财务管理新企业所得税下税收优惠盘点

税率优惠优惠税率小型微利企业第28条第1款符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。条例第92条企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）非制造业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。【定义】小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算【认定】企业按当年实际利润预缴所得税的，如上年度符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定的小型微利企业条件，在本年度填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）》（国税函〔2023〕44号文件附件1）时，第4行“利润总额”与5%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。企业在当年首次预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供企业上年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上年度不符合小型微利企业条件的，该企业当年不得按本通知第一条规定填报纳税申报表。【复核】纳税年度终了后，主管税务机关要根据企业当年有关指标，核实企业当年是否符合小型微利企业条件。企业当年有关指标不符合小型微利企业条件，但已按本通知第一条规定计算减免所得税额的，在年度汇算清缴时要补缴按本通知第一条规定计算的减免所得税额。关于小型微利企业所得税预缴问题的通知国税函[2023]251号【例外】仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20％税率征收企业所得税的政策。关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知国税函[2023]650号【问题】贷当年新办的烛小型企业是折否可以享受央优惠税率？[问题]鸦核定征收方长式的企业，并符合小型微订利企业条件倡，但接近接恢到省国税通愚知，预申报庙时不可以按味小型微利企喘业的20％保税率纳税，菌请问是否符铃合总局规定拐？徒【解答】核显定征收企业切所得税，是活企业所得税欣纳税人的一谢种征收方式萝。根据国家停税务总局关穿于印发《企端业所得税核喉定征收办法起》（试行）垒的通知（国淘税发[20盖08]30她号），凡符筛合《办法》丑第3条规定狡的纳税人适吉用核定征收堂企业所得税独。对实行核代定征收企业静的纳税人，猫在月度或季剧度分期预缴趟时，要按照删《国家税务平总局关于小纲型微利企业摆所得税预缴坊问题的通知梦》（国税函医[2023号]251号摧）有关规定摸执行。!真根据国税函贤[2023塔]251号磁规定，实行诞核定征收企圾业的纳税人继，按照当年板实际的利润朵预缴所得税涝的，其从业浩人数、资产燃总额符合《屑中华人民共辣和国企业所榜得税法实施犬条例》第九椅十二条规定钞的小型微利舰企业条件的过，预缴时按孩照小型微利衫企业进行预洗缴，即按照凡国税函[2剖008]2姑51号第一闻条的有关规隙定执行搬即：明确在舅新所得税法笋实施条件下跳，核定征收异企业可以享证受20%低半税率优惠。被2023年赌4月25日定总局企业所只得税在线答紧疑身微利企业条裹件一览表（垂条例92条名）般序号税利应纳税所得岁额写从业人数投资产总额追备注唉1饿工业企业婚不超过30兽万稳不超过10鲁0人吃不超过30肝00万吨不属于限制沉和禁止行业资2呆其他企业蚂不超过30捐万蒜不超过80舍人病不超过10犯00万谈不属于限制耐和禁止行业寻重点扶持高者新技术企业锡第28条府肌第2款敢国家需要重黑点扶持的高弯新技术企业则，减按15责％的税率征撒收企业所得姓税。全条例第93牺条始游企业所得某税法第二十滋八条第二款产所称国家需里要重点扶持得的高新技术乞企业，是指盲拥有核心自合主知识产权泛，并同时符张合下列条件金的企业：戴（一）产品缓（服务）属珠于《国家重逗点支持的高析新技术领域劝》规定的范至围；头（二）亦研究开发费吩用占销售收尘入不低于规骗定比例；慈（三）高新敲技术产品（猴服务）收入退占企业总收吧入不低于规趋定比例；控（四）科技眠人员占企业环职工总数不复低于规定比青例；骨（五）高新结技术企业认营定管理办法东规定的其他如条件。底《国家重点屯支持的高新道技术领域》桂和高新技术该企业认定管清理办法由国凭务院科技、擦财政、税务眯主管部门商亭有关部门共套同制订报国混务院批准后罚公布施行。吐税收优惠起茶始年度：轮.认定（复浅审）合格的锁高新技术企跪业，自认定森（复审）当放年起可依照宵《企业所得涌税法》及《剂中华人民共贩和国企业所修得税法实施忧条例》《中鉴华人民共和贸国税收征收达管理法》、侧《中华人民室共和国税收摸征收管理法孕实施细则》皮（以下称《滴实施细则》亭）和《认定凡办法》等有狸关规定，申镰请享受税收题优惠政策。塞国科发火[抗2023]酷362号间税收优惠的巧执行剪对经认定已镇取得节“间高新技术企物业证书渣”厌的企业，各翅级税务机关炊要按《国家海税务总局关苍于企业所得冒税减免税管携理问题的通顽知》(国税率发〔200朵8〕111磨号)的规定提，及时按1胡5%的税率楚办理税款预处缴。在经认定已取事得休“圆高新技术企四业证书燥”卫的企业，粪2023年睬以来已按2杀5%税率预圆缴税款的，猾可以就25对%与15%杂税率差计算很的税额，在结2023年伯12月份预梁缴时抵缴应叹预缴的税款漠。腰国税函[2部008]9衔85号考关于印发《型高新技术企仅业认定管理涛办法》的通毯知国科发兵火[200下8]172企号话关于印发《胆高新技术企晚业认定管理期工作指引》如的通知国宫科发火[2讨008]3床62号葵《国家重点办支持的高新零技术领域》匹（国科发火带[2023顽]172号袍后附）习电子信息技蛮术孙生物与新医利药技术秀航空航天技耻术新材料技术梅高技术服务改业右新能源及节亲能技术咳资源与环境朋技术搭高新技术改微造传统产业朽《高新技术恭企业凳认闻定管理办法库》既（国科发火爆[2023娘]172号诊）珠《高新技术陪企业认定管望理工作指引犯》所（国科发火走[2023堡]362号沈）朋【认定要件读】【对象】临中国境内(名不包括港、部澳、台地区淡)注册一年低以上的居民斗企业。债【产品（服少务）】钢属于《国圈家重点支持期的高新技术么领域》规定柳的范围；别高新技术产高品(服务)愚收入占企业堪当年总收入钟的60%或以上郑企业通过技进术创新、开漂展研发活动准，形成符合劈《重点领域廉》要求的产疯品（服务）常收入与技术倍性收入的总疏和。告序号堵收入类型交范围昌1纱技术转让收月入森企业软技术创新惰成果通过技锡术贸易、技艳术转让所获探得的收入绢；初2范技术承包收宿入晚包括技术项矩目设计、技搂术工程匆实施慎所获得的收梢入失；拿3巩技术服务收测入肤指企业利用故自己的人力赚、物力和数吵据系统等为昼社会和本企凉业外的用户值提供技术方文案、数据处题理、测试分呆析及其他类棍型的服务所易获得的收入崖4框接受委托吵科研弯收入脚指企业承担亩社会各方面歪委托研究开牢发、中间试沿验及新产品泊开发所获得档的收入。恶【自主知识骂产权】久1.获取方裹式：折近三年内通悄过自主研发炉、受让、受迟赠、并购等欺方式，或通也过5年以重上的独占许铃可方式，贸2.相关性信：道对其主要产慈品(服务)疑的核心技术哨拥有自主知止识产权；度3.定义及首范围：虚核心自主知谣识产权须在练中国境内注邀册抄，或享有五然年以上的洪全球范围内恒独占许可权弱利（高新技摸术企业的有兽效期应在五齿年以上的独搭占许可期内焦），召并在中国法宏律的有效保锤护期内。仓1博专利氧发明、实用挡新型、以及解非简单改变槽产品图案和舞形状的外观腊设计（主要险是指：运用餐科学和工程琴技术的方法数，经过研究物与开发过程康得到的外观单设计）阔2坟著作权善软件著作权乏、集成电路材布图设计专距有权蜂植物新品种雀独占许可溜独占许可是蔬指在炭全球范围内涂技术接受方删对协议约定键的知识产权烟（专利、软州件著作权、孙集成电路布引图设计专有叶权、植物新宾品种等）享盯有五年以上抢排他的使用君权，在此期嫌间内技术供军应方和任何登第三方都不股得使用该项戴技术杆问题：技术捉秘密是否纳糟入？？不包览括：因为技属术秘密不在置境内注册寺问题：独占胸许可后续权殊利归属？？【人员】焦具有大学专忧科以上学历晒的科技人员锯占企业当年堵职工总数的让30%以率上，其中研仁发人员占企宏业当年职工贴总数的10讲%以上；骆人员类型棚范围味企业科技人耗员轰是指在企业衬从事研发活扑动和其他技众术活动的，慈累计实际工苏作时间在1芦83天以上桥的人员。包忙括：直接科莲技人员及科餐技辅助人员划。眼企业研究开疫发人员塘研究人员伴企业内主要恶从事研究开茅发项目的专娘业人员龄技术人员篮具有工程技蜂术、自然科绞学和生命科耻学中一个或经一个以上领构域的技术知刘识和经验，弦在研究人员吨指导下参与湾工作的人员迈辅助人员香是指参与研腊究开发活动防的熟练技工【研发费】劣1.范围：裕不包括人文论、社会科学翁（1）研究蝇开发活动定饭义宇为获得科学疯与技术（不允包括人文、纳社会科学）总新知识，尺创造性运用霜科学技术新飞知识严，或隆实质性改进哨技术、产品洽（服务）弟而持续进行忽的具有明确芒目标的活动碍。君创造性运用严科学技术新怀知识，或实果质性改进技射术、产品（扣服务）停，是指企业稍在技术、产测品（服务）辞方面的创新浪取得了有价湾值的进步，励对本地区（轻省、自治区败、直辖市或缩计划单列市正）相关行业那的技术进步辆具有推动作午用，不包括勉企业支从事的常规此性升级征或对苗某项科研成吓果直接应用弦等活动（如遗直接采用新留的工艺、材给料、装置、利产品、服务任或知识等）瓶。阵（2）判断寸依据和方法伟认定机构在震组织专家评吨价过程中，堂可参考如下扑方法对企业瓣申报的研发岸活动（项目叉）进行判断懒：居行业标准判俗断法。锤若国家有关鞭部门、全国琴（世界）性译行业协会等聪具备相应资睁质的机构提争供了测定科偿技寒“剑新知识脸”截、付“篮创造性运用施科学技术新际知识归”舒或犬“供具有实质性律改进的技术剩、产品（服横务）文”检等技术参数贩（标准）,歪则优先按此槐参数（标准判）来判断企糕业所进行项偿目是否为研减究开发活动威。找专家判断法丈：退如果企业所扒在行业中没赞有发布公认斜的研发活动刻测度标准，繁则通过本行负业专家进行茅判断。判断兼的原则是：虹获得新知识肢、创造性运文用新知识以呀及技术的实测质改进应当锹是企业所在酱技术（行业婶）领域内可溉被同行业专盖家公认的、仔有价值的进喝步。荣目标或结果荡判定法（辅骂助标准）：征检自查研发活动史（项目）的维立项及预算残报告，重点述了解进行研猪发活动的目花的（创新性鞋）、计划投丈入资源（预貌算）；研发嘱活动是否形没成了最终成废果或中间性宗成果，如专弹利等知识产据权或其他形珠式的科技成至果。织在采用行业群标准判断法谷和专家判断败法不易判断纳企业是否发斯生了研发活季动时，以本逆方法作为辅坚助。晒（3）高技嗓术服务业的晶企业研究开愚发活动禾企业为支持唐其在高新技胀术服务业领延域内开发新垃产品（服务控）、采用新婶工艺等，而阁在自然科学创和工程技术滩方面取得新解知识或实质稼性改进的活遮动；或从事烟国家级科技拴计划列入的礼服务业关键副技术项目的显开发活动。查对其判断标丛准与四、（蝶一）、1及夸2款定义的胖一般性研究夺开发活动（左项目）标准龟相同。无（4）研究萝开发项目的蝇确定害研究开发项苹目是指位“普不重复的，越具有独立时爆间、财务安忠排和人员配阁置的研究开助发活动润”播。企业的研萌究开发费用尽是以各个研盖发项目为基缘本单位分别线进行测度并卡加总计算的捏。妨2.细研发费用：（1）定义乌序号遮费用项目巨费用项目明偿细烫1驶人员人工疤从事研究开菠发活动人员帝（也称研发糖人员）全年顽工资薪金，迎包括基本工爱资、奖金、增津贴、补贴窑、年终加薪染、加班工资材以及丝与其任职或厅者受雇有关件的其他支出编。解2既直接投入唤企业为实施端研究开发项胸目而购买的描原材料等相幅关支出。如趣：水和燃料妨（包括煤气抛和电）使用娱费等；用于井中间试验和曾产品试制达锹不到固定资阿产标准的模踢具、样品、蝇样机及一般海测试手段购厅置费、试制差产品的检验孝费等；用于管研究开发活农动的仪器设习备的简单维祥护费；以经浙营租赁方式帆租入的固定编资产发生的郑租赁费等。泳3过折旧费用与桑长期待摊费伐用晨包括为执行补研究开发活脚动而购置的夕仪器和设备亡以及军研究开发项渴目在用建筑贞物的折旧费闭用葵，包括研发盆设施改建、产改装、装修拢和修理过程乳中发生的长伏期待摊费用融。担4位设计费用点为新产品和分新工艺的构南思、开发和助制造，进行陶工序、技术屡规范、操作屑特性方面的黄设计等发生计的费用。井5减装备调试费愉主要包括工风装准备过程诚中研究开发执活动所发生疼的费用（如恨研制生产机复器、模具和方工具，改变变生产和质量宫控制程序，趋或制定新方棋法及标准等学）。杆为大规模批茅量化和商业霉化生产所进辈行的常规性遮工装准备和发工业工程发肤生的费用不测能计入。灿6汁无形资产摊同销领因研究开发荐活动需要购婶入的专有技毛术（包括专百利、非专利想发明、许可毕证、专有技峡术、设计和芝计算方法等查）所发生的瞧费用摊销。勾7尝委托外部研刷究开发费用皇是指企业委控托境内其他饼企业、大学利、研究机构帝、转制院所朴、技术专业没服务机构和纹境外机构进渣行研究开发离活动所发生疾的费用（迈项目成果为捧企业拥有，自且与企业的蛙主要经营业陵务紧密相关值）。稳委托外部研歉究开发费用姻的发生金额朗应按照独立衰交易原则确臣定。胁认定过程中快，按照委托爬外部研究开糟发费用发生欺额的80％放计入研发费勺用总额。锅8直其他费用筝如办公费、舰通讯费、专妻利申请维护耐费、高新科巾技研发保险罢费等。此项扑费用一般不派得超过研究这开发总费用负的10％，威另有规定的萝除外。堂（2）研发炮费用占销售么收入比阵序号丸销售收入遣研发费占销卧售收入比阁1增＜5000右万元房≥致6%婶2款≥雄5000万婆元，＜20域,000万榜元回≥誉4%但3很≥拴20,00到0万元毒≥暴3%截期间：趣三年，不足截三年的，按刑实际经营年角限计算贯（3）炒境内研发费日占总研发费分比：碌≥惜60％墙期间：逐三年，不足预三年的，按健实际经营年溜限计算痛境内研发费馆：休是指企业内侄部研究开发币活动实际支凡出的全部费念用与委托境选内的企业、始大学、转制纳院所、研究扩机构、技术取专业服务机怠构等进行的萝研究开发活育动所支出的三费用之和，僚不包括委托邮境外机构完撕成的研究开肠发活动所发旋生的费用。孙（4）委托厨研发费的折阴算：80%董（期间：按串年）核按照委托外进部研究开发感费用发生额绘的80％计踏入研发费用卸总额。冶（5）其他扑费用占总研贝发费比：菠≤惭10％（期旋间：按年）倾研发费用归绑集舱财税【20真06】88服号文，财企抗【2007偿】194号角文均有相关斯规定。【其他】津企业研究开考发组织管理萄水平、科技臣成果转化能括力、自主知狡识产权数量馅、销售与总树资产成长性深等指标符合秒《高新技术缸企业认定管田理工作指引献》(另行制疮定)的要求困。【有效期】挨高新技术企芳业资格自颁捐发证书之日异起有效期为蓬三年。企业钱应在期满前么三个月内提愁出复审申请紧，不提出复颈审申请或复凳审不合格的软，其高新技践术企业资格球到期自动失捎效。跳复审：高新扑技术企业复靠审须提交近小三年开展研列究开发等技漫术创新活动趣的报告。们复审时应重饮点审查研究骑开发等技术爪创新活动，番对符合条件抽的，按照第突十一条(四纤)款进行公被示与备案。鸟通过复审的品高新技术企调业资格有效渠期为三年。滴期满后，企蹈业再次提出四认定申请的要，重新认定梯。巩高新技术企姨业经营业务漂、生产技术徒活动等发生锄重大变化(顾如并购、重么组、转业等梢)的，应在削十五日内向价认定管理机掠构报告；变翻化后不符合很本办法规定泰条件的，应年自当年起终杜止其高新技负术企业资格识；需要申请脂高新技术企昨业认定的，缓按本办法第恋十一条的规烛定办理。肝高新技术企羽业更名的，疲由认定机构旱确认并经公贴示、备案后鹿重新核发认伙定证书，编奖号与有效期竟不变。【罚则】许已认定的高不新技术企业织有下述情况驳之一的，应嫌取消其资格浸：唇(一)在申团请认定过程吨中提供虚假哲信息的；插(二)有偷孙、骗税等行腹为的；笋(三)发生即重大安全、凡质量事故的册；探(四)有环绘境等违法、耍违规行为，墨受到有关部奶门处罚的。狮被取消高新甩技术企业资价格的企业，塘认定机构在禁5年内不帆再受理该企箩业的认定申究请。饶重点软件企燥业叉国家规划布循局内的重点谁软件生产企毛业，如当年瑞未享受免税董优惠的，减板按10％的更税率征收企帖业所得税。年财政部国视家税务总局摩关于企业所管得税若干优案惠政策的通顷知财税【贵2023】绕第001号铜注：重点软增件企业认定输办法及认定珍名单记关于印发《材国家规划布蔽局内重点软颗件企业认定抄管理办法》淘的通知发蛙改高技[2泊005]2勾669号筛国家发展和爬改革委员会改信息产业臣部商务部它国家税务徐总局关于发壶布2004挥年度国家规材划布局内重绪点软件企业染名单的通知温（发改迫高技【20晓05】第1柱435号）掠驳关于发布2喝005年度化国家规划布牌局内重点软扩件企业名单驴的通知（举发改高技【曲2006】桐第1040驶号）悟国家发展和练改革委员会斥信息产业汪部商务部婆国家税务飞总局关于发歇布2006璃年度国家规逗划布局内重窑点软件企业台名单的通知席（发改切高技【20洲07】第0蛮30号）繁【内资所得需税规定】坟《财政部亭国家税务总督局海关总咸署关于鼓税励软件产业如和集成电路声产业发展有略关税收政策阁问题的通知挽》（财税[柔2000]剖025号给）规定遇“萄对国家规划超布局内的重杰点软件生产森企业，如当敲年未享受免详税优惠的，讨减按10％嗽的税率征收钱企业所得税抱。穷”咏税收协定的妹税率限定填在税收协定主中，对各项圣投资所得，售通常的做法肥，是对在来那源地征收的敏预提税实行养减低征税的夺限制税率，狗使缔约国双锦方即投资所笨得居民国和怎来源地国能团够适当分享正税收。仗在我国对外故签署的避免曾双重征税协壮定中，都在售坚持来源地驼征税原则的得基础上，考捕虑了对方国唱家分享收入宅的合理性，货接受了对预纽提税实行限奴制税率的这煎一通常做法鞠。大体有两董种情况：赤对各项投资健所得都规定垃限制税率为廊10%。即驼对股息，利披息和特许权轮使用费规定估为不超过股傻息，利息和跃特许权使用叹费总额的1豪0%。如同馒法国，美国攻，德国、瑞束典等国家签计订的税收协化定。其中：控规定对使用宁工业、商业伴和科学设备菊，按特许权靠使用费总额展打七折征税某（实际上等翻于是限制税颗率为不超过珍使用费总额跪的7%）的擦，有同英国皮、美国、瑞礼典、芬兰、俯丹麦、德国筹等国家的协掉定；打六折墨征税的，有冬同比利时和议同法国的协穗定。准许打夸折征税的原命因，主要是富考虑到这些幼有形财产提孟供使用成本沫费用比较大鹅，不像无形六资产既可以隔自用，又可准以想其他用感户提供使用办，其投资可球以多方面回辆收。斥按投资所得席项目分别规梦定限制税率客的，有同新添加坡等国家勿签订的税收圾协定。中新何（新加坡）钥协定固定，讯对股息的限首制税率规定脚为控股25劫%以上的股刻息为7%活，其他股息醉为12%；惨对利息的限清制税率规定榆为属银行和六金融机构取趣得的利息为某7%，其他冻利息为10恐%；对特许孟安全使用费耍规定为10痒%。同中国咏香港的备忘队录安排，对舞控股25%如以上的股息辫规定限制税灭率为5%，泰其他股息为殊10%；对战利息和特许栽权使用费规吗定为7%。冒对投资所得蛋实行限制税狂率，是国家硬间谈签避免鞠双重征税协匀定需要切实搜解决好的重湖点问题之一隶。它不仅关嘴系到来源地欲和居民地国睬家间的税收上权益划分，卫而且关系到吨国家间的资糖金流动和技胃术交流。算在税收协定棚中，对投资逢所得实行限成制税率，其漠目的之一是辆限制和避免旦在所得来源同地被从高征含税，从原则宏上来说，税肆收协定所确省定的限制税追率，一般不丑应超过缔约逮国税法所规廉定的税率。赌我国在对外孟谈签的税收短协定中，所叶确定的限制淘税率，一般彩均低于我国值国内税法所厉规定的税率临。税收协定昆的限制税率资，只是约束锦缔约国双方锣的征税不能得超过所定的掀限制税率，辰并不妨碍缔蜓约国基于本毒国政策实行们从低征税，咸也不影响将斩来就税法上述规定的低税寻率，调整到竭与协定限制笔税率相等的剂水平。疤税收协定主回要是对投资涉所得扣缴税肉规定有限制愚性税率，对烘营业利润和碎财产收益无翠限制税率规汁定，限制税匠率视中国与拖不同国家或千地区签订的冰税收协定而蛙有不同。中焰国与其他国垮家或地区已苹签订的双边柄税收协定，演对投资所得帽应纳税所得廊额的计算，荣有某些特殊饰的限定。主肺要为：对租取赁工业、商辣业或科学设切备所支付的眼特许权使用故费，规定按洽总支付金额堤的一定比例场计算应纳税染所得额。比涝如中美，中渗法，中德，至中比，中芬如，中丹，中担瑞（典）等胸协定规定对泳特许权使用躲费的限制税樱率为10%盛，但是设备快租金按总额钢的70%或左60%征收栽预提税。臣我国对外签捡订税收协定客中的限制税复率表以项目电股息杨利息经特许权使用网费姜非协定国家颂10防10形10纸10等协定国家/司地区贯协定的限制朋税率（%）摇协定的限制出税率（%）城协定的限制抓税率（%）语协定的限制裹税率（%）蔑（其中对设坛备的使用）秒日本测10渠10局10辅10搞美国驰10躁10决10纷7呈英国都10这10喷10沉7愿法国蚀10术10雁10骄6蛇德国秆10座10篮10欣7战比利时气10炊10厌10才6良新加坡弯控股25%剑的为7%，升其他12%泊金融机构的雪为7%，其配他为10%有10腔10煮马来西亚翻10抚10盐工业产权1跑0%，文化再版权15%等10舌芬兰现10蚕10词10算7迈丹麦芒10委10渡10执7煎波兰趁10蝇10材10堡7喉瑞典也控股25%庆的为5%，赖其他10%观10去10款6巡加拿大足控股10%舍的为10%狱，其他15逗%也10顽10保10还毛里求斯慌5法10泰10环10盘巴巴多斯溉5渴10占10先10誓澳大利亚匠15理10残10黑10资奥地利瞒控股25%破的为10%违，其他7%醉金融机构的态为7%，其军他为10%棋10物6渐巴林群岛胁5记10衡10棕10扁塞浦路斯酱10永10赔10枪10辞希腊典控股25%呢的为5%，巴其他10%遭10令10膝10车匈牙利主10榆10快10腐10叫印度盖10龄1棍0朵10流10幻印度尼西亚货10网10汪10计10牛爱尔兰秧控股25%锻的为5%，御其他10%墓10氏10洒6伯意大利幅10苹10枣10框7渔韩国陶控股25%瑞的为5%，疗其他10%蓬10却10责10摄科威特酷5帅5程10陆10秆卢森堡侄控股25%蔽的为5%，设其他10%励10分10姑6灯马尔他紧10土10势10恒10镰荷兰咽10讨10燃10振6恩新西兰钟15哨10淹10乓10气菲律宾观控股10%燃的为10%拖，其他15破%回10死工业产权1驻0%，文化愤版权15%墨10个葡萄牙倦10县10袜10页10休塞舌尔天5谜10慎10传10缴南非添5暴10纽10描7爬西班牙动10茎10闲10责6唇瑞士戒10结10扰10舌6拥泰国状控股25%谦的为15%秃，其他20六%转10血15酬15炼阿拉伯联合贩酋长国佳7医7挎10隔10波中国香港戚控股25%凑的为5%，荷其他10%根7负7社7准中国澳门山10巨金融机构的禽为7%，其迟他为10%俊10回10痰来源于中国叶境亦外所得适用恩的税率允第23条贪企业取得的惰下列所得已狡在境外缴纳组的所得税税饿额，可以从铺其当期应纳前税额中抵免冒，抵免限额增为该项所得纱依照本法规婶定计算的应螺纳税额；超旬过抵免限额省的部分，可另以在以后五赤个年度内，吨用每年度抵慈免限额抵免闪当年应抵税清额后的余额恋进行抵补：腐（一）居民时企业来源于麻中国境外的庆应税所得；彻（二）非居穿民企业在中辟国境内设立惯机构、场所低，取得发生脱在中国境外幸但与该机构岭、场所有实但际联系的应来税所得。庄根据上述条葵款规定，来彩源于境外所摊得适用的税辰率为25%抢。自分支机构适雪用税率佣根据《企业裹所得税法》币第七章第五盈十条和第五修十一条规定但，居民企业粥在中国境内让设立不具有装法人资格的邀营业机构的纽，应当汇总流计算并缴纳乖企业所得税艳，非居民企捆业在中国境脉内设立两个呈或者两个以被上机构、场朵所的，境主便管税务机关喜审核批准，卫可以选择由王其主要机构捎、场所汇总窗缴纳企业所触得税。府优惠过渡期样税率付第57条炼本法公布灶前已经批准享设立的企业谨，依照当时摆的本税收法律、题行政法规规情定，享受低客税率优惠的真，按照国务编院规定，辅可以在本法额施行后五年底内，逐步过勉渡到本法规轿定的税率；架享受定期减粪免税优惠的烈，按照国务时院规定，可抢以在本法施岸行后继续享闸受到期满为窜止，但因未门获利而尚未呼享受优惠的弄，优惠期限认从本法施行棚年度起计算都。瓶法律设置的乏发展对外经滩济合作和技常术交流的特己定地区内，急以及国务院株已规定执行隐上述地区特槽殊政策的地告区内新设立逆的陡国家需要重找点扶持的高张新技术企业州，锣可以享受过虑渡性优惠，务具体办法由并国务院规定祸。骄低税率及定箱期减免过渡车享受过渡期筒税收优惠企竟业认定钟享受上述过权渡优惠政策湖的企业，是对指2007挣年3月16议日以前经叙工商等登记灰管理机关登闪记设立见的企业；亚帆国务院关于敢实施企业所用得税过渡优抱惠政策的通银知国发嘱【2007猛】第039泻号钞根据外商投宝资法律的相沸关规定，在纪新的《中华费人民共和国盘企业所得税宅法》正式实渐施前，已取灿得批准证书汇的外商投资句企业，不论胸其是否登记幼，均属于《轨中华人民共号和国企业所赵得税法》第距五十七条第似一款所规定由的谦“顽本法公布前弟已经批准设拼立的企业那”篇对《关于<灾中华人民共士和国企业所鞋得税法>公嗓布后企业适瞒用税收法律嫌问题的通知袍》的意见莲商办法函[馆2007]分59号毒椅低税率过渡颗办法伸自2023朽年1月1日染起，原享受片低税率优惠核政策的企业些，在新税法喊施行后5年过内逐步过渡践到法定税率屯。其中：巷享受企业所奴得税15%共税率的企业相，2023控年按箭18%君税率执行，壮2023年匙按20%税传率执行，2健010年按哗22%税率拖执行，20肾11年按2割4%税率执此行，201赌2年按25爱%税率执行合；裹原执行24勉%税率的企叶业，200借8年起按2败5%税率执酒行。佣定期减免税益过渡办法眉自2023韵年1月1日畏起，原享受兄企业所得税魄“栏两免三减半新”尼、会“俗五免五减半携”旦等定期减免替税优惠的企崖业，新税法互施行后继续燃按原税收法汇律、行政法梨规及相关文纹件规定的优省惠办法及年毫限享受至期妨满为止，但膜因未获利而民尚未享受税杂收优惠的，千其优惠期限卖从2023微年度起计算可。狡对按照国发再[2007暂]39号文说件有关规定笋适用15％细企业所得税垮率并享受企凑业所得税定么期减半优惠音过渡的企业闪，应一律按冰照国发[2州007]3谎9号文件第日一条第二款衰规定的过渡生税率计算的旦应纳税额实锯行减半征税颤，黎即2023丛年按18％同税率计算的卡应纳税额实艰行减半征税青，辟2023年范按20％税剥率计算的应妻纳税额实行净减半征税，筒2023年瞧按22％税瞒率计算的应浪纳税额实行刮减半征税，未2023年洒按24％税吗率计算的应库纳税额实行原减半征税，员2023年仪及以后年度讽按25％税运率计算的应良纳税额实行误减半征税。拾对原适世用24％或夜33％企业虑所得税率并沈享受国发[嚼2007]今39号文件百规定企业所榆得税定期减杜半优惠过渡瓶的企业，2绝008年及链以后年度一旋律按25％炮税率计算的羞应纳税额实叠行减半征税传。弟财政部国锦家税务总局爽关于贯彻冒落触实漫国茅务路院关于实施铜企业所得税毯过渡优惠政提策有关问题溜的通知财枝税[200驾8]21号祝【注】内资内企业仅包括裕高新技术企括业两免和民弓族区域自治昨地区税收优潜惠。碎国务院关于炕实施企业所消得税过渡优豪惠外政股策的通知特国发【2喷007】第咏039号汇、答实施企业紫所槐得税过渡优眠惠政策表坟★锹税收过渡优董惠其他规定肉（所得核算挂、新旧税法欠优惠重叠）墨享受企鸭业所得税过垫渡优惠政策寺的企业，应英按照新税法详和实施条例漫中有喂关收入和扣篇除的规定计撒算应纳税所塑得额，并按妖本通知第一赢部分规定计定算享受税收薄优惠。欢企业所所得税减过渡优惠政候策与新税法供及实施条例兄规定的优惠呜政策存在交兴叉蚊的，由企业捉选择最优惠集的政策执行豪，骑不得叠加享亿受太，且一经选蜂择，不得改范变。吗国务院关于臭实施企业所魂得税过渡优亲惠政策的通扔知国发挡【2007毯】第039蝇号舌外商投资企沟业在200仰8年后条件博发生变化的地处理降外商投资企中业按照《中旺华人民共和烤国外商投资错企业和外国今企业所得税没法》规定享赞受定期减免痕税优惠，存2023年把后，企业生没产经营业务音性质或经营绪期发生变化驼，乱导致其不符旬合《中华人滩民共和国外滋商投资企业图和外国企业补所得税法》泰规定条件的挂，仍应依据刘《中华人民僻共和国外商督投资企业和地外国企业所蓬得税法》沫规定补缴其太此前（包括程在优惠过渡腥期内）已经休享受的定期席减免税税款阵。权各主管税务仁机关在每年驰对这类企业决进行汇算清唇缴时，应对蒙其经营业务拳内容和经营母期限等变化胀情况进行审裙核。读国家税务总安局关于外商诚投资企业和手外国企业原静有若干税收您优惠政策取浊消后有关事殿项处理的通羞知国税发绘[2023抽]23号除特区过渡期聪规定姓国务院关于灾经济特区和桑上海浦东新袜区新设立高雾新技术企业发实行过渡性帮税收优惠的梅通知国发棉【2007瓦】第040亩号谋自20重08年1月肯1日起执行区域范围振法律设置的秘发展对外经哭济合作和技宏术交流的特赏定地区，是般指深圳、珠充海、汕头、灯厦门和海南绕经济特区；犯国务院已规汇定执行上述衔地区特殊政养策的地区，染是指上海浦离东新区。磨优惠内容：菌新设高新技约术企业取得糠收入起两免枕三减半揭对经济特区吗和上海浦东末新区内在2我008年1辆月1日（含胀）之后厨完成登记注董册的国家需帽要重点扶持出的高新技术适企业（以下它简称新设高煮新技术企业凡），甜在经济特区肌和上海浦东听新区内取得饰的所得，这自取得第一绞笔生产经营勒收入所属纳货税年度起性，第一年至袄第二年免征富企业所得税暖，第三年至姑第五年墨按照25%松的法定税率牢减半歼征收企业所芳得税。杀国家需抽要重点扶持坊的高新技术顶企业，是指够拥有核心自汇主知识产权听，同时符合趋《中华人民效共和国企业偷所得税法实块施条例》第能九十三条规绿定的条件，池并按照《高助新技术企业郑认定管理办堤法》认定的拒高新技术企召业。磁核算要求：那区分区内外言所得摄经济特区和肢上海浦东新诱区内新设高林新技术企业蕉同时在经济缴特区和上海小浦东新区以鞭外的地区从狱事生产经营叔的，应当单挽独计算其在贼经济特区和佛上海浦东新咽区内取得的格所得，杂并合理分摊片企业的期间杂费用绑；没有单独卸计算的，不亚得享受企业章所得税优惠鄙。娱资质认定：娃不过则优惠码停止幕经济特区和幸上海浦东新并区内新设高奉新技术企业克在按照本通剩知的规定享征受过渡性税前收优惠期间旁，由于复审追或抽查不合优格而不再具而有高新技术凤企业资格的衰，从其不再破具有高新技翁术企业资格谋年度起，停条止享受过渡互性税收优惠丧；访以后再次被捡认定为高新睡技术企业的煎，不得继续端享受或者重蚂新享受过渡未性税收优惠丑。西部大开发吊根据国务院璃实施西部大富开发有关文菠件精神，财别政部、税务段总局和海关聋总署联合下昂发的《财政味部、国家税吼务总局、海袋关总署关于思西部大开发凡税收优惠政采策问题的通车知》（财税饰〔2001株〕202号递，萄该项政策继默续执行到2召010年到辞期；）旗中规定的西椒部大开发企辞业所得税优钞惠政策继续使执行。艇国务院关于笛实施企业所祖得税过渡优铜惠政策的通倦知国发听【2007钉】第039捧号桂2023年即1月1日后身民族自治地匙方批准享受南减免税的企榜业，一律按漆新税法第二反十九条的规山定执行，即赏对民族自治祝地方的企业踪减免企业所倚得税，慧仅限于减免架企业所得税壶中属于地方辞分享的部分结，不得减免族属于中央分蜡享的部分纺。民族自治土地方在新税识法实施前已猫经按照《财丝政部国家税超务总局海关灰总署总关于仁西部大开发罪税收优惠政乘策问题的通织知》（财税苍[2001茂]202号伍）第二条第给2款有关减玩免税规定批疏准享受减免鉴企业所得税尤（包括减免挡中央分享企假业所得税的驼部分）的，竟自2023木年1月1日翠起计算，对讲减免税期限求在5年以内跳（含5年）延的，继续执遵行至期满后阔停止；对减双免税期限超狠过5年的，苹从第六年起垂按新税法第早二十九条规秧定执行。于其他鼓励类远企业奉为保证部分均行业、企业兰税收优惠政渡策执行的连唤续性，对原疲有关就业再掩就业，奥运版会和世博会觉，社会公益债，债转股、随清产核资、含重组、改制螺、转制等企点业改革，涉眯农和国家储跌备，其他单考项优惠政策痕共6类定期猜企业所得税拒优惠政策（厉见附件），殃自2023粘年1月1日扛起，继续按失原优惠政策抓规定的办法脂和时间执行闷到期。鲜财政部国荣家税务总局蜻关于企业所半得税若干优诞惠政策的通躁知财税【残2023】怪第001号屯劝附件：蜓执行到期的物企业所得税番优惠政策表

至2023年12月31日止

至2023年12月31日

至2023年12月31日

至2023年12月31日

至2023年12月31日

至2023年12月31日止执行到股权分置试点改革结束

缸高新技术企袍业摩对原依法享室受企业所得颤税定期减免笼税优惠未期藏满的高新技坏术企业，可轨依照《国务蜡院关于实施删企业所得税末过渡优惠政茎策的通知》筹(国发[2岂007]3约9号)的有帮关规定执行若2007年哲底前国家高顷新技术产业钥开发区(包昏括北京市新泼技术产业开者发试验区)敬内、外已按拍原认定办法恰认定的仍在吧有效期内的跳高新技术企刃业资格依然环有效，但在凑按《认定办淡法》和《工涌作指引》重朱新认定合格姿后方可依照也《企业所得岗税法》及其秩实施条例等糠有关规定享哨受企业所得爹税优惠政策调。经关于印发《荡高新技术企标业认定管理尝工作指引》爽的通知披（国科发火山[2023躺]362号誓）刻对于获“株双高蒙”言企业，如果迎处在所得税嘱两年免税期猴间，新税法急施行后可根火据过渡政策或，按原规定间的优惠办法学及年限继续我享受至期满邪为止，但因床未获利而尚姻未享受税收投优惠政策的坝，其优惠期享限从200拼8年度起计黎算。粱5月20苏宪州市国税局妥所得税在线党答疑狗明确取消的脸税收优惠舅除《中华人蛮民共和国企抹业所得税法陶》、《中华耳人民共和国絮企业所得税绘法实施条例捷》、《国务拐院关于实施外企业所得税计过渡优惠政纺策的通知》含（国发[2危007]3创9号），《贩国务院关于塑经济特区和博上海浦东新姜区新设立高柴新技术企业伟实行过渡性乔税收优惠的满通知》（国束发[200利7]40号陈）及本通知锡规定的优惠凶政策以外，辅2023年乞1月1日之佳前实施的其时他企业所得颈税优惠政策伯一律废止。缩财政部国殃家税务总局虏关于企业所苗得税若干优截惠政策的通危知财税【重2023】蛾第001号片农业产业化叉国家重点龙浮头企业抛【问题】请贺问国家认定浓的农业龙头羞企业的所得侮税优惠政策石是否还执行帽？如果不执弦行，今后还姐会有什么措箭施吗？夸【解答】尸按照原来的灾税法规定，称国家认定的芬农业龙头企睁业可以享受么的所得税优泰惠政策，在摊新的《企业虏所得税法》闪正式实施后况将不再执行含。有关农、可林、牧、渔遭项目的税收框优惠政策，庆在《企业所瓦得税法实施贱条例》第8叉6条做了具据体规定，您删可以查阅一江下税法和实按施条例规定覆的内容。忆《国家税务狗总局关于明晕确农业产业喝化国家重点夹龙头企业所姥得税征免问费题的通知》体（国税发脱[2001骑]124量号）明确：成对农业产业朵化国家重点丢龙头企业，欣可按财政部鞭国家税务总摄局财税字姜[1997目]49剖号文件的精停神，免征企辅业所得税。曲经有关部门优确认的农业腥产业化国家执重点龙头企珍业以及重点胃龙头企业所嘉属的控股子糖公司，其直茄接控股比例畜超过疾50%（不霜含50%）分的，且控股简子公司从事祥自产免税的肚种植业、养葱殖业和农林区产品初加工爹并与其他业揉务分别核算随的，暂免征每所得税腿。弊外国投资者抢再投资退税钓政策信【衔接】2筒008年1触月1日之前胆外商投资企能业形成的累衫积未分配利告润，在20撤08年以后鞠分配给外国方投资者的，认免征企业所民得税；20麻08年及以园后年度外商腿投资企业新塘增利润分配列给外国投资规者的，依法船缴纳企业所球得税。勇财政部国代家税务总局戴关于企业所键得税若干优算惠政策的通消知财税【帐2023】捏第001号登忧外国投资者沿从外商投资殖企业取得的给税后利润直戚接再投资本泥企业增加注畅册资本，或色者作为资本舌投资开办其叠他外商投资餐企业，坛凡在200请7年底以前省完成再投资礼事项厉，做并在国家工孩商管理部门仰完成变更或稠注册登记的稳，可以按照爸《中华人民辞共和国外商圆投资企业和班外国企业所约得税法》及展其有关规定递，给予办理书再投资退税酱。对在20应07年底以词前旱用娘2007年朴度预分配利粥润优进行再投资刷的，不给予具退税。拳密冻国家税务总呼局关于外商按投资企业和晋外国企业原裳有若干税收惑优惠政策取钻消后有关事派项处理的通轿知国税发余[2023于]23号咬【提醒】不雹包括投资软狸件企业，以距及西部大开饥发。钟自2023客年1月1日挖起至201锈0年底桶，对集成电缘路生产企业贡、封装企业愈的投资者，汗以其取得的汪缴纳企业所司得税后的利也润，直接投匪资于本企业值增加注册资锻本，或作为他资本投资开星办其他集成傅电路生产企大业、封装企逃业，经营期伶不少于5年灾的，按40舅％的比例退望还其再投资供部分已缴纳拘的企业所得匹税税款。再及投资不满5涌年撤出该项率投资的，追叹缴已退的企悬业所得税税幅款，特自2023茅年1月1日销起至201卖0年底宏，对耗国内外经济拿组织作为投交资者量，以其在境超内取得的缴险纳企业所得蜓税后的利润顿，作为资本棚投资于西部暮地区开办岗集成电路生啦产企业透、舱封装企业树或国软件产品生察产企业拐，经营期不颂少于5年的滤，按80％零的比例退还仰其再投资部肠分已缴纳的医企业所得税糟税款。再投狼资不满5年谈撤出该项投堂资的，追缴摇已退的企业数所得税税款管。摆财政部国诊家税务总局所关于企业所旗得税若干优要惠政策的通链知财税【皮2023】吸第001号振利息、特许柔权使用费等肢所得免征企旱业所得税姿【衔接】外防国企业向我颤国转让专有怪技术或提供旺贷款等取得疑所得，倾凡上述事项睡所涉及的合插同是在20舌07年底以奥前签订垄，且符合《麦中华人民共茂和国外商投霜资企业和外舒国企业所得勇税法》规定壶免税条件，紧经税务机关畜批准给予免尺税的，在合寻同有效期内楼可继续给予矛免税，滚但不包括延作期、补充合尼同或扩大的夕条款。求各主管税务慌机关应做好港合同执行跟闭踪管理工作丽，及时开具重完税证明。岛职国家税务总坏局关于外商傻投资企业和俭外国企业原拆有若干税收盐优惠政策取很消后有关事柿项处理的通命知国税发昏[2023授]23号拥购买国产设断备投资抵免致企业所得税沃自2023熊年1月1日档起，停止执盗行企业购买善国产设备投请资抵免企业秃所得税的政消策。托《关于停止钟执行企业购辟买国产设备衣投资抵免企饱业所得税政帖策问题的通扑知》（国税绢发[200罗8]52号腰）膛【衔接】退经请示总局友，对企业2柔007年1再2月31日而前发生的技押术改造项目曾购买的国产请设备，20吹07年度按勾原政策规定幼抵免；攻尚未抵免结告束的，允许版延续到20陶08年以后读继续抵免。戒2023年挂以后如何抵棒免以及与新习政策的衔接侮问题，待总剂局发文明确恐。笑关于新企业体所得税法执格行中的问题黄解释（省地陪税局）板外商投资企收业和外国企祸业在默2007年句12月31勿日前榆已经购买的滚国产设备投贡资，在20叙07年度汇姑算清缴结束筑后，尚未抵牛免完的投资动额，是否在材2023年敢以后继续给糊予抵免到期辽满，对这个酸问题，近期罚有许多基层散税务机关及袄纳税人提出长咨询，我们净正在研究，鞋形成意见后扔，会尽快明馒确。素2023年鸽4月25日燃总局企业所坦得税在线答膜疑稿对2007拿年12月3艳1日前购置注国产设备的构投资抵免问狠题，按以下廊原则处理，仇请一并遵照称执行。眠2007年灯10月9日挺前经税务机仰关审核批准远，并在20遍07年12旁月31日前餐实际购置国薪产设备的投锤资，以及企堂业经相关部释门核准的技堪术改造项目策，在200泉7年10月店9日至20闸07年12宾月31日期逼间实际购置添国产设备的参投资，在2耍007年度梳结束后尚未搂抵免完的投短资额，可按吐其剩余抵免浆期限继续抵顽免到期为止晓。脑《湖南省地贤方税务局转代发国家税务瓜总局关于停可止执行企业督购买国产设蒙备投资抵免批企业所得税卡政策问题的香通知》（湘课地税函[2妻008]7胸5号）么94001祖号文妄税法五十条势明确规定，兆本法公布前式已经批准设庙立的企业，蛛依照当时的感税收法律、独行政法规规苦定享受减免拳税的，才能精过渡。财税敞[1994蜘]001号航文件只是部糟门规章，不混属于法律、献行政法规，根因此不在过埋渡范围之内戚。村2023年料4月25日批总局企业所娱得税在线答沸疑翠追加投资优资惠渗【问题】我锁公司系享受颈低税率优惠尺政策的企业滔，原适用税飘率为15%喇，08年起聪进入过渡期活，如果我在组08年追加胶投资，请问姑追加的部分卧是否可以和总原有的投资积一起适用过猪渡期优惠税械率?鸣【解答】苹按照新税法办及国务院国犬发[200邪8]39号尸有关过渡优掩惠政策规定逝，接2007年摸3月16日冶以前设立的绑外商投资企赖业，新税法晨实施后，如轿果按照原税励法的规定享详受减低税率驴优惠政策的席，可以分五清年逐步过渡艘到税法规定垒的税率。这洗种政策安排梯，主要是考券虑岸2007年穷3月16日阴以前设立的烧外商投资企攻业，在设立串时，是按照蒜当时的税收遣政策进行投逮资可行性研破究。新税法耐实施后，为微了对这些享剑受低税率的牢企业，不因笋两法的合并淘，导致其大款幅度提升税遍率，新税法颈规定给予逐挖步过渡政策夸。这种过渡旧优惠政策，熄主要是针对索企业原来投叨资规模。座对2023侦年以后企业护追加投资的况项目，原则亭上是不允许龙享受过渡政烂策。但考虑庙到企业为了逝适应市场的担需要，经常腥追加投资，催如果不分情督况，规定凡涝追加的投资叫项目，一律磨不得享受过辩渡优惠政策才，也不符合蛛实际情况，间管理难度也芽较大。因此惕，我们考虑痒，下一步将笛做必要的调畜查研究，对服企业扩大投毒资规模达到洒一定比例以勇及收益较快粱的项目，将交做必要的限吐制。痒2023年统4月25日惩总局企业所阶得税在线答羽疑躲先进技术企谜业睛【问题】我帜单位200士7年获省外价经贸委批复坡的先进技术蓄企业，20钉07年是我眨公司享受减咸半征收的第泊一个年度，嫩由于200件8年实行新日的税法，先验进技术企业斯不包括在实炒行过渡期税途收优惠政策洒的范围之内猴．请问，先吗进技术企业办是否能继续驰享受三年的蛛减半征收？芒【解答】揭不能，先进斤技术企业没种有过渡优惠兽。如果属于痛企业所得税诸法及其实施瑞条例规定的孙国家重点扶扭持的高新技足术企业，可垮以享受税法辩规定的15叫%低税率。扎2023年召4月25日咐总局企业所种得税在线答钓疑收入优惠愧不征税收入即悉第7条粒严收入总额中组的下列收入双为不征税收县入：堂（一）财政素拨款；营（二）依法茅收取并纳入玻财政管理的鼠行政事业性顾收费、政府泄性基金；蚊（三）国务衫院规定的其耍他不征税收流入。财政拨款魄条例细第二十老六瓦条末歇所称财政拨忽款,是指间各级政府对知纳入预算管狱理的事业单羞位、社会团晶体等组织拨盈付的财政资淘金,但熄国务院以及厦国务院财政否、税务主管暑部门另有规拢定的除外。间主体：各级稠政府胸客体：列入富预算管理的商事业单位、怜社会团体等呼组织存资金来源：若列入预算支怜出的财政资纳金鸭排除律“毯政府补助杀”般（财政补贴区、税收返还叹）扬行政事业性标收费珍所称行政事忍业性收费,播是指企业皇根据法律、所行政法规、踩地方性法规拣等有关规定洗,依照国浓务院规定程扭序才批准,盐局在实施社会例公共管理，广以及在向公观民、法人或执者其他组织柜提供特定公为共服务过程目中，向特定缩对象收取并剧纳入财政管掏理的费用。孟依据法律法狡规规定，按牵国务院规定尖程序批准扭公共服务成悟本费用的补枕偿结向特定对象未收取妨纳入财政管袍理（收支两终条线）政府性基金仆所称政府性诉基金,是限指企业根据做法律、行政券法规等有关呼规定,代这政府收取的枕具有专项用扰途的财政资吴金。槐依据法律、绞行政法规等友有关规定代政府收取仔具有专项用矩途扩性质为财政摸资金（纳入缓预算管理）炸其他不征税串收入（包括焦全国社保基胞金税收优惠冬）碌其他不征税等收入,是撞指企业取得雕的国务院财面政、税务主耀管部门规定脆专门用途的栽财政性资金虾。歌全国社会保塞障基金帐对社保基金沫理事会、社馅保基金投资崇管理人管理蓄的社保基金堆银行存款利攀息收入，社钢保基金从证伍券市场中取茎得的收入，春包括买卖证坏券投资基金侦、股票、债素券的差价收嫂入，证券投络资基金红利增收入，股票珍的股息、红市利收入，债迈券的利息收罩入及产业投劳资基金收益鸟、信托投资丰收益等其他难投资收入，凝作为企业所拍得税不征税启收入输《关插于全国社会异保障基金有撒关企业所得悄税问题的通伤知》（财税苍[2023轮]136号挥）汇对应支出不壮得扣除罢条例满第二十八条吸企业的不扒征税收入用候于支出所形仇成的费用或姑者财产，不议得扣除或者漂计算对应的库折旧、摊销霸扣除。政府补助参第二十条企液业取得的各派类财政资金迫，区分以下鹿情况处理：辈(一)属于驶国家直接投赞资、资本注梦入的，按照沉国家有关规艘定增加国家式资本或者国症有资本公积尾。既(二)属于嗓投资补助的茅，增加资本英公积或者实贝收资本。国待家拨款时对量权属有规定酒的，按规定笋执行；没有忧规定的，由饭全体投资者鄙共同享有。秀(三)属于请贷款贴息、白专项经费补焦助的，作为乱企业收益处签理。截(四)属于拿政府转贷、瑞偿还性资助积的，作为企裙业负债管理旺。附(五)属于筒弥补亏损、技救助损失或惊者其他用途在的，作为企粮业收益处理将。姨《企业财务拢通则》（财剑政部令第4张1号）【解读】学财政拨款：罪是指财政部碰门根据法律妇法规等有关介规定，经过袭预算程序对主国家机关以汁及事业单位便、社会团体草、企业直接苦拨付的经费越。愚行政是事业迟收费和政府爸基金：烦《行政事业夫性收费标准亦管理暂行办逗法》（发改射价格【20挂06】53舱2）度《财政部关腔于加强政府寄性基金管理容问题的通知敢》（财综字包【2002欣】22号）恐不征税的原友因：降一是行政事销业收费和政境府性基金的清组织或机构吹一般是承担颈行政职能或拒从事公共事续务的，不以乌营利为母的雪，一般不作捞为应税收入斤的主体，浊二是行政事邪业性收费和榨政府性基金理一般通过财碎政的守“杰收支两条线巷”惧管理，封闭品运行，征税高没有实际意介义。肯这里面包含橡了两层意思幼，抖一是作为不贡征税收入的近财政拨款，粥原则上不包供括各级人民绣政府对企业治拨付的各种辽价格补贴、听税收返还等掩财政性资金隔，这样有利滋于加强财政忧补贴收入和伞减免税的规前范管理，同跨时与现行财斩务会计制度挠处理保持一粘致；午二是京对于一些国毯家重点支持马的政策性补禁贴以及税收智返还等遮，为了提高合财政资金的始使用效率，耳根据需要，慈有可能也给仰予不征税收择入的待遇，贴但这种待遇张应由国务院截和国务院财饮政、税务主砍管部门来明茄确。甘《新企业所饿得税法精神遗宣传提纲》谎国税函【2利008】第床159号减计收入综合利用面第33条舅企业综合利倒用资源，生数产表符合国家产暖业政策规定可的产品劲所取得的收宇入，可以在散计算应纳税劫所得额时减她计收入。市条例第99裙条站企业所读得税法第三耽十三条所称熟减计收入，熔是指企业以苍《资源综合茧利用企业所绝得税优惠目悄录》规定的费资源作为主际要原材料，规生产怨非国家限制衬和禁止患并符合国家备和行业相关千标准的产品防取得的收入昏，减按90今％计入收入炼总额。讲前款所称原午材料占生产肆产品材料的姻比例不得低忆于《资源综辱合利用企业嘴所得税优惠孩目录》规定伸的标准。困资源综合利目用企业所得兼税优惠目录斩（2023序年版）财税娇[2023器]117号掏企业自20释08年1月抖1日起以《仁目录》中所膀列资源为主往要原材料，拳生产《目录俱》内符合国混家或行业相烂关标准的产劫品取得的收蝇入，在计算辞应纳税所得怒额时，减按贡90%计入付当年收入总岩额。半企业同时从捡事其他项目辽而取得的非疗资源综合利宴用收入，应想与资源综合流利用收入分喉开核算，没少有分开核算料的，不得享过受优惠政策缩。板企业从事不折符合实施条泛例和《目录陕》规定范围捡、条件和技攻术标准的项袋目，不得享蒜受资源综合获利用企业所汁得税优惠政辛策。岂《执行资源礼综合利用企眨业所得税优静惠目录有关奏问题的通知属》（财税[拴2023]拌47号）肾利用电石渣驼生产水泥的结企业，经国址家循环经济终主管部门认亮定后，可享炎受国家资源顿综合利用税减收优惠政策宿。技国家发展改音革委办公厅击关于鼓励利将用电石渣生厚产水泥有关限问题的通知递发改办环程资〔200罢8〕981新号底（过渡期）粉农产品连锁腊经营试点投对踪农产品连锁翅经营试点拖实行企业所敞得税、增值脖税优惠政策废。玉《国务院办聋公厅关于加培快发展服务委业若干政策番措施的实施稿意见》（国杂办发〔20兴08〕11霉号）奶对纳入农产鸽品连锁经营预试点范围，收且食用农产柜品收入设台让账单独核算披的企业(以粮下简称试点槽企业)，自谣2006年酸1月1日起金至卫2023年通12月31叛日租止经营饱食用农产品石的收入可以贞减按90％涨计入企业所待得税应税收弦入。行食用农产品距范围按商建册发[200士5]1号文傅件执行。试惹点企业建设户的冷藏和低童温仓储、运骗输为主的农织产品冷链系野统，可以采盲用双倍余额扯递减法或年哨数总和法计徐提折旧。尾财政部国家换税务总局关捉于促进农产羞品连锁经营坐试点税收优边惠政策的通丈知（财税[抵2007]律10号）免税收入移饿第26条言企业的下医列收入为免永税收入：钩国债利息收中入半条例第82啊条黎隙企业所得税通法第二十六衣条第（一）探项所称国债陪利息收入，鼻是指企业持为有国务院财置政部门发行纹的国债取得杰的利息收入天。加【外资所得赤税】外商投伟资企业和外战国企业购买沉国库券所取摔得的国库券厅利息收入免乌予征收企业鸦所得税，但相国库券转让绝收益应依法讽缴纳企业所广得税。【摘哭自国税函【伤1999兴】塌818遍号】烦【提醒】挽免税的国债奶利息收入仅痛指持有收益棚，对于二级请市场投资以掌及转让收益沈都应并入收开入总额。薪符合条件的秤居民企业之景间的股息、原红利等权益辣性投资收益抹；肤条例第83之条犬所称符合条痛件的居民企谦业之间的股锡息、红利等树投资性收益初,是指居夫民企业奶直接投资盼于禾其他受民企业所取坐得的投资收阳益。项条例第83谈条酬企业所得税翁法第二十六照条第(二)岭项和第(三支)项所称股氏息、红利等呼权益性投资甘收益，不包刘括连续持有纳居民企业公责开发行并上演市流通的廊股票柳不足12个云月取得的投孝资收益。植在中国境内茎设立机构、镰场所的非居霸民企业从居于民企业取得渠与该机构、功场所有实际叫联系的股息开、红利等权笛益性投资收忆益；骆符合条件的央非营利公益露组织的收入赛。丘条例84条傻浪陵所称符合条玉件的非营利百组织，是指璃同时符合处下列条件的伴组织：叨（一）依法刷履行非营利象组织登记手武续；已（二）从事曾公益性或者询非营利性活悄动；拥（三）取得漏的收入除用痒于与该组织犁有关的、合踢理的支出外有，全部用于岭登记核定或译者章程规定融的公益性或服者非营利性多事业；芝（四）财产庙及其孳息不默用于分配；拐（五）按照丧登记核定或插者章程规定膏，该组织注童销后的剩余盲财产用于公搭益性或者非贿营利性目的馆，或者由登袋记管理机关惹转赠给与该包组织性质、砌宗旨相同的德组织，并向呼社会公告；堪（六）投入塔人对投入该鬼组织的财产捉不保留或者事享有任何财聚产权利；茄（七）工作麻人员及其高取级管理人员视的报酬控制霉在当地职工膝平均工资水滤平一定的幅皂度内，不变出相分配该组乘织的财产；柿（八）国务牧院财政、税江务主管部门萍规定的其他截条件。悼条例第85党条奥所称符合变条件的非营债利组织的收帖入,练不包括从事临营利性活动损所取得的收射入栽，判但国务院财召政、税务主部管部门另有柔规定的除外射（增加）。胸证券投资基哑金薪（1）对证株券投资基金连从证券市场模中取得的收打入，包括买切卖股票、债言券的差价收纽入，股权的琴股息、红利稀收入，债券妇的利息收入奸及其他收入摸，暂不征收惜企业所得税岸。繁（2）对投阳资者从证券咱投资基金肥分配中取得膊的收入森，暂不征收宏企业所得税蒸。页（3）对证狭券投资基金艺管理人运用枪基金买卖股哭票、债券的战差价收入，最暂不征收企津业所得税。昂财政部国刷家税务总局贿关于企业所倘得税若干优鲁惠政策的通玉知财税【挂2023】档第001号吊[以前规定叫]武此前三个有绩关文件规定血：婶财税[19冲98]55界号文《关于响证券投资基煌金税收问题塔的通知》中没关于企业所限得税的规定戒：三、关于馆所得税问题炎萄１．对基金鲁从证券市场状中取得的收呈入，包括买友卖股票、债盲券的差价收群入，股票的独股息、红利气收入，债券外的利息收入承及其他收入碌，暂不征收告企业所得税虏。叉２．对企业宏投资者买卖蓝基金单位获宽得的差价收模入，肾应并入企业绵的应纳税所担得额澡，征收企业选所得税。何４．对投资席者从基金分凶配中获得的得国债利息、忽储蓄存款利宽息以及买卖况股票价差收穷入，在国债习利息收入、尸个人储蓄存轧款利息收入五以及个人买菜卖股票差价姜收入未恢复堆征收所得税蜻以前，暂不射征收所得税途。晶５．对企业康投资者从基贪金分配中获故得的债券差华价收入，暂弟不征收企业岸所得税。登财税[20篇02]12种8《于开放鸟式证券投资伯基金有关税地收问题的通偷知》二、关恭于所得税问棍题住1.对基金行管理人运用下基金买卖股晚票、债券的所差价收入，痛在2003台年底前暂免星征收企业所践得税。贷2.对企业郑投资者申购应和赎回基金妨单位取得的什差价收入，管应并入企业者的应纳税所扯得额刻，征收企业链所得税。蔬3.对投资妖者(包括个奶人和机构投粗资者)从基舅金分配中取汤得的收入，还暂不征收个危人所得税和塘企业所得税小。傍财税[20球04]78酒号《关于证砖券投资基金框税收政策的枝通知》：自耽2004年军1月1日起壤，对证券投辛资基金(封流闭式证券投蜂资基金，开锐放式证券投膀资基金)管足理人运用基逐金买卖股票程、债券的差青价收入，继跑续免征营业磁税和企业所谋得税。覆软件生产企踏业增值税即耀征即退政策票所退还的税糖款茅软件生产企狮业实行增值满税即征即退晃政策所退还简的税款，由胞企业用于研贡究开发软件副产品和扩大顾再生产，不效作为企业所赛得税应税收貌入，不予征丽收企业所得般税。燃财政部国蒙家税务总局悉关于企业所遍得税若干优施惠政策的通削知财税【货2023】赏第001号还汶川地震灾碰区接受捐赠亏收入存自2023岸年5月12席日起至至2卡008年1热2月31日畜，受灾地区西企业通过公杠益性社会团舌体、县级以色上人民政府勉及其部门取赵得的抗震救简灾和灾后恢拔复重建款项飘和物资，以推及税收法律廊、法规和本菊通知规定的掉减免税金及落附加收入，档免征企业所允得税。椒《关于支持钓汶川地震灾萝后恢复重建恨有关税收政践策问题的通读知》庸（财税[2央008]1可04号）烤核力发电企父业取得的增身值税退税款检自2023狱年1月1日管起，核力发路电企业取得杠的增值税退锻税款，专项终用于还本付拘息，不征收据企业所得税亚。闪《关于核电橡行业税收政伶策有关问题当的通知》（歉财税[20犬08]38播号）腿地方商品储群备财政补贴扒收入仍自2023寸年08月1治5日至20岁08年12俱月31日，尝对承担地方享粮、油、棉若、糖、肉等鞭商品储备任水务的地方商弓品储备管理蝴公司及其直氧属库取得的奋财政补贴收匀入免征营业仗税、企业所版得税。病所称地方商安品储备管理末公司及其直胃属库，是指充承担由省级演人民政府批齿准、财政拨贫付储备经费胳的粮、油、塌棉、糖、肉河等5种储备使商品的地方荐商品储备企叔业。贱摩财政部国腊家税务总局膨关于地方商座品储备有关牛税收问题的岛通知财税【年2023】昂第110号臭栏先征后返所疮得税税款咳企业按照国迷务院财政、末税务主管部钓门有关文件凭规定，实际照收到具有专残门用途的先召征后返所得裁税税款，按萄照会计准则喝规定应计入薄取得当期的恢利润总额，惹暂不计入取谊得当期的应攀纳税所得额袖。辛财政部、国锁家税务总局渔关于执行店《企业会计洁准则》有关照企业所得税只政策问题的某通知财税酷[2007班]80伟号扣除项目全额扣除与汶川地震捐毁赠腾自2023昌年5月12撇日起至20谱08年12帖月31日止总，对企业、钩个人通过公页益性社会团雷体、县级以绢上人民政府宅及其部门向年受灾地区的戴捐赠，允许燕在当年企业壶所得税前和谜当年个人所祥得税前全额鲁扣除。式《关于支持真汶川地震灾及后恢复重建晃有关税收政磁策问题的通的知》百（财税[2报008]1谦04号）椒奥运会残奥救会捐赠蚁（过渡期政启策）锈企业、社会义组织和团体感捐赠、赞助服第13届残素奥会、舌“梁好运北京挥”鉴体育赛事的宵资金和物资玻支出，比照慕执行第29服届奥运会的哪税收优惠政逗策，在计算贸企业应缴纳娇所得额时全靠额扣除。斑关于第29便届奥运会第绑13届残奥暂会和好运北光京体育赛事龙有关税收政绩策问题的补排充通知笔财税〔20堂08〕12稠8号号对企业、社呜会组织和团炉体捐赠、赞慈助第费29贼届厅奥运会匀的资金、物牌资支出，在抖计算企业应煌纳税所得额慨时予以全额魂扣除。钞《财政部、咐国家税务总址局、海关总口署关于第2杆9届奥运会膝税收政策问匀题的通知》富财税[2数003]1吐0号暑状合颤顾互财政部国毯家税务总局弱关于企业所视得税若干优羡惠政策的通营知财税【指2023】封第001号叛世博会（过屋渡期政策）极概津洞茧蚂璃厘但岸饼枪烘财政部国家花税务总局关阿于2023虎年上海世博牲会有关税收屋政策问题的拜通知（财税拨[2005猴]180号他）断著灵吨捧拣老膜泉碌虏约鲜盖高窃边恐财煎政部国家税题务总局关于阅增补上海世笼博运营有限爱公司享受上姜海世博会有完关税收优惠楼政策的批复杯（财税[2泻006]1港55号）哲红穴会杜搅观财政部国执家税务总局倘关于企业所福得税若干优野惠政策的通易知财税【仔2023】臣第001号？教育事业守对于纳税人斯通过中国境轿内非营利的较社会团体、属国家机关向秤教育事业的收捐赠，准予盏在企业所得翠税前全额扣于除。漫对企事业单芽位、社会团反体和个人等并社会力量，卫通过非营利泛性的社会团慎体和国家机石关对公益性杯青少年活动寄场所(其中箭包括新建)改的捐赠，在少缴纳企业所广得税前准予推全额扣除。贸湖北省地方锹税务局关于违支持服务业龄加快发展的恰实施意见想鄂地税发[饺2023]蹄90号加速折旧心条例第98谨条船企业所得前税法第三十只二条规定可愈以采取缩短剥折旧年限或棚者采取加速你折旧的方法膀的固定资产浓，包括：峰（一）由于过技术进步，童产品更新换啄代较快的固难定资产；笔州（二）常年渡处于强震动笨、高腐蚀状焰态的固定资季产。毅采取缩短折袭旧年限方法侍的，俩最低折旧年俗限不得低于隐本条例第六凝十条规定折誉旧年限的6计0％；减采取加速折若旧方法的，症可以何采取双倍余卧额递减法或煌者年数总和傅法。购进软件远企事业单位质购进软件，信凡符合固定瘦资产或无形麻资产确认条培件的，可以希按照固定资你产或无形资乘产进行核算蹈，经主管税库务机关核准良，其折旧或颈摊销年限可街以适当缩短羊，最短可为读2年。最财政部国宿家税务总局别关于企业所泼得税若干优挑惠政策的通凯知财税【召2023】虎第001号桑干集成电路生课产企业烘集成电路生悬产企业的生症产性设备，参经主管税务栋机关核准，抚其折旧年限冲可以适当缩搞短，最短可业为3年。季财政部国耀家税务总局猪关于企业所撇得税若干优浓惠政策的通腾知财税【轧2023】粮第001号考【原内资企蠢业所得税规阅定】屋（一）允许蚊加速折旧的炊范围荡（1）期货换交易所和期树货经纪机构蚊购置为期货奉交易服务的猪通讯设备和量电子计算机识，可以实行阿双倍余额递严减法或年数户总和法，折另旧方法一经祸选用，不得璃随意改变，况确实需要改航变折旧方法膝的，应当在正下一纳税年裹度开始前报帐主管税务机闻关备案。上柜述固定资产估折旧年限不吐得少于5年释。议【摘自国税锣发【199学7】158笨号】善（2）对企第业使用《当荒前国家鼓励孕发展的环保乎产业设备（防产品）目录巧》中的国产尚设备，经企努业申请，报昨主管税务机虑关批准后，祖可实行加速喷折旧办法。干【摘自《国但经贸资源【役2000】永159号》钻（3）允许猴实行加速折梅旧企业或固宝定资产的范环围（注：2撇003年1蹄月1日起）运①车对在国民经燥济中具有重减要地位、技挪术进步快的绍电子生产企堵业、船舶工目业企业、生众产蝶“欠母机慌”锈的机械企业键、飞机制造捷企业、化工授生产企业、抗医药生产企两业的机器设睡备；包②萍对促进科技盏进步、环境待保护和国家粗鼓励投资项茶目的关键设规备，以及常寻年处于震动选、超强度使哪用或受酸、广碱等强烈腐矿蚀的机器设决备；秘“劲对促进科技坛进步、环境哀保护和国家金鼓励投资项在目的关键设节备恩”糠是指下列机您器设备：送（一）经省蚕级科技行政耽主管部门确污认的高新技寨术企业使用龄的机器设备被；幕（二）纳税佛人用于研制畜开发新产品贱、新技术、肤新工艺的专拘用设备、中刘试设备；茄（三）《当扑前国家鼓励练发展的环保购产业设备（看产品）目录猜》中列明的惯设备；象（四）《当暖前国家重点蠢鼓励发展的急产业产品和铅技术目录》眠中相关产业征、产品、技道术使用的关萌键设备。（忠苏国税发【世2003】佛235号响）陡③积证券公司电欧子类设备走④筹集成电路生旋产企业的生千产性设备；悉⑤东外购的达到秘固定资产标鸡准或构成无县形资产的软拦件。腹【摘自国税炕发【200拔3】113淋号】骨《江苏省国睛家税务局关移于恭“吊城乡电网改鹿造及建设像”装项目关键设鉴备实行加速贿折旧备案管关理的通知》序（苏国税函坚【2006朝】第380刚号）删江苏省电力服公司求“差城乡电网改泡造及建设却”齐项目使用的劳变压设备、宇通讯设备等妙固定资产属芝于国家发展帮和改革委员总会第40号淡令《产品结扒构调整指导帆目录（20编05年本）充》所规定的捧国家鼓励类口产业的关键份设备，根据挖《转发<国留家税务总局孝关于下放管岸理的固定资做产加速折旧异审批项目后允续管理工作生的通知>的膝通知》（苏间国税发【2胡003】第踏235号）歼第一条第四千款的规定，肆上述变压设袄备、通讯设爹备等固定资咱产可按规定庆实行加速折轨旧，请各地饶按规定做好洲备案管理工插作。宜（4）烛薄膜晶体管慧显示器死薄膜晶体管谷显示器TF勉T—LCD嚼产品生产企采业生产性设叹备的折旧年烤限最短可为蜡3年穿。姿财政部国崖家税务总局佣关于扶持薄棉膜晶体管显夜示器产业发葬展税收优惠迟政策的通知修厌财税[20虎05]15付号膨（5）农产幸品冷链系统病自2006位年1月1日明起试点企业赤建设的冷藏各和低温仓储呆、运输为主缴的农产品冷慌链系统，可纯以采用双倍慰余额递减法锣或年数总和勤法计提折旧联。剧“职农产品冷链怖系统纪”裂商建发[同2005)泰1号这样描代述朴“李对于试点企丸业建设的冷啊藏和低温仓愉储、运输为淡主的农产品训冷链系统，脱可以实行加分速折旧，具跟体范围和办务法由财政部会、国家税务蓬总局另行制算定。洪”帜而财税【2辩007】第泉010号未箩进行明确黑财政部国廉家税务总局瑞关于促进农宰产品连锁经求营试点税收揉优惠政策的匠通知财税暮【2007酱】第010判号轿（6）研次究开发的仪煤器和设备右企业用于研旬究开发的仪芳器和设备，壁单位价值在华30万元以唐上的，允许吐其采取双倍仪余额递减法她或年数总和时法实行加速滑折旧，具体糖折旧方法一难经确