A.是B.否

47.发行股票的手续费属于借款费用。（）

A.是B.否

48.

第

32

题

计量应付职工薪酬时，国家规定了计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提；没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。（）

A.是B.否

49.广告的制作佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。（）

A.是B.否

50.企业因担保事项可能产生的负债，如果法院尚未判决，则企业不应确认为预计负债。()

A.是B.否

51.无形资产达到预定用途以后发生的费用计入无形资产的成本。（）

A.是B.否

52.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生因可预见的不可抗力因素而发生中断，且中断时间连续超过3个月的，中断期间所发生的借款费用，应当计入当期损益，直至购建或者生产活动重新开始。（）

A.是B.否

53.企业在履行合同义务过程中，发生成本实际超过与合同相关的未来流入的经济利益时，待执行合同即变成了亏损合同。（）

A.是B.否

54.实施职工内部退休计划的，对于内退职工在停止提供服务日至正常退休日期间的工资和社会保险费等，企业应当一次性计入当期损益。（）

A.是B.否

55.

第

30

题

无形资产摊销方法的改变属于会计政策变更。（）

A.是B.否

56.第

35

题

企业出售投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额直接计入到所有者权益。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.对于非同一控制下的企业合并，母公司在编制合并报表前对子公司的报表进行调整时，只需要调整会计政策和会计期间的差别，不需要对其他的情况进行调整。（）

A.是B.否

59.投资方持有子公司投资均应当采用成本法核算。()

A.是B.否

60.一般工商企业发生的固定资产报废清理费用也属于准则中规定的固定资产弃置费用。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司将该写字楼经营租赁给乙公司，租赁期为1年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2009年1月1日。租赁期间，由甲企业提供该写字楼的日常维护。该写字楼的原造价为3000万元，按直线法计提折旧，使用寿命为30年，预计净残值为零，已计提折旧1000万元，账面价值为2000万元。甲企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2009年12月，该办公楼发生减值迹象，经减值测试，其可收回金额为1700万元；2009年共发生日常维护费用40万元，均以银行存款支付。2010年1月1日，甲企业决定于当日开始对该写字楼进行再开发，开发完成后将继续用于经营租赁。2010年4月20日，甲企业与丙公司签订经营租赁合同，约定自2010年7月1日起将写字楼出租给丙公司。租赁期为2年，年租金为500万元，租金每半年支付一次。2010年6月30日，该写字楼再开发完成，共发生支出200万元，均以银行存款支付。现预计该项投资性房地产尚可使用年限为25年，预计净残值为零，折旧方法仍为直线法。其他资料：不考虑除增值税以外的其他税费。要求：

确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点，并计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额。

62.新华公司系一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。新华公司、甲公司和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的所得税税率均为25%；销售价格均不含增值税税额。资料1：2013年1月1日，新华公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下：（1）定向增发本公司普通股股票500万股给A公司，A公司以其所持有甲公司80%的股权作为支付对价。2013年1月1日新华公司普通股收盘价为每股16.60元。新华公司为定向增发普通股股票，支付佣金和手续费100万元；对甲公司资产进行评估发生评估费用6万元，相关款项已通过银行存款支付。投资当日甲公司的可辨认净资产公允价值与账面价值均为10000万元。（2）从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司实施重大影响，实际投资成本为1400万元。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5000万元。资料2：新华公司在编制2013年合并财务报表时，相关资料及业务处理如下：（1）3月20日，新华公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为2000万元，增值税税额为340万元，实际成本为1600万元；相关应收款项至年末尚未收到，新华公司对其计提了坏账准备20万元。甲公司在本年度已将该批产品全部向外部独立第三方销售。新华公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：①抵销营业收入2000万元；②抵销营业成本1600万元；③抵销资产减值损失20万元；④抵销应付账款2340万元；⑤确认递延所得税负债5万元。（2）2013年6月5日，新华公司将本公司生产的某产品销售给甲公司，售价为600万元，成本为400万元。甲公司取得后作为管理用固定资产，并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。新华公司因该项业务在合并财务报表中做出下列处理：①抵销营业收入600万元；②抵销营业成本400万元；③抵销固定资产200万元；④抵销递延所得税资产50万元。（3）2013年7月20日，新华公司将本公司的某项专利权以400万元的价格转让给甲公司，该专利权在甲公司账上的成本为300万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。甲公司取得该专利权后作为管理用无形资产，尚可使用年限为5年。新华公司和甲公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。新华公司因该项业务在合并财务报表中做出下列处理：①抵销营业外收入250万元；②抵销无形资产225万元；③抵销管理费用25万元；④抵销递延所得税资产和所得税费用56.25万元。（4）2013年10月15日，乙公司向新华公司销售一批商品，售价为800万元，成本为600万元，新华公司购入后将其作为存货，至2013年12月31日，该批存货对外销售60%。新华公司因该项业务在其与子公司的合并财务报表中做出下列处理：①抵销营业收入240万元；②抵销营业成本180万元；③抵销投资收益60万元。假设不考虑其他因素的影响，答案中的金额单位用万元表示。要求：（1）根据资料1，分别编制新华公司取得甲公司及乙公司长期股权投资时的会计分录。（2）逐项分析、判断资料2中各项会计处理是否正确（分别注明各项会计处理序号）；如不正确，请作出正确的会计处理。

63.A股份有限公司(以下简称“A公司”)为上市公司，2011年至2013年发生的相关交易或事项如下：(1)2011年1月1日递延所得税资产余额为25万元，均为应收B公司账款700万元计提坏账准备100万元引起的；递延所得税负债余额为0。(2)2011年3月10日，A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务重组合同。合同规定：B公司以其生产的－批库存商品甲及－项股权投资偿付该项债务；办理完相关资产的转移手续后，双方债权债务结清。当日，B公司将库存商品甲交付A公司。B公司该批商品的账面余额为280万元，公允价值为300万元，未计提减值准备；B公司用于偿债的股权投资的账面余额为200万元，公允价值为210万元，未计提减值准备。A公司将收到的该批甲商品作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产核算。(3)A公司取得甲商品后，市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销，截至2011年末，该批商品只销售了20％给C公司，售价为80万元，款项于销售当日已收妥存入银行。出于促销的考虑，A公司对C公司做出如下承诺：该产品售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A公司免费负责保修。A公司期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2％(假定该预计是合理的)。(4)2011年末，A公司预计剩余甲商品的可变现净值为200万元。可供出售金融资产的公允价值为290万元。A公司2011年利润总额为5000万元。(5)2012年2月3日，A公司将2011年末留存的甲商品全部赊销给D公司，售价为250万元，价税合计为292.5万元。双方签订的销售合同约定：D公司应于2012年10月3日支付全部款项。对于该笔销售，A公司未做出质量保证承诺。(6)截至2012年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备20万元。2012年，销售给C公司的甲商品多次出现质量问题，A公司共发生修理支出10万元。(7)A公司2012年利润总额为5000万元。2012年末，A公司持有的可供出售金额资产的公允价值为280万元；存货跌价准备余额为0。(8)2013年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破产清算，无力偿付所欠部分款项。A公司预计可收回应收账款的20％。(9)其他有关资料如下：①A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25％；②A公司2011年至2013年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外，无其他纳税调整事项；③A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异；④假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除；与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除；资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时－并计算应计入应纳税所得额；⑤A公司各年度财务报表批准报出目均为4月30日；⑥盈余公积提取比例为10％。要求：(1)编制A公司进行债务重组的相关会计分录；(2)分别计算A公司2011年年末应计提的存货跌价准备及预计负债，并编制相关会计分录；(3)计算确定2011年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或负债发生额及所得税费用，并编制相关会计分录；(4)计算确定2012年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产或负债发生额及所得税费用，并编制相关会计分录；(5)编制2012年日后期间发生日后事项的相关会计分录；(6)根据日后事项的相关处理，填列A公司报告年度(2012年度)资产负债表、利润表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“＋”表示，调减数以“－”表示)。

64.编制2010年12月31日该投资性房地产的有关会计分录。

65.计算甲公司通过债务重组取得乙公司股权时在合并报表中应当确认的商誉。

参考答案

1.B选项A表述错误，会计政策一经确定不得随意变更，但是随着内外部情况的变化，或者掌握了新的信息、积累了更多的经验，企业可以按照规定程序变更会计政策；

选项B表述正确；选项C表述错误，不属于会计政策变更；

选项D表述错误，会计政策变更并不意味着以前期间所采用的原会计政策有误，变更会计政策一般是为了更好地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。

综上，本题应选B。

2.C剩余股权调整之后的账面价值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（万元）。【思路点拨】减资由成本法转为权益法，要进行追溯调整，剩余30％股权投资的初始投资成本1600万元大于取得投资时应享有被投资单位所有者权益的份额1500（5000×30％）万元，所以初始投资成本不需要调整；另外，减资导致的成本法转为权益法对于两个投资时点之间不明原因的公允价值变动不需要考虑。

3.B该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计人当期损益，不体现为资产负债表中的资产，即如果将其视为资产，其账面价值为0。按照税法规定，该费用可以在开始正常生产经营活动后5年内分期税前扣除，在2012年末，该笔费用未来期间可税前扣除的金额为300万元，所以计税基础为300万元。

4.A选项A，体现了谨慎性要求。

5.A亏损合同，在满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债，选项A表述错误。

6.C选项A，A公司与B公司末达到重大影响，不属于关联方；选项B，A公司与C公司不属于间接控制，不属于关联方；选项C，A公司直接和间接拥有E公司5l%(6%+45%)的股份，存在控制关系。属于关联方；选项D，B公司与E公司无投资关系，不属于关联方。

7.D合并商誉=3200－2900=300（万元），2012年末商誉的账面价值为200（300－100）万元，处置后商誉的账面价值为175（200×2800/3200）万元。

8.C甲公司合并现金流量表中“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目反映的金额=2000-200=1800(万元)。

9.A该事项对甲公司2018年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目“期末余额”调整增加的金额=（1000-900）×（1-25%）×10%=7.5（万元）。

10.B2014年末该设备的未来现金流量净额=20+19+18+16+12=85(万元)

11.A甲公司取得该股权时应确认的资本公积=9000×80%-2000×1-50=5150（万元）。

12.A可转换公司债券负债成份的公允价值=10000×0.7473+10000×4%×4.2124=9157.96(万元)，权益成份公允价值=11000-9157.96=1842.04(万元)。

13.B甲公司该项交易性金融资产的初始入账金额=108-4=104（万元），持有该项交易性金融资产应确认的累计损益=-0．5+（106-104）+4+（110-106）=9．5（万元）。

14.D甲公司转换债券时应确认的“资本公积－股本溢价”的金额=转销的“应付债券－可转换公司债券”余额9633.32[9465.40+(9465.40×6％－10000×4％)]+转销的”资本公积－其他资本公积”734.6(10200－9465.40)－股本200=10167.92(万元)。

15.D2009年该项投资性房地产的“公允价值变动”余额=6300-6000=300(万元)，对损益的影响=300-400=-100(万元)。

16.A暂无解析，请参考用户分享笔记

17.C【答案】C

【解析】行权时甲公司冲减的“资本公积——其他资本公积”金额=90×2×10=1800(万元)元)，行权应确认的股本溢价=90×2×8+1800-90×2=3060(万元)。

18.A2011年外币专门借款汇兑差额=1000×（8．0-7．0）+1000×8%×（8．0-8．0）=1000（万元人民币），资本化期间，只考虑外币专门借款本金及利息汇兑差额的资本化金额，外币一般借款本金及利息产生的汇兑差额应作为财务费用计入当期损益。

19.C该事项属于会计估计变更，采用未来适用法核算。至2010年12月31日该设备的账面净值为234万元[650-650×2/5-（650-650×2/5）×2/5]，该设备2011年应计提的折旧额为115万元[（234-4）÷2]。

20.A2013年12月31日甲公司应确认的公允价值变动损益=10000×6．5×6．1-10000×5×6．2=86500(元人民币)。

21.ACD可供出售金融资产发生减值时，应将原计入所有者权益中的公允价值变动额转出，计入当期损益。计提减值时的一般分录为：

借：资产减值损失

贷：可供出售金融资产——减值准备

资本公积——其他资本公积

【该题针对“金融资产减值的会计处理”知识点进行考核】

22.ABD暂无解析，请参考用户分享笔记

23.ABC预计资产未来现金流量应当包括的内容有（1）资产持续使用过程中预计产生的现金流入（2）为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出（包括为使资产达到预定可使用状态所发生的现金流出）（3）资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量。预计资产未来现金流量时不应当包括与所得税收付有关的现金流量。

24.ABCD

25.AC固定资产入账价值=换出资产公允价值一收到的补价。

26.BC

27.AB选项AB属于，选项CD不属于，预计未来现金流量应以资产的当前状况为基础，不能考虑未来年度为改良资产发生的现金流出，预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量。

综上，本题应选AB。

28.ABC资产负债表日后调整事项和非调整事项的区别在于：调整事项是事项存在于资产负债表日，资产负债表日后提供证据对以前已存在的事项所作的进一步说明；而非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务报告批准报出日之前发生或存在。选项A、B、C都属于资产负债表日后非调整事项。

29.AB选项A采用，属于会计政策变更，因为不需要计算会计政策变更产生的累积影响数，采用未来适用法进行会计处理；

选项B采用，属于会计估计变更，采用未来适用法进行会计处理；

选项C不采用，属于发现前期重大差错，累积影响数能确定，应采用追溯重述法；

选项D不采用，属于会计政策变更，采用追溯调整法。

综上，本题应选AB。

本题要求选出“采用未来适用法”的选项

30.ABC【答案】ABC

【解析】在预计资产未来现金流量时，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的．尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良有关的预计未来现金流量。企业未来发生的现金流出如果是为了维持资产正常运转或者资产正常产出水平而必要的支出或者属于资产维护支出，应当在预计资产未来现金流量时将其考虑在内。

31.BCD非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。例如，企业因与施工方发生了质量纠纷、资金周转困难、发生安全事故、发生劳动纠纷等原因导致的中断。因按计划进行的安全检查发生的中断属于正常中断，选项A错误。

32.ABD本题考核股票终止上市的规定。根据规定，公司股本总额发生变化，不再具备上市条件，在证券交易所规定的期限内仍不能达到上市条件的，由证券交易所决定终止其股票上市交易。因此选项C不符合规定。

33.ABCD

34.AC选项A，利润表的收入和费用项目应采用交易发生日的即期汇率折算或与即期汇率近似的汇率折算；“未分配利润”项目的金额是通过报表项目的勾稽关系倒挤得出的，不需要进行折算，故选项C不正确；选项D，所有者权益变动表中的“盈余公积”项目，可以采用发生时的即期汇率折算，也可以采用即期汇率的近似汇率折算，当期平均汇率属于近似汇率的一种。

35.AC【答案】AC。解析：库存股属于所有者权益，选项A使所有者权益减少；选项B不会影响所有者权益总额；选项C使所有者权益减少；选项D不会影响所有者权益总额。

36.ABC实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵消长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“外币报表折算差额”项目。

37.ABCD

38.ABC选项D，交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动计入公允价值变动损益，不影响资本公积。

39.ABC选项A符合题意，计提无形资产减值准备，计入资产减值损失，影响营业利润；

选项B符合题意，项目研究阶段发生的各项费用，直接计入当期损益（管理费用等），影响营业利润；

选项C符合题意，出租无形资产收益，计入其他业务收入，影响营业利润；

选项D不符合题意，接受捐赠专利权，形成一项无形资产的同时增加营业外收入，不影响营业利润。

综上，本题应选ABC。

40.AC投资性房地产已采用公允价值模式的，不得转为成本模式，因为采用公允价值计量模式的前提就是公允价值能够持续、可靠地取得，因此只要条件继续得到满足，就不存在转换后续计量模式的问题；公允价值模式下，投资性房地产不计提折旧或摊销，以期末公允价值为基础，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。

41.Y

42.Y资产实质上代表了企业能够获取的未来经济利益。如果某项资产不能再为企业带来经济利益，则不再符合资产的定义，不能再作为资产列报，而应确认为损失。

因此，本题表述正确。

43.Y

44.Y通常情况下，一般的负债(如短期借款、应付票据、应付账款等)的确认和偿还，不会对当期损益和应纳税所得额产生影响，其计税基础即为账面价值。

45.N在共同控制资产的情况下，企业应将按合同约定的资产份额确认为一项投资，并通过“固定资产”或“无形资产”等科目进行核算。

46.N在交易具有商业实质且换出资产公允价值能够可靠计量的情况下，应以公允价值计量非货币性资产交换，收到补价方应当以换出资产的公允价值减去补价、加上应支付的相关税费作为换入资产的成本。

47.N发行股票的手续费，是权益性融资费用，不属于借款费用。

48.N应减少“资本公积——其他资本公积”科目中属于该项可转换公司债券的权益成份的金额

49.N宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认，而广告的制作佣金收入则应在期末根据广告的完工进度确认收入。

因此，本题表述错误。

50.N对于债务担保，如果法院尚未判决的，企业应当向其律师或法律顾问等咨询，估计败诉的可能性以及败诉后可能发生的损失金额，并取得有关书面意见。如果败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计的，应当在资产负债表日将预计损失金额确认为预计负债。

51.N无形资产达到预定用途以后发生的费用不计入无形资产的成本。

52.N因可预见的不可抗力因素等而发生的中断，不属于非正常中断，而是属于正常中断，因此相关借款费用可以资本化。

53.N企业在履行合同义务过程中，发生的成本预期将超过与合同相关的未来流入的经济利益时，待执行合同即变成了亏损合同。

54.Y实施职工内部退休计划的，不能将内退职工在停止提供服务日至正常退休日期间的工资和社会保险费等分期确认为各期损益，而应当一次性计入当期损益。

55.N无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更。

56.N企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额直接计入当期损益。

【该题针对“投资性房地产的处置1”知识点进行考核】

57.N

58.N如果子公司的各项可辨认资产、负债等在购买日的公允价值与账面价值不等，则还需要对相关资产、负债进行调整，以使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债及或有负债在本期资产负债表日的金额。

59.N投资方持有子公司投资一般均应当采用成本法核算，但投资方为投资性主体且子公司不纳入其合并财务报表范围的除外。

60.N【答案】×

【解析】一般工商企业的固定资产发生的报废清理费用不属于弃置费用，应当在发生时作为固定资产处置费用处理。

61.0①确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点：由于所建造厂房在2010年12月31日全部完工,可投入使用,达到了预定可使用状态,所以利息费用停止资本化的时点为2010年12月31。②计算确定为建造厂房应当予以资本化的利息金额：利息资本化金额=1000×6％-20=40(万元)

62.（1）①取得对甲公司的长期股权投资：借：长期股权投资8300管理费用6贷：股本500资本公积——股本溢价7800（16.6×500-500）银行存款6借：资本公积——股本溢价100贷：银行存款100②取得对乙公司的长期股权投资：借：长期股权投资——成本1500贷：银行存款1400营业外收入100（2）①事项（1）中①、③和④处理正确，②和⑤处理不正确。正确的会计处理：内部交易的存货已经全部实现对外销售，抵销的营业收入和营业成本的金额均为2000万元，应收账款与应付账款的抵销金额应为2340万元，资产减值损失的抵销金额为20万元，抵销的递延所得税资产金额为5万元。抵销分录为：借：营业收入2000贷：营业成本2000借：应付账款2340贷：应收账款2340借：应收账款——坏账准备20贷：资产减值损失20借：所得税费用5（20×25%）贷：递延所得税资产5②事项（2）中①和②处理正确，③和④处理不正确。正确的会计处理：固定资产因未实现内部交易损益，