2016年评价时不要说出网校的名字和老师哦基础80讲全讲义

第二编——第七章第二编表存在的重大错报，最终出具恰当的审计报告。本编根据审计准则的内容，详细介绍了会计师第七章风险评估本章是风险导向审计中的内容，而且在考试大纲中对本章的主要内容要求达到第三能力级。所以，考生应将本章作为非常重要的知识掌握。由于本章理论性较强，在考试时会的将本章的内容同审计实务结合考查各种题型，特别是综合题（07）；同时本章还可单学是指对重大错报发生的可能性和严重程度进行评估。了解被审计单位及其环境是必要的程序，特别是为会计师在下列关键环节作出职业判断提识别需要特别考虑的领域，包括关联方、管理层运用持续经营假设的合理性，或交评价所获取审计的充分性和适当性第一，会计师在了解被审计单位及其环境过程中，往往将上述程序结合在一起询问管理层和财务可能影响财务报告的和事项，或者目前发生的重大会计处理问题。如重大的购并事宜直接询问治理层，可能有助于会计师了解编制财务报表的环境直接询问内部审计人员，可能有助于会计师了解本年度针对被审计单位内部控制设计询问参与生成、处理或记录复杂或异常的员工，可能有助于会计师评价被审直接询问内部法律顾问，可能有助于会计师了解有关信息，如、遵律的直接询问或销售人员，可能有助于会计师了解被审计单位策略的变化、销售关系，对财务信息作出评价。分析程序还包括识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据追踪在财务报告信息系统中的处理过程（穿试）计单位外部获取的信息有助于识别重大错报风险，会计师应当实施其他审计程序以获取这些信阅读外部信息。如：分析师、银行、机构出具的有关被审计单位及其所处行业的经济或市场环境等状况的报告，贸易与经济方面的报纸期，或金融物，以及部门或民间（一）项目组内部的讨论为项目组成员提供了交流信息和见解的机会。项目组通过讨论可以使成（二）项目组应当讨论被审计单位的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。（7-1项目组讨论内容例示）（三）论，如果项目组需要拥有或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论。参与讨论人员（四）【例题·多选题】会计师可能实施的风险评估程序有（）『正确答案』【例题·多选题】会计师组织项目组讨论的主要目的有（）C.对被审计单位及其环境了解所形成的见『正确答案』A会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）相关行业状况、法律环境与第二，各方面的情况可能会互相影响，会计师在了解各方面情况时，应当考虑各个因（一）了解行业状况有助于会计师识别与被审计单位所处行业有关的重大错报风险起关注；但是企业表示有自备的发电机，会计师应发电机是否属实，是否正常运转。（二）法律环境及环（三）如金融对企业的影响联方价格是否合理。（二）（三）单一公司还是公司，如果是公司，分子公司的重要性如何；对长期股权投资、财务报（四）如企业在被审期间并购了一家新公司，会计师应关注公司在境内还是；公司采用的会（六）被审计单位是否存在借款条款的情况；如果了如何；对企业持续经营是否产生影（七）（二）（三）【例题·多选题】在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，会计师可以考虑的信息有（）。员工业绩考核与激励性政信用机构报『正确答案』货地点。W公司日常采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系20×6WA和B会计师负责审计W公司20×7年度财务报表。资料一：A和B会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内20%。WW20×712%。（2）WW620×79W2（3）W公司的产品快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，W公司20×74（C）810%。另外，W20×7810%。（4）W公司销售的产品均由经客户认可的外部公司实施，由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，20×7年的单价比上年平均上升了15%，但商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。（5）20×7年度W3%。（6）20×61226%5000W6500，20×61220×77（假设不考虑利息收入）资料二：A和B会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录CDCD00销售费用－0要求：针对资料一（1）至（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项资料一所于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，请相关事项与何种或账户的何种（否表层次/认定层次是8%是是C20×78.1%[（18500-17000）/18500×100%]（0.25），但是在是4.3%[（1200-1150）/1150×100%]，可能存在低估20×7年费用的风险否是20×7用会计师通过询问、观察、检查和穿试了解被审计单位的内部控制，以评价内部控制设第二，询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，会计师应当将询问与人工控制在处理需要判断或酌情处理的情形时可能更为适当，但其受人为因素影响，也产在决策时人为判断可能出现错误和由于人为而导致内部控制失效的正常发挥。当实施某项控制的成本大于控制效果而发生损失时，就没有必要设置控制环节或控制措施。各类、账户余额、披露认定层次的重大错报。与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告、事项和情况，对相关资事项。会计师还应当了解管理层与治理层（特别是审计）之间的沟通，以及被审计单位与外部（包括与部门）的沟通。的目的在于保证在管理层范围内进行会计师应当了解与信息处理有关的控制活动，包括的一般控制和应用控制。被审计单位通常执行各种措施，检查各种类型信息处理环境下的的准确性、完整性和。会计师应当了解职责分离，主要包括了解被审计单位如何将、记录以及资产位的一般控制活动，特别是的一般控制。内部控制的某些要素（如控制环境）地对被审计单位整体层面产生影响，而其他要素（如信息系统与沟通、控制活动）则可能地与特定业务流程相关。在实务中，会计师应当从被确定重要业务流程和重要类在实务中，将被审计单位的整个经营活动划分为几个重要的业务循环，有助于会计师更有了解重要流程，并记录获得的了在确定重要的业务流程和类别后，会计师便可着手了解每一类重要在或人工系统中生成、记录、处理及在财务报表中报告的程序，即重要流程。如果会计师计划对业务流程层面的有关控制进行进一步的了解和评价，那么针对业务流程会计师之前的了解可能表明被审计单位在业务流程层面针对某些重要流程所设计的制是无效的，或者会计师并不打算信赖控制，这时会计师没有必要进一步了解在业务流程层面的控制。执行穿试，证实对流程和相关控制的了为了解各类重要在业务流程中发生、处理和记录的过程，会计师通常会每年执行穿行上价结论只是初步结论，仍可能随控制测试后实施实质性程序的结果而发生变化【例题·单选题】下列有关控制环境的说法中，错误的是（）有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类、账户余额和披露认定层次的重大错『正确答案』『答案解析』控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类、账户余额、披露认定层次的重大【例题·单选题】下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是（）『正确答案』A，与财务报告审计相关的内部控制与审计相关；与经营目标相关的内部控制C、选项D【例题·单选题】下列控制活动中，属于检查性控制的是（）A.部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定权C.采购部对新增供应商执行背景D.财务人员每月末与客户对账，并差『正确答案』【例题·多选题】会计师执行穿试可以实现的目的有（）『正确答案』『答案解析』以上四项都是执行穿试可以实现的目的（一）（二）在评估重大错报风险时，会计师应当实施下列审计程序类、账户余额和披露的考虑，识别风险。（三）某类、账户余额、披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。（五）控制对评估认定层次重大错报风险的影响（了解即可（六）如果通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：（1）计以无保留意见；（2）管理层的诚信存在严重疑虑。必要时，会计师应当考虑解除业务约定。在被审计单位对日常采用高度自动化处理的情况下，审计可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，会计师应当考虑仅通过实施实评估重大错报风险与了解被审计单位及其环境一样，也是续和动态地收集、更新与分析【例题·多选题】下列关于识别评估和应对重大错报风险说法中错误的是（）A.会计师应将识别的重大错报风险与特定的某类、账户余额和披露的认定相联B.在识别和评估重大错报风险时，会计师应当考虑发生错报的可能性及潜在错报的重大度C.