《固定资产业务案例》

固定资产业务内部控制理论与实务固定资产指产品生产过程中用来改变或者影响劳动对象的劳动资料，是固定资本的实物形态。固定资产在生产过程中可以长期发挥作用及保持原有的实物形态，但其价值则随着企业生产经营活动而逐渐地转移到产品成本中去，并构成产品价值的一个组成部分。固定资产一般是单位价值较高的物质资料，在我国的会计制度中，固定资产通常是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具和工具等。固定资产固定资产业务岗位责任制1固定资产预算控制2固定资产的记录控制3固定资产的维修保养控制4课本Page177—181验收制度5清查6投保7处置8ClicktoaddTitle9抵押质押9课本Page177—181案例一：长安福特公司案例二：仪征化纤股份有限公司案例三：一宗基建糊涂合同案固定资产业务案例分析案例分析（一）长安福特公司长安福特公司，首先界定了固定资产的范围和内容，其业务流程包括（简要）：

长安福特公司业务流程长安福特公司业务流程长安福特公司业务流程长安福特公司业务流程长安福特固定资产的内部控制特点：内部控制特点案例分析（二）仪征化纤股份有限公司仪征化纤股份有限公司固定资产内部控制的特点：内部控制特点内部控制特点关于固定资产取得的控制关于固定资产使用成本和费用的控制良好的企业文化和员工素质是内部控制有效实施的保证值得借鉴和注意的对长安福特公司和仪征化纤股份有限公司固定资产内部控制的评价关于固定资产取得的控制关于固定资产使用成本和费用的控制良好的企业文化和员工素质是内部控制有效实施的保证案例分析（三）补充案例纠正一宗基建糊涂合同——为建设方挽回经济损失百万元某新华书店与某建筑公司签订了一宗标的不清、价款与工程质量严重不符的工程承包合同，幸亏审计部门及时挽救，为建设方避免了损失百万余元。该书店计划在县城修建一座全县规模最大的图书城。工程预算总造价358万余元，其中土建工程258万元，装饰工程100万余元。同年6月，该书店与建筑公司签订了关于修建县图书城的基建工程合同，合同及其附件写明：只将土建部分分包给该建筑公司，装饰工程剥离出来另行发包。而工程造价却未将装饰工程部分剥离出来，仍按358万元总额包给建筑公司。这意味着建筑公司未干装饰工程的活，却可以拿到装饰工程100余万元的造价款，也就是说，如果合同执行，该书店将白白送给建筑公司100余万元。后来，这宗显失公正的糊涂合同，在市审计局的多次斡旋下，已做出合理变更。案例点评

这是一宗典型的固定资产内部控制失效的案例。该书店至少在以下两个环节中未建立内部控制程序，或者虽然设计了内部控制程序，却未得到有效的执行。

一是建造合同的签订和审批职务未分离。如果合同的签订和审批由不同的人员负责，且当审批者具备良好的工作素质和责任心，那么发现和纠正合同的错误并不困难。管理者素质在企业经营管理中起绝对重要的作用，直接影响到企业的行为，进而影响到企业内部控制的效率和效果。

二是对固定资产预算支出应进行控制。购建固定资产之前，应编制资本支出预算，以便控制资本支出，减少资本支出发生错误的可能性。组织结构只是给企业的经营运作与控制提供了一个合理的框架，真正进行这些工作的主要还是企业员工。因此，企业内部控制环境建设的另一项重要任务就是权责分配。权责分配包括确认从事经营活动的权利与责任，以及建立沟通管道和设立授权方式等。它强调对于组织内的全部活动要合理有效地分配职责和权限，并为执行任务和承担职责的组织成员特别是关键岗位的人员，提供和配备所