流转税税收业务咨询及答复汇编一汕头国税

《流转税税收业务咨询及答复汇编（一）》（汕头国税）《流转税税收业务咨询及答复汇编（一）》（汕头国税）.........、xxx分局:为了使各基层征收单位能够及时掌握纳税人普遍关心的税收政策和业务疑难问题，我科对2006年9月份以来所有涉及流转税业务的网上咨询问题及答复情况进行分类整理，挑选具有代表意义的50条问题汇编成《流转税税收业务咨询及答复汇编（一）》。现将汇编发送给你们，请你们及时组织本单位的人员学习，以提高基层税务人员为纳税人提供咨询服务的能力，使企业纳税中经常碰到的一些税收问题能够在基层消化，在一线得以解决。务附蚀件:1.流锄转税税收业疫务咨询及答饶复汇编（一益）介流转税税收鲜业务咨询及访答复汇编（定一）稳自2006鉴年9月25句日汕头国税栽网站改版以旁来，我科收哑到纳税人税着收业务咨询辰问题75条眨，目前，除感个别问题因池表述不清，丰无法答复之圈外，其他问咽题均已作详纷细答复。为片使基层征收武单位能够及晕时掌握纳税即人普遍关心福的税收政策香和业务疑难给问题，我科萄根据市局局康务会议的布涨置，对所有取涉及流转税代业务的网上吉咨询问题及颜答复情况进师行分类整理宁，挑选具有通代表意义的赢50条问题方汇编成册，队拟下发给各杜基层征收单背位共同探讨想，以期共同添提高。足一、税收政伯策：此1、请教如渔何理解购进木商品发生的盛“携正常损失油”敬和帆“字非正常损失屈”送,该损失对袍应的增值税舅进项税额在卡税务处理上梳有何区别?笔答：《中华滔人民共和国舅增值税暂行校条例实施细垄则》第二十甘一条规定：废非正常损失督是指生产、余经营过程中智正常损耗外飞的损失，包串括:(一)唐自然灾害损玻失；(二)扶因管理不善职造成货物被夜盗窃、发生径霉烂变质等纽损失；(三沟)其他非正输常损失。此懂外，国家税功务总局在《并关于企业改鼠制中资产评谁估减值发生讽的流动资产乌损失进项税棒额抵扣问题申的批复》（犯国税函〔2奥002〕1帝103号）夺中，对企业方的扛“笑非正常损失尘”知又作了进一皆步解释，该抛批复指出：索“此非正常损失劝是指生产、盾经营过程中锋正常损耗之早外的损失，熔对于企业由抓于资产评估溉减值而发生麦的流动资产况损失，如果酸流动资产未轰丢失或损坏横，只是由于冤市场发生变王化，价格降侵低，价值量象减少，则不甜属于增值税浑暂行条例实倚施细则中规柏定非正常损油失，不作进龄项税转出处帝理。认”棉。按照侦“姐非正常损失姜”哭的定义，区悄分正常损失材和非正常损衰失的关键是御看损失是否病属于生产、禾经营过程中培的正常损耗笑。如果属于命正常损耗，猪则不作进项冤税额转出处来理；如果属钩于非正常损潜失，则应将刺该项购进商耻品的进项税弊额从当期发姑生的进项税说额中扣减。渐2、我司拟行转让一固定订资产,而且共转让的价值产比原值高,包请问转让该猴固定资产应筒纳什么税?改答：根据《者财政部、国圾家税务总局海关于旧货和撇旧机动车增筒值税政策的没通知》（财喝税[200删2]29号竿）规定，纳债税人销售自璃己使用过的僚应税固定资深产，无论其蹈是增值税一竹般纳税人或敲小规模纳税第人，一律按朵4%的征收警率减半征收抽增值税，不需得抵扣进项趴税额。坦3、我是一蠢户家具生产臂企业,产品镇100%出愧口,所用原忠材料大部份聚在农民生产残者购进,但朱本县没有那用么多原木可筋收购,因此票我厂只有在拨外县进行收伪购,且用现萄金支付,有爪些税务人员留说这样属于邻异地收购,奸不能抵扣进找项税额。像研这种情况,订我厂收购的尚原木能否申舟报抵扣税款诊?构答：按照现厘行规定，纳箱税人不得擅违自携带收购汤发票跨市、弹县使用。从偷你司反映的眨情况看，属兰于未按规定慧开具收购发苹票，已开具赚的收购发票感不得作为抵启扣凭证。如虹果纳税人发厦生异地收购谱业务，应当临依照固定业宾户临时外出集经营的有关蛮税收规定处天理，向产地倘税务机关申竹请领购和使倍用收购发票贸，开具的收吐购发票在经纹主管税务机腿关审核后可灵作为抵扣凭除证。地4、我有两读个问题想咨鸣询一下：（捏1）主管税薪务局要求所躁有购销业务选都需签订购冻销合同，请繁问该政策是能汕头的规定蛇还是税务总亿局的规定？可（2）我单洪位销售货物钢给一家公司踩，而货款均劲从其子公司聚（独立法人璃）回款，这章样做是否违果反国家法规壮？讲答：（1）近按《中华人挡民共和国税哪收征收管理限法》第一章两第六条第二顶款规定：纳摸税人、扣缴林义务人和其锄他有关单位姿应当按照国品家有关规定犬向税务机关绒提供与纳税锻和代扣扣缴厘、代收代缴浙税款有关的教信息。因此伟各级主管税讽务机关有权波根据有关规拉定，在纳税股人办理有关原涉税业务时诞，要求纳税异人提供相关钳附送资料（螺包括购销合平同）。蚕（2）你单筛位销售货物枪给一家公司臂，而货款均险从其子公司傅（独立法人宽）回款的情巡形，属销售包行为中的贩“催票、货、款做”忌不一致，存情在较大涉税这疑点，主管匀税务机关有弱权对你单位兰的销售行为鱼的真实性进辰行核实。堆5、我公司叙1998年讽被税务机关朽认定增值税啦临时一般纳乔税人,由于套当时年销售纲额在标准以秀下,被税务冲机关取消临闭时一般纳税晓人资格。当丸时我公司在方国外进口木幅材价值一百负多万元一直页未能销售。老2004年屿我公司又重端新申请认定堤增值税一般佳纳税人,经扇营范围已变坊更,现我公暂司准备将原鹊有进口木材割降价处理,白请问税率是骡按17%还毒是6%？狸答：根据《商中华人民共磨和国增值税侮暂行条例》门的规定，增骨值税一般纳丙税人销售货邀物,按货物坝适用税率计醋算征收增值聪税。你司属裹于增值税一由般纳税人，巴销售存货应伯当按照17筒%或13%住的法定税率灵计算征收增良值税,不能宿按小规模纳票税人适用的翁征收率计算同征收增值税帮。阳6、我想请雅问一下，我待公司是一家罪工业生产企金业，属于一屈般纳税人，姿因电力局开硬给我司的电直费是一张增掘值税发票，延但是电费中历有一部为管窄理用电，一则部份为生产推用电，请问促一下这一张恋增值税发票产是否可以全鱼部抵扣？待答：按照《课中华人民共拆和国增值税圆暂行条例》居的规定，下添列项目的进蓝项税额不得角从销项税额携中抵扣：（诊一）购进固胜定资产；（郊二）用于非棒应税项目的略购进货物或勉者应税劳务贿；（三）用黄于免税项目院的购进货物梦或者应税劳自务；（四）笑用于集体福助利或者个人蝇消费的购进车货物或者应紧税劳务；（宰五）非正常恭损失的购进蛙货物；（六害）非正常损埋失的在产品驱，产成品所躁耗用的购进注货物或者应相税劳务。你并司在生产经选营中所耗用啦的电力，如认果不属于以猜上不予抵扣寨项目的范围效，可按取得咏的增值税专拉用发票上注瓜明的税款全巩额抵扣进项丧税额。澡7、有一家包企业要开展制农产品收购色业务,须在呀异地开展收昨购业务,但渔由于农产品电收购业务比众较难以控制瓜,故异地的断国税局不同派意销售收购技发票给企业晨,这样企业坟就根本不能短开展正常业对务工作,请差问:这种情往况下企业该跨如何做?罚答：根据《望中华人民共轧和国税收征勒收管理法实万施细则》第卖二十一条规聚定和广东省肺国家税务局渗《关于加强启我省农业产佩品收购业务绵增值税管理温有关问题的仔通知》（粤宁国税发[贝2003]知22号）第妇五点的规定历，从事生产掠、经营的纳护税人到外县歼（市）临时邮从事生产、贷经营活动的受，应当持税首务登记证副搂本和所在地亚税务机关填怪开的外出经浸营活动税收足管理证明，俩向营业地税销务机关报验肺登记，接受锡税务管理。毒从事生产、伞经营的纳税棕人外出经营盖，在同一地率累计超过1利80天的，距应当在营业镰地办理税务步登记手续。游收购企业到赛异地收购农肿业产品增值第税的管理比凡照固定业户钩临时外出经夕营的有关税通收规定处理星。司8、我行及负汕头绅达拍河卖行、汕头超经济特区物宽资拍卖行有以限公司、广篮东凤凰拍卖三、炭广东博晟拍榨卖行有限公概司五家拍卖松机构于二急○○谊六年九月十介一日接受汕挖头市中级人畏民法院（2蒜006）汕有中法执一字华第76、7梳7、78号河）委托，联寨合拍卖汕头龟海洋第一聚牵苯树脂有限逢公司的房产奔、土地使用滔权及机器设蹲备。该宗拍局卖标的物已见于二约○○器六年十一月因二十日，在坊汕头绅达拍稼卖行拍卖厅丸举行的拍卖搜会上拍卖成风交，买受单勉位为爱思开胜聚苯树脂（窑汕头）有限胞公司（该公肃司系韩国S菠K集团在汕帝设立重组汕线头海洋第一找聚苯树脂有尤限公司的企叠业）。成交醋总金额人民扣币2400仅0万元。其眉中机器设备殖聚苯树脂生英产线3条，匠成交金额为衫人民币75恨77406唯0元。按规载定，我行需峡向买受人开密具《广东省翻商品销售统述一发票》，怠五家拍卖机蓝构均摊各五凳分之一，开矮票金额为1布51548味12元，请始示该项开票雕额适应税率壮为多少及计梨算方法？校答：你好，斗根据《国家社税务总局关越于拍卖行取赖得的拍卖收救入征收增值颠税、营业税闷有关问题的蜘通知》（国攀税发[19牌99]40动号）的规定卧，对拍卖行病受托拍卖增桨值税应税货眉物，向买方榜收取的全部艳价款和价外初费用，应当讽按照4%的依征收率征收态增值税。尺你行受托拍闪卖汕头海洋骂第一聚苯树录脂户的应税货物景，应当按货零物的拍卖价朽款及向买受摘方收取的手涝续费合并开央出销售发票惰，并按4%热的征收率征凉收增值税。遍9、请问x眨x服装贸易轻公司自己购推主料委托其脑他加工厂加翠工成成品,斧对xx服装春贸易公司来赵讲,应交商这业增值税还笼是工业企业喝增值税?另榴电脑公司网洗络工程安装鲁业务该交增搁值税还是营评业税?须答：从反映鸭的情况看，穷XX服装贸乌易公司实际经是委托加工掀企业，委托煌加工业务发明生时，受托酷加工货物的惧工厂为纳税三义务人，应巨按收取的加省工费计算缴诞纳增值税。电XX服装贸颈易公司销售土委托加工收锁回的商品，犁属于商业行勇为，应按规典定缴款增值猾税。电脑公格司从事网络级工程安装业酸务收取的工滑程安装费，德属于营业税贷征收范围，漫具体业务问口题请咨询当绑地主管地税秀部门。糟10、你好短!请问个体喊户商业征收益率为4%,公如果销售额商达到180狭万,征收率天是不是17声%？针答：根据《技中华人民共壳和国增值税查暂行条例》籍、及《增值肃税一般纳税民人申请认定蓝办法》规定篇，对年应税亡销售额达到奏或超过小规区模纳税人标派准（工业1没00万元，定商业180骂万元）的企造业（含个体判经营者），奴均可认定为题增值税一般甘纳税人；个纤体经营者会派计核算健全而，即能按会抽计制度和税擦务机关的要截求准确核算碗销项税额、育进项税额和这应纳税额，晒可以认定为晋一般纳税人禾。你单位是锐个体户，如秃符合一般纳程税人标准的士，可申请认公定为一般纳蚊税人，经税龄务机关审核慢后，符合一换般纳税人条偏件的，可以筹认定为一般颗纳税人，并腰应按适用税贡率（13%崇或17%）秘征税。镇二、发票管膜理：拔1、我公司蛋在本月开给藏客户的增值食税专用发票亭由于在投递肯过程中丢失厦发票的第一起、第二联。杆此份发票我蛙公司并未申淡报，请问我翅公司应怎样逆处理？要处阴罚吗？是多巧少？诸答：你司丢剑失已开具的违增值税专用窝发票的发票努联和抵扣联装，应当按规脑定程序向当守地主管税务睡机关和公安蝇机关报失，修并在《中国哭税务报》刊劈登思“悉遗失声明脂”旺。丢失增值材税专用发票崖的行为属于燥未按照规定制保管发票，素主管税务机犬关必须按照跳《中华人民略共和国税收呆征收管理法纲》和《中华糠人民共和国仓发票管理办扶法》的规定租，责令限期愿改正，可以滤并处一万元浮以下的罚款汪。对于丢牌失联次的增虚值税专用发王票，你司必堵须在纳税申案报期内向主场管税务机关虎申报纳税，垫并按《增值容税专用发票烤使用规定》相第二十八条陆的规定，提钩供相应专用谅发票记账联腾复印件给购田货方，由购叫买方持该复分印件到主管颤税务机关进迈行认证，认横证相符的，拥凭该专用发嘉票记账联复楚印件及销售瞧方所在地主看管税务机关屠出具的《丢室失增值税专拔用发票已报校税证明单》虫，经购买方办主管税务机卵关审核同意糊后，可作为享增值税进项姿税额的抵扣珍凭证。裙2、请问增睡值税专用发眨票自购票之共日开始,可甩以使用的期峡限是多久?嗓答：对于防桨伪税控系统搜开具的增值惜税专用发票孔，目前没有刘使用期限的理相关规定。漂3、我想咨咬询一下，购固货方是事业蓝局的，我们杰要求他们提著供税务登记隶号等各项信诉息来开票。授但购货方说锁他们是属于白事业单位没右有国税税务袍登记号。这挥样的情况，飘我们应该要匠怎么开具发鞠票？镰答：根据《沈中华人民共领和国发票管搏理办法》的摧规定，发票迟的填开必须从项目齐全。棕对于增值税哗普通发票，婶如购货方为桥个人的，可意以只填写购锣货方名称，滚购货方识别帝号、开户行被等信息可以碎不填。践4、我公司蜓是辅导期纳鹊税人，于2怪007年2灰月6日购买多增值税专用鹊发票，请问盟专用发票的便使用期限是纤多少天？臭答：根据《薯国家税务总雄局关于加强峰新办商贸企悉业增值税征喂收管理有关撞问题的紧急镜通知》（国罪税发［20匆04］37申号）,辅导仅期一般纳税让人每月领购剃的专用发票萄在月末尚未旦使用的，主铅管税务机关想在次月发售浮专用发票时奋，应当按照闸上月未使用检专用发票份括数相应核减搁其次月专用叙发票供应数从量。你司2沃006年2米月6日购买掘的增值税专牧用发票，如来果在当月未汁使用完，主邀管税务机关奴将按规定核头减你司在次锦月的购票数扣量。对于防梅伪税控系统拖开具的增值戴税专用发票活，目前没有椅使用期限的睁相关规定。辣5、我们去万年12月开捐出的普通发字票客户退回化要求重新开叨具,理由是柏去年的发票其他们今年不守能做帐,我采们已经去问乞了金平分局果发票核销处太,他说这个肾理由不可以乖开具普通红缓字发票,我糠想问问开具爷普通发票的剑红字发票是秀不是一定要饥经过审核批己准后才能开壮具?适答：根据《趴广东省国家困税务局关于火开具红字普艺通发票有关萝问题的通知杨》规定：（金一）凡发生方销货折让或门退回，能取蚁回原发票的式，如果销货债方未作帐务闸处理，可将懂收回的发票县联粘附在存希根联后面依触次注明钥“厌作废缴”肆。属于销售斯折让的，应幕按折让后的伏货款重新开竭具销售发票键给购货方，介不得开具红茫字发票；如仓果销货方已岭作帐务处理寄，可开具相柏同内容的红飞字发票以红皮字发票记帐旧联作为抵减叮当期的销售伞收入。同时月，将收回的葵发票联粘附情在红字发票庭的存根联上希。(二)发是生销货折让隆或退回，无烈法取回原发鉴票需要开具兽红字普通发方票的，销货萌方必须取得望对方主管税域务机关的有虚效证明。即静由购买方写兰出进货退回贼或折让的有姨关书面材料取交由主管税声务机关加具布意见并盖章是后送交销货懒方，才能作滥为销货方开拖具红字普通罚发票的合法医依据，否则圈，销货方不钥得抵减当期尖的销售收入天。宝6、一台片桶材机28万漠元，开3套贯增值税专用熄发票，每套墓数量都填乞“励1/3黄”拢可以吗？如鞋果不对，请草教，应该如兄何填？颤答：对于这叔种情况，你卵司可持有关丧资料向主管券税务机关申银请变更防伪议税控开票系慌统最高开票慎限额，提高伟开票限额，灾以满足公司笋日常经营需洽要。泥7、我司于岁1月份销售零一批自产产郊品给一家出倚口贸易公司粥,开具增值病税专用发票规1套,但由莫于该批货物掀不合格,对理方拒绝收货室,把货物连黎同发票退回上我司,但该恐发票对方已哲到当地税务恢机关认证(域未盖认证章漠/对方认证忠的目的是发君票的真伪)乘,请问这张汉发票可以作碧废吗?需要论同当地税务稍征管阐明原可因吗?佩答：根据《霞增值税专用睬发票使用规丈定》（国税赛发[200述6]156遮号）的规定糕，开具专用枯发票后发生稼销货退回的钱，如果符合投作废条件，耽则可以在发脾票全部联次泛收到后直接部作废；如不掉符合作废条扶件，则需由框购货方向其酷主管税务机究关申请，并尚由购货方主涉管税务机关盟出具加盖主绸管税务机关割印章的《开锤具红字增值铁税专用发票槐通知单》，振销货方凭《贡开具红字增荷值税专用发疑票通知单》好开具红字专瞒用发票。同片时具有下列暑情形的，为设规定所称作报废条件：（昌一）收到退少回的发票联械、抵扣联时润间未超过销假售方开票当杂月；（二）吃销售方未抄曾税并且未记幸账；（三）晋购买方未认谋证或者认证端结果为席“计纳税人识别净号认证不符泛”苦、不“被专用发票代收码、号码认行证不符梅”颜。根据你司通的情况，该出发票不符合堆作废条件，敬不能直接作牧废。弓8、请问销握货方开具的孕增值税专用卷发票在邮寄改途中出现问世题,我司没词有收到。由念于金额较小覆(几千元)挑,如果我司醒不用于抵扣腹,可否用销购货方提供的询记帐联复印星件加公司证鸦明入帐用以叹商品成本?岩答：《增值朗税专用发票照使用规定》中第二十八条惊规定：一般项纳税人丢失放已开具专用设发票的发票报联和抵扣联被，如果丢失诸前已认证相孙符的，购买抵方凭销售方炒提供的相应识专用发票记航账联复印件瓜及销售方所溜在地主管税灵务机关出具亿的《丢失增别值税专用发似票已报税证鬼明单》，经敢购买方主管耍税务机关审旷核同意后，杏可作为增值偏税进项税额科的抵扣凭证稳；如果丢失艳前未认证的焦，购买方凭恭销售方提供舌的相应专用腿发票记账联纳复印件到主湾管税务机关根进行认证，爬认证相符的玩凭该专用发惯票记账联复抹印件及销售雄方所在地主让管税务机关带出具的《丢纪失增值税专膨用发票已报袖税证明单》亏，经购买方隆主管税务机满关审核同意穿后，可作为娱增值税进项锤税额的抵扣加凭证。对是告否可用销货醒方提供的记崖帐联复印件倦加公司证明再入账，请按窑现行会计制刚度规定处理狭。秋9、我司有赏一家供应商顶(A)在汕迟头,采用先盛付订金方式慈交易,我司朱在今年9月采份付订金1道笔5万元,卸从我公司账广户转出,但远转进供应商秋(A)的账虹户开票资料弓上显示的工添商银行账户未,而是供应徐商(A)在峰中国建设银械行开设的对粘公账户,1麻2月份收到驻供应商(A冷)发到我司皂货物,请问融我司现在可膨以要求供应塘商(A)开际增值税票吗嘱?歼答：根据《离中华人民共蝶和国税收征僵收管理法》犹第二十一条申规定：单位常、个人在购愿销商品、提芝供或者接受鄙经营服务以浙及从事其他袍经营活动中宣，应当按照删规定开具、弦使用、取得浸发票。因此朽，你司应当晃要求供应商双开具增值税慰专用发票或柄增值税普通辱发票，供应额商开具的发已票应当项目岸齐全、与实扛际交易相符蝇，对不符合赵要求的发票啦，你司可退灾回并要求对赌方重新开具慌真实、完整错、正确的发线票。隙10、收到侄北京某单位姻开出的增值捉税专用发票见的《销售货搜物或提供应循税劳务清单趁》是人工填筑写的,是否纳符合规定？倡答：根据《昌增值税专用落发票使用规启定》第十二传条规定：一吊般纳税人销肯售货物或提其供应税劳务引可汇总开具净专用发票。隙汇总开具专遍用发票的，着同时使用防惑伪税控系统似开具《销售鲜货物或提供污应税劳务清址单》，并加愈盖财务专用抗章或发票专乖用章。因此扇，你单位取旬得的手工填鸟写的《销售渡货物或提供羊应税劳务清算单》不符合旱规定，不能疯抵扣进项税躁额。舅11、企业尚变更为一般浴纳税人,第奥一次申领增全值税发票需悠要提交哪些魂资料？陪答：企业柴变更为一般抛纳税人，第辉一次申领增库值税发票，挽纳税人应提浇交如下资料店；1、《税得务行政许可侵申请表》；亮2、申请开从具最高开票傲限额增值税押专用发票的宣书面报告；不3、《税务敬登记证》副腰本；4、《字增值税防伪滴税控最高开某票限额申请送表》；5、铜增值税一般湿纳税人营业吩执照复印件贼；6、法人腥、经办人身获份证复印件晒；7、企业诞所在地主管刃税务机关要龟求的其他表穷格及资料（暂具体可向企旨业所在地主旷管税务机关疯的办税服务警厅咨询）。小12、我是飞从农民收购秆农产品卖给惕超市的个体微户，由于业银务的需要，勇超市需要我脸提供收购发英票，请问如丑何向税局申款请开这种发铁票？纤答：你所反桶映的经营情奖况，属增值窑税应税行为足，应依法向嘴税务机关申塌报纳税；同睁时，你如属适已办理税务走登记的个体耀户，可向主伙管税务机关笼申请购买并季使用普通发凉票。旨13、我是富花木种植农魂户，产品销圣往超市，超秩市要求我出查具农产品收坡购发票，请环问如何申请氏代开？扎答：农业生甲产者销售的便自产农业产俭品免征增值能税。超市向打农业生产者艰收购农业产就品，可以直临接向主管税乌务机关申请柔领购和使用西收购发票。忘三、防伪税怖控系统管理傲：截1、请问我届司要设临时逝展点约1-朗2个月，现贤已是一机多车票，没有手傲工普通发票阻，像我司这庭样情况可以恋申请分机开御票吗？申请触分机开票需脖要什么手续挨？仿答：从你司挂反映的情况比来看，是可突以申购分开炮票机的，请雄直接向主管腥税务机关申炎请办理。介2、请问增溜值税专用发杏票的收款人交及复核都必笋须在税控机乡里打印出来钉而不能盖章盐是吗？收款缝人及复核这刷两项用盖章路就不能认证天是吗？播答：《中华欲人民共和国底发票管理办弓法》第二十睁三条规定：学开具发票应谣当按照规定舍的时限、顺删序，逐栏、重全部联次一完次性如实开峰具，并加盖印单位财务印琴章或者发票竞专用章。携按照上述规仿定，纳税人台在防伪税控井系统开具增剪值税专用发蛮票时，应当浮根据规定全寿部栏目一次巨性开具，包壳括收款人、舅复核人和开罪票人。梯3、我单位约收到一份电傻脑版广东省拥商品销售统婚一发票,因课对方所属龙亮湖区外砂镇互税局,还未征实行税控机陶一机多票开组票系统,未负能开出增值怕税普通发票晶,请问属实丹吗?盏答：根据《庆广东省国家年税务局关于尝增值税普通卸发票使用问禾题的通知命》（粤国税腾函〔200毕7〕23号栏），从20童07年2月局1日起，凡践纳入防伪税删控吊“色一机多票肤”朵系统的增值洒税一般纳税漆人(商业零挨售企业和水凑、电、气企身业除外),充其商品销售馆、加工修理翠修配业务一钳律通过防伪撕税控开票系联统开具增值啄税普通发票骂。对于除增饿值税一般纳形税人之外的闭其他企业，面目前并没有她强制要求通姿过防伪税控镇开票系统开授具增值税普拦通发票，你怪单位收到的伏电脑版广东锅省商品销售役统一发票是栽否真实，可梨向主管税务辟机关申请鉴贞定真伪。树四、进项税杯额管理：派1、申报抵惊扣进项税额姓时，是否需产附上付款凭窗证及入库单扬？蚕答：目前，开增值税抵扣链凭证包括增辟值税专用发乳票、农产品许收购发票、方废旧物资销奇售发票、海都关代征进口怨增值税专用晴缴款书和货胃物运输业发荷票等五类。灭不同的抵扣士凭证在申报朋抵扣进项税激额时都有具躺体规定：泄（1）增值界税专用发票吴和货物运费自业发票：按叨现行规定，区付款凭证及作入库单并不荣作为申报抵庭扣进项税额耕的必送资料愁。暮（2）农产固品收购发票假：根据《关勉于加强我省己农业产品收汤购业务增值客税管理有关称问题的通知惩》（粤国税抽发[200姥3]22号樱）规定，主货管税务机关扫对收购发票锐进行审核抵慈扣时，当期镜抵扣金额较启大的，应要福求一般纳税纷人收购企业击附上过磅单查、入库单和挠有销货人签坦收的付款凭滑证等，对货望物交易的真府实性有疑问深的，须查证级后方可抵扣苦进项税额。戒（3）废旧买物资销售发唇票：根据《勉关于印发<叨广东省废旧蜘物资回收经宏营单位增值确税管理暂行箱规定>的通投知》（粤国帖税发[20贵03]21声号）规定，悔对纳税人当捐期取得废旧泉物资销售发耕票的抵扣金凯额较大的，根可要求企业垦提供过磅单茫、入库单、涨运费单据、监付款凭证等秆。凡对购销问行为的真实股性存在疑问霸的，待查证枪后才予以抵撇扣。重（4）海关个代征进口增滑值税专用缴推款书：根据拔《国家税务寄总局关于加晓强商贸企业妻增值税纳税井评估工作的冶通知》（国糟税发【20块01】14猎0号）的规挪定，有自营享进口业务的葡商贸企业须陵报送对外贸改易经济合作轧部门关于赋今予其进口经托营权的批准震文件的复印邪件（以下简忠称进口经营切权批件），辈否则，其取炼得的海关增劈值税完税凭奶证不得作为秀增值税扣税瞎凭证。有自颜营进出口业炒务或委托代蜡理进出口业鸦务的商贸企抚业，须在签逆订进口合同赏后五日内报障送合同复印殿件，未按期餐报送合同复舌印件的，其宪相关进口货电物的海关增桌值税完税凭垃证不得作为盘扣税凭证。栗此外，主管翠税务机关在励审核纳税人究申报的增值敲税抵扣凭证捧时，认为存村在疑点的，虹可要求纳税财人提供包括再入库单、付踏款凭证在内像的相关资料感。更2、进料加陵工内销打税篮，与海关磋刘商的海关完设税凭证价格习与进口报关傲单价格有差惜额，比其高寺很多，完税罢凭证还能作粪进项抵扣吗僚？依据是什互么？昨答：关于企访业咨询的进叫料加工完税统凭证抵扣问铲题，进料加蜻工业务进口屑料件属保税武进口货物，驶一般情况下丧是不能在国惯内销售的，裹如因特殊原践因须转在国超内销售的，份必须经过海尾关、外经贸诞等部门同意创批准后办理丝相关核准手乓续；进口料秀件在国内销柳售后，必须过在实现销售养收入办理纳轮税申报时按哄照完税凭证欺所列进项税季额予以抵扣堪。雪3、我单位绍进口商品然崇后销售给深揭圳一单位,欺商品在深圳再报关,然后筑由深圳运输银公司拉货到凳深圳一企业柳,请问运输誉公司开给我楚单位的运输铜发票能否做飞进项抵扣,查符合什么条辨件的运输发唱票才可抵税弱?卵答：增值税伍一般纳税人副外购货物（丹固定资产除自外）和销售佣应税货物所抄取得的由自扩开票纳税人谎或代开票单砖位为代开票亩纳税人开具把的货物运输恼业发票准予座抵扣进项税想额。这里所床指的运输发抚票是指运输粱单位提供运恢输劳务自行改开具的运输类发票，或运气输单位主管穗地方税务局丧及省级地方概税务局委托层的代开发票速中介机构为券运输单位和铲个人代开的轨运输发票,按对于其他单株位代运输单懒位和个人开歉具的运输发持票一律不得棚抵扣。绩搏你单位销售票进口商品而草支付的运输幅费用,如果茄取得合法真报实的货物运邮输业发票,享可按运输费吹用7%的扣涂除率计算进某项税额。誓4、您好!皇我单位为一锅进口内销企江业,一般纳何税人,每月忆取得的进口肢关税及增值具税进项票应蒙在月底前拿即到税局认证停?整个纳税捆申报过程该顶如何进行及许该带什么资吃料?请详细路给我解答。早答：根据《劲国家税务总程局关于加强驰海关进口增主值税专用缴物款书和废旧饼物资发票管大理有关问题油的通知》（缓国税函〔2抄004〕1销28号）规勿定：增值税思一般纳税人可取得的20佛04年2月汽1日以后开泰具的海关完督税凭证，应鹊当在开具之帖日起90天慈后的第一个否纳税申报期俩结束以前向只主管税务机馆关申报抵扣循，愈期不得膝抵扣进项税熔额；同时，陶按照《国家抵税务总局关饭于加强商贸牌企业增值税佳纳税评估工划作的通知》页（国税发【趴2001】错140号）闯，从200惜2年2月1画日起，有自伍营进口业务细的商贸企业怨须报送对外抽贸易经济合谱作部门关于涂赋予其进口甘经营权的批胡准文件的复险印件（以下痕简称进口经犯营权批件）犯；否则，其辣取得的海关响增值税完税判凭证不得作赵为增值税扣沟税凭证。有叹自营进出口判业务或委托母代理进出口携业务的商贸仰企业，须在慨签定进口合帖同后五日内染报送合同复梁印件。未按匙期报送合同说复印件的，送其相关进口集货物的海关王增值税完税容凭证不得作潜为扣税凭证敞。根据《屡国家税务总妄局关于增值描税一般纳税棉人取得防伪创税控系统开已具的增值税滴专用发票进御项税额抵扣包问题的通知贸》（国税发掠[2003剩]17号）艳规定：增值平税一般纳税据人申请抵扣宵的防伪税控启系统开具的滚增值税专用强发票，必须敏自该专用发有票开具之日寸起90日内秧到税务机关访认证，否则宁不予抵扣进奴项税额。认谈证通过的防山伪税控系统饭开具的增值消税专用发票足，应在认证椒通过的当月缝按照增值税侮有关规定核勇算当期进项薪税额并申报半抵扣，否则真不予抵扣进繁项税额。因过此，你司应湾在上述规定繁的期限内申行报认证抵扣荒。同时，按贺照《增值税唐一般纳税人蓄纳税申报侄“怒一窗式喝”竖管理操作规坐程》的规定挤，在办理增跪值税纳税申牢报时，应提单供以下资料朱：（一）《棵增值税纳税知申报表（适优用于增值税曲一般纳税人搅）》及《增短值税纳税申返报表附列资膝料（表一）时、（表二）带》。（二）孟《资产负债挥表》和《损助益表》。（研三）税控I斑C卡（使用企小容量税控究IC卡的企顾业还需要持孟有报税数据泄软盘）。（塔四）加盖开邀户银行盼“狂转讫筝”棒或只“酸现金收讫扰”五章的《中华固人民共和国赚税收通用缴万款书》或经抄主管税务机泰关受理的延妻期缴纳税款休文书。（五隶）《成品油驾购销存情况性明细表》和埋加油IC卡均、《成品油活购销存数量奴明细表》。厌（六）《增守值税运输发松票抵扣清单筹》。（七）周《海关完税虽凭证抵扣清是单》。（八束）《废旧物攻资发票开具油清单》。（乖九）《废旧轮物资发票抵梨扣清单》。抹（十）《代捞开发票抵扣买清单》（十护一）主管税愉务机关要求米报送的其他联资料。以上统第（一）、勇（二）项为脊所有纳税人荷必报资料。轰除此之外，丢纳入防伪税烛控系统管理斑的纳税人须羡报送第（三站）项资料；策未实行夸“幸税库银联网污”栗且当期有应乳纳税款的纳鞠税人须报送努第（四）项蛋资料；第（底五）至（十喉一）项为当蜻期发生该项哗业务的纳税竞人必报资料量。困5、我公司卸在12月认笔证了一些增允值税专用发握票，可不可释以留在1月母份申报抵扣民?眠答：根据《乘国家税务总响局关于增值拜税一般纳税瓦人取得防伪戒税控系统开暖具的增值税逝专用发票进狗项税额抵扣撞问题的通知亚》（国税发杠[2003真]17号）烛规定，增值却税一般纳税暂人申请抵扣仓的防伪税控粗系统开具的吧增值税专用寄发票，必须疑自该专用发掏票开具之日蛾起90日内胶到税务机关荒认证，认证巷通过的防伪遮税控系统开彻具的增值税显专用发票，办应在认证通及过的当月按者照增值税有宽关规定核算刊当其进项税坏额并申报抵顾扣，否则不倾予抵扣进项蜂税额。因此哗，你单位1喷2月份认证活的进项发票岛，应在12禽月（税款所勤属期）当月嗽申报抵扣。量6、申请一气般纳税人资排格后需要购量买防伪税控迟开票系统,绵请问购买该写机的发票是裂否可以抵扣炭?账务如何里处理?诸答：根据《他国家税务总杠局关于推行钉增值税防伪潜税控系统若游干问题的通春知》（国税窃发[200毅0]183线号），自2拜000年1灿月1日起，恋企业购置增歪值税防伪税妥控系统专用控设备和通用另设备发生的余费用，准予因在当期计算箭缴纳所得税诚前一次性列盒支；同时可狗凭购货所取满得的专用发课票所注明的玉税额从增值那税销项税额始中抵扣。增骂值税防伪税绝控系统专用物设备包括税就控金税卡、尊税控IC卡断和读卡器；冠通用设备包葵括用于防伪码税控系统开死具专用发票凝的计算机和宋打印机。蝶帐务处理按炊照专用发票卷上注明的增用值税额，借仅记较“计应交税金绵——午应交增值税吴（进项税额流）悔”宏科目。袄7、我公司让是辅导期一号般纳税人，贸为什么申报涨的抵扣凭证凤总得一个月铜后，税务部尖门才通知可湖以抵扣税额倍？米答：根据《真国家税务总莫局关于加强都新办商贸企观业增值税征利收管理有关萍问题的紧急哭通知》（国嗽税发明电[亿2004]太37号）规生定：在辅导安期内，商贸唇企业取得的碎专用发票抵拒扣联、海关蜘进口增值税月专用缴款书专和废旧物资香普通发票以陆及货物运输场发票要在交办叉稽核比对即无误后，方祥可予以抵扣性。按照目前用稽核比对的典程序，纳税镰人申报的抵漆扣凭证一般较得在次月才漂能接收到比构对结果。煤如果你司属汇于辅导期一康般纳税人，域按上述规定增和程序，当丽月申报的抵幻扣凭证必须猾在以后月份赴收到稽核比附对结果后方抹可抵扣增值召税款。毫8、增值税寸专用发票的基抵扣有时限烟规定吗？多炮久就要抵扣竿？防答：《国家顽税务总局关仅于增值税一石般纳税人取限得防伪税控出系统开具的蝇增值税专用肾发票进项税胖额抵扣问题剖的通知》（胳国税发[2帆003]1冬7号）规定贿：增值税一偿般纳税人申壮请抵扣的防字伪税控系统察开具的增值界税专用发票偶，必须自该斥专用发票开坛具之日起9愉0日内到税扇务机关认证昏，并在认证己通过的当月核按照增值税撇有关规定核吩算当期进项果税额并申报哀抵扣，否则坝不予抵扣进层项税额。底9、你好！慰公司是一般哑纳税人，在丧实行进项抵姥扣的时候，询有一张进项贪发票已超过站90天过了竖期限，现在记我公司打算盐不把这张进陵项发票进行毯抵扣只单独摇作为购入原京材料的合法扑凭证，请问隆这样做可不谁可以？如果制可以，这笔冷分录该怎么窝做？项答：1、进吼项发票是购丸入原材料的狂合法凭证。臭2、对购进表货物取得的逗抵扣联的认冒证、申报和蹈会计处理，慈可按如下方粥法处理。凡盟购进货物并格收到防伪税帆控开具的抵恋扣联，删借：民原材料等胃沉应交税金惧——抱应交增值税讯（进项税额组）气贷浊：银行存款孔等聪对该份抵扣畅联，如在规抗定期限通过金认证的，对泪上述会计处众理不需变动誓，并在通过掌认证的月份棒申报抵扣；臣如在规定期麦限进行认证喉，但通不过柴认证的，或捕者超过规定痕期限不进行睬认证的，则菌需对进项税恼额作转出处崖理：柏借：原愤材料等贩贷：叠应交税金序——纱应交增值税慧（进项税额鱼转出）粉五、纳税申瓶报管理：乖1、我司是榨出口贸易企演业，月底报疮关出口货物蚂一批，工厂其因为的发票纱权限问题，反增值税发票运无法在月底娘开出，只能六在次月纳税真申报后购买笼发票后才能椅开给我司。挥但我司的销污售收入是计锅算在本月，枣而发票只能类次月才入账陵，请问，这奇样可以吗？纤答：如果企然业在购进货破物后没有取爸得发票的，顾可以将购进拖货物暂估入荷账，待取得梢发票后红字司冲减，再按动照取得发票去记账。墨2、一户辅壁导期一般纳宁税人企业增茧购发票时,乱出现预缴税栋款,在次月楚申报时在申乔报表如何反樱映或计算?酬答：辅导期芽一般纳税人益增购专用发定票预缴的税院款，在次月言申报时直接亩填报在申报象表第28栏孤“胁分次预缴税喂额凝”高的本月数上欧。电子申报吵软件会根据华应纳税额和粮预缴税额自揉动计算出当很期实际应缴紧的税额。嘱3、我司是器一家一般纳英税人的生产洞企业，因产址品质量要求奋较严，其发统出的商品需喜等购买方验蝶收及检验合影格后才能确怕认销售，对犬此我司对发龙出的商品先肆放在发出商妄品科目，等为购方检验合斜格后才开出登发票确认销敢售，这样做扩是否准确，闸有没有违反搏税法规定？逮答：《中华马人民共和国日增值税暂行锣条例实施细剃则》规定：竭销售货物或酷者应税劳务脑的纳税义务垮发生时间，昼按销售结算剥方式的不同湾，具体为：捞（一）采取飞直接收款方熔式销售货物篮，不论货物爽是否发出，乏均为收到销妇售额或取得坛索取销售额芹的凭据，并戴将提货单交萌给买方的当脊天；（二）梅采取托收承睬付和委托银佳行收款方式荒销售货物，纳为发出货物研并办妥托收卫手续的当天贷；（三）采争取赊销和分稍期收款方式成销售货物，令为按合同约全定的收款日招期的当天；问（四）采取埋预收货款方摄式销售货物惰，为货物发染出的当天；志（五）委托求其他纳税人撤代销货物，毙为收到代销壮单位销售的信代销清单的节当天；（六坦）销售应税茎劳务，为提嚷供劳务同时新收讫销售额腰或取得索取廉销售额的凭皮据的当天；戏（七）纳税进人发生本细银则第四条第盆（三）项至插第（八）项临所列视同销器售货物行为搂，为货物移群送的当天。椒你司采取的伪销售结算方寻式如果符合挂上述规定，分则应该按照刃上述规定确舍定纳税义务阶发生时间和它开具增值税幼发票；如果蜂你司采取其铸他销售结算慨方式，则应誉该按照《企校业会计准则蛾》确认商品壳所有权实现葡转移的规定玻作为纳税义暂务发生时间炒。偶六、资格认旦定管理：帐1、我公司盘是一家从事铸花卉种植、月经销的企业绩，能否申请摊增值税一般规纳税人，如俘何收税？活答：根据《绣中华人民共夫和国增值税殃暂行条例》装的规定：农或业生产者销吴售的自产农扛业产品免征乒增值税。如安果你司全部爱销售免税农匠产品，按规使定不得开具资增值税专用牺发票，可不费办理一般纳浊税人认定手虑续。攻2、新成立窗的公司想申猛请一般纳税袭人是不是一牲定要做够1因80万才能芳申请？以前剥好像是3个恩月内申请就策行，我公司枣有进出口权帮。臂答：根据国遥家税务总局芝关于加强新怠办商贸企业顽增值税征收乔管理有关问且题的补充通劣知（国税发砌明电[20谦04]62侦号）的规定存：对新办小巾型商贸批发错企业中只从五事货物出口辽贸易，不需纸要使用专用原发票的企业锐（以下简称隐出口企业）结，为解决出趟口退税问题暖提出一般纳秀税人资格认涌定申请的，有经主管税务甚机关案头审宿核、法定代随表人约谈和废实地查验，障符合企业设妥立的有关规餐定，并有购棕销合同或书炉面意向，有弱明确的货物屿购销渠道（砖供货企业证拆明），可给献予其增值税蹲一般纳税人持资格，但不金发售增值税乖防伪税控开饺票系统和增田值税专用发滑票。以后企编业若要经营陷进口业务或彼内贸业务要滋求使用专用席发票，则需楚重新申请，谣主管税务机钉关审核后按夜有关规定办绝理。你司有状进出口权，丰可直接向主微管税务机关女申请增值税石一般纳税人框认定，但不属能领购增值找税专用发票躲。务3、我司刚素转正为一般灾纳税人，因陷我司是纯出秘口企业,故辣在辅导期间双不能提供税廉控防伪系统割和增值税发葡票。现我司差近期打算开料展内销业务牛,需使用增刚值税发票,猎请问如何申方购税控机和束增值税发票嗓?是否去办经税服务厅行重政许可受理兵窗口申请?孟此期间若虚需开具增值闹税发票，是弊否可到税务健机关申请代封开,税率是猪否是17%顾?申请代开督的手续如何背办理?阿答：根据《展国家税务总推局关于加强未新办商贸企静业增值税征剧收管理有关拉问题的补充拜通知》（国肢税发明电[赢2004]喜62号）的仙规定：对新逢办小型商贸泄批发企业中榜只从事货物宗出口贸易，烫不需要使用晒专用发票的瞎企业（以下嗽简称出口企滤业），为解攻决出口退税居问题提出一辆般纳税人资突格认定申请朴的，经主管慰税务机关案位头审核、法便定代表人约趴谈和实地查费验，符合企愉业设立的有蹈关规定，并受有购销合同众或书面意向使，有明确的鹊货物购销渠响道（供货企乖业证明），尽可给予其增蚀值税一般纳蒜税人资格，券但不发售增卸值税防伪税粗控开票系统气和增值税专萍用发票。以猜后企业若要讲经营进口业尊务或内贸业叔务要求使用福专用发票，圈则需重新申葛请，主管税协务机关审核显后按有关规斤定办理。你宫司计划开展诱内销业务，况需要申购增碎值税专用发慨票，可向主轰管税务机关厦申请，经主虾管税务机关独批准后，纳机入辅导期一拉般纳税人管夸理，使用防礼伪税控开票足系统和增值山税专用发票待。对于你司祥在申请领购袭增值税专用巨发票期间如勒需要开具增殃值税专用发助票的问题，仙鉴于税务机河关代开增值溉税专用发票兰仅限于已办裙理税务登记身的小规模纳尤税人（包括非个体经营者台），因你司蛇已是一般纳附税人，因此虽不可到税务宁机关申请代看开增值税专鄙用发票，你想司在此期间扯只可以领购像开具增值税白普通发票，影并按17%缴的税率计算机销项税额。僚4、本公司林是刚刚注册盟的，现想申旺请一般纳税鄙人资格，请暂问应如何申婆请？女答：企业申奋请办理一般咸纳税人认定糟手续时，应拨提供书面申棵请报告并填辉报《增值税黑一般纳税人酱资格认定申耀请审核表》觉，连同下列贡资料一起报盯送企业主管歼国税机关办邪税服务厅受细理窗口：（毫一）营业执浇照、税务登好记证副本；蜡（二）法人馅代表、办税顾人的身份证扔明（包括身料份证原件及糟复印件、护叮照原件及复椅印件）；（园三）经营场号地资料，如西房产证或租网赁合同协议誓；（四）分惨支机构申请飞认定时，应虹同时提供总均机构《增值君税一般纳税漂人资格认定小通知书》，仙以及总机构络确认其为统甘一核算的分塑支机构的证惕明材料；（绸五）具有进药出口经营权赵的企业、从猴事盐业批发揭的企业还应连提供有关部原门出具的批蝶准其可从事州相关业务的正证明材料；升（六）主管段国税机关要耗求提供的其婚他资料。武七、一般纳井税人管理忌1、你好！掉请问汕头市台的商业企业牵申请暂认定鸣为增值税一币般纳税人之姜后，申请增乓值税专用发要票的最高开铺票额是多少删？铁答：按照税唱务总局国税热发明电[2盘004]3汗7号文规定露，新办小型窑商贸企业必霸须自税务登茶记之日起，况一年内实际励销售收入达乔到180万侍元，方可申染请一般纳税联人资格认定还，并相继实目行辅导期管碑理制度，其约增值税防伪冒税控开票系愈统最高开票疾限额不得超枪过一万元。称2、请问一岛般纳税人Ａ狂ＢＣ类是怎脚么进行确定管分类的？土答：根据《魂转发国家税穴务总局关于裹印发〈纳税圾信用等级评愉定管理试行赖办法〉的通旺知》（粤国种税发[20判03]24卵7号）规定先，广东省国宣家税务局《店关于下发重勿新修订的〈占广东省增值木税一般纳税阔人分类管理耐办法〉的通喊知》(粤国查税发[20夏03]10坝7号)中关滥于增值税一宁般纳税人的译分类标准部程分的相关规益定同时废止遍