机床附件项目机械加工环评报告表

PAGEPAGE59建设项目基本情况项目名称华阳机械制造有限公司年加工15万件机床附件项目建设单位华阳机械制造有限公司法人代表联系人通讯地址泃阳镇赵河沟村联系电话传真邮政编码建设地点泃阳镇赵河沟村燕灵路北侧立项审批部门三河市环保局批准文号建设性质新建eq\o\ac(□,√)改扩建□技改□行业类别及代码金属结构制造（C3411）占地面积（m2）2288绿化面积（m2）686.4总投资（万元）210其中：环保投资（万元）6.8环保投资占总投资比例3.2%评价经费（万元）预期投产日期2008年12月工程内容及规模：1.项目概况三河华阳机械制造有限公司拟在三河市泃阳镇赵河沟村燕灵路北侧建设年产15万件/a机床附件加工项目，该项目属于新建项目，总投资210万元，其中环保投资6.3万元，占项目总投资的3%。建设内容主要包括机械加工车间、热处理车间、喷砂车间等主体工程，原料、成品和半成品贮存区等配套工程，以及辅助工程、公用工程和环保工程。工程建成后预计年生产机床附件15万件。项目的实施有助于推动机械制造业的发展，为区域经济发展和社会发展提供支撑。拟建项目以外购钢材或来料加工生产机床附件，为金属结构制造项目，不属于国家发展和改革委员会第40号令《产业结构调整指导目录（2005年本）》中的限制类和淘汰类，项目建设符合国家产业政策。项目拟选址于三河市泃阳镇赵河沟村燕灵路北侧，建设用地为规划的工业用地。东侧和东南侧均为汽车修理厂，西侧和北侧为马河沟村，南侧与赵河沟村隔燕灵路相望，厂区周围500米内没有水源地、自然保护区、文物、景观和居民区。项目建设符合三河市规划，选址可行。2.产品方案与建设规模本项目设计年加工机床附件15万件/a。建设内容包括机械加工车间、热处理车间和喷砂车间等主体工程，以及相应的配套工程、辅助工程、公用工程和环保工程，总建筑面积1046m2。建设规模见表1。表1项目建设规模一览表工程分类建设内容结构类型建设规模（m2）主体工程机械加工车间彩钢+砖混350热处理车间彩钢+砖混250喷砂车间彩钢+砖混50配套工程原料贮存区彩钢+砖混100半成品贮存区彩钢+砖混50成品贮存区彩钢+砖混50辅助工程配电室砖混15财务室彩钢+砖混50办公室彩钢+砖混50公用工程食堂砖混6职工宿舍砖混75环保工程布袋除尘器——贮水池—集气罩——3.主要生产设备本项目所需主要生产设备见表2。表2主要生产设备一览表序号设备名称规格型号数量来源1锯床1国内2车床CA6140A卧式车床3国内3铣床XA5032型立式升降台铣床3国内4磨床1国内5箱式炉45kW2国内6井式炉RQ4-75-9D型滴控井式多用炉75kWRJ2-35-6型井式回火炉35kW4国内7盐浴炉35kW1国内4.主要原辅材料及能源消耗项目营运期主要原辅材料和燃料、动力消耗定额见表3。表3主要原料、燃料和动力消耗定额表名称需用量规格来源自购钢材10t/aA3、45#、40Cr外购乳化油0.1t/a机械加工用外购机油1t/a20#外购煤油1.8t/a—外购河砂10m3大粒砂外购NaCl1.5t/a工业NaCl外购生产用水10t/a—厂区内自备井生产用电36万kWh380V小五福供电所5.劳动定员及工作制度项目年生产300天，其中机械加工为2班制，热处理和喷砂为1班制，每班8小时。总定员为20人，其中管理人员5人，生产工人15人。6.公用工程⑴给排水项目生产、生活用水由厂区内自备井供给。项目建成后预计年取用新水总量610t/a，其中生产用水10t/a，用于配置乳化液，生活用水600t/a。项目生产用水循环使用不外排，生活污水进入化粪池，由市环卫部门定期清运，年产生量480t/a。⑵供电项目生产和生活用电由小五福供电所供应，厂区配电室内备有2台变压器，型号为80型和315型，电源稳定可靠。与本项目有关的原有污染情况及主要环境问题：项目东侧和南侧均为小型汽车修理厂，主要污染物为非甲烷总烃。但由于规模小，对环境影响较小。

建设项目所在地自然环境和社会环境简况自然环境简况（地形、地貌、地质、气候、气象、水文、植被、生物多样性等）：1.地理位置项目所在地属河北省三河市泃阳镇（见附图1）。泃阳镇是三河市政府驻地，西毗北京，南连天津，位于环京津、环渤海经济圈腹地，中心距北京天安门58公里，北距首都机场55公里，南距天津港105公里，区位优势得天独厚。102国道横贯东西，京秦电气化铁路穿境而过，北京930总站设在城区，京通快速路将北京与泃阳紧密连接，最快车程35分钟，交通条件极为便利，地理位置十分优越。2.自然环境概况⑴地形地貌三河市地处燕山山前平原地区，总的地势北高南低，自北向南倾斜，按地形地貌特点，可分为低山丘陵，平原和洼地。其中平原面积最大，主要由潮白河、蓟运河冲洪积扇构成，平均海拨高程5.9~31.9m（黄海标高），地面自然纵坡1/1500左右。低山丘陵主要分布在本市东北部的蒋福山地区。该区域周缘为海拨335.2~458.5m的龙门山和青龙山，中间为海拨200~212m的蒋福山盆地。此外在本市西北部还有一海拨90.4m的孤山挺立于倾斜平原上。洼地主要分布在本市东南部的引泃入潮与鲍丘河、潮白河两岸，地势低平，多积水洼地。⑵气候与气象三河属典型暖温带大陆性季风气候，冬季寒冷干燥；夏季炎热；春季多风；秋季凉爽。冬季盛行西北风，夏季盛行东南风。三河市区的年平均气温11.1℃，极端最高气温为40.2℃，极端最低气温为-25.8℃。多年平均降水量为617.4mm，年蒸发量1681.9mm。全年平均日照时数为2870h，多年平均无霜期183天，相对湿度平均为58%，属于较干燥地区。全年有两个盛行风向，冬季盛行风向是NNW，夏季盛行风向是ESE风。多年平均风速为2.0m/s。⑶水文地质条件项目选址区域地下水为第四层中的孔隙潜水，主要由大气降水及地下径流补给，以蒸发形式排泄。据临近勘察资料，地下水无侵蚀性，水质中性，适于植物生长。浅层地下水埋深3~5m，矿化度<2g/L，有稳定含水层，150~2000m深度以下地下热水易于开采，有开发前景，且水质良好无污染。⑷地表水系三河市地表水系主要包括潮白河和泃河两条河流。潮白河位于三河市西侧，经过燕郊开发区自北向南，是北京通州区与三河市的界河。泃河位于三河市的东部。两条河流均为纳污河流。泃河发源于燕山山脉南麓——承德市兴隆县茅山镇青灰岭，南流蓟县北部黄崖关，经罗庄子急转向西，在泥河村附近入平谷县境。倚山西流，沿途汇入三泉水、将军关、黑水湾、黄松峪、豹子峪等季节性河流。至南独乐河村附近潜入地下，在西沥津村附近复出。此段有北寨、鱼子山季节性河流纳入。流经平谷故城东门外，迂回折向西南，依次纳入龙家务、杨各庄的泉水、逆流河、拉鞭子沟水，在前芮营附近纳入洳河，英城村南纳入金鸡河，折向南流，于马坊镇东南入三河市，以“L”形穿过三河市市区，在蓟县九王庄附近与州河汇合后流入蓟运河。总长180km，平谷境内长66km，三河市境内长约18.15km，总流域面积2950km2，天然河道纵坡为1/7000。流域三河站上游有大型水库——金海湖（集水面积为443km2，总库容为1.21×107m3），中型水库——西峪水库（集水面积为81.1km2，总库容为1.43×107m3）和黄松峪水库（集水面积为49.0km2，总库容为1.04×107m3）各一座。⑸土壤、植被

、生物三河市土壤肥沃，经济作物很多，主要经济作物是玉米和小麦。三河市植被类型：山麓及冲积扇区的旱生灌木草类植被：以酸枣、荆条、胡枝子为主的灌丛旱生植被；在冲积扇下部主要植物有马唐、画眉蟋蟀草。猪毛菜常见于干旱之处。在地下水较高，土壤水分较充足时，可见灰菜、旋花，细叶米口袋等。在局部高起岗地上有阿尔泰紫苑、苦英菜、黄花蒿、委陵菜、芨篱等。在潮褐土上有车前草、复旋花、龙蔡等，树木有小叶杨、河柳榆、洋槐、臭椿等。冲积平原的植被：马唐分布较广，茎节有时着地生根，蔓延力很强。苍耳是农田中主要杂草，大量消耗养分。在平坦或较洼处共生有马齿苋、稗草，在大豆地中多有兔丝子等共生。三河市生物种类不多，人工养殖马、牛、羊、猪、驴、鸡、鸭、鱼等家畜、家禽，原生野生动物很少。社会环境简况(社会经济结构、教育、文化、文物保护等)：项目所在地行政区划属河北省三河市泃阳镇。全镇辖48个行政村，7521户，总人口50962人，幅员面积64km2。改革开放以来，敢为天下先的泃阳人民团结拼搏，开拓创新，抢抓机遇，乘势而上，经济社会发展取得了令世人瞩目的成就，2006年，全镇地区生产总值（GDP）完成15.6亿元，同比增长21%；财政收入完成7800万元（其中国税完成3800万元，地税完成4000万元），同比增长30%；由于发展水平和发展潜力突出，我镇在全国镇域经济实力评比中，跻身于全国综合发展水平千强镇行列。曾先后被誉为“全国亿万农民健身活动先进乡镇”、“河北省乡镇百颗星”、“河北省科技工作先进镇”、“河北省卫生工作先进镇”、“河北省‘两基’工作先进地区”等国家和省级称号，在河北“百强乡镇”中始终名列前茅。近年来，随着宏观经济形势的不断变化以及京津冀一体化步伐的全面加快，泃阳镇结合自身的区位特点，积极实施外向带动战略，主动承接京津市场的经济辐射，大力发展外向型经济，精心培育龙头企业，形成了橡胶制品、建筑建材、节能设备、交通运输、印刷装订、食品加工六大主导产业。其中，长城橡胶、鼎盛建工、龙门醋业、巨阳节能等龙头企业规模不断壮大、带动能力不断增强。目前，全镇共有民营企业2168家，按行业划分情况为：印刷装订企业81家，其他建筑、建材企业62家，食品加工企业80家，机械加工企业56家，服务行业853家，其它行业1036家。其中，投资500万元以上企业100余家，年创利税8000万元。环境质量状况建设项目所在地区域环境质量现状及主要环境问题（环境空气、地面水、地下水、声环境、生态环境等）1.环境空气质量现状本次评价引用三河市环境监测站2007年3月6日至12日对三河市大气环境质量的常规监测数据，说明项目所在地环境空气质量现状。具体数据见表4。表4环境空气质量现状监测结果日期SO2日均值（mg/m3）PM10日均值（mg/m3）污染指数首要污染物级别空气质量状况3月6日0.0050.03233PM10Ⅰ优3月7日0.0620.07965PM10Ⅱ良3月8日0.0390.05653PM10Ⅱ良3月9日0.1310.10091SO2Ⅱ良3月10日0.0410.13492PM10Ⅱ良3月11日0.0240.04748PM10Ⅰ优3月12日0.1110.11884PM10Ⅱ良常规监测结果表明：三河市环境空气中主要污染物SO2和PM10连续7天的监测数据均符合《环境空气质量标准》（GB3095-1996）中的二级标准，表明评价区域空气质量处于良好水平。2.地表水环境质量现状本次评价选取三河市环境监测站2008年3月的泃河水质常规监测数据进行分析评价，各污染物浓度值见表5。监测结果表明：泃河水体水质已受到一定程度的污染，CODCr、BOD5、硫化物、石油类、氨氮等各项污染物浓度均超过《地表水环境质量标准》（GB3838-2002）中Ⅳ类标准，其他项目达标。分析水质超标项目及上下游断面监测结果可以得出如下评价结论：①泃河水质现状为劣Ⅴ类，以有机物污染为主；②上游断面水质污染重于下游断面。③分析原因主要是上游地区生产生活污水纳入及农田使用的化肥、农药通过地表径流排入水体所致。表5地表水监测结果单位mg/L泃河（北务村桥断面—入市断面）污染物名称水温pHCODBOD5氨氮硫化物石油类监测数值118.912931.914.031.153.65超标倍数——3.34.328.351.36.3泃河（红旗闸断面—出市断面）污染物名称水温PHCODBOD5氨氮硫化物石油类监测数值88.985.721.813.720.7611.22超标倍数——1.862.638.150.5221.443.地下水环境质量调查分析根据对项目评价区域地下水水质调查资料，项目选址区域地下水为第四层中的孔隙潜水，主要由大气降水及地下径流补给，以蒸发形式排泄。近期勘察资料显示，地下水无侵蚀性，水质中性，适于植物生长。浅层潜水—承压水含水层开采深度100m左右，单位涌水量一般为3-7m3/h.m，一般用于农灌。深层承压水含水层开采深度为260-300m，单位涌水量一般为5-10m3/h.m，水质良好无污染。深层地下水主要用于居民生活饮用水水源，各项水质指标符合《地下水质量标准》（GB/T14848-93）中的Ⅲ类标准要求。4.声环境质量现状本次评价引用三河市环境监测站2008年2月25日《城市噪声功能区监测报告》的监测数据，对评价区域环境噪声现状进行分析评价。监测数据表明：三河市环境噪声功能区Ⅰ类区域噪声监测平均值昼间为47.8dB(A)，夜间为38.8dB(A)，均低于《城市区域环境噪声标准》中Ⅰ类功能区噪声标准限值，表明建设项目所在区域声环境质量良好。4.生态环境项目所在地为居民和工业混合区，周围主要为村庄，区域自然植被较少，主要为人工种植的花草树木及农作物，生态环境质量现状总体尚好。主要环境保护目标（列出名单及保护级别）：主要环境保护目标一览表环境要素保护目标保护对象村民人数与厂区相对位置保护级别环境空气赵河沟居民1117南侧400m《环境空气质量标准》（GB3095-1996）二级标准马河沟居民540西侧400m和北侧50m汽车修理厂工人18东侧毗邻，东南100m环境噪声赵河沟居民1117南侧400m《城市区域环境噪声标准》（GB3096-93）1类标准马河沟居民540西侧400m和北侧50m汽车修理厂工人18东侧毗邻，东南100m评价适用标准环境质量标准环境要素选用标准污染物标准值单位环境空气《环境空气质量标准》GB3095—1996二级日均值年均值mg/m3TSP0.300.20PM100.150.10SO20.150.06地表水《地表水环境质量标准》GB3838-2002Ⅳ类标准pH6～9无量纲COD≤30mg/LBOD56氨氮≤1.5地下水《地下水质量标准》GB/T14848-93Ⅲ类标准pH6～9无量纲高锰酸盐指数≤3.0mg/L氨氮≤0.2声环境《城市区域环境噪声标准》GB3096-93Ⅰ类标准类别昼间夜间dB(A)Ⅰ类5545污染物排放标准废气《大气污染物综合排放标准》GB16297—96表2二级污染物排放浓度15m排气筒排放速率(kg/h)周界外浓度最高点mg/m3颗粒物1203.51.0非甲烷总烃120104.0《工业炉窑大气污染物排放标准》（GB9087-1996）炉窑类别烟（粉）尘浓度排放限值mg/m3金属热处理炉二级标准200《饮食业油烟排放标准》GB18483—2001油烟最高允许排放浓度mg/m32.0废水《污水综合排放标准》GB8978—1996表4二级pH6～9无量纲COD≤150mg/L氨氮≤25噪声《工业企业厂界噪声标准》GB12348-90Ⅰ类标准类别昼间夜间dB(A)Ⅰ类5545《建筑施工场界噪声限值》GB12523-90施工阶段主要噪声源噪声限值dB(A)昼间夜间打土方推土机、挖掘机、装卸机等7555打桩各种打桩机85禁止施工结构混凝土搅拌机、振捣机、电锯等7055装修吊车升降机6555总量控制指标总量控制指标建议值如下：粉尘：22.08t/aCOD：0.18t/a氨氮：0.015t/a建设项目工程分析工艺流程简述1.机械加工工艺流程简述：项目机加工工艺流程见图1。图1机械加工工艺流程图根据具体需要研究设置钢材图1机械加工工艺流程图根据具体需要研究设置钢材下料精车铣镗打磨检验不合格合格入库维修或作为废品卖掉废铁屑和废边角料噪声图例主要工艺流程概述如下：⑴下料：按图纸要求用锯床对钢材下料；⑵精车：按图纸要求用车床加工钢材到所需尺寸要求；⑶铣镗：按图纸要求对工件进行铣加工，用铣床加工到图纸要求尺寸；⑷打磨：对工件进行精加工，按图纸要求用磨床加工到图纸要求尺寸；⑸检验员对打磨后的工件进行检验，检验合格品入库。（废品率0.2%）2.热处理工艺流程简述：项目热处理工艺流程见图2。备件备件预热盐浴渗碳噪声淬火回火冷却图2热处理工艺流程图废气废渣图例入库主要工艺流程概述如下：⑴将备件放入箱式电炉中预热至500℃；⑵将预热后的备件放入盐浴炉中加热至930℃，到温后提出；⑶进入渗碳炉，滴入煤油，滴速为60~90滴/min，6~10小时降温至860℃时结束，提出；⑷把提出的备件放入淬火油中油浸；⑸油浸后的钢件放入回火炉中回火；⑹冷却到常温；⑺检验员检验合格后入库。3.喷砂工艺简述：⑴将工件放于金属筛内，用高压气泵喷射河砂以去除工件表面油污和铁锈等氧化层。⑵检验合格后入库。不合格的工件继续进行喷砂处理。主要污染工序及环节项目主要工艺流程产污环节见图1、图2，各主要污染物产生环节、排放方式及排放去向见表6。对于各生产工序排污节点及主要污染物分析概述如下：⑴项目预热、盐浴、渗碳、油浸工序产生产生含金属尘、非甲烷总烃废气；喷砂工序产生粉尘、噪声和废砂。⑵锯、车、铣、磨等工序产生设备运行噪声。⑶项目工业固废包括：①锯、车、铣、磨工序产生的废铁屑及不合格工件；②盐浴预热、回火工序产生的含氧化铁、氯化钠废渣；③油浸冷却产生的含机油氧化铁废渣；④喷砂车间粉尘处理回收粉尘和细砂等。各主要污染源污染物产生及排放量见项目主要污染物产生及预计排放情况内容。表6项目生产工序排污节点分析一览表类别污染源主要污染物排放方式排放去向废气盐浴炉热蒸汽、金属尘间歇大气渗碳炉渗碳炉非甲烷总烃间歇大气淬火油回火炉喷砂粉尘间歇大气噪声喷砂等效A声级连续大气锯床、车床、铣床、磨床排风机气泵固废锯床、车床、铣床、磨床废铁屑、不合格工件废品收购站收购盐浴炉、回火炉NaCl、氧化铁皮交有危废处置资质的单位处理淬火油含机油氧化铁皮喷砂回收粉尘、细砂铺路、填方废水项目生产过程无生产废水产生项目主要污染物产生及预计排放情况内容类型排放源（编号）污染物名称处理前产生浓度及产生量（单位）排放浓度及排放量（单位）大气污染物盐浴、渗碳废气量金属尘1008万m3/a98.4mg/m30.992t/a1008万m3/a98.4mg/m30.992t/a淬火废气量非甲烷总烃1128万m3/a42mg/m30.474t/a1128万m3/a2.1mg/m30.024t/a回火渗碳喷砂废气量粉尘240万m3/a208mg/m30.499t/a240万m3/a10.4mg/m30.025t/a食堂废气量油烟6万m3/a8.0mg/m30.48kg/a6万m3/a2.0mg/m30.12kg/a水污染物生活污水年产生生活污水480t/a，化粪池处理后由环卫部门清运，不排放固体废物锯床废铁屑0.45t/a0车床铣床磨床盐浴NaCl、氧化铁皮0.1t/a0淬火氧化铁皮0.2t/a0回火氧化铁皮0.094t/a0喷砂细沙粒13.5t/a0生活生活垃圾3t/a0其他包装物0.506t/a0噪声主要声源为车床、铣床、锯床、磨床和气泵等设备，运营过程中设备噪声源强为80dB左右，采取有效降噪措施后，厂界及周围环境噪声可达标。其他主要生态影响项目利用三河市华阳公司原厂址并重新进行规划建设，不占用耕地。因土建工程规模较小，回填方法合理，防止了水土流失，避免破坏土壤生态结构，所以施工期对周围生态环境影响很小。项目建成后，除部分附属设施、道路外，均被草坪、树木等绿色植被覆盖，厂区北侧、西侧和南侧厂界均种植高大乔木，有利于对径流水的吸收，有利于水土保持。环境影响分析施工期环境影响简要分析：项目建设施工对周围环境的影响主要表现在施工期产生的扬尘、噪声、固体废物、废水及生态五个方面。施工扬尘采取遮挡、覆盖、洒水抑尘等污染防治措施，可使施工扬尘排放量降低到最小；通过合理安排施工时间、合理布局施工场地、采取降低设备声级等降噪措施，以最大限度的减少噪声对环境的影响；施工废水、生活污水经化粪池处理后，与施工期产生的生活垃圾统一由环卫部门清运，不排放；少量建筑垃圾用于回填和铺路。项目土建工程规模较小，工程开挖量较小，开挖时间短，且挖、填方可基本平衡，项目可能造成的水土流失影响较微弱且是暂时的现象，随着工程的竣工，水土流失现象将得到控制。评价要求施工期场地动土、基础开挖应避免雨季施工，对松散土及时夯实，工程竣工后，及时采取植树、种草、栽花等植被恢复措施，以将施工期可能造成的局部水土流失影响控制在最小限度。综上所述，本项目工程施工期的影响较小，且由于施工期较短影响是暂时的。在采取各项环境保护措施和生态恢复措施的基础上，施工结束后受影响的各环境要素基本可以恢复到现状水平。营运期环境影响分析：1.水环境影响分析本项目营运期无生产性废水排放，生活污水产生量较少，年产生量仅为480t/a,经化粪池处理后由环卫部门运走统一处理。由于不直接排入河流，因此对地表水环境质量无直接影响。项目生产用水为配置乳化液用水，年用水量仅为10t。乳化液的主要作用是阻止金属表面被氧化，循环使用不外排，因此项目无废液排放。在对生产车间地坪进行硬化处理并在生产中加强管理的基础上，可避免项目产生的废液等污染地下水。2.大气环境影响分析根据专项评价工程分析，本项目大气污染物主要包括渗碳和盐浴产生的热蒸汽和金属尘；渗碳、淬火、回火产生的非甲烷总烃；喷砂产生的粉尘以及食堂油烟。⑴热处理车间烟尘根据生产规模和主要原辅材料推算，热处理车间2台渗碳炉和1台盐浴炉的废气产生量分别为1700m3/h、1700m3/h和800m3/h，年产生量为1008万m3/a，主要污染物为烟尘和热蒸汽，烟尘浓度为98.4mg/m3，采用集气罩收集后通过引风机经15m排气筒高空排放，排放浓度、排放速率分别为98.4mg/m3、0.413kg/h，满足《工业炉窑大气污染物排放标准》（GB9078-1996）中的二级标准要求。⑵非甲烷总烃参照《工业污染物产生和排放系数手册》中的产污系数估算，每台渗碳炉的废气产生量为1700m3/h，淬火时的废气产生量为500m3/h，回火炉废气产生量为800m3/h，合计废气量为4700m3/h。根据有关资料，煤油渗碳、机油淬火及回火过程中约有15~20%的油分解为烃类物质，本项目按20%计算得非甲烷总烃浓度为42mg/m3，符合《大气污染物综合排放标准》要求。为了最大程度地减轻项目营运期对周围环境的影响，项目采用活性炭吸附装置对非甲烷总烃进行吸附处理，净化效率可达95%，处理后废气经15m高排气筒排放，排放浓度为2.1mg/m3，排放速率为9.87×10-3kg/h，远远低于排放标准限值。⑶喷砂产生的粉尘喷砂车间的废气产生量为1000m3/h，主要污染物为粉尘，浓度为208mg/m3，采用布袋除尘器进行处理。车间含粉尘废气经集气罩收集后进入袋式除尘器处理，净化后的气体通过引风机经15m高排气筒排放，除尘效率可达95%以上，处理后粉尘排放浓度为10.4mg/m3，排放速率为0.0104kg/h，满足排放标准要求。根据专项评价预测结果，项目主要污染物非甲烷总烃最大落地浓度为0.00292mg/m3，出现在中性（D）条件下，距源212.4米处，占标准份额的0.002%；TSP最大落地浓度贡献值为0.00946mg/m3，出现在不稳定（B）条件下，距源134.1米处，占标准份额的0.24%。因此，项目生产废气主要污染物对环境的影响轻微，投产后不会改变当地空气环境质量。⑷食堂油烟废气及防治措施生活废气污染源为食堂油烟。食堂设标准灶2个，员工人数20人，选用天然气作燃料，油烟排放量为100m3/h，日运行2h，油烟初始浓度为8.0mg/m3，排放量为0.0016kg/h，经静电除油烟机处理后排放，处理效率可达75%以上。处理后油烟排放浓度≤2.0mg/m3，可以满足《饮食业油烟排放标准》（GB18483-2001）的要求。⒊声环境影响分析营运期的主要声源为营运期的主要声源为车床、铣床、锯床、磨床和气泵等设备，运营过程中设备噪声值为80dB(A)左右，若不采取有效降噪措施，会对项目周围声环境敏感点造成一定的影响。项目采取选用低噪声设备，合理布置噪声设备位置，基础减振，利用车间厂房建筑物及建筑装饰材料隔声、吸声，距离衰减等措施，使综合降噪处置后项目噪声对厂界噪声贡献较小。项目营运期声环境影响预测模式及内容详见专项评价报告，预测结果汇总于表7。预测数据表明：本项目对各厂界评价点的噪声影响值为36.0～50.0dB(A)，迭加本底噪声后厂界噪声昼间为48.1～52.1dB(A)。各评价点昼间厂界噪声预测结果均未超过《工业企业厂界噪声标准》（GB12348-90）1类区标准限值。表7主要评价点噪声预测值单位：dB(A)评价点昼间备注本底值影响值叠加后新增值项目东厂界47.841.748.81.0标准：昼间55夜间45项目西厂界41.748.81.0项目南厂界50.052.14.3项目北厂界马河沟村（北50m）36.048.10.3400m处村庄28.047.90.1声环境敏感点预测结果表明：距项目最近的马河沟村，预测值符合《城市区域环境噪声标准》（GB3096-93）1类区标准要求，说明项目建设对附近村庄居民声环境影响轻微。根据建设方提供的工作制度，项目营运企业间不生产，因此夜间对声环境无影响。项目营运期应避免由于设备非正常运转产生的噪声影响，应定期维护设备，使之处于良好的运行状态。加大厂区和周围地区的绿地面积并在北侧、南侧和西侧厂界种植树木，既美化环境又可减少噪声的传播。⒋固体废物环境影响分析项目产生的固体废物主要分为一般固体废物（钢件废边角料、废铁屑、盐浴炉炉渣、细砂）、危险废物（淬火油中的废渣、回火炉炉渣）和生活垃圾。项目一般固体废物纸箱、木箱、编织袋等包装物，总产生量为0.45t/a，可由废品收购站收购；煤油、机油使用后产生的塑料桶、铁桶等，总产生量为0.056t/a，由厂家回收利用；废铁屑、废边角料年产生0.45t/a，由废品收购站收购；喷砂车间产生的细沙13.5t/a，进行填埋或铺路；盐浴炉炉渣主要成分为氧化铁皮和NaCl，年产生量为0.1t/a，交由有资质的单位处理。项目危险废物淬火油废渣、回火炉炉渣年产生量0.29t/a，交由有危废处置资质的单位处理。项目职工日常生活中产生的生活垃圾，年产生量3t/a，交由环卫部门统一清运处理。项目各项固体废物经上述措施妥善处置，处置率达到100%，因此不会对环境造成影响。建设项目拟采取的防治措施及预期治理效果内容类型排放源污染物名称防治措施预期治理效果大气污染物盐浴炉油浸回火渗碳烟尘非甲烷总烃集气罩收集，活性炭吸附装置吸附，15m排气筒高空排放达标排放喷砂粉尘安装布袋除尘装置达标排放食堂油烟安装油烟净化装置，处理后高空排放达标排放水污染物生活污水CODCrBODSS采取化粪池收集，定期由环卫部门清运处置不排入河流固体废弃物机加工生产废铁屑废品回收站回收处置率100%，不排放盐浴炉油浸回火NaCl氧化铁皮交有危险废品处置资质的单位处理处置率100%，不排放喷砂废砂铺路处置率100%，不排放包装物塑料桶、铁桶生产厂家回收再利用处置率100%，不排放噪声车床、铣床、镗床、锯床、磨机、气泵等噪声源，通过合理布置、选用低噪声设备，以及经减震、隔音、吸音处理后，厂界噪声能满足标准要求，不产生明显影响。其它生态保护措施及预期效果：项目施工期将对周围生态环境产生不利影响。采取的生态保护措施主要有：①加强施工管理，最大限度地控制施工扰动范围，施工期场地动土、基础开挖避开雨季施工，对松散土及时夯实；②厂区的绿化，厂界周围栽种树木。设计绿化带宽度：南侧、西侧和北侧厂界均为2米。随着项目建成和生态保护措施的落实，绿化总面积可达到686.4平方米，绿化率达到30%，对改变周边生态环境将起到积极作用。

结论与建议结论三河华阳机械制造有限公司拟在三河市泃阳镇赵河沟村燕灵路北侧新建年加工15万件机床附件项目。项目总投资210万元，其中环境保护投资6.8万元，占总投资的3.2%。总占地面积2288m2。工程建设内容主要包括机械加工车间、热处理车间、喷砂车间等主体工程，原料、成品和半成品贮存区等配套工程，以及辅助工程、公用工程和环保工程。⑴产业政策符合性拟建工程是三河华阳机械制造有限公司根据企业自身发展及市场需要确定建设的金属结构制造项目，其生产工艺、设备等不属于《产业结构调整目录（2005年本）》中限制类和淘汰类，项目已在三河市发改委备案。因此，项目建设符合国家产业政策。⑵选址的环境可行性项目选址位于三河市泃阳镇赵河沟村燕灵路北侧，距北侧马河沟村约50m，西距马河沟村400m，南距赵河沟村400m，附近无其它环境敏感点；厂址总占地面积2288m2，土地利用性质为规划的工业建设用地，三河华阳机械制造有限公司已取得拟选址土地的使用权，选址符合三河市泃阳镇规划；预测表明：项目主要污染因素——噪声对厂北马河沟村影响轻微，项目投产运行期不会改变该村庄声环境质量和环境空气质量。因此，项目选址合理可行。⑶达标排放与总量控制指标的合理性①废气本项目废气污染源主要为工艺废气和食堂油烟。其中工艺废气中非甲烷总烃采用活性炭吸附装置处理，处理后经15m高排气筒排放。处理效率可达95%以上，处理后非甲烷总烃的排放浓度、排放速率分别为2.1mg/m3、9.87×10-3kg/h，满足《大气污染物综合排放标准》的要求；热处理车间废气烟尘浓度为98.4mg/m3，符合《工业炉窑大气污染物排放标准》（GB9078-1996）中的二级标准；喷砂车间产生的粉尘经袋式除尘器处理，除尘效率达95%以上，处理后经15m高排气筒排放，粉尘排放浓度为10.4mg/m3，排放速率为0.0104kg/h，满足排放标准的要求；食堂油烟经加装静电除油烟机后可达标排放。②噪声本项目噪声源为锯床、车床、铣床、磨床、引风机和气泵等设备噪声。采取选用低噪声设备、基础减振、安装消声器、建筑物隔声等措施，厂界噪声可达标。③固体废物本项目固体废物主要是生产固废（包括危废）和生活垃圾等。其中生产固废交有资质的单位处理处置；生活垃圾由环卫部门及时收集清运。各类固体废物均得到妥善处置。④废水项目无生产废水排放；生活污水年产生量仅480t/a，经化粪池收集处理后由环卫部门及时收集清运处置，不排入河流。项目总量控制指标建议值为：粉尘1.017t/a；工业固体废物：0t/a。各项总量控制建议指标均为在各项污染物排放浓度达标的情况下较小的排放量，小于按污染物排放标准计算的总量，因此总量控制建议指标合理可行。⑷清洁生产项目通过在内部管理、生产工艺与设备选择注重先进性、原辅材料选用和管理、废物回收利用等几方面采取合理可行的清洁生产措施，从生产全过程控制污染，从而大大降低了物耗、能耗和水耗，减少了污染物的排放，降低了产品的生产成本，较好地实现了清洁生产。项目的清洁生产水平达到同行业先进水平。⑸环境质量现状与影响评价结论项目所在地大气环境质量现状基本符合GB3095-1996《环境空气质量标准》中的二级标准；昼夜声环境质量满足GB3096-93《城市区域环境噪声标准》Ⅰ类标准的要求；泃河水质已受到污染，CODCr、BOD5、氨氮等污染物浓度超过《地表水环境质量标准》中Ⅳ类标准，水质类别为劣Ⅴ类，表明泃河基本无环境容量。项目无生产废水排放，生活污水经化粪池收集后由环卫部门及时清运处置，不排入河流，对地表水环境基本无影响。大气环境影响预测结果表明：非甲烷总烃和TSP最大落地浓度贡献值分别为0.00292mg/m3、0.00946mg/m3，分别只占标准份额的0.002%、0.24%。因此，项目生产废气主要污染物对环境的影响轻微，评价区域环境空气质量可维持现状。声环境影响预测结果表明：经采取措施和距离衰减后，项目所在区域声环境质量符合《城市区域环境噪声标准》（GB3096-93）1类标准要求。项目主要固体废物废铁屑、热处理废渣、喷砂产生的细砂以及生活垃圾等，采取措施后处置率达到100%，不排入环境，因此不会对环境产生影响。预计项目实施后当地环境质量基本维持现有水平。⑹项目建设可行性结论综上所述，三河华阳机械制造有限公司年加工15万件机床附件项目符合国家产业政策，选址符合三河市泃阳镇总体发展规划，选址合理；项目建设区域环境质量现状符合相应环境功能区要求；该项目各项污染防治措施合理可行，采取措施后各项污染物能够达标排放；总量控制建议指标合理可行；企业注重清洁生产，从源头上控制污染；项目竣工投产后，不会对周围环境质量产生较大影响，环境质量可保持在现有功能区水平。在严格执行国家有关环境保护法规，认真落实环评提出的各项污染防治措施的前提下，从环境保护角度分析，项目建设是可行的。建议⑴项目在污染治理方面必须保证足够的环保资金，切实落实各项治污措施。⑵建立相应环保机构，配置专兼职环保人员，健全环保档案管理制度。由当地环境监测站定期对污染源进行监测，建立污染源管理档案。⑶应及时把含机油废渣等危险废物送到有危废处理资质的单位，实现危险废物无害化处理。⑷加强厂区绿化，多栽植树木花草，既美化环境，又净化空气。预审意见:公章经办人：年月日下一级环境保护行政主管部门审查意见:公章经办人：年月日审批意见：公章经办人：年月日成本分析与费用控制技巧——时代光华网络课程第一讲成本分析与费用控制的意义很多企业都非常重视开源，但是对于节流，即如何进行成本与费用分析与控制，则不够重视，或者说不知道如何进行分析和控制。对于一个企业而言，做好成本分析与控制，等于给自己做了一个诊断。通过分析与控制，可以发现公司的一些问题，未雨绸缪，让公司趋吉避凶，业务蒸蒸日上，财源滚滚而来。成本分析的定义1.构成成本的各项因素成本主要由以下三部分组成：直接原料；直接人工；制造费用。简单地说，就是料工费，这在制造业中表现更为明显。要生产一种产品，必须投入这三个生产要素，缺一不可。2.成本差异分析在生产产品之前，首先要做的一项工作是编制预算或标准，以便在实施过程中进行成本控制及成本差异分析。这种控制属于绝对数的比较，因为不管所编制的预算合不合理，实际的花费数字与事先所编制的预算或标准之间一定会有一些差异。3.成本、数量和收入分析由于在生产过程中变数太多，实际的花费与编制的预算之间总存在着差异，因此有必要随着生产或销售数量随时做一些调整。这种调整是相对成本的控制和分析而言的，也称损益两平分析或保本数量分析。另外，还需要有一个弹性的预算，也就是说编制好的预算，即成本和费用要达到某一个存量或营业收入。如果没有达到这个产量和营业收入，需要对变动的成本和费用的数字做一些调整。差异化分析的方法1.整体差异化分析整体差异化分析方法可以通过损益表、资产负债表、损益两平点分析、投资分析等几个项目来进行。2.个别成本差异分析个别成本差异分析包括职能的成本和费用的分析和控制，包括制造成本、销售费用、管理、研发、财务以及资本支出。3.整体预算的差异除了进行差异分析，还要找到整体差异，也就是说从总体上分析，从整体差异分析里找到原因。可以从部门入手找原因，例如为什么公司的利润比以前少，到底是业务部门的业绩衰退，还是制造部门的成本提高，抑或是销售部门营销费用增长等。4.量差与价差在做差异分析时，主要分析量差和价差。量差即数量上的差异，价差是指价格上的差异。例如销货收入或叫营业收入，为什么比以前少，是因为销售量比以前少，还是因为薄利多销，尽管销售量增加了，但是整体的收入都在减少。所以要从整体上分析造成差异的到底是量差还是价差。5.单项差异分析在做差异分析时，不能只看总额，而且要看细目，即单项的差异分析。【案例】某一家企业年初的总预算是2000万，其中消费性的支出是500万，生产性的支出是1500万。到年底时正好花了2000万，这说明它的成本控制得非常好。但实际上，如果做比较细目的分析和探讨，会发现消费性的支出对公司带来的贡献非常有限，本来预算是500万，结果消费性的支出方面达1500万。相反，生产性的支出只花了500万，而预算是1500万，虽然成本总额都是2000万，可是整个支出的内容却本末倒置。点评：所以做差异分析时，不能只看总额，必须一项一项地分析。差异化分析的先决条件1.合理目标的设定很多企业每个月都很辛苦地做差异分析，然而却徒劳无功，主要原因可能是很多老板在设定新年度的目标时，以为目标越高越好，例如他只能做1000万，却定了3000万的目标，以为这样可以驱策员工拼命干活，可是从管理的角度来看，这个差异分析差距太大了，目标根本无法完成。成本和费用预算是为了达到目标而编制的，假设目标设定不合理，业绩的差异分析及成本费用的差异分析就会与事实差距太大。所以，设定目标时，一定要适度，不能过大或过小。2.成本设定的假设成本设定的假设包含适当的资源需求及作业条件。例如生产一个产品，需要投入直接人工。假设设定的标准人工、工时或工资率不合理，工资偏高或工时太少，就会做无谓的分析。此外，一些费用的基准，如单价、费率，不管是出差的费用或是一般的交通费用，其设定也要非常贴切，例如销售部门，如果把价格定得很高，那么每个月做业绩差异分析时，是比较不利的，将来也会做很多没有意义的分析。3.差异责任的归属差异责任的归属一定要明确，也就是最后由谁来承担落差的责任。如果分析了半天，只是一堆文件摆在那里，仅供参考，那这个差异分析也就没有实际的效果。俗话说，“冤有头，债有主”，为什么成本超支，以后怎样加强控制，如何防止以后再发生类似的事情，一定要落实最后负责的单位，否则浪费人力、物力。差异化分析步骤1.提供差异分析的表格在进行差异分析时，必须做差异分析表。目前，许多的企业都有差异分析表，对每个月/年的实际支出与年初编定的预算做比较，以便作为控制的依据。2.设定差异分析的标准在进行差异分析时，需要设定差异分析的标准。如果差异的金额非常有限，需不需要做差异分析呢？例如一个人每个月只花500元人民币，假设差异是10%，即50元。这时如果投入差异分析的成本，比节省50元钱还要多，那就没有必要做差异分析。所以有时某些企业会设定差异分析的门槛，也就是单项的成本或费用。差异的数字一定要超过多少钱以上或是百分比多少以上，才值得去做差异分析，否则投入的成本和费用超过要控制的成本和费用，那差异分析就失去实用性。3.定期报表或汇报差异分析报表必须定期填报，另外，除了填表，每个月都应针对成本或费用的差异分析进行汇报，明确由谁来负责，提出加以改善的措施等，这样才能够发挥管理的实际功能和作用。费用控制1.事前控制事前控制，即事先建立各项支出的合理标准，预防成本超支。例如开发一个新产品，应该投入多少，研究发展的费用是多少，需要事先设定一个标准。很多企业总是事后控制，虽然说亡羊补牢，为时未晚，但是在控制上最好能够做好事前的控制，未雨绸缪。2.事后控制事后控制是对已经发生的成本差异采取修正的行为，调整或修正未来的成本支出。当实际的支出超过原来所编的预算或标准时，不管是量差还是价差，都应该了解原因，然后针对这些差异，采取相应的对策。3.控制原则在进行费用控制时，应采取适度原则，避免过度控制。在现实生活中，很多企业往往矫枉过正，采取过度的控制，把钱管得太死。【案例1】开发一个新产品，理当投入500万人民币，而老板只投入200万，这就是过度控制。最后也许产品勉强开发出来了，可是上市以后却无人问津，因为200万的预算开发出来的产品，可能功能不足，性能度不够，这就叫欲速则不达。点评：所以在成本方面当用则用，当省则省，可以省的钱，一毛不拔，应该用的钱，毫不吝惜。【案例2】有三家著名企业，一个是日本A企业，一个是美国B企业，另外一个是欧洲C企业。它们对成本费用的控制有不同的对策。A企业有一套专门的控制机制，如果超过预算，电脑会自动删减。如前一个月的费用超过预算10%，那么下个月的费用预算就自动删减10%。B企业如果前一个月的收入实际低于预算，或费用实际超过预算，则冻结未来月份的支出预算，一直到找到原因及有了解决的方法为止。C企业是根据前一季实际营业收入的目标达成率（低于100%）或是以后一季，修正后的营业目标达成率（低于100%），修正后一季变动费用。点评：上述案例的三家企业分别代表企业成本与费用控制的三种不同的典型做法。这三家企业的情况不一样，所以采用不同的办法：A企业因为公司状况不是太好，将来的业绩在短时间内不会改善，所以一旦超支就要立即裁减；而B企业可能很善于查找问题的原因并找到解决办法；C企业经营状况良好。所以，每个公司都要根据自己的实际情况选择适合自己的成本与费用控制办法。第二讲从财务报表探讨成本分析与费用控制（一）资产负债表资产负债表代表一个企业在某一个特定日期的财务状况。这个特定的日期通常不是月底，就是年底那一天，例如3月份的资产负债表截止日是3月31日，而会计年度通常指公历的1月1号至12月31号。资产负债表可以反映出在那个特定的日期里，企业有多少资产（包括流动资产、固定资产及其他资产）、有多少负债（包括短期负债和长期负债），有多少资本，有多少盈余等，直接反映公司的整个财务状况。【案例】表1青岛海尔资产负债表(资产方)单位：人民币千元资产2000.12.312001.12.31流动资产母公司百分比母公司百分比货币资金179,6125.81%126,5952.22%应收票据81,9662.65%83,0291.45%应收股利53,4711.73%79,5451.39%应收账款(坏账准备5%)202,6556.55%347,5906.09%其他应收款273,9238.85%184,5143.23%预付账款312,20310.09%500,3398.76%存货(存货跌价准备)166,7115.39%136,8232.40%流动资产合计1,220,54239.45%1,458,34525.53%长期投资长期股权投资1,427,15146.13%3,845,63167.33%固定资产母公司百分比母公司百分比固定资产原价542,50917.54%596,27610.44%减：累计折旧243,1317.86%277,9644.87%固定资产净值299,3779.8%318,3125.57%在建工程59,0711.91%6,6720.12%固定资产清理-320.00%0.00%固定资产合计358,41711.59%324,9835.69%无形资产及其他资产无形资产87,6372.83%82,4821.44%资产总计3,093,747100.00%5,711,441100.00%企业负责人：财务负责人：制表人：表2青岛海尔资产负债表(权益方)单位：人民币千元负债及股东权益2000.12.312001.12.31母公司百分比母公司百分比流动负债应付账款58,0501.88%277,2104.85%应付工资6,6350.21%0.00%应付福利费3310.01%9710.02%应付股利132,9414.30%239,2944.19%应付税金75,6772.45%45,5570.80%其他应交款1,2160.04%1,5810.03%其他应付款8,7340.28%5,5600.10%流动负债合计283,5849.17%779,26113.64%长期负债合计00.00%00.00%负债合计283,5849.17%779,26113.64%股东及股东权益2000.12.312000.12.31母公司百分比母公司百分比股本564,70718.25%797,64813.97%资本公积1,592,54151.48%3,173,01355.56%盈余公积351,01311.35%486,9378.53%其中：公益金152,3734.93%214,1573.75%未分配利润364,90311.79%474,5828.31%股东权益合计2,810,16490.83%4,932,18086.36%负债及股东权益合计3,093,747100.001%5,711,441100.00%企业负责人：财务负责人：制表人：（一）流动资产在资产负债表中，流动资产是一个比较大的项目。它是指一年内，可以随时变成现金的资产。当然，有些企业可能营业周期更长一些，但一般是以一年为标准。流动资产一般包括货币资金、应收票据、应收账款、应收股利、存货等。1.呆账从海尔的资产负债表中，可以看到，应收账里还有一个坏账准备。在营业中，企业有时会有吃倒账的风险，货物卖出去了，但是钱却收不回来，变成一种呆账。呆账也是费用，表面上，资产负债表中，收支好像没有直接关联，可是最后会体现在损益表中。一个企业，呆账应该提百分之多少？税法规定，呆账没有发生，可以提1%。有些企业根据自己的经验，知道自己一般的平均呆账比例是多少，如5%，这是根据历史的经验，做好呆账准备，以便将来能有所缓冲。2.存货任何商品生产出来，最终的目的都是要卖出去，但在现实生活中，肯定会有一定的产品积压，即存货。会计中有一个计价的方法，叫做成本与市价孰低法。例如进了一件商品100元钱，可是放了几个月以后，它的价格跌到60元，产生40元的损失，这就是所谓的存货跌价损失。甚至有时候存货的品质不好，放了几年都无人问津，商品最后的实际价值为0，特别在IT的产业中这种特性更明显。这种损失是非常大的，这些不良资产，最后也会转化为费用，出现在损益表中。3.长期股权投资有些企业因为收入状况良好，所以进行转投资，以获取股利，但是投资以后，发现被投资的公司亏损累累，这时企业的投资就变成投资损失，表现在损益表中，就变成了营业外损益。这个数字是相当惊人的，例如，2000年12月31号，海尔的长期股权投资是14.27多亿，到2001年，是38.46亿，增长得非常快，所以在将来的损益表中，就可能会出现很多的股利，当然还有一种可能，就是亏很多。（二）固定资产固定资产也会和损益表密切相关。在固定资产中，经常被提到累计折旧，指企业的有形资产，如机器、设备、房屋等的账面值慢慢减低。折旧分为平均折旧和加速折旧。1.平均折旧即年年折旧金额都是固定的，也就是说不管实际的使用状况如何，每年折旧金额都是固定的。2.加速折旧即前面折得少，后面折得多或前面折得多，后面折得少。有一些企业，因为亏损得太厉害，就会要求延长折旧年限，让每一年摊的折旧减少，表面上是赚钱的，实际上并没有赚钱。当然，作为固定资产，土地是不用提折旧的。因为土地没有终止的使用年限，所以不用提折旧。总之，折旧费用也会表现在损益表中，资产负债表中这些重要的会计科目，最后都会影响整个收入支出的数字。（三）流动负债流动负债和流动资产正好相反，是指一年内，必须用现金去清偿的债务。很多公司会有银行短期借款，而有的公司好像没有举债营业，至少从资产负债表上看不到有长期或短期的银行借款，可能其盈利情况非常好，完全可以用自有资金，不需要和银行往来。例如，从海尔的资产负债表里，可以发现从2000～2001年，它的应付账款增长的金额非常可观，从5800万增长到2.77多亿，增长了几乎将近4倍。通过对比，可以很清楚地看出企业的营运状况。（四）股东权益股东权益也称所有者权益。企业经营的形态有以下三种：独资；合伙；股份有限公司。股东权益里有一些比较重要的科目，如股本、资本公积、盈余等。通过这些科目在账面上的反映，可以很清晰地看出公司是在赚钱还是亏损。一般来讲，资产负债表的左边，一定等于资产负债表的右边。资产负债表的左边，代表总资产的金额，右边则代表负债加股东权益。例如海尔2000年，左边的总数，是30.9375亿；2001年，是57.1144亿，等于右边的负债加股东权益。假设这两边数字不平衡的话，那么会计人员就应该分析一下，找到不平衡的原因。损益表损益表是指一个企业在某一期间的营业结果，或亏或盈。它的日期应该是这样的，如3月份的损益表是指从3月1日～3月31日。另外，如果要计算累计损益表的话，还需要有另外一个损益表，如年度损益表。【案例】青岛海尔损益表单位：人民币千元项目2000.12.312001.12.31母公司百分比母公司百分比主营业务收入2,204,371100.00%2,739,886100.00%减：主营业务成本1,878,73385.23%2,373,41886.62%主营业务税金及附加3,9840.18%4,8850.18%主营业务利润321,65414.59%361,58213.20%加：其他业务利润5,3400.24%11,1060.41%减：营业费用1,8230.08%36,8601.34%管理费用169,0337.67%201,2417.34%财务费用-1,640-0.07%7770.03%营业利润157,7787.16%133,8104.88%加：投资收益255,95311.61%499,51618.23%减：营业外支出970.00%1690.01%利润总额414,20918.79%640,74323.39%减：所得税23,9851.09%22,9040.84%净利润390,22417.70%617,83922.55%企业负责人：财务负责人：制表人：点评：资产负债表的科目很多，变化也是错综复杂的，而损益表相对简单一点。在损益表里，有几个比较重要的会计科目，即主营业务收入、主营业务利润、营业外收入等。毛利率是企业最关心的问题。例如海尔，2000年的毛利率是14.59%，2001年是13.2%。有时虽然毛利不错，可是费用超支，控制不当，可能会使得它的净利润减少。如2000年，海尔的营业净利率，只有7.16%，2001年下降为4.88%，可是毛利率本身并没有出入那么大，很显然在财务营运费用的管理上有可能出了问题。另外，可以看到，海尔营业外的收入非常可观，2001年，它的整体净利润虽然比2000年增长快，可是仔细分析，会发现其中很大的一个数字来自于投资收益，就是投资到其他公司赚的钱，而不是海尔本身产品的销售利润。第三讲从财务报表探讨成本分析与费用控制（二）分析财务报表的目的1.了解公司获利情况从财务报表可以很直观地了解到公司的获利情况及公司未来的发展态势。但看一个企业的财务报表，至少要看三年，因为企业在三年里会起起落落，有一个波动，所以至少要看三年的财报才比较准确。2.了解企业的短期偿债能力企业要想长期发展，必须注意短期风险，避免资金周转不灵。这要靠分析，找出一些端倪，以便做补救。3.各项费用是否得到适当控制了解各项费用是否得到适当控制。有时企业的毛利还不错，可是管理、销售或是研发的费用控制不当，最后营业的净利润剩下无几，甚至亏损。4.存货是否过量存货是否过量是很重要的一个方面，特别最近几年来，IT技术发展迅速，很多企业都想做到零库存。存货太多，会造成存货跌价损失，造成虚盈实亏。5.固定资产利用程度是否合理很多公司盲目扩充，看见同行生产能力扩大1倍，也跟随潮流，甚至扩充2倍，可是并没有新的订单、新的客户，最后导致的结果是资金周转不灵，新建的厂房、办公用品等派不上用场，甚至使企业面临破产的危机。因此，从财务报表可以看出公司的固定资产利用是否合理。【案例】某企业的老板认为，经济不景气的时候是扩充的最佳时机，因为扩充需要一定的时间，也许要搞个两三年，他认为现在不景气，扩充之后的两三年刚好经济复苏。可是他没有想到，现在是一个不连续的时代，很多历史不会重演，所以等到他好不容易扩充了固定资产，结果经济仍没有恢复景气，最后造成资金周转不灵，新厂房只能拱手让人。6.负债金额与业主权益比较是否相称从财务分析还可以了解负债金额和业主权益比较是否相称。很多企业负债是因为向外面借钱造成的，债主一般指银行，不包含供应商。而业主权益即股东权益，是企业所有者的资金，股东是否赢利与企业是否负债息息相关。例如海尔没有银行的短期和长期借款，等于整个公司的运营绝大多数是靠自己的资金，所以基本上是无债营业。如果企业借债度日，经济不景气的话，债务的利息负担会把企业压垮，所以要非常留意，不要过度举债。财务比率分析方法1.百分率百分率也叫纵向分析，即将报表中的上下项目对比求出百分比。例如，损益表里面的毛利率，是把最上面的主营业务的收入和主营的业务利润对比，得出百分比。如海尔2000年毛利率是14.59%，2001年是13.2%。2.比率比率也叫横向分析，是将报表中的一个项目与左右项目的金额或其不同日期的金额相互比较的倍数或增减的百分率。它包括以下两种情形：同一个会计科目在不同期间的比较损益表中最常用到横向分析，例如海尔2001年和2000年比，它的主营业务增长将近30%左右，这是同样一个收入的横向比较。流动资产与流动负债相比这种横向分析在资产负债表中用得比较多。它是将流动资产与流动负债相比，最后得出流动资产是流动负债的几倍。它是一个倍数的概念，不是百分比的概念。百分比只能用在同一个会计科目不同年度的增长。而流动资产和流动负债是呈倍数显示。财务比率分析(一)（一）短期偿债能力：流动性分析短期偿债能力也叫流动性分析，是判断公司在短期内会不会出现资金周转不灵的问题。判断一个企业是否有短期偿债能力有两个重要指标，一个是流动比率，一个是速动比率。1.流动比率流动比率的公式是：流动比率＝流动资产÷流动负债。2.速动比率速动比率的公式是：速动比率＝（流动资产－存货－预付费用）÷流动负债。速动比率是指速动资产变成现金的速度比流动资产快，之所以减去存货，是因为存货变成现金比较慢。存货包括原料、在制品、半成品，还有成品，要从原料变成半制品、成品，最后卖掉，有时时间拖得很长。所以在计算速动资产时，就把存货先减掉。还有一些预付费用或预付款项，这些东西变成现金的速度也比较慢。【案例】青岛海尔股份有限公司财务分析表时间2000年12月31日2001年12月31日流动性分析流动比率1,220/284＝4.31,458/779＝1.9速动比率1,220-(116+312)/284＝792/284＝2.81,458-(500+136)/779＝822/779＝1.05点评：海尔从2000～2001年，它的流动比率从4.3降到1.9，速动比率从2.8降到1.05。因为2001年，它的应付账款大幅增加了，等于说它的流动负债增长得非常多，应付款大概是4亿多，流动负债是2.83多亿，所以流动比率大幅下降，速动比率也是一样。3.流动比率与速动比率的标准值流动比率和速动比率都会有一个理论值，或者叫标准值。如表3-1所示：表3-1流动比率与速动比率的标准值项目理论值实际值同业值流动比率＞或＝24.31.9速动比率＞或＝12.81.05【表析】流动比率的理论值是2，就是说流动资产是流动负债的2倍。当然这个数字是比较保守的，除非该企业应收账款的品质很差，存货的品质也很糟，几乎都要打对折，才能变成现金。例如台湾的上市公司，这个倍数平均是1.4倍左右，能够做到2倍的企业实际并不是很多。速动比率的理论值是1倍，就是说速动资产是流动负债的1倍。这个数字也是比较保守的，例如台湾的上市公司，能够达到1倍的，也不是太多。企业的实际数字可能都比这个数字低很多。4.财务比率按照上述分析，企业一般都会发生资金周转不灵的情况。可是为什么有的企业没有倒闭呢？那是因为有些公司有很强的资金调度能力。很多公司规定，一定把现金集中到母公司来管理，所以母公司的速动资产比较多。而有时子公司的财务比率很差，因为母公司随时可以把子公司要的钱打到子公司的账上。所以表面上看公司财务比率不好，但是如果能够找到一个金主，随时可以支援，这样企业的偿债能力就不成问题。【案例】台湾有一家公司，它的后台老板很有钱，该老板为了解决公司资金缺口的问题，固定把5000万现钞存在银行里，以备不时之需。该公司的客户经常会拿客票来抵用现金。即使该公司偶尔出现资金缺口，但因为老板自己放了5000万在银行，随时可以自由调动，以及时弥补公司的资金缺口，所以该公司几乎没有发生过资金周转不灵的情况。银行一般都很重视财务比率，它会注意企业的流动比率和速动比率，所以如果想向银行借钱，应该把财务比率做好。在计算财务比率时，如果把子、母公司都同时加起来的话，财务比率就会变动。所以有的企业在年底前，会以赊账的方式购入商品，这样流动资产存货增加，应付账款增加，所以子、母的比例就会好一点。还有的企业采用还短借长的办法。一般短期借款的利率比较低，因为越长风险越高，所以有些公司全部借短期，而银行借款属于流动负债，这样财务比率就会比较不好。所以有时候有些企业到年底的时候把短期的借款还掉，改借长期的。然后到明年1月1号，又开始还长借短。5.造成现金短缺的原因造成财务比率不好的因素很多，其中包括公司的现金短缺，可能有以下几个方面的原因：理财不当，将现金做长期用途；债信欠佳，必须以现金交易；收款能力欠佳，现金回收太慢；未能善用银行短期借款；售价低于变动成本，造成现金流出；未能积极出清存货；自有资金（资本）不足；其他不当的现金支出活动。以上这些，都是造成现金短缺的原因。第四讲从财务报表探讨成本分析与费用控制（三）财务比率分析(二)（二）资本结构分析：财务安全性短期偿债能力分析只能起到一种救急的作用，而不能真正做到救穷。从长时间来看，企业的财务是否安全，需要对企业进行资本结构分析，即企业财务安全性分析。公司的财务有无问题，可以通过两个指标来观察，即杠杆比率和长期资金对固定资产的比率。1.杠杆比率杠杆比率的公式是：杠杆比率＝负债的总额÷业主（股东）的权益。经营一个企业，有多少钱是自己拿出来的，有多少钱是向外面借的，一定要有一个杠杆。2.长期资金对固定资产的比率长期资金对固定资产的比率＝（业主权益＋长期负债）÷固定资产长期资金主要有两个，即业主权益和长期负债。固定资产一般属于长期的用途。理财的原则是长期用途要用长期资金。因为长期用途用短期资金，对公司的整个财务伤害会比较大。【案例】青岛海尔股份有限公司财务分析表时间2000年12月31日2001年12月31日安全性分析负债对股东权益比率284/2,810＝0.10779/4,932＝0.16长期资金对固定资产比率0+2,810/358＝7.80+4,932/325＝15.2点评：从上表可以看到，从2000年到2001年，负债对股东权益的比率有一些变动，从0.1增长到0.16。另外长期资产对固定资产的比例，也从7.8倍增长到15.2倍。3.财务安全性分析理论上来讲，负债对股东权益小于1是最安全的。如下表3-2所示：表3-2财务安全性分析项目理论值实际值同业值负债股东权益比率＜10.10.16长期资产对固定资产比率＞17.815.2例如海尔很少向银行借钱，只是与供应商有往来，所以负债的比率非常低。但是有些银行有自己的看法，认为1：1是稍显保守的，所以有时它允许企业负债2元钱，自有资金1元钱，对银行的风险管理来讲，是2：1，还在风险控管之内，超过3：1的话，可能银行就会特别注意。一般的行业，长期资金对固定资产的比例，基本上是＞1。也就是说买固定资产的钱，没有挪用短期的资金，都来自于长期资金，包括自有的资本额，以及长期借款。因为如果用短期资金去做长期投资，就会出问题。【案例】有一家企业，向银行借了500万人民币，借期是1年，用来买机器设备。可是这个机器设备，一年只能赚50万，而以该企业的赚钱速度，银行的债10年才能还清。然而由于它借的是短期借款。第1年，银行就要收钱了，可是它只能还50万，根本还不起。点评：由此可见，短期资金如果做长期用途，在财务上风险很大。所以长期资金要做长期用途。如果长期资金满足了固定资产投资需要，满足了长期股权投资需要，还有剩余的话，就会去满足短期的用途，包括应收账款、存货、研发等。也就是说如果有足够的长期资金，可以去满足短期的用途，这样就不会有财务风险。4.财务风险出现的原因一般的企业，之所以安全性不够，可能是以下几个方面的原因造成的：不谙融资渠道，未能以固定资产抵押借款有的企业不了解怎样和银行打交道，没有拿固定资产来做抵押借款。因为抵押借款是长期的，利息比较高，很多企业不愿意贷款。但实际上，一个企业如果运营一直都很好，这样做当然没有问题。如果公司有适当的银行长期借款，在遭遇到临时的一些变故时，资金上面不会捉襟见肘。短期资金，挪做长期使用公司在做财务操作的时候，要深谋远虑。长期借款手续繁杂，所以很多企业不愿借长期的，都借短期的，短期资金做长期使用。可是如果经济环境一旦逆转，而且连续好几年不景气，那时再要去借长期贷款就借不到了。贪图短期借款利率较低，不运用长期贷款长期贷款利息相对较高，所以很多企业宁愿借短期的，而不愿意借长期的，等到要用的时候，却来不及了。所以不要只是贪图短期的贷款利息比较低，而完全放弃了长期的借款。未量入为出，举债过度没有量入为出，举债过度，经常做过度的扩充，造成企业账上都不是自己的钱。实收资本额不足5.提高安全性之道提高安全性的方法，主要有以下几个方面：审慎从事长期投资，包括买固定资产，或转投资等，钱要花得稳当；股东往来转增资；以债做股；改变银行贷款结构。（三）经营管理能力：周转性分析周转性分析有三个重要的指标，一个是存货周转率，一个是应收（付）账款周转率，一个是固定资产周转率。1.存货周转率存货周转率的公式是：存货周转率＝销货成本÷平均存货。企业界，包括美国、日本的企业，都比较喜欢用销货收入除以期末存货。【案例】青岛海尔股份有限公司财务分析表时间2000年12月31日2001年12月31日周转性分析存货周转率1,879/N.A或2,204/117＝18.8Inv.D.O.H＝192,373/(117+137)2＝18.7或2,740/137＝20Inv.D.O.H＝19.5或18.3应收款项周转率2,204/611＝3.6A/RDOH＝1012,740/693＝4.0A/RDOH＝91应付款项周转率1,878/284＝6.6A/PDOH＝552,373/779＝3.0A/PDOH＝122固定资产周转率2,204/358＝6.2F/ADOH＝592,740/325＝8.4F/ADOH＝43【表析】海尔2000年的存货周转比率是19，2001年变成19.5或18.3，就是说存货平均摆在公司的仓库里面大概要放18～19天。到第20天，存货就卖掉，变成钱。一般企业是把存货卖掉变成应收账款。存货的周转天数=365天/存货周转率。存货周转一次是指存货放在手上的天数。假设某一个公司的存货周转的倍数是4倍，那么，它的存货周转天数是360除以4，结果是90天。如果是计算1～3月份的存货周转天数，即90除以4，而不是360除以4。存货天数(周转率)之绩效周转性分析要考虑到应收账款和应付账款之间的关系，假设某一个公司的存货周转天数是30天。那30天的存货好还是不好？有以下两个判断标准：①销售预测：悲观或乐观假设对公司未来的市场非常乐观，30天的存货根本不成问题，可能不到30天就把货全卖掉了。如果销售预测很悲观，那么最好降低存货天数，甚至可能的话做到零库存。②存货政策：适度存货的天数很难判断绝对的好坏。存货不是卖不掉的货，而是准备将来要卖的货，如果将来有很大的订单，那存货就应该多一点，否则会缺货，所以零库存政策也要视情况运用，有时也不一定是对的。【案例】笔者曾到一个饭店担任顾问，报到那一天饭店老板拿来一本饭店的管理手册，里面开宗明义第一条，本饭店股份有限公司，要做到零库存。笔者看了吓了一跳。零库存根本不适合饭店业，它比较适合于制造业、零售业等行业，因为制造业有生产计划，而零售业有消费者。所以，零库存的观念没有错，但并不是说不要库存。正常情况下，存货不要太多。存货不是永远越低越好，当缺货、涨价时，存货要尽可能多一点。应收（付）账款周转率应收款项周转率的公式是：应收款项周转率＝销货收入÷应收款项。而应付款项周转率的公式是：应付款项周转率＝销货成本÷应付款项。存货卖掉以后得到应收账款，那么，应收账款变成现金回来要多少天呢？例如海尔，2000年是101天，2001年是91天，大概3个多月。当然不同的企业是不一样的。应收账款收回日期(周转率)之绩效决定于交易条件(TradeTerms，即把A/RDOH与A/PDOH加以比较)和赊销条件(CreditTerms)。营业循环企业有