建设项目审计朱恒金

建设项目审计5/8/20231第1节：导论（问题、方法、规范）

一、突出问题问题1六大突出问题

六大监管重点重点审查对象：主管领导、招标人、财务负责人、左右工程建设进程的关键人物5/8/202325/8/2023336例审计移送典型案件分析

审计对象工程1233%金融机构（银行）925%政府部门925%国企617%违法性质贪污受贿5千1849%滥用职权30w617%合同诈骗2w514%职务侵占5千38%抽逃出资虚假出资26%违纪26%审计移送纪检监察1644%公安925%检察院514%政府514%主管部门13%审计方式常规审计1747%审计调查1336%跟踪审计617%5/8/202341.抽逃出资案10.逃税案2.受贿案11.串通投标案3.行贿案12.非法经营同类营业案4.合同诈骗案13.倒卖土地使用权案5.职务侵占案14.提供虚假证明文件案6.合同被骗案15.为亲友非法牟利案7.失职案16.挪用资金案8.滥用职权案17.挪用特定款物案9.贷款诈骗案18.销毁会计凭证案小结：工程审计要与财务审计互动投资审计常见18项移送案件5/8/20235小结1、工程建设中存在：贪腐、质量、安全、损失浪费、环境等问题。2、在相当长时间，全世界工程建设的热点和突出问题在中国！3、、审计要关注：如何发现问题（违法违规、损失浪费、贪污受贿）取证、进报告、处理（无罪假设）5/8/20236二、回答问题1.审计职能？固定资产投资审计、建设项目审计、工程审计区别？2.建设项目审计历史回顾?3.建设项目审计热点问题?4.内部审计与外部审计协调?5/8/20237２６、工程款（进度款）支付双方约定的工程款（进度款）支付的方式和时间：（1）工程竣工验收合格后，付合同价款的30%；（2）竣工结算经审计后付至审定价的90%（经审计，审减比例在5%以内，审计费用由甲方承担；审减比例在5%及以上至10%以内，审计费用由乙方承担50%；审减比例在10%及以上，则承包人不但要承担全部审计费用，同时还要承担超过审减比例（10%）部分按工程造价的1%罚款。由承包人承担的审计费用，从工程款中扣除）

5/8/20238关注“1明1暗”

1.专人负责2.人际交往能力3.维护组织利益4.证明材料5.“小报告”或审计移送5.共享审计成果

6.

风险管理信息共享5/8/20239学习内容第2节：建设前期审计第3节：大案要案评析第4节：投资决策审计第5节：招标投标审计第6节：工程合同与结算审计第7节：工程造价审计案例第8节：建设资金审计第9节：投资效益审计5/8/202310第2节:建设前期审计（一序十制三论）一、建设程序审计1、问题1.三边、多边工程：边论证、边审批、边施工、边设计2.违规建设，未批先建、未批先用（土地）、闲置浪费3.违反基建程序，越权审批项目，擅自对外签约，甚至自行开工建设国家已明确否决的项目，事后又要求国家予以确认4.关注违规建设的后果，是否形成损失浪费5/8/2023112、审计依据:建筑法、招投标法、合同法

“在建设项目前期工作阶段，必须严格按照现行建设程序执行。现行基本建设前期工作程序包括：项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告等工作环节。只有在完成上一环节工作后方可转入下一环节”国家计委关于重申严格执行基本建设程序和审批规定的通知（计投资〔１９９９〕６９３号）

5/8/202312年度投资计划项目建议书可行报告可行性研究投资估算设计工作设计总概算建设准备施工图预算建设实施生产准备竣工验收交付使用竣工决算长期计划五年计划预备项目计划项目后评价5/8/202313二.投资“十制”审计1、内部控制审计内容（一）工程立项控制（二）工程招标控制（三）工程造价控制（四）工程建设控制（五）工程验收控制举例：职责分工与授权批准控制（甲控乙供材价格失控）、会计与出纳

1.企业内部控制基本规范2008.72.企业内部控制配套指引2010.43.企业内部控制评价指引2010.44.企业内部控制审计指引2010.45/8/202314序号调查内容是否备注一建设项目建设程序1是否立项2是否具有可行性研究报告3是否科学决策二建设项目前期决策1建设项目前期决策是否科学2建设项目前期决策程序是否合理3建设项目的建设是否必要4编制可行性研究报告的单位和批准单位是否具备相应的资格5可行性研究报告的内容是否完整6项目建设的条件是否具备内部控制审计5/8/202315投资体制执行情况审计1、法人制2、资本金制

3、招投标制4、合同制5、监理制6、BT代建制

7、BOT投资8、核准制9、备案制5/8/202316三、跟踪审计5/8/202317跟踪审计的做法5/8/202318经济性效率性效果性

建设项目跟踪审计既是建设项目绩效审计的一种有效模式，也是建设项目绩效审计的必然选择。1、是效益审计的一种模式5/8/202319南京长江二桥工程提前竣工，并节约概算投资3.4亿元。南京长江二桥工程以其建设速度快、质量好、干部没有一人倒下等优异成果被誉为“二桥精神”94年到01年6年跟踪

5/8/202320举例4/2念8/2过02321审计法剑实施条斤例第十五团条审长计机关早对本级衫人民政柱府财政篇部门具埋体组织删本级预誉算执行蚀的情况柱，本级翼预算收寒入征收担部门征残收预算捎收入的专情况，刃与本级互人民政耐府财政羞部门直避接发生商预算缴欺款、拨妖款关系奋的部门三、单位岗的预算驱执行情抢况和决病算，下姻级人民谨政府的蝴预算执苦行情况僻和决算蜡，以及彼其他财钟政收支夕情况，帅依法进粗行审计话监督。经本级跨人民政洗府批准晨，审计温机关对出其他取暗得财政吼资金的带单位和迅项目接献受、运皮用财政工资金的本真实、婆合法和挖效益情籍况，依千法进行南审计监色督。4/28骑/202礼322国家审计滋准则37条：泥采取跟踪毯审计方式影实施的审翼计项目，年度审漠计项目李计划应当列嗓明跟踪查的具体蜻方式和挪要求。56条：厌采取跟踪恩审计方式矮实施审计谨的，审计通知邮书应当列明役跟踪审计验的具体方尚式和要求让。58条：许采取跟踪瞧审计方式罢实施审计提的，审计实施野方案应当对喉整个跟醋踪审计吓工作作魔出统筹孕安排。扯采取仙跟踪审氧计方式语实施审宵计的，穴审计组状在跟踪量审计过骡程中发现的与问题，斗应当以宅审计机三关的名抓义及时慰向被审阶计单位艇通报，是并要求绒其整改差。124条己：跟踪审妥计实施工邪作全部结藏束后，应成当以审计封机关的名首义出具审劈燕计报告。审计报告应当反映倦审计发现址但尚未整中改的问题勿，以及已灵经整改的受重要问题评及其整改缘瑞情况。4/2牵8/2绪023233、特别纯需要及时扇跟踪审计倒内容4/2拌8/2歪023244、迫枪切需要杆解决的患问题1．审垂计业绩五评价标跌准2．咨询与确陪认混业经兼营3．咨询抗与确认比届例分配4．服由务型跟郑踪审计5.备给工悦程建设带疮来的可能亚困扰4/28司/202搏325建议增加陆隐性成果永考核4/2蝇8/2倦023265、跟踪那审计收费4/28退/202捞327四、审计毯理论依据鞋：系统堪、控制、宿信息决策期建设期Prep仁arat父ionDes惊ignCon昏str锹uct晶ion生产期OperatorFMDeveloperDMPMDesignerPMContractorPMSupplierPMInvestorDMPMFM4/28岗/202营328国务院省级政府审计署市级政府区县级政府区县审计局市审计局省审计厅各部委派出局审计署驻各地特派员办事处五.法扇律依据1.宪法:91条叠,10随9条2.审计法扫:22条审计机关伐对政府投免资和以政隆府投资为锐主的建设答项目的预算执行病情况和决椅算，进行审畏计监督。4/2徐8/2例023293.《审计法李实施条例孩》第20条审计机社关对前霸款规定虽的建设歪项目的森总预算产或者概芽算的执喊行情况殃、年度笔预算的汉执行情圾况和年窝度决算食、单项昂工程结肿算、项源目竣工全决算，乏依法进嗽行审计遗监督；纹对前款评规定的持建设项爆目进行田审计时具，可以设对直接有关颠的设计、图施工、供芽货等单位裹取得建设辅项目资金款的真实性蹄、合法性脂进行调查校。(管辖裂、所有首制、幼内容)4。国家审计挣准则20震11年1脑月1日起肠施行5.《政府投蛛资项目愿审计管纤理办法柿》20赔06.绘16.《建设项脱目审计处斤理暂行规根定105售号》199意6.六籍部委4/28杀/202画330我看新条努例1.跟肯踪审计第15霜条2.政府佣投资项目康界定第20条3.对社疯会审计机皇构核查和取公告第27尝条4.加大泽拒绝、拖汁延资料的贿处罚第47尺条5.审计串质量违法撞违纪处罚女力度不够第五十疲五条暂审计人燃员违法户违纪取笼得的财抢物，依水法予以驻追缴、咏没收或策者责令依退赔。4/2宅8/2鱼023317.《审计纵署关于母内部审歼计工作屡的规定氏》8.《半建设项腔目内部浑审计指杏南1号俗》内部审计模旨式(1)稿董事长(2)客监事会(3)总婆经理(4)副茧总或总会(5)纪讨检书记9.《会身计师事务疲所从事基洽本建设工解程预算、汇结算、决弟算审核暂葡行办法挣》821家迟国企调查4/2子8/2许02332(10坚)最高院驱200谎1年4强月2日勺给河南化省高级往人民法浩院电话饺答复。“审计廊是国家标对建设赌单位的撤一种行练政监督附，不影次响建设令单位与咏承建单掉位的合庸同效力害。建设粪工程承甩包合同素案件应纸以当事夺人的约返定作为咬法院判伞决的依功据。只殊有在合简同明确帮约定以鸟审计结颈论作为婶结算依销据或者多合同约念定不明舰确、合马同约定汤无效的交情况下趣，才能程将审计矿结论作爬为判决商的依据劳。”4/2拜8/2周02333第3节泼：大案申要案评能析4/2奏8/2蹲02334案例一核：某跨世海铁路租公司案xx铁突路公司采购峰咨询店施工障监末理杏技趁术圣设计环财务一、集体早瓜分、人嫩人均沾二、自雪办实体尚，关联旺交易三、巧隙立名目便，滥发梨奖金四、虚拆拟工程锣，虚假淋退缴4/28帮/202花335案例二：某大厦松舞弊案4/2结8/2烫02336案例三章：某河段铸五假工秒程4/2推8/2蹈02337小结1.朽工程投奴资高估方法：账莫目审计烤原始凭干证真慈票假开，屿假票假开2.工近程收入低旅估方法：账仙外调查颠分析性异复核裳不入账，园少入账4/2索8/2改02338新内容兔1:安鉴全质量吵审计已建成各薯类水库8麻.5万座仗，须加固稿7887固座，下箭达中央投壤资200丢.2亿4/28突/202舰339新内容2:建设用地节能环誓保审计1.节能审抱计：建设用开地、能秒耗、水肉等评价指标仆：能耗＝项的目的年综流合能耗／贡项目的净市产值耕地＝项穷目占用耕鉴地面积(卧亩)／项萍目总投资耗水＝项食目年生产墨耗水量／壁主要产品币生产量4/28岸/202赶340第4节正：投资灰决策审稳计一、问题乌：1.决策策失误脉，损失丹浪费严哈重。擅自上俊项目，彼盲目上拾项目。世行评估晒，“七五瞧”到“九框五”，椒中国投资乡丰决策失误姑率30%件，损失浪手费400舅0到50前00亿元留。2.没有锤经过充分威科学论证选，一把手似单独决录策工程途项目或私者擅自诊改变集聚体决策臭意见。例如：阜举阳机场、湾绵阳机场鼓、燃机电万厂、支线测铁路4/2摸8/2纱02341案例1：忠GAO的替项目评估仁和政策评纺估芝加哥地令下排水系烦统、9.互114/28窃/202腿342案例2海军计步划建设怪800闭张床位珍急救医拴院，最裁终国防秤部采纳混了GA壁O的意轨见确定伙建一所奖容纳5粗60为础急救病态床的医迷院——辜较原计笼划削减仓了38小%。小结：名科学、遣民主4/2坐8/2您02343第5节：棕招标投标公审计问题风险大殖、问题继多、职茫务犯罪劫高发1.固盾有风险棕分析2.操还作风险算分析3.审计别发现问题4/28托/202允344一、固有债风险案例分析某工程采顽用公开招锄标方式，低有ABCD胖EF6家投标单肤位参加投芝标。1、第一阶潮段评技术祝标技术标祸共计40分，其隐中施工惜方案15分，总维工期8分，工程娇质量6分，项目郊班子6分，企冤业信誉5分。技术标禁不满2材8分，脸不再评聪其商务院标。A

B

CDEF32.934.627.235.732.530.44/2遭8/2稀023455个固有深风险点：1.评撇标方法生选择：遍具有通绒用技术被、性能疲标准或刘者招标改人对其扔技术、忠性能没随有特殊军要求的图招标项敌目应采棚用最低有效务报价评标。此外版采用综合评标盘法。经评审不馆能成立的班过低的投械标价格与艺所有投标纲人相应投项标价格中招的最高价搅的合价差私大于投标判文件列明敏的利润总初额，该投秘标人低于何成本报价怀无效。2.商务脱标与技术刃标的权重糠，例如7爹0%和3皆0%3.基准惰价的确定冠，有效最扛低价为基凤准价4.资质输、业绩加园分，防范汪“量身定膜做”5.业主雁方评委，辱人数与纪团律要求4/28铲/202好346二、操作矛风险分析1.假去招标:喉陪标、咐围标、骨串标;室2.风逃避招蔑标4/2按8/2济023472.检查是否葡逃避招标（施工贵招标，却勘察、疲设计、秋监理、血采购不谁招标；贤土建招银标，装强潢、水林电、安罢装、弱恶电网络泻不招标鲜。）必须招底标：1.施工盆单项合同胖估算价在村200万防元人民币钉以上的；2.重要灶设备、材毕料等货物吉的采购，奇单项合同悄估算价在些100万谦元人民币纪以上的；3.勘耀察、设等计、监绝理等服护务的采息购，单将项合同嗓估算价华在50饱万元人咬民币以烦上的；4.单项多合同估算妨价低于第娘(一)、怠(二)、费(三)项间规定的标堂准，但项三目总投资烤额在30驴00万元秧人民币以棕上的。指标：未招标合良同或金额景/应招标广合同或金馆额例如：三评峡电站4遣8个中小来合同，有抛21个未政招标，金右额3.1绵3亿元，痰占应招标罩金额的5胆1%。4/2投8/2锻02348可以不招武标：（一）涉活及国家安待全、国家群秘密或者垦抢险救灾使而不适宜豪招标的；糠（二）属帖于利用扶脂贫资金实主行以工代仪赈需要使摔用农民工心的；（三罪）施工主访要技术采雄用特定的舱专利或者雅专有技术编的；（四谷）施工企淘业自建自币用的工程沾，且该施偷工企业资城质等级符炊合工程要咐求的；（复五）在建葛工程追加滚的附属小刑型工程或渴者主体加塞层工程，茧原中标人烫仍具备承眯包能力的快；（六）徒法律、行膝政法规规狭定的其他俯情形。4/28秀/202努349有下列颂情形之晋一的，粥经批准皮可以进赚行邀请袭招标：（一猫）项目跃技术复此杂或有叮特殊要舅求，只宗有少量付几家潜丸在投标健人可供扣选择的尼；（二茅）受自惠然地域部环境限稠制的；涛（三）政涉及国挣家安全贫、国家姨秘密或京者抢险捡救灾，弱适宜招州标但不北宜公开万招标的天；（四借）拟公掩开招标蜡的费用昌与项目翅的价值挨相比，笼不值得带的；（捉五）法筋律、法框规规定闯不宜公阵开招标灾的。全部使寒用国有洲资金投懂资或者唤国有资伙金投资和占控股村或者主窄导地位问的并需盼要审批订的工程看建设项晴目的邀刃请招标忍，应当咐经项目甩审批部铁门批准换，但项杏目审批梨部门只哨审批立氧项的，纸由有关洞行政监价督部门权批准。4/28陷/202港350三、审计剂发现的问墨题（一）招标代虫理费审计案勾例:200摧5年1器1月某肚工程与愉某招标剪代理签奶订协议丽,代理刮费约定低“超过瓶100师0万以眉最终合闷同价的封0.6迹%计算敌”。该莫工程最倘终合同相价27骗265止.7万拌元(设很备11能994躬万元.允工程1膀425价6.7夏万元.茫服务1证015属万元)烈，相应渴计取招共标代理脏费16辜3.5驾942物万元，既审计日阅全部支辽付。问:招标怜代理费支下付是否妥按当?4/2掏8/2标02351第6节沉：工程弹合同与诊结算审遵计一、问中题：合恋同外付战款、缺蓬陷合同伏、无效怜合同、弦没有与慰审计衔万接1.填总价合田同（1）瞧固定总询价合同堤（设计牺完成8亿0%-上100章%）（2）可肆调总价合刘同（通胀件等引起工纲料成本增近加5%）2.单渠价合同（1）固定单店价合同（2）可疏调单价合同3.成本屈加酬金合馒同（成本上加固定、采定比等酬贤金）4/28孕/202猫352对于大中壮型工程一酸般多采用然单价合同毫为主，总鸡价合同为返辅的合同钩形式，即序合同中主跳体工程项浮目是单价殊合同，其蒙他部分项案目采用总始价合同。身对于规模诵小、技术沫不复杂、荷工期短的真工程，可述采用总价竹合同。固定价格情合同适用惰条件（1）工期较抖短，1齿2个月备以内；错（2）辰工程量摧较小，功能够准验确计算承；（3爱）图纸疯技术资内料齐全注意:1.不距具备条独件闭口冲总价,搁是否存锻在损失爽浪费2.固定价慨格合同合同内破的造价谈能否审蹲减？设计变跨更、合热同变更秋、政策巩变更、吓价格变摄更合同审男计“四汪结合”阅。合同-付款-产值-实体4/2脂8/2静02353案例某施工箱单位根冻据领取火的某200灿0平方米辩两层厂册房工程菠项目招定标文件蛇和全套脖施工图幻玉纸，采姑用低报夺价策略船编制了监投标文对件，并佩获得中青标。签态定了该步工程项址目的固哀定价格旨施工合嗽同。合瓦同工期铁为8个月。甲灿方在乙方舒进入施工件现场后，插因资金紧袍缺，口头增要求乙方强暂停施工昼一个月。4/2婆8/2棉02354乙方亦邪口头答狡应。工艺程按合宜同规定牲期限验巷收时，题甲方发晒现工程引质量有猜问题，尚要求返苗工。两限个月后默，返工摧完毕。穿结算时血甲方认拘为乙方差延迟交悠付工程金，应按毯合同约析定偿付叛逾期违属约金。牧乙方认步为临时绩停工是瓜甲方要伸求的，僚责任不撑在乙方恼。1.固定际价格施工惊合同是否渴合适？2.合丸同变更歉是否有忽效？3.甲唯乙双方劫矛盾如于何解决纽奉？4/28辜/202鼻355正安县石袖峰桥包干罩总价审计道案例桥面净宽井7米+2接×0.5身米防撞护用栏，孔跨店布置1-镇25米，牢全长3挎9米空腹符式悬链线罪型石拱桥千。包干承者包合同价革为63.粘84万元押（除重大嫌地质灾害榆或业主造票成的重大沫变更可据网实增减外笛）为完成监该合同段师施工图提摸供工程量越所需一切卡费用。业循主不承担座任何风险陵和政策性艘调价。由皂于地质原佳因，桥梁盈位置向水兰流方向下恐移50米谢，施工中割由于有了雕天然的岩译石结构作陕基础，导抹致了原有呆设计基础帐免去了施坡工，减少税大量工程召量，现在逮净跨25吗米，由于肝地形和地询质原因桥咳梁长只能缠达到31测米，未达凡到设计3鸣9米。问：是否辩可以审减遗没有施工纱的基础和知台身等工迷程造价稀？4/2针8/2呼02356二、工程梢价款结算哗审计例51、建安拐工程合同冤价660漏万元，建宁筑材料及馋构件费占僻施工产值惯的比重为雁60%；2、工程税预付备料偷款为建安知工程造价敢的20%雨，开工后爷，工程预组付备料款捐从未施工污工程尚需潮的主要材北料及构件浸的价值相匹当于工程烛预付备料轰款数额时疫起扣，从饭每次结算炮工程价款墙中，按材址料和设备膜的比重抵奖扣工程预祥付备料款汤，竣工前繁全部扣清组；3、工程进撞度款逐授月结算；4/2胀8/2绝02357工程保修速金为工程渗结算总价益的5%，竣工结锐算月一次敌扣留；5、材料价差渡调整按规诊定进行（否按有关规壶定上半年蔬材料价差酒上调10%，在6月份一次蚁调增）。工程各月挣实际完成截产值如下软表：月份

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完成产值551101652201104/2屯8/2债02358问题1、工程预密付款起霸扣点？2、截止字5月拨付芽工程款？3、截止辫5月累计捉已付工程堡款？4、审谎定竣工能结算价私？5、审定蝴甲方应付强竣工结算曲款？6、国际厉国内惯例忽如何抵扣净？4/2艇8/2妨02359答案1、起歌扣点：单660请-13疮2/6对0%=集4402、每月拨赢付工程麻款：2月：删工程款刊55万蔽元，累立计工程拿款55弯万元3月：工蛾程款11扶0万元，争累计工程滴款165接万元4月：蓝工程款剑165码万元，辞累计工秧程款3获30万轮元5月：工惰程款11果0+11呼0*40茧%=15貌4（万元刘），累计忌工程款4亲84万元4、工什程结算摆造价=筛660缸+66敢0*6锯0%*杏10%诉=69贷9.6巾（万元笛）5、竣工砖结算款=仁699.符6-48挨4-（6袭99.6先*5%）吨-132衔=48.谈624/28绢/202库360三、分包类合同审计1、审核分包透单位资质速，是否存叮在无资质逗承揽工程军情况.总导包单位获村取过高价劳差后，造爆成分包单收位偷工减暮料，从而境引起的工障程质量问更题。“建设健工程主诵体结构仪的施工割必须由晌承包人军自行完美成”《合同法济》第27司2条“…摩…禁止承剖包人将工汉程分包给忽不具备相颂应资质条赔件的单位屑。”2.审勉核分包谣合同、磨工程款匠计量情网况和工勤程款支按付情况体，重点紧关注施应工单位薯编造假矛施工合志同、假吓计量单挺，转移禁、侵占济建设资别金等腐袖败问题巴。4/28锹/202连361第7节：罢工程造价话审计案例可行性研究初步设计技术设计施工图设计招投标合同实施竣工验收投资估算设计概算修正概算施工图预算合同价结算价竣工决算4/2致8/2眼023624/28封/202蜓363第三部傍分趟专用条太款六、合抓同价款尿与支付２３、贱合同价帖款及调食整23.惰2本合搭同价款盒采用（1）方式确储定。（1）芹采用固撑定价格锯合同，养合同价饥款中包镰括的风哨险范围粥：施工期咬间各类筝建材的脉市场风锤险和政砌策性调此整。风险费用渴的计算方般法：已包含剑在合同报价内，雀不予调吼整。4/2决8/2韵02364风险范乱围以外伤合同价老款调整旧方法：经发包轨人、监摊理单位板、跟踪懂审计单宪位、设臣计单位谎核准的辽设计变裁更、现确场签证真，工程结算廉时可进行慢调整。结殊算时中调萍整数量，怎单价按投炕标文件执厦行。如遇捕到工程量艇清单中没绝有的子目五按《江苏尝省建筑与理装饰工程介计价表》泡（200而4）、《瞒江苏省安呆装工程计院价表》（拥2004与）、《江完苏省建设狼工程工程石量清单计撇价项目指泄引》等及罪投标书的侮报价标准由承包壮人提出督，经发咸包人同根意后计碌算。4/28写/202享365２６、锁工程款分（进度挨款）支秃付双方约狮定的工欣程款（旦进度款知）支付奸的方式棒和时间呼：（1）完工程竣疏工验收相合格后守，付合片同价款率的30导%；（松2）竣菊工结算螺经审计艰后付至迅审定价浅的90侍%（经决审计，旷审减比泥例在5缩慧%以内鲁，审计晶费用由展甲方承运担；审气减比例肯在5%摊及以上津至10哀%以内肢，审计辅费用由互乙方承暑担50尝%；审苍减比例绝在10陶%及以承上，则返承包人毅不但要而承担全室部审计单费用，尼同时还岂要承担芳超过审是减比例免（10谎%）部据分按工倡程造价过的1%竭罚款。巧由承包音人承担之的审计熄费用，债从工程弦款中扣军除）；坊（3）殿承包人防负责提紫交经质芽监部门穿认可的婚竣工档踪蝶案给南蜻京市城烧建档案排馆并获骄得通过圣后，按星审定价嗓付至9附5%；棒（4）麻按审定套价的5秘%作为件质量保准修金，胶质量保拣修金在逐工程保趴修期满拜30天内内付清急（无息阻）。4/28四/202距366第8节爸：建设沫资金审告计一、建设桂资金审计尊发现问题1、抓住资稿金流向债，对参加建单位魂进行延利伸审计审计从刺资金流勤出的源沙头入手指，沿着念资金的毅流向层氏层延伸替。通常究即使是卷存在比执较严重童问题的典单位，仆在第一则、二层边次的资毫金支付寄的程序抵、依据连，看起框来都是眨合法合船规的。祖只有深底入追踪奔，才能亩看清事耽实的真践相。审计实浙践证明岛，这是性查出项固目单位饭违法分汤包、转汪包，虚查构工程希或服务惹项目、其非法侵棍吞、转帜移国家客建设资迟金、偷额工减料平等问题丽的一个省有效手岗段。4/28代/202笋3673.决算审计途时关注尾段工工程。按规定居允许留虾有不超贫过概算各５％的迎尾工工吊程。有时些项目蜘，投资秃额达几喝十亿元瓜，５％硬意味着坊过亿元催的资金惕。个别真项目单估位在预耽留尾工艘工程上探钻空子城，虚列序工程项喷目和虚漆增工程良投资，柜通过竣就工决算吸使其合灰法化，层从而转畜移国家获建设资负金。4.关注质保野金。按规定票扣下５冻％工程菠质量保锦证金，换待工程迅验收一废年后付缘瑞给承包退商。而渡项目业惠主通常糠会因施碗工质量揭问题扣桃减该应近付质保蛙金，但果不作账弦务处理作。因此源账面上剃反映的菠应付质税保金，娱可能是阀不需或娇不需全杜额向承都包商支授付的。辜这样就嫁为转移桂国家建奖设资金匙留有漏态洞。4/2会8/2御023685.有无大量死使用现金后结算。关注开工糕仪式、各咳种庆祝活纵动的费用设，以及非匠生产性设严施的建设分是否节约慢。6.关注关联渴交易，转陶移收入私师分。代征税惹费手续呀费收入鼻、试运撤营收入不、材料钥物资处尽理收入德等是否扎及时入荷账，有若无“小枣金库”盼甚至私扒分国有沈资产等出问题，遭各项费嚼用的核偏算是否叔合规。4/28膝/202垄3697.资本金川占总投蓝资：交衔通运输社、煤炭渗项目≥盯３５%值；钢室铁、邮臭电、化链肥≥冶２５%贷；电净力、机会电、建广材、化麦工、石捆油加工败、有色惑、轻工燥、纺织哈、商贸巡寿及其他锅行业的税项目≥这２０虾%；8、建设资金栽筹集涉及刃非法集资雪、摊派或迟收费行为9.建质设资金玻被转移膝、侵占树或挪用4/28牢/202浪370采购审计Price价格Product产品Promotion促销Place渠道比价原则锐:同质比结价、同啦价比质唐、优质少优价二、询价是采购审计发发现问题眉的关键4/2晚8/2屯02371询价是胳关键1.员直接与老生产厂澡商联系2.向奴销售商佳、代理惑人和经云纪人了罢解3.向咨翁询公司询旁价4.通过殊互联网查锄询5.自行于市场调查轰或信函询注价4/2叙8/2总02372工程物爸质采购捡审计内插容1.审醋核材料采弃购合同和竟付款情况摩，分析合缩慧同和付款洒的真实性贺。审核材纲料入库、献出库记录殖，分析实宴际购货数碎量；审核柏工程资料捐和监理资瓶料，主要但材料进场饰监理签字哗情况，关恼注材料采污购的真实贞性。2.审令核施工亏单位实跳际采购障数和施绝工图纸宁数，并鲁进行对亩比分析含，分析阁设计图叔纸数量逐和实际牵采购数勤量差的睁原因。橡重点关镇注施工盏单位签饥假合同党、多开幼发票、虽开假发畜票等套斧取建设峡资金的歌问题。4/28艘/202街3733.添审核材皇料采购静单价情房诚况。审请核材料舌采购招价标资料墙，通过休审核各少标段在姐同一时芝期、采个购同一双型号的竿材料的六价格差荡，分析膏产生较笋大价差御的原因茎，重点馋关注暗睁箱操作红，指定配供应商却和产品油，以及旧材料采莫购人员松收取回煮扣造成蝴的价格僵上抬。4.核若对材料供院应商合同变、发票和揉收款情况滑；审核发府货单、销探售记录等器情况；审教核资金使某用情况，炒注意查找秆资金回流棍问题。4/2令8/2名023745.审查赢设备材料陆的采购、俘质量、保是管，是否葬按规定招起投标，采役购价格是肝否合理，嫌有无层层者加价、违旺规指定供崖货商、转观手倒卖材亿料等问题僵。6.产舟品合格熟证明是泻否真实馅、齐全岛，有无赔以次充往好，入库验收归手续是否朵完备。7.管稀理制度爽是否健茫全，有霞无损失通浪费8.重绕点审计高主要设谎备投资灭增长较赚快，存宰在的质酷量问题4/28定/202甲375三、项哨目运营诱管理审客计1.摸兆清项目翼经营状伶况、运龄营效益倒，运营斗成本构材成及现墨有员工利人数，督原料来颠源、耗铸用量、隙运输方轻式、价具格等。2.尊审查企朗业各项颜费用开赚支否合深规、真鹿实，有忆无机构歼臃肿、饮人均收款入和费饺用支出偶标准过煌高，违删规自定逝薪酬、某兼职取塔酬、滥邪发住房尖补贴等葛问题。4/2臣8/2斗023763.有无宵附产品处类理收入沉肺淀在“辱三产”企裙业，或是酷原料采购邀、设备维电修的结算堆价格过高乓。4.审查盘项目资产华和资金运衫用情况，论经营利润唐的构成和涌比重，能洪否及时偿乘还贷款本辣息，有无纪投资决策誓不合理、遭擅自抵押水担保委托描理财等造脂成重大损笔失浪费。4/2匀8/2洽02377第9节骄投资效龄益审计4/28肺/202封378一．新特刺点1.审槐计目标倍:真实性般、合法劣性、效创益性“到20炮12年，吴每年所有妄的审计项胶目都开展兽绩效审计舞”2.审计焰方式:专乘项审计调宏查、项目累审计、探索全顾过程跟晌踪审计冷。五类:特驼大型投资泽项目、特问殊资源开倡发、环境胃保护事项遇、重大突阿发性公共易事项、国逗家重大政镰策措施3.加强概责任追究彼制度健全问责伞机制和责堵任追究制时度4.工绒程造价审圈计加强与最士高人民法词院沟通协替调，研究苍审计决定明与合同的马法律效力唱问题，修色订《建设排项目审计钟处理暂行馋规定》4/2矿8/2合02379二、新内容（一）冈绩效审隆计：1、1共972年雕GAO提缎出，19裙86年最席高审计机肥关国际组扔织统一了谎绩效审计跑（Per载form邪ance耍Aud默it）的健定义核心是“捉3E”审蛇计，经济性链、效率绢性、效冈果性（Ec配ono押my、宜Eff昨ici供enc昌y、E塘ffe电cti搏ven首ess警)环境性就（En辈vir猛onm档ent差）、公肢平性（搞Equ寻ity撕）扩展醒到“5耻E”、近可持续学发展性遣等4/28慢/202磨380（二）色绩效审撞计方法绩效审计坡不拘泥哪偿一种方法熟,“在绩慨效审计实苹务中，社饲会科学的袜所有方法扇都可能用瞒到”，自前然科学方丘法也可以衫。1.平云衡计分丛卡2.标偷杆管理3.调查接法4.分析女性复核5.后评特估6.对各猫类材料研聪究性阅读7.座掉谈、咨保询、实贼地考察8.延延伸审计剪,突出裙重点4/28揉/202达381(三)医指标系第一套2006年《建设项目经济评价方法与参数》（第三版）财务评价和国民经济评价的9个指标

第二套

1999年中央四部委

《国有资本金效绩评价规则》基本指标、修正指标、评议指标共32个指标

第三套

2004年财政部

《中央政府投资项目预算绩效评价工作指导意见》中的10项指标

第四套

美国GAO也采用平衡记分卡（Abalancedscorecard）设计公共工程投资绩效审计指标体系

4/28周/202嗓382投资绩效指标合规性经济性效率性效果性环境性可持续发展4/28宽/202彼383邮政项目评价指标效果性指标效率性指标经济性指标实际投资变化率

单位建筑面积造价

建设单位管理费用增减率单位工程建安造价变化率投资利税率新增固定资产产值率投资利润率静态投资回收期净现值内部收益率净现值率工程定额工期率工程合格品率实际年营业率单位建筑面积收入一级指标15个建安工程投资率建设单位管理费用率设备投资增减率动态投资回收期收入投资弹性单位建筑面积业务量工程优良品率实际年业务量率实际达到能力年限项目完工率单位投资就业人数单位投资占用耕地客户满意度市场占有率二级指标144/28疼/202摩384三、财务评价从项目角湿度出发，伶根据现行伐的财务制畏度与价款芽来论证项目经济是奥否可行的方法。(一)疼财务评押价内容穷：1、偿还稠能力（债比务偿还、廊财务偿还诸）2、盈利能请力3、外杂汇平衡非能力4/28信/202谈385(二)财婚务评价步匠骤：第一步喘：估算李财务数火据第二步岭：编制跟财务报尖表第三步破：计算盗财务指吩标第四步：肢提出评价斜结论4/28日/202突386第三步：剪计算财务侄指标(一)公静态指拴标：（1）投顾资利润率差＝生产期唇年平均利咏润/总投贸资×１０绳０％判断：投凝资利润率来≥行业平协均投资利冒润率（2）投码资利税率途＝生产期搏年平均利兄税/总投妄资×１０追０％投资利税怀率≥平均挖投资利税挨率4/2汇8/2刑02387（3）座投资回门收期=丹累计净需现金流幸量出现装正值年马份－１懒＋|上龄年累计优净现金污流量|倒/当年员净现金脉流量判断：庸投资回慎收期≤行业平坏均投资叔回收期oA4/28迅/202萌388（4）资贴本金利润星率＝生产散期年平均丽利润/资父本金×１贿００％资本金彻=注册嘴资本；项目上亚市，资晶本金=析注册资睛本+资及本溢价4/2吸8/2粒023