2022年安徽省滁州市注册会计审计真题(含答案)

2022年安徽省滁州市注册会计审计真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.在制定总体审计策略时，即使（）财务报表项目错报金额低于重要性水平，注册会计师仍然确认其会影响财务报表使用者的经济决策。

A.存货B.应付账款C.股本D.营业收入

2.下列关于销售与收款循环中的批准赊销信用的说法中，错误的是（）

A.只需要对重要的新客户进行信用调查

B.赊销业务需要由专人进行信用审批和营业收入的“计价和分摊”认定直接相关

C.应将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较

D.根据管理层的赊销政策由信用管理部门在每个客户的已授权的信用额度内进行赊销审批

3.注册会计师在检查被审计单位2×21年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是(??)。

A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2×21年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知

B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2×21年12月31日提交的转账支付申请。用于支付被审计单位2×21年12月的电费

C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2×21年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行

D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2×21年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权。但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账

4.在确定控制测试的范围时，注册会计师的做法不正确的是()。

A.在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

B.在拟信赖内部控制的前提下，如果控制的预期偏差率较高，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

C.对于一项持续有效运行的自动化控制，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

D.如果拟信赖控制运行有效性的时间长度较长，通常应当考虑扩大实施控制测试的范围

5.蔡妍注册会计师负责对秦升公司2017年度的财务报表进行审计，在对秦升公司内部控制进行控制测试时，下列审计程序中通常需要与其他审计程序结合使用的是（）

A.观察存货盘点控制的执行情况B.重新执行某项控制C.询问相关人员D.检查销售发票是否有复核人员签字

6.管理层、治理层和注册会计师对财务报表的责任是不同的，以下的判断事项中，不恰当的是（）。

A.管理层对编制财务报表负有直接责任

B.管理层通过编制财务报表反映受托责任的履行情况，治理层对管理层编制财务报表的过程实施有效的监督

C.财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任

D.管理层和治理层理应对编制财务报表承担潮全责任，注册会计师对被审计的财务报表不承担任何责任

7.ABC会计师事务所委派A注册会计师审计乙公司2013年度财务报表，遇到审计沟通的问题，下列关于前后任注册会计师沟通的说法中，不正确的是（）。

A.沟通可以采用口头和书面等方式进行

B.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密

C.在前后任注册会计师的沟通过程中，前任注册会计师负有主动沟通的义务

D.无论是前任还是后任注册会计师，都应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿，以便完整反映审计工作的轨迹

8.下列有关应收账款函证的表述中，正确的是（）。

A.对于期末余额较小的应收账款可以不进行函证

B.如果重大错报风险评估为低水平，可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证，并对自截止日至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序

C.如果重大错报风险评估为低水平，可以不对应收账款进行函证，仅实施替代程序即可

D.如果无法实施函证程序，可以通过检查合同、销售发票等原始凭证获取更多的审计证据弥补无法执行函证程序的缺陷

9.下列各项关于穿行测试的说法中，错误的是（）

A.一般而言，对每个重要流程，选取一笔交易或事项实施穿行测试即可

B.在实施穿行测试时，可以利用他人的工作

C.如果被审计单位采用集中化的系统为多个组成部分执行重要流程，则可能不必在每个重要的经营场所或业务单位选取一笔交易或事项实施穿行测试

D.穿行测试是一种评估运行有效性的有效方法

10.

如果在承接业务后出现下列情形，A注册会计师不得变更业务类型的是（）。

A.甲公司计划将K公司改制上市，要求将该项业务变更为财务报表审计业务

B.甲公司对该项业务的性质存在误解，要求将该项业务变更为代编简要财务报表业务

C.审阅发现K公司报表存在重大错报，K公司要求将该项业务变更为对财务信息执行商定程序业务

D.审阅发现K公司财务报表存在因舞弊导致的重大错误，甲公司要求将该项业务变更为财务报表审计业务，以查清可能存在的其他舞弊行为

11.集团项目组参与组成部分注册会计师工作的方式不包括（）。

A.参加组成部分注册会计师与组成部分管理层的总结会议和其他重要会议

B.复核集团财务报表总体审计策略和具体审计计划

C.实施风险评估程序，识别和评估组成部分层面的重大错报风险

D.与组成部分管理层或组成部分注册会计师会谈，获取对组成部分及其环境的了解

12.在下列控制中，属于检查性控制的是（）。

A.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定

B.计算机每天比较运出货物的数量和开票数量，并生成差异报告

C.在更新采购档案之前必须先有收货报告

D.计算机将记账凭证上借贷方金额对比，对账户代码进行逻辑测试

13.A会计师事务所自2018年1月5日起对J公司2017年度财务报表实施审计工作，2018年1月28日出具审计报告，注册会计师应当保持独立性的期间是（）

A.2018年1月5日至2018年1月28日

B.2018年1月1日至2018年1月28日

C.2017年1月1日至2017年12月31日

D.2017年1月1日至2018年1月28日

14.A注册会计师在审计甲公司2012年度财务报表。注册会计师了解到甲公司其中一台设备账面原值为200000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值收入5000元。则该设备报废对甲公司当期税前利润的影响额为减少税前利润（）元。

A.40200B.31900C.31560D.38700

15.注册会计师于2014年4月1日完成了对ABC公司2013年度的财务报表审计，并出具了审计报告，ABC公司的财务报表于4月15日公布。在2014年4月10日，注册会计师获知ABC公司在2014年3月20日7号仓库发生火灾，其中50％的产品存货已经被毁，ABC公司共有l0个同类型的产品存货仓库。对此事项，注册会计师应当（）。

A.不采取任何措施，因为注册会计师在审计报告日后没有责任实施审计程序或进行专询问

B.建议ABC公司按照非持续经营假设重新编制财务报表

C.建议ABC公司将该事项在财务报表附注中予以披露

D.重新出具审计报告，并在意见段之后增加强调事项段

16.

第

11

题

企业支付给下列与企业存在雇佣关系人员的支出，应计入企业的工资、薪金支出的是（）。

A.在企业的医务室、幼儿园、托儿所、职工浴室、理发室中工作的职员

B.企业已出售住房的管理服务人员

C.本企业的已领取失业救济金的下岗职工

D.本企业聘用临时工

17.下列有关细节测试样本规模的说法中，错误的是（）。

A.总体项目的变异性越低，通常样本规模越小

B.当总体被适当分层时，各层样本规模的汇总数通常等于在对总体不分层的情况下确定的样本规模

C.当误受风险一定时，可容忍错报越低，所需的样本规模越大

D.对于大规模总体，总体的实际规模对样本规模几乎没有影响

18.以下控制活动中，与采购业务“完整性”认定最相关的是（）

A.已填制的验收单均已登记入账

B.订货单、验收单均连续编号

C.采购的价格和折扣均经适当批准

D.内部核查应付账款明细账的内容

19.关于影响审计项目组成员工作的指导，监督与复核的性质，时间安排和范围，以下因素中，不需要考虑的是（）

A.评估的重大错报风险B.审计风险C.被审计单位的规模和复杂程度D.执行审计工作的项目组成员的素质和胜任能力

20.注册会计师在执业过程中，可以作为减责事由的情形是（）。

A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位会计资料错误

B.利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的

C.验资报告中注明“本报告仅供工商登记使用”

D.为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资

21.在简要财务报表审计中，“对简要财务报表的阅读不能替代对XX公司已审计财务报表的阅读”是在（）中指明的。

A.意见段

B.引言段

C.范围段

D.强调事项段

22.以下与会计师事务所独立性相关的书面确认函的陈述中，不恰当的是（）。

A.应当每年至少一次向受需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

B.当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以向其获取有关独立性的书面确认函

C.书面确认函必须是纸质的

D.书面确认函可以是纸质的，也可以是电子形式的

23.以下情况中，为被审计单位提供了对财务信息做出虚假报告的机会的是（）

A.利用中介从事交易

B.难以应对技术变革

C.竞争激烈或市场饱和，营业利润率不断下降

D.市场需求大幅下降，所处行业的经营失败频发

24.注册会计师负责审计华远公司2018年财务报表。为了证实华远公司在临近12月31日签发的支票是否未予入账，注册会计师实施的以下审计程序中，最有效的是（）A.审查12月31日的银行存款对账单

B.审查12月份的支票存根

C.审查12月31日的银行存款余额调节表

D.函证12月31日的银行存款余额

25.下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报临界值时，通常无须考虑的是（）。

A.重大错报风险的评估结果

B.以前年度审计中识别出的错报

C.被审计单位的财务报表是否分发给广大范围的使用者

D.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

26.下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是()。

A.询问B.观察C.分析程序D.检查

27.下列关于信息技术内部控制测试的说法中，错误的是（）。

A.在信息技术一般控制有效的前提下，除非系统发生变动，注册会计师可能只需要对某项自动化应用控制的每一相关属性进行一次系统查询以检查其系统设置，即可得出所测试自动化应用控制是否运行有效的结论

B.对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该项控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围

C.单项控制一定要毫无偏差地运行，才被认为有效

D.如果发现的控制偏差是系统性偏差，注册会计师应当考虑舞弊的可能迹象以及对审计方案的影响

28.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是()。

A.持续经营产生的利润B.非经常性收益C.资产总额D.营业收入．

29.注册会计师李欣负责对W公司2005年度会计报表中的固定资产及累计折旧进行审计。小王、小李、小马是事务所分派给李欣的助理人员。他们在审计中发现了以下具体情况，请评价他们的判断是否正确。

审计W公司固定资产折旧计提情况时，助理人员小王发现W公司当年漏提了以下固定资产的折旧。在建议W公司补提折旧的同时，小王还进一步建议W公司依据漏提的折旧额调减当年的利润总额。审计项目经理复核工作底稿时，应对()中情况收集进一步证据。

A.闲置不用的办公设备B.管理部门使用的轿车C.全年未使用的车床D.全年使用的生产设备

30.下列有关复核审计工作底稿的表述中，错误的是（）

A.在审计计划阶段也会进行项目审计复核

B.在总体复核阶段，应当实施分析程序

C.对一些较为复杂、审计风险较高的领域，应当实施交叉复核

D.审计报告的日期不应早于完成项目控制复核的日期

二、多选题(20题)31.针对管理层凌驾于控制之上的风险，下列审计程序中，应当实施的有（）。

A.测试被审计单位在报告期末作出的会计分录和其他调整

B.追溯复核与以前年度财务报表反映的重大会计估计相关的管理层判断和假设

C.对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业理由

D.在年末对被审计单位的所有存货进行监盘

32.在下列情况下，注册会计师的处理恰当的有（）。

A.当管理层对审计范围施加的限制导致无法获取充分、适当的审计证据可能产生的影响具有广泛性，注册会计师又不能解除业务约定时，注册会计师可能在审计报告中增加其他事项段，解释不能解除业务约定的原因

B.如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的引言段中予以说明，以减轻注册会计师的责任

C.如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与治理层沟通

D.按照准则的规定，如果注册会计师对ABC公司财务报表审计后决定发表无保留意见，则审计报告的意见段应表述为“我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2012年12月31日的财务状况以及2012年度的经营成果和现金流量”

33.<4>、注册会计师在检查丁公司主营业务收入明细账时，发现下列特殊销售商品业务，其中注册会计师不需要考虑提出调整建议的有（）。

A.M公司代销丁公司产品，售价由M公司自定，丁公司按照协议约定价格收取货款，且协议中明确，M公司在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与丁公司无关，丁公司在收到代销清单时确认收入

B.丁公司与Q公司签订协议，在销售商品的同时，协议第二年将商品回购，由于该业务具有融资性质，所以丁公司未确认收入

C.W公司购买丁公司产品，合同中约定销售退回条件，丁公司应当在售出商品退货期满时确认收入

D.N公司购买丁公司产品，采用分5年平均支付货款的方式，丁公司在交付产品时，按照应收的合同或协议的公允价值确定收入金额

34.

第

12

题

以公开间接方式发行股票的优点是（）。

A.发行成本低B.股票变现性强，流通性好C.有利于提高公司知名度D.发行范围广，易募足资本

35.如果注册会计师正在审计某上市公司财务报表，则以下（）项目的存在认定应作为其重点审计领域。

A.固定资产

B.应付账款

C.应收账款

D.营业收入

36.在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法正确的有()。A.A.对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证

B.对多数金额较小的账户采用消极式函证

C.以被审计单位的名义发函，并要求回函寄至会计师事务所

D.将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整

37.注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中，正确的有（）。

A.修改财务报表整体的重要性

B.在确定审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性

C.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员

D.评价被审计单位对会计政策的选择和运用

38.<2>、注册会计师可能在期中实施控制测试，同时还应获取期中至期末这段剩余期间的审计证据。注册会计师的以下考虑恰当的有（）。

A.期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据

B.在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越少

C.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取越多的剩余期间的补充证据

D.对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据

39.注册会计师在确定控制测试的时间时，下列说法中恰当的有()。

A.对于旨在减轻特别风险的控制，即使在本期未发生变化，注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据

B.注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据

C.注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末

D.注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据

40.下列各项审计工作中，可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有（）。

A.测试与管理层作出会计估计相关的控制的运行有效性

B.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

C.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

D.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

41.为了保证业务质量，会计师事务所应当制定指导、监督与复核的政策和程序。下列情形中，属于复核内容的有()。A.A.重大事项是否已提请进一步考虑

B.工作是否已按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定进行

C.是否需要修改已执行工作的性质、时间和范围

D.获取的证据是否充分、适当

42.ABC会计师事务所连续审计甲公司2012年财务报表。ABC事务所发现审计项目组前任成员老王与甲公司存在雇佣关系，但老王与ABC事务所已经没有重要交往，则ABC事务所可以通过采取以下防范措施消除对独立性的不利影响或将其降低至可接受的水平。这些防范措施包括（）。

A.修改审计计划

B.聘请专家协助甲公司2012年财务报表审计

C.请审计项目组以外的其他注册会计师复核老王已做的工作

D.向审计项目组委派经验更丰富的人员

43.

会计师事务所为了防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁，应当制定的政策和程序包括()。

A.拒绝承接对独立性产生威胁的业务

B.按照法律法规的规定定期轮换高级职员

C.进行独立的内部质量复核

D.请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议

44.信息技术包括自动控制和人工控制。下列说法中，正确的有（）

A.自动控制难以完全取代人工控制

B.人工控制比自动控制更难被绕过

C.自动控制更容易实现职责分离

D.自动控制可以提高管理层的监督水平

45.

第

28

题

2006年的下列项目中计征个人所得税时，允许从总收入中减除1600元费用扣除的有（）。

A.承租、承包所得

B.外企中方雇员的工资、薪金所得

C.提供咨询服务一次取得收入2000元

D.取得特许权使用费收入8000元

46.A注册会计师针对下列审计目标确定了抽样总体，其中总体设计恰当的有（）。

A.注册会计师拟将所有已发运的项目作为总体，以测试所有发运商品都已开具账单的控制是否运行有效

B.注册会计师拟将已支付现金的项目作为总体。以测试现金支付授权控制是否有效运行

C.注册会计师拟将应付账款清单作为总体，以测试应付账款的低估

D.注册会计师拟将应收账款明细账作为总体，以测试应收账款的高估

47.下列各项会计估计中，不确定性相对较低的有()。

A.未采用经认可的计量技术计算的会计估计

B.非公开交易的衍生金融工具的公允价值会计估计

C.因与常规交易相关而经常作出并更新的会计估计

D.在模型的假设或输入数据是可观察到的情况下，采用广为人知或被普遍认可的计量模型作出的公允价值会计估计

48.D注册会计师负责对丁公司2010年度财务报表进行审计。遇到下列有关销售与收款循环审计的问题，请代为作出正确的专业判断。

回答下列四题

<1>、在以下销售与收款授权审批控制关键点中，D注册会计师将会评估其得到恰当控制的有（）。

A.销售发票、发运凭证等均经事先连续编号并已恰当登记入账

B.对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务，丁公司采用集体决策方式

C.销售价格、付款条件、运费和销售折扣由销售人员根据客户情况进行谈判

D.非经正当审批，不得发出货物

49.

根据材料回答21～22题。

ABC会计师事务所的F注册会计师正对乙公司财务报表进行审计，请代为做出正确的专业判断。

第

21

题

在首次接受委托的情况下，注册会计师已经获取了本期期末存货相关的审计证据，为了获取本期期初存货余额充分、适当的审计证据，还应该执行的程序有（）。

A.查阅前任注册会计师工作底稿B.复核上期存货盘点记录及文件C.检查上期存货交易记录D.运用毛利百分比法进行分析

50.如果控制环境存在缺陷，注册会计师应当对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改，修改时应考虑的内容有（）。

A.在期中实施更多的审计程序

B.主要依赖控制测试获取审计证据

C.修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据

D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

三、3.判断题(10题)51.

鉴证业务风险通常体现为被审计单位的固有风险和注册会计师的检查风险。其中，检查风险是指注册会计师未能发现存在的重大错报的可能性。()

A.正确B.错误

52.

2006年10月15日，该公司与丙企业签订销售安装C设备一台的合同，合同总价款为800万元。合同规定，该公司向丙企业销售C设备一台并承担安装调试任务；丙企业在合同签订的次日预付价款700万元；C设备安装调试并试运行正常，且经丙企业验收合格后一次性支付余款100万元。至12月31日，该公司已将C设备运抵丙企业，安装工作尚未开始。C设备的销售成本为每台500万元。该公司在2006年度按800万元确认销售C设备的销售收入，并按500万元结转销售成本。()

A.正确B.错误

53.合法性是指被审计单位会计报表的编制是否遵循了企业会计准则及国家其他有关财务会计法规的规定。()

A.正确B.错误

54.A注册会计师是P公司2006年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计策略和具体审计计划。在编制审计计划过程中，A注册会计师需对助理人员提出的相关问题予以解答。根据审计准则的相关规定，请代为作出正确的专业判断。

注册会计师在编制计划时，就应考虑采用适当的审计程序，将会计报表中的重大错误与舞弊揭露出来。()

A.正确B.错误

55.如果尚未调整的错报或漏报的汇总数接近重要性水平，由于该汇总数连同尚未发现的错报或漏报可能超过重要性水平，注册会计师应当发表保留或否定意见。()

A.正确B.错误

56.检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，同时能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。()

A.正确B.错误

57.A注册会计师是Y公司2006年度会计报表审计的项目负责人，Y公司为境内上市公司，主要从事电子设备的生产、设计和安装业务。该公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，在对审计工作底稿的复核过程中，A注册会计师在对该公司2006年度会计报表进行审计过程中注意到以下事实，试分析判断公司上述有关收入的确认是否正确。

2006年9月20日，该公司与甲企业签订产品委托代销合同。合同规定，采用视同买断方式进行代销，甲企业代销A电子设备100台，每台销售价格为(不含增值税价格，以下同)50万元。至12月31日，该公司向甲企业发出80台A电子设备，收到甲企业寄来的代销清单上注明已销售40台A电子设备。该公司在2006年度确认销售80台A电子设备的销售收入，并结转了相应的成本。()

A.正确B.错误

58.

销售给A公司硬件计936万元(含税，增值税税率为17%)。相关合同约定：签订合同后支付100万元，出具安装验收报告后支付200万元，试运行一个月并终验合格后支付636万元，交货日期为2006年11月20日。实际执行情况是：L公司于2006年11月15日发货，经双方签字盖章的安装验收报告闩期为2006年12月25日，发票日期为2006年12月25日。截止2006年12月31日，L公司已经收取货款300万元，确认2006年度该项销售收入800万元。()

A.正确B.错误

59.注册会计师所执行的控制测试范围越大，则评价的控制风险必然越低。()

A.正确B.错误

60.只有在已经审计了被审计单位会计报表后,注册会计师才能对依据其已审计会计报表所编制的简要会计报表发表审计意见。()

A.正确B.错误

四、简答题(5题)61.A注册会计师了解甲公司生产与存货循环的内部控制是为了识别内部控制的重大缺陷，评估存货的重大错报风险。请根据业务循环内容填列主要影响的认定。

业务环节控制目标关键控制活动影响认定(1)计划和安排生产管理层授权进行生产生产指令应经适当管理层批准(1)(2)发出原材料发出材料已记录于适当期间定期由不负责日常存货保管或存货记录的人员来盘点实际存货，发现差异应予以调整(2)(3)核算产品成本成本以正确的金额入账选取样本测试各种费用的归集和分配，以及成本计算(3)

62.A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表。甲公司2019年12月31日存货账面余额合计为15000万元。A注册会计师确定的总体规模为3000，样本规模为200，样本账面余额合计为1200万元，样本审定金额合计为800万元。A注册会计师采用均值估计法计算的总体实际金额为()。A.12000万元B.15000万元C.800万元D.0

63.ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表。审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元。审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：(1)审计项目组在寄发询证函前，将部分被询证方的名称、地址与甲公司持有的合同及发票中的对应信息进行了核对。(2)甲公司应付账款年末余额为550万元。审计项目组认为应付账款存在低估风险。选取了年末余额合计为480万元的两家主要供应商实施函证，未发现差异。(3)审计项目组成员跟随甲公司出纳到乙银行实施函证。出纳到柜台办理相关事宜，审计项目组成员在等候区等候。(4)客户丙公司年末应收账款余额100万元，回函金额90万元。因差异金额高于明显微小错报的临界值，审计项目组据此提出了审计调整建议。(5)客户丁公司回函邮戳显示发函地址与甲公司提供的地址不一致。甲公司财务人员解释是由于丁公司有多处办公地址所致。审计项目组认为该解释合理，在审计工作底稿中记录了这一情况。(6)客户戊公司为海外公司。审计项目组收到戊公司境内关联公司代为寄发的询证函回函，未发现差异，结果满意。要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。

64.A注册会计师负责对B公司2011年财务报表进行审计。在审计过程中，对B公司销售业务流程内部控制各环节进行了解、识别和评估。部分与销售业务流程相关的内部控制内容摘录如下：

(1)每笔赊销业务均由信用管理经理对赊销信用进行审核，同时对超过公司信用额度的还需要总经理审核或公司集体决策。

(2)每笔销售业务均由销售经理对销售政策审核，对超过公司销售额度的还需要总经理审核或公司集体决策。

(3)仓库部门根据已批准的销售单供货，并且编制连续编号的出库单。

(4)发运部门按照审核批准的销售单供货。

(5)负责开具发票的人员在编制每张销售发票之前，独立检查是否存在发运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表的价格开具销售发票。

(6)记账会计根据同时附有发运凭证、销售单的销售发票编制记账凭证并确认当期主营业务收入。

(7)每年末，销售经理根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息，编写应收账款可收回性分析报告，交财务部复核。

(8)每年末，董事会批准应收账款坏账准备计提方法和计提比例。要求：

(1)针对上述(1)至(8)项所列控制，请逐项指出主要与财务报表项目的应收账款和营业收入的什么认定相关。

(2)从所选出的与营业收入的发生认定直接相关的控制中，选出～项最应当测试的控制，并简要说明理由。

65.ABC会计师事务所通过招投标程序接受委托，负责审计2集团2011年度财务报表业务。z集团由1家母公司、5家子公司、3家采用权益法核算的合营企业，以及其他投资实体15家构成。ABC会计师事务所委派A注册会计师担任集团项目合伙人。集团项目组根据所了解到的具体情况，拟定了审计计划，部分摘录如下：

(1)在确定组成部分时，应当根据企业会计准则，以合并财务报表的合并范围以控制为基础加以确定，将Z集团中1家母公司和所下设的5家子公司作为集团财务报表的组成部分。

(2)集团项目组在确定重要组成部分时，确定存在下列特征之一的组成部分即为重要组成部分：①单个组成部分对集团具有财务重大性；②单个组成部分虽然不具有财务重大性，但仍可能存在导致集团财务报表发生重大错报的风险。

(3)为保证审计质量，集团项目组在与组成部分注册会计师沟通中明确各自的责任：组成部分注册会计师对组成部分所有发现的问题、得出的结论，以及形成的意见负责，集团项目合伙人及其所在会计师事务所对集团审计意见负责，因组成部分注册会计师没有发现组成部分存在的重大错报而导致的审计风险集团项目组免责。

(4)基于集团审计的目的，只有计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师，如果集团项目组仅在集团层面对某些组成部分实施分析程序，就无须了解这些组成部分的注册会计师。

(5)在制定集团总体审计策略时，集团项目组确定集团财务报表整体的重要性水平，并按照比例分配的方式，确定各组成部分的重要性水平，对于各组成部分的重要性的汇总数不能高于集团财务报表整体的重要性水平。

(6)集团项目组在针对评估的财务报表重大错报风险设计和实施进一步审计程序时，决定对所有重要组成部分进行审计，对于不重要的组成部分在集团层面实施分析程序，如果已经执行的工作不能获取充分、适当的审计程序，再追加某些重要的组成部分进行审计。

要求：

针对上述事项(1)至事项(6)，分别指出集团项目在所拟定的审计计划中是否存在不当之处，并简要说明理由。

参考答案

1.D根据收入确认存在舞弊风险的假设，注册会计师在制定总体审计策略时应当将营业收入作为高风险的审计领域，从性质方面考虑重要性。

2.A选项A错误，企业的信用管理部门通常应对每个新客户进行信用调查；

选项B正确，设计信用批准控制的目的是降低坏账风险，因此，这些控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定有关；

选项C、D正确，对于赊销业务的批准是由信用管理部门根据管理层的赊销政策在每个客户的已授权的信用额度内进行的，信用管理部门的员工在收到销售单管理部门的销售单后，应将销售单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚欠的账款余额加以比较。

综上，本题应选A。

3.D本题主要考查银行余额调节表中的调整事项，需要对选项进行逐一判断。具体分析如下：选项A，被审计单位未收到银行的收款通知，属于业务流程时间差异，是正常情况，不选；选项B，企业已经提交了转账支付申请，对于企业已付，由于业务流程时间差异导致银行未付，属于正常情况，不选。选项C，企业已经将支票提交银行，对于企业已收，由于业务流程时间差异导致银行未收，属于正常情况，不选；选项D，经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账，属于企业内部的异常情况，不属于与银行之间的未达账项，当选。

4.C对于自动化控制而言，由于其具有内在一贯性，如果一旦确定被审计单位正在执行，则注册会计师通常无须扩大控制测试的范围。

5.C选项A不符合题意，观察是测试留下书面记录的控制（如职责分离）的运行情况的有效方法。例如，观察存货盘点控制的执行情况，因此可以单独执行；

选项B不符合题意，通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分证据时，才考虑采取重新执行来证实控制是否有效运行；

选项C符合题意，询问本身并不足以测试控制运行的有效性，因此，注册会计师需要将询问与其他审计程序结合使用；

选项D不符合题意，对运行情况留有书面证据的控制，检查非常实用；书面说明、复核时留下的记号，或其他记录在偏差报告中的标志，都可以被当作控制运行情况的证据。因此，检查程序可以单独使用。

综上，本题应选C。

6.D选项D不恰当。注册会计师承接了对财务报表审计则应当对财务报表承担审计责任，即合理保证财务报表不存在由于舞弊或错报导．致的重大错报。

7.C如果前任注册会计师与被审计单位解除了业务约定，就不再对之后的财务报表审计承担任何责任和风险，通常也不会关注后任注册会计师的审计计划和审计程序。只有后任注册会计师主动与前任注册会计师进行沟通，才有可能在更大程度上发现财务报表中潜在的重大错报，以降低审计风险。所以，在前后任注册会计师的沟通过程中，后任注册会计师负有主动沟通的义务。

8.B选项A，交易频繁但期末余额较小的项目应进行函证；选项C，注册会计师应当对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或函证很可能无效；选项D，如果审计证据的质量存在缺陷，仅依靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

9.D选项A、C表述正确，穿行测试时测试某笔交易从发生到最终被反映在财务报表中的整个处理过程。那么一笔交易如果可行即可证明穿行测试的结果；

选项B表述正确，穿行测试有可能是复杂的、注册会计师未曾接触的领域，那么可以利用他人的工作；

选项D表述不正确，穿行测试是一种评估设计有效性的有效方法。

综上，本题应选D。

10.C答案解析：鉴证业务的变更有三种原因：业务环境变化影响到预期使用者的需求；预期使用者对该项业务的性质存在误解；业务范围存在限制。其中第3个属于不合理的理由，选项C属于是不恰当的变更理由，注册会计师不能够同意变更。参考教材P54~55页。

11.B选项B不恰当。注册会计师需要复核组成部分注册会计师的总体审计策略和具体审计计划，不是复核集团公司财务报表的总体审计策略和具体审计计划。

12.B预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易中，以防止错报的发生。建立检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报。

13.D选项A，阐述了业务期间，业务期间是自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止；

选项C，阐述了财务报表涵盖期间；

选项D，注册会计师应当在业务期间（2017年1月5日至2018年1月28日）和财务报表涵盖的期间（2017年1月1日至2017年12月31日）独立于审计客户。

综上，本题应选D。

14.B选项B恰当。该设备第一年计提折旧=200000×40％=80000(元)；

第二年计提折旧=(200000—80000)×40％=48000(元)；

第三年计提折旧=(200000—80000-48000)×40％=28800(元)；

第四年前6个月应计提折旧=(200000-80000—48000—28800—200000×5％)÷2×6／12=8300(元)；

该设备报废时已提折旧=80000+48000+28800+8300=165100(元)；

该设备报废使企业当期税前利润减少=200000—165100+2000—5000=31900(元)。

15.C由于ABC公司共有l0个这样的产品仓库，其中之一发生火灾并导致一半的存货毁损，并不影响其持续经营能力，也不属于重大不确定事项，因此无需在意见段之后增加强调事项段，也不应按照非持续经营假设重新编制财务报表。由于该火灾是发生在期后事项期间，属于期后非调整事项，因此注册会计师应当建议ABC公司在财务报表附注中予以披露。

16.D见教材23页关于任职与雇佣员工的确定。

17.B在实施细节测试时，分层可以降低每一层中项目的变异性，从而在抽样风险没有成比例增加的前提下减少样本规模，提高审计效率，所以选项B错误。

18.B支持性原始凭证(比如订货单、验收单)是否连续编号是保证“完整性”认定的重要控制程序。

19.B选项B中的“审计风险”不是指导、监督和复核需要考虑的因素。

20.B《关于审理涉及会计师事务所在审计活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》(简称《司法解释》)第八条规定了一种减责的情形：“利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任。”选项A是免责事由；选项C是无效的免责事由；选项D是免责事由。

21.BB

【答案解析】：这一内容应当是在引言段中指出的。

22.C会计师事务所应当每年至少一次向所有需要按照相关职业道德要求保持独立性的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。当有其他会计师事务所参与执行部分业务时，会计师事务所也可以考虑向其获取有关独立性的书面确认函。书面确认函既可以是纸质的，也可以是电子形式的。

23.A选项A，属于舞弊的“机会”；

选项B、C、D，属于舞弊的“动机或压力”。

综上，本题应选A。

24.B选项A、C、D不恰当，均为测试存在认定的程序；

选项B恰当，注册会计师为了确保银行付款均已入账，应当在清点支票存根时，确定各银行账户最后一张支票的号码，同时审查该支票号码之前的支票是否均已开具，且是否均已入账。

综上，本题应选B。

25.C在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师可能考虑以下因素：

(1)以前年度审计中识别出的错报

(包括已更正和未更正错报)的数量和金额(B)：

(2)重大错报风险的评估结果(A)；

(3)被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望(D)；

(4)被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望。

26.C选项C不恰当，了解内部控制的风险评估程序不包括分析程序。注册会计师了解内部控制的程序通常包括：(1)询问被审计单位人员；(2)观察特定控制的运用；(3)检查文件和报告；(4)追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。

27.C由于有效的内部控制不能为实现控制目标提供绝对保证，单项控制并非一定要毫无偏差地运行，才被认为有效。

28.B本题考核重要性水平常用的判断基准。在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次的重要性水平的基准，例如，总资产、净资产、销售收入、费用总额、毛利、净利润等。所以选项B非经常性收益通常不作为计算重要性水平的基准。参考教材P170。

【试题点评】本题考核的是“重要性水平常用的判断基准”这个知识点。

29.D解析：对A、B、C三项固定资产计提的折旧应计入当年的管理费用，从而影响当年的利润。对D计提的折旧有可能计入存货，也有可能计入主营业务成本，在前一种情况下，并不影响当年的利润。

30.C选项A表述正确但不符合题意，审计项目复核贯穿审计全过程，随着审计工作的开展，复核人员在审计计划阶段、执行阶段和完成阶段及时复核相应的工作底稿；

选项B表述正确但不符合题意，在审计结束或临近结束时，注册会计师运用分析程序的目的是确定经审计调整后的财务报表整体是否与对被审计单位的了解一致，是否具有合理性，属于应当实施的审计程序；

选项C表述错误，对一些较为复杂、审计风险较高的领域，需要指派经验丰富的项目组成员执行复核，必要时可以由项目合伙人执行复核；

选项D表述正确但不符合题意，项目质量控制复核有助于提高审计证据的可靠性，审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。

综上，本题应选C。

31.ABC管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：(1)测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当(选项A)；(2)复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险(选项B)；(3)对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为(选项C)。

32.AC如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的其他事项段中予以说明。但这种说明并不减轻注册会计师获取充分、适当的审计证据，以确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任。

33.BD【正确答案】：BD

【答案解析】：选项A，丁公司应在发出商品时确认收入；选项C，在附有销售退回条件的销售方式下，如果企业根据以往的经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，通常应在发出商品时确认收入；企业不能估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入。所以，选项AC中企业会计处理不恰当，注册会计师应考虑提出审计调整建议。

34.BCD以公开间接方式发行股票的优点是：(1)发行范围广，发行对象多，易于足额筹集资本；(2)股票的变现性强，流通性好；(3)有助于提高发行公司的知名度和扩大其影响力。不足之处是手续繁杂，发行成本高。

35.AC上市公司往往会高估资产和收益，隐瞒亏损和债务，选项A、C属于资产负债表项目，“存在”认定错报风险往往很高。选项D属于利润表项目，利润表项目的高估和“发生”认定相关。选项B属于负债项目，其“完整性”认定的错报风险往往很高。

36.ABC解析：回函不符不一定是错误。

37.BCD

38.ACD【正确答案】：ACD

【答案解析】：在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。

39.ABC要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的，所以选项D不恰当。

40.ABCD在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：(1)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据(选项C)；(2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据(选项D)；(3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序(选项A)；(4)作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计(选项B)。

41.ABCD解析：复核人员除应当考虑上述内容，还应该考虑相关事项是否已经进行适当咨询，由此形成的结论是否得到记录和执行；已执行的工作是否支持形成的结论，并得到适当记录；业务程序的目标是否实现。

42.ACD选项B不恰当。聘请专家协助审计不能降低因审计项目组前任成员老王与甲公司存在雇佣关系对独立性的不利影响。

43.BCD解析：会计师事务所应当制定下列政策和程序，以防范同一高级人员由于长期执行某一客户的鉴证业务可能对独立性造成的威胁：轮换鉴证小组的高级职员；进行独立的内部质量复核；请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作，或在必要时提供建议。

44.ACD选项A正确，被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着人工控制被完全取代；

选项B不正确，人工控制通过人来实施，容易被凌驾、被绕过；

选项C正确，自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离；

选项D正确，自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。

综上，本题应选ACD。

45.AB06年开始可以按1600元扣除的项目只有工资、薪金所得，个人独资企业和合伙企业生产经营所得，以及承租、承包所得的情况，对于劳务报酬所得和特许权使用费收入仍然是减除800元。

46.ABD选项C的总体设计不恰当。注册会计师如果测试应付账款的低估，则应将后来支付的证明、未付款的发票、供货商的对账单、没有销售发票对应的收货报告，或能提供低估应付账款的审计证据的其他总体等作为总体；如果将应付账款清单作为总体则是为了测试应付账款的高估。

47.CD选项．AB属于不确定性相对较高的会计估计。

48.ABD【正确答案】：ABD

【答案解析】：选项C，销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准，而不是由销售人员根据客户情况进行谈判。

49.ABCD

50.CD选项A中，注册会计师不能更多在期中实施审计程序，应当更多依赖期末；在选项B中，主要依赖实质