2022年吉林省辽源市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）

2022年吉林省辽源市中级会计职称中级会计实务重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.企业因与在职员工解除劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应（）

A.借记“营业外支出”科目B.借记“管理费用”科目C.借记“生产成本”科目D.借记“其他业务支出”科目

2.

第

16

题

某居民企业2009年实际支出的工资、薪金总额为180万元，发生的三项经费33．50万元，其中福利费本期发生28万元，拨缴的工会经费3万元。已经取得工会拨缴款专用收据，实际发生职工教育经费2．50万元，该企业在计算2009年应纳税所得额时，三项经费应调整的应纳税所得额为（）万元。

3.下列各项关于无形资产会计处理的表述中。正确的是（）。

A.内部产生的商誉应确认为无形资产

B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回

C.使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按l0年平均摊销

D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产

4.大海公司适用的所得税税率为25%，2013年发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出600万元，开发阶段符合资本化条件的支出1200万元，至2013年8月研发项目完成，无形资产达到预定用途。假定大海公司当期摊销无形资产120万元，该研发支出满足税法优惠条件，不考虑其他因素。大海公司2013年年末无形资产的计税基础为()万元。

A.0B.1620C.1800D.1080

5.2013年6月1日，甲公司对经营租入的某管理用固定资产进行改良。2013年10月31日，改良工程达到预定可使用状态，在改良过程中共发生资本化支出240万元。假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内平均摊销，2013年末，甲公司因该事项计入当期损益的金额为（）万元。

A.10B.20C.0D.30

6.下列有关资产负债表日后事项表述正确的是()。

A．资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的法定盈余公积的提取，应作为调整事项处理

B．资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表正表各项目的数字

C．资产负债表日后事项，作为调整事项调整财务报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露

D．资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利，应作为调整事项处理

7.某上市公司2017年度的财务会计报告于2018年4月30日批准报出，2018年12月31日，该公司发现了2016年度的一项重大会计差错（不影响2017年度的损益）。该公司正确的做法是（）。

A.调整2018年度会计报表的年初数

B.调整2018年度会计报表的年末数和本年数

C.调整2017年度会计报表的年末数和本年数

D.调整2017年度会计报表的年初数和上年数

8.2014年12月20日，经股东大会批准，甲公司向50名高管人员每人授予2万股普通股（每股面值1元）。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2015年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2017年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2014年12月20日的市场价格为每股12元，2014年12月31日的市场价格为每股15元。2017年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股100万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2017年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股13．5元。甲公司因高管人员行权增加的资本公积——股本溢价金额为（）万元。

A.-1000B.0C.200D.1200

9.

第

15

题

下列各项中。应计入存货实际成本的是（）。

10.

第

11

题

甲工业企业为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算，材料计划成本为每吨100元，本期购进材料300吨，收到的增值税专用发票上注明价款总额为30000元，增值税税额为5100元，另发生运杂费500元，途中保险费800元。原材料验收入库为290吨，运输途中的合理损耗为10吨。则购进该材料发生的材料成本差异（超支）为（）元。

A.8500B.7400C.7997D.8450

11.对于由财政授权支付的职工工资、津贴补贴等薪酬，事业单位应借记“应付职工薪酬”科目，贷记（）科目

A.财政补助收入B.银行存款C.应缴国库款D.零余额账户用款额度

12.下列会计科目中，不属于负债类的是（）。

A.应付账款B.长期借款C.预收账款D.预付账款

13.2012年1月1日，甲公司以3200万元取得A公司60％的股权，款项以银行存款支付，A公司2012年1月1日可辨认净资产公允价值总额为5000万元（假定其公允价值等于账面价值），假设合并前甲公司与A公司不存在任何关联方关系。甲公司对该项投资采用成本法核算。2012年A公司实现净利润800万元，可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的金额是200万元，A公司当年未分派现金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30％的股权，取得出售价款2600万元，当日A公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元。不考虑其他因素，则处置30％股权之后，剩余股权调整之后的账面价值为（）万元。

A.1600B.1840C.1900D.2400

14.2015年12月31日，DUIA公司一台设备的原值为200万元，累计折旧为60万元，已计提减值准备10万元。对于该项固定资产，税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同。不考虑其他因素，2015年12月31日，该项设备的计税基础为（）万元A.200B.140C.130D.0

15.根据资产定义，下列各项中不属于资产特征的是（）。

16.甲公司2010年1月1日从乙公司购入一台化工设备，购货合同约定，化工设备的总价款为6000万元(假定不考虑增值税)，款项分4年于每年末平均支付。设备交付安装，支付安装等相关费用54万元，设备于6月30日安装完毕交付使用。假定同期银行借款年利率为6％。该化工设备预计在使用寿命届满时，为恢复环境将发生弃置费用500万元，该弃置费用按实际利率折现后的金额为300万元。(P/A，6％，4)=3.4651，该固定资产入账价值为（）万元。

A.6354B.6554C.5751.65D.5551.65

17.长期股权投资采用权益法核算时，下列各项中，影响“长期股权投资——其他综合收益”科目金额的因素是（）

A.被投资单位宣告分配现金股利

B.被投资单位实现净利润

C.投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益

D.被投资单位因房地产转换导致其他综合收益增加

18.下列关于固定资产初始计量的表述中，不正确的是（）。

A.购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出均应该计入固定资产成本

B.购建固定资产过程中发生的专业人员服务费。应该计入管理费用

C.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例，分别确定各项固定资产的成本

D.暂估入账的固定资产，在竣工决算后不需根据实际成本调整竣工决算前已计提的折旧额

19.甲公司为设备安装企业。2018年10月1日，甲公司接受一项设备安装任务，安装期为4个月，合同总收入480万元。至2018年12月31日，甲公司已预收合同价款350万元，实际发生安装费200万元，预计还将发生安装费100万元。假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定劳务完工进度。甲公司2018年该设备安装业务应确认的收入是()。A.320万元B.350万元C.450万元D.480万元

20.长江公司2013年年初向东方租赁公司融资租入不需安装的固定资产一套，租赁价款为1000万元，分5年于每年年末支付；另由东方租赁公司代垫运杂费、途中保险费20万元。租赁合同规定的年利率是5％。则2013年记入“长期应付款一应付融资租赁款”的金额为（）万元。[已知：（P/A，5％，5）－4.329]

A.1020B.892.64C.912.64D.1000

二、多选题(20题)21.下列各项中，属于会计政策变更的有()。

A.无形资产的预计使用年限由20年改为15年

B.投资性房地产后续计量由成本模式转为公允价值模式

C.固定资产的折旧方法由年数总和法改为年限平均法

D.所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

22.企业当年发生的下列事项中，可产生应纳税暂时性差异的有()。

A.本期超标的广告宣传费

B.年末以公允价值计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额并按公允价值调整

C.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本并按公允价值调整

D.年初投入使用的一台机器设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计算折旧

23.下列各项负债中，其计税基础不为零的有()。

A.赊购商品B.从银行取得的短期借款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为其他单位提供债务担保确认的预计负债

24.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。

A.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额

B.采用视同买断代销方式在受托方取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利均与委托方无关时，委托方应在发出商品时确认收入

C.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

D.售出商品需要安装和检验的，且安装和检验是商品销售的重要组成部分的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，销售方通常不应确认收入

25.

第

30

题

在合并现金流量表中，下列各项应作为子公司与其少数股东之间现金流入．流出项目，予以单独反映的有（）。

A.子公司支付少数股东的现金股利

B.子公司接受少数股东作为出资投入的现金

C.子公司依法减资时向少数股东支付的现金

D.子公司以产成品向少数股东换人的固定资产

26.对于房地产销售的处理，下列说法中正确的有（）。

A.企业自行建造或通过分包商建造房地产，应当根据房地产建造协议条款和实际情况，判断收入确认应适用的会计准则

B.如果房地产购买方在建造工程开始前能够规定房地产设计的主要结构要素，企业应当遵循建造合同收入的原则确认收入

C.如果房地产购买方在建造工程开始前能够在建造过程中决定主要结构变动，企业应当遵循建造合同收入的原则确认收入

D.如果房地产购买方影响房地产设计的能力有限，企业应当遵循有关销售商品收入的原则确认收入

27.下列有关收入确认的表述中正确的有()。

A．广告的制作费应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入

B．与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入

C．对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入

D．在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

28.下列关于民间非营利组织会计核算的表述中，不正确的有（）。

A.民间非营利组织在确认收入时，应当遵照收付实现制原则

B.对于民间非营利组织受赠的非现金资产，如果捐赠方未提供有关凭据的，应按名义金额1元入账

C.捐赠承诺不满足非交换交易收入的确认条件

D.民间非营利组织的会费收入一般为非限定性收入

29.在报告年度资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。

A.已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的预计金额

B.发现报告年度会计处理存在重大差错

C.国家发布对企业经营业绩将产生重大影响的产业政策

D.发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据

30.下列各项中，关于债务人以现金进行债务重组的表述正确的有()。

A.以现金清偿债务的，债务人应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务

B.重组债务账面价值与实际支付的现金之间的差额确认债务重组利得

C.重组债务的账面价值包括债务的本金，但不包括后续期间支付的利息

D.债权人应将收到的现金小于重组债权账面价值的差额确认为债务重组损失

31.下列关于无形资产处置表述中，正确的有（）。

A.企业转让无形资产使用权，摊销的无形资产成本应计入其他业务成本

B.企业转让无形资产所有权，应当将取得的价款与无形资产账面净值和相关税费之和的差额计入当期损益

C.企业出售无形资产取得的价款，应当计入其他业务收入，并将无形资产的账面价值结转计入其他业务成本

D.企业出售无形资产的净损失，应计入营业外支出

32.下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有()。

A.因出现相关新技术将某专利权的摊销年限由15年改为7年

B.发现以前会计期间滥用会计估计，将该滥用会计估计形成的秘密准备予以冲销

C.因某项固定资产用途发生变化，导致使用寿命下降，折旧年限由10年改为5年

D.追加投资以后对被投资单位有重大影响，将长期股权投资由成本法改为权益法

33.根据现行企业会计准则的规定，下列各项中不应确认为投资损益的有（）

A.收到权益法核算的长期股权投资分配的现金股利

B.成本法核算的长期股权投资，被投资单位确认实现净利润

C.权益法核算的长期股权投资，被投资单位确认实现净利润

D.交易性金融资产公允价值变动

34.下列关于金融资产与长期股权投资权益法之间相互转换的会计处理中，表述正确的有（）

A.投资方因追加投资由金融资产转换为权益法，应当按照原持有的股权投资的账面价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本

B.投资方因追加投资等由金融资产转换为权益法，原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算当期的损益

C.投资方因处置部分股权投资等原因由权益法转换为金融资产，处置后的剩余股权应当改按《金融工具确认和计量准则》核算，其在丧失共同控制或重大影响之日的账面价值为金融资产的初始投资成本

D.投资方因处置部分股权投资等原因由权益法转换为金融资产，原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益（不包括重新计量设定受益计划净负债或净资产所产生的变动〉转为投资收益

35.下列交易中，不属于非货币性资产交换的有（）。

A.以50万元应收账款换取生产用设备

B.以持有的一项土地使用权换取一栋生产用厂房

C.以持有至到期的公司债券换取一项长期股权投资

D.以一批存货换取一台公允价值为100万元的设备并支付50万元补价

36.下列项目中，属于事业单位净资产的有()。

A.专用基金B.财政补助结转C.非财政补助结余分配D.事业基金

37.下列选项中，对建造合同的会计处理正确的有（）。

A.预计总成本超过总收入的部分，应提取损失准备，并计入当期损益

B.企业因提前竣工收到的奖励款，应计入合同收入

C.因订立合同发生的差旅费，能够单独区分和可靠计量且合同可能订立的，发生时即计人合同成本

D.施工生产过程中租用外单位施工机械支付的租赁费不构成合同成本

38.下列各项中，影响持有至到期投资摊余成本的有()。

A.利息调整的摊销额B.到期一次付息的债券计提的票面利息C.计提的减值准备D.收回的债券面值

39.

40.甲公司为乙公司的母公司，占乙公司有表决权股份的80%。2018年12月1日乙公司将一批产品出售给甲公司，该批产品的售价为1000万元，销售成本为750万元，至年末甲公司对外出售该批存货的20%。不考虑其他相关因素，则甲公司在编制合并报表时，下列说法中正确的有()。

A.应抵销“存货”200万元

B.应抵销“少数股东损益”40万元

C.应抵销“营业收入”1000万元

D.应抵销“营业成本”750万元

三、判断题(20题)41.

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.在计量与重组义务相关的预计负债时，要考虑处置相关资产可能形成的利得或损失。（）

A.是B.否

44.

第

35

题

在非货币性资产交换中，只要该项交换具有商业实质，就可以按照公允价值计量换入资产的成本。（）

A.是B.否

45.固定资产减值准备一经计提，在持有期间内不得转回。（）

A.是B.否

46.第

29

题

申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在款项收回不存在不确定性时确认收入。申请入会费和会员费能使会员在会员期内得到各种服务或出版物，或者以低于非会员所负担的价格购买商品或接受服务的，在整个受益期内分期确认收入。（）

A.是B.否

47.销售合同或协议的价款收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，按照应收合同或协议价款的公允价值确定销售收入。（）

A.是B.否

48.事业单位长期投资在持有期间可以采用成本法核算，也可以采用权益法核算。（）

A.是B.否

49.可供出售外币股权投资因资产负债表日汇率变动形成的汇兑损益计入财务费用。()

A.是B.否

50.

第

35

题

前期重大差错应采用追溯重述法进行处理，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。（）

A.是B.否

51.与投资性房地产有关的后续支出，不满足投资性房地产确认条件的，应当在发生时计入当期损益，借记“其他业务成本”等科目，贷记“银行存款”等科目。（）

A.是B.否

52.资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销金额应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产在扣除预计净残值后的账面价值。（）

A.是B.否

53.债务重组的方式仅仅表现为以资产清偿债务。（）

A.是B.否

54.在连续编制合并财务报表的情况下，需将上期抵销的存货价值中包含的未实现内部销售损益对本期期初未分配利润的影响予以抵销，调整本期期初未分配利润的金额。（）

A.正确B.错误

55.企业发生的可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异，并应全部确认相关的递延所得税资产。（）

A.是B.否

56.对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但需要至少于每一会计期末进行减值测试。对于使用寿命有限的无形资产，会计期末不需要进行减值测试。（）

A.是B.否

57.确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，不应进行追溯调整，应当采用未来适用法进行会计处理。（）

A.是B.否

58.企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资，均属于长期股权投资，采用成本法核算。（）

A.是B.否

59.企业记账本位币发生变更的，其比较财务报表应当以变更当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目。（）

A.是B.否

60.可比性要求各类企业执行的会计政策应当统一，如新企业会计准则于2007年1年1日在所有上市公司执行，实现了上市公司会计信息的可比性。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异，2×21年1月1日，甲公司递延所得税资产的年初借方余额为200万元、递延所得税负债的年初贷方余额为150万元。2x21年度，甲公司发生的与企业所得税有关的交易或事项如下：资料一：2×21年2月1日，甲公司以银行存款180万元购入乙公司的股票并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该金融资产的初始入账金额与计税基础一致。2×21年12月31日，该股票投资的公允价值为240万元。资料二：2x21年度甲公司在自行研发一项新技术的过程中发生支出600万元，其中满足资本化条件的研发支出为400万元。至2x21年12月31日，该新技术研发活动尚未结束，税法规定，企业费用化的研发支出在据实扣除的基础上再加计75%税前扣除。资本化的研发支出按资本化金额的175%确定应予税前摊销扣除的金额。资料三：当年实际发生的广告费为1800万元税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度扣除。甲公司当年销售收入为10000万元。资料四：2×21年末转回应收账款坏账准备40万元，根据税法规定，转回的坏账损失不计入应纳税所得额。本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。（1）分别编制甲公司2x21年12月31日对乙公司股票投资按公允价值计量及其对所得税影响的会计分录（金额以万元表示）。（2）判断甲公司2×21年12月31日新技术研发支出的资本化部分形成的是应纳税暂时性差异还是可抵扣暂时性差异；判断是否需要确认递延所得税资产并说明理由。（3）判断2x21年因广告费产生的暂时性差异的类型，并编制相关分录（金额以万元表示）。（4）分析应收账款坏账准备的转回对递延所得税费用的影响，并编制相关会计分录（金额以万元表示）。（5）分别计算甲公司2x21年12月31日递延所得税负债的余额和递延所得税资产的余额。

62.第

43

题

甲股份有限公司（以下称为“甲公司”）为非上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，按净利润的15%提取盈余公积，其合并会计报表报出日为次年的2月25日。乙股份有限公司（以下称为“乙公司”）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。

2006年至2008年有关交易和事项如下：

（1）2006年度

①2006年1月1日，甲公司以4800万元的价格协议购买乙公司法人股1500万般，股权转让过户手续于当日完成。购买乙公司股份后，甲公司持有乙公司10%的股份，作为长期股权投资，采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。

2006年1月1日乙公司的股东权益总额为36900万元（假设可辨认净资产公允价值始终等于乙公司的所有者权益），其中股本为15000万元，资本公积为6800万元，盈余公积为7100万元，未分配利润为8000万元。

②2006年3月10日，乙公司宣告2005年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。3月20日，甲公司收到乙公司派发的现金股利和股票股利。

③2006年度乙公司实现净利润4800万元。

（2）2007年度

①2007年3月1日，乙公司宣告2006年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。3月6日甲公司收到乙公司派发的现金股利。

②2007年5月31日，甲公司与乙公司第一大股东x公司签订股权转让协议。协议规定，甲公司以每股4元的价格购买X公司持有的乙公司股票8100万股。甲公司于6月20日向X公司支付股权转让价款32400万元。股权转让过户手续于7月1日完成。假定不考虑购买时发生的相关税费。

③2007年9月30日，甲公司以400万元的价格将某项管理用固定资产出售给乙公司。出售日，甲公司该固定资产的账面原价为400万元，累计折旧为80万元。甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。乙公司购入该项固定资产后，仍作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为零。

④2007年10月8日，甲公司将其拥有的某专利权以5400万元的价格转让给乙公司，转让手续于当日完成。乙公司于当日支付全部价款。甲公司该专利权系2006年10月10日取得，取得成本为4000万元。甲公司对该专利权按10年平均摊销。该专利权转让时，账面价值为3600万元，未计提减值准备。乙公司购入该专利权后即投入使用，预计尚可使用年限为9年；期末对该无形资产按预计可收回金额与账面价值孰低计价。2007年12月31日该专利权的预计可收回金额为5300万元。

⑤2007年10月11日，甲公司向乙公司销售A产品1000件，销售价格为每件O．5万元，售价总额为500万元。甲公司A产品的成本为每件O.3万元。至12月31日，乙公司购入的该批A产品尚有800件未对外出售，A产品的市场价格为每件0.375万元。乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。

⑥2007年12月31日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款200万元。

⑦2007年度乙公司实现净利润7200万元，其中1月至6月实现净利润3000万元，7月至12月实现净利润4200万元。

（3）2008年度

①2008年3月20日，乙公司宣告2007年利润分配方案为每10股派发股票股利1股。3月26日甲公司收到乙公司派发的股票股利990万股。

②2008年4月28日，甲公司向乙公司赊销B产品200台，销售价格为每台4万元，售价总额为800万元，甲公司B产品的成本为每台3.5万元。

③2008年12月31日，乙公司存货中包含从甲公司购入的A产品400件。该存货系2007年购入，购入价格为每件0.5万元，甲公司A产品的成本为每件0.3万元。乙公司从甲公司购入的B存货已全部销售出去。2008年12月31日A产品的市场价格为每件O.175万元。

④2008年12月31日，乙公司2007年从甲公司购入的固定资产仍处在正常使用状态，其产生的经济利益流入方式未发生改变，预计可收回金额为420万元。

⑤2008年12月31日，乙公司2007年从甲公司购入的专利权的预计可收回金额降至3100万元。

⑥2008年12月31日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款1000万元。

⑦2008年度乙公司实现净利润630O万元。

其他有关资料如下：

（1）甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。

（2）甲公司和乙公司对坏账损失均采用备抵法核算，按应收账款余额的10%计提坏账准备。

（3）除上述交易之外，甲公司与乙公司之间未发生其他交易。

（4）乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。

（5）甲公司和乙公司均按净利润的15%提取盈余公积，计提盈余公积作为资产负债表日后调整事项；分配股票股利和现金股利作为非调整事项。

（6）假定上述交易和事项均具有重要性。

要求：

（1）编制2006年与投资相关的会计分录；

（2）计算甲公司2006年末对乙公司股权投资的股票数量；

（3）编制2007年与投资相关的会计分录；

（4）计算两次投资合计产生的商誉；

（5）计算甲公司2008年末对乙公司股权投资的股票数量；

（6）编制甲公司2008年度合并会计报表相关的调整分录；

（7）编制甲公司2008年度合并会计报表相关的抵销分录。

63.

64.编制A公司在2014年年末和2015年年末与租金支付以及其他与租赁事项有关的会计分录(假定相关事项均在年末进行账务处理)。(答案中的金额单位用万元表示)

65.考核长期股权投资+合并报表

甲股份有限公司（本题下称甲公司）为上市公司，2009．2010年企业合并．长期股权投资有关资料如下：

A．甲公司投资于乙公司

2009年1月1日，甲公司通过定向增发2000万股普通股（每股面值1元，市价5元），取得了A公司持有的乙公司（非上市公司）80%的股份，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。发行股份过程中，甲公司向证券承销机构支付佣金及手续费共计100万元。甲公司在购买乙公司80%股份前，甲公司与A公司均不存在关联方关系。

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%，销售价格均为不含增值税价格。2009~2010年甲公司与乙公司之间发生的交易或事项如下：(1)2009年1月1日乙公司所有者权益的账面价值为12000万元，其中：股本为10000万元；资本公积为2000万元，盈余公积为0，未分配利润为0。乙公司在2009年1月1日可辨认资产．负债的公允价值与账面价值相同。假设乙公司采用的会计政策和会计期间与甲公司相同。

(2)2009年度乙公司实现净利润2000万元，按净利润的10%提取盈余公积。

2009年乙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积670万元。

(3)甲公司2009年度以每件5万元的价格从乙公司赊购2000件X产品，并向集团外企业销售了l200件，销售价格为每件6．5万元。乙公司X产品的成本为每件4万元。上述款项甲公司在2009年末尚未支付给乙公司。

乙公司对应收账款按账龄分析法计提坏账准备：1年以内的应收账款按5%的比例计提坏账准备；1．2年的应收账款按10%的比例计提坏账准备。

．(4)甲公司2009年7月向乙公司转让设备一项，转让价格为1360万元，该设备系甲公司自行生产的，实际成本为1000万元，乙公司购人该设备发生安装等相关费用100万元，该设备于2009年8月15日安装完毕并投入乙公司管理部门使用，乙公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，预计使用年限为6年。

(5)2010年5月8白，乙公司宣告分派2009年现金股利1000万元。

(6)甲公司2010年度以每件8万元的价格从乙公司以银行存款购人1500件

Y产品，乙公司2010年销售Y产品的销售毛利率为25%。

甲公司年末存货中包含从乙公司购进的X产品和Y产品，其中X产品400件；

Y产品125件。

(7)甲公司2010年度向乙公司支付2009年度赊购款项8700万元。

(8)2010年度，乙公司实现净利润3000万元，按净利润的10%提取盈余公积。

B．甲公司投资于丙公司

甲公司2009年1月1日以银行存款10000万元的价格购人丙公司40%的股份，另支付相关费用350万元。甲公司取得投资后即派人参与丙公司的生产经营决策，对丙公司实施重大影响。投资协议约定甲公司承担1000万元额外义务。丙公司2009．2011年有关资料如下：

(1)2009年1月1日丙公司可辨认净资产公允价值为30000万元，其中：

①固定资产公允价值为3000万元，账面价值为2000万元，固定资产的预计剩余使用寿命为10年，净残值为0，按照直线法计提折旧。

②无形资产公允价值为1000万元，账面价值为500万元，无形资产的预计剩余使用寿命为5年，净残值为0，按照直线法摊销。

除上述项目外的其他资产．负债的公允价值与账面价值相等。

(2)2009年丙公司实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元，未对外分配现金股利。

(3)2010年丙公司发生亏损1000万元，丙公司因当年购入的可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积1500万元。

(4)2011年丙公司发生亏损42300万元。甲公司2011年初对丙公司有一项金额为2000万元的长期债权，预计没有明确的清收计划且在可预见的未来期间不准备收回。

【要求】

(l)判断2009年末甲公司与乙公司和丙公司之间是否具有关联方关系并说明理由。

(2)编制甲公司有关对乙公司股权投资有关的会计处理。

(3)编制甲公司有关对丙公司股权投资有关的会计处理。

(4)计算甲公司2009年合并资产负债表中商誉的金额。

(5)编制甲公司2010年度有关合并会计报表中与乙公司内部交易及债权债务的抵销分录。

（上述交易或事项均不考虑所得税影响，不编制现金流量的抵销分录；答案中的金额单位用万元表示）

参考答案

1.B企业向职工提供辞退福利的，应当在企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利时，企业确认涉及支付辞退福利的重组相关的成本或费用时两者孰早日，确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损益。此经济事项的分录为：

借：管理费用

贷：应付职工薪酬——辞退福利

综上，本题应选B。

辞退福利指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。

2.A本题考核工资和三项经费的税前扣除标准。福利费扣除限额为180×14%=25．2(万元)，实际发生28万元，准予扣除25．2万元，纳税调增2．8万元；工会经费扣除限额=180×2%=3．6(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除，不用纳税调整；职工教育经费扣除限额=180×2．5%=4．5(万元)，实际发生2．50万元，可以据实扣除，不用纳税调整；应调增应纳税所得额2．8万元。

3.D暂无解析，请参考用户分享笔记

4.B大海公司该无形资产的入账价值为1200万元，2013年年末该无形资产的账面价值=1200-120=1080(万元)，计税基础=1080×150%=1620(万元)。

5.B2013年，甲公司应计入当期损益的金额=（240/2）×2/12=20（万元）

6.A【答案】A【解析】选项B，资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。选项C，资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除去法律．法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在财务报表附注中进行披露。选项D，资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利和股票股利，均应作为非调整事项处理。

7.A该事项属于非日后期间发现的以前年度的重大差错，应调整发现当期会计报表相关项目的年初数，如果上年度损益受到影响，还应调整利润表项目的上年数。

8.C在高管人员行权从而拥有本企业股份时，企业应转销交付高管的库存股成本1000万元(100×10)和等待期内资本公积(其他资本公积)累计金额，同时按照其差额调整资本公积(股本溢价)，所以计入资本公积(股本溢价)的金额=50×2×12-100×10：200(万元)。

9.B

10.D应收账款账户的入账金额＝500000×（1－5%）×（1+17%）＝555750元

11.D财政授权支付下，收到财政授权支付通知书时，借记“零余额账户用款额度”，贷记“财政补助收入”，支付工资时，借记“应付职工薪酬”，贷记“零余额账户用款额度”。

综上，本题应选D。

由财政直接支付的工资，事业单位应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“财政补助收入”科目。

12.D预付账款属于资产类会计科目。

13.C剩余股权调整之后的账面价值=3200×30％/60％+800×30％+200×30％=1900（万元）。【思路点拨】减资由成本法转为权益法，要进行追溯调整，剩余30％股权投资的初始投资成本1600万元大于取得投资时应享有被投资单位所有者权益的份额1500（5000×30％）万元，所以初始投资成本不需要调整；另外，减资导致的成本法转为权益法对于两个投资时点之间不明原因的公允价值变动不需要考虑。

14.B税法规定，计提的减值准备在计提当期不允许税前扣除，则2015年12月31日，该项设备的计税基础＝200－60＝140（万元）。

综上，本题应选B。

15.D选项D，属于资产的确认条件。

16.D解析：本题考核对于分期付款购入固定资产和弃置费用的核算。分期付款购入固定资产的成本应以购买价款的现值为基础确定，对于弃置费用应按照预计的弃置费用的现值计入相关固定资产成本，并确认为预计负债。所以该固定资产的入账价值=1500×3．4651+54+300=5551．65(万元)。

17.D选项A不影响，被投资单位宣告分配现金股利，投资单位应按照持股比例确认应收股利，同时调整长期股权投资——损益调整；

选项B不影响，被投资单位实现净利润，投资单位应按照持股比例确认投资收益，同时调整长期股权投资——损益调整；

选项C不影响；选项D影响，被投资单位其他综合收益发生变动的，投资单位应按照持股比例，相应调整长期股权投资——其他综合收益，同时增加或减少其他综合收益。

综上，本题应选D。

18.B暂无解析，请参考用户分享笔记

19.A至2018年12月31日完工进度=200/(200+100)=2/3，甲公司2018年该设备安装业务应确认的收入=480×2/3=320(万元)。

20.D由出租公司代垫的运杂费、途中保险费应计入其他应付款，不能计人融资租赁价款。所以，记入“长期应付款－应付融资租赁款”的金额为租赁价款1000万元。

21.BD固定资产、无形资产折旧或摊销年限以及折旧或摊销方法的改变属于会计估计变更。

22.BC选项A和D产生可抵扣暂时性差异。

23.ABD【答案】ABD

【解析】选项A和B不影响损益，计税基础与账面价值相等；选项C，税法允许在以后实际发生时税前列支，即其计税基础=账面价值一未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额=0：选项D，无论是否发生，税法均不允许税前列支，即其计税基础=账面价值一未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。

24.BCD合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额，选项A不正确。

25.ABC

26.ABCD

27.BCD【答案】BCD

【解析】广告制作费，通常应在资产负债表日根据广告的完工进度确认为收入。

28.AB解析：选项A，民间非营利组织在确认收入时，应当遵照权责发生制原则；选项B，这种情况下，应该以受赠资产的公允价值入账。

29.ABD选项C属于资产负债表日后非调整事项。

30.ABCD

31.AD选项B，应当将取得的价款与无形资产账面价值和相关税费之和的差额计入当期损益；选项C，出售无形资产的净损益计入营业外收支，不通过其他业务收入、其他业务成本科目核算。

32.AC选项B属于以前期间的差错，应该追溯重述，不能采用未来适用法；选项D，长期股权投资增资引起的成本法改为权益法，不属于会计政策变更，但应该追溯调整。

33.ABD选项A不应确认，权益法核算的长期股权投资，被投资单位分配的现金股利，投资企业应冲减长期股权投资账面价值，并确认应收股利；

选项B不应确认，成本法核算的长期股权投资被投资单位实现净利润，投资单位不作会计处理，分配现金股利时才确认投资收益；

选项C应确认；选项D不应确认，交易性金融资产公允价值变动不确认投资损益，记入“公允价值变动损益”。

综上，本题应选ABD。

34.BD选项A，应当按照原持有的股权投资的公允价值（而非账面价值）加上新増投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本；

选项BD表述正确；

选项C，以丧失共同控制或重大影响之日的公允价值（而非账面价值）为金融资产的初始投资成本，公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。

综上，本题应选BD。

35.ACD暂无解析，请参考用户分享笔记

36.ABCD事业单位的净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转、财政补助结余、非财政补助结转、事业结余、经营结余、非财政补助结余分配。

37.AB【解析】选项C，因订立合同发生的差旅费，能够单独区分和可靠计量且合同可能订立的，应当予以归集，待取得合同时计入合同成本；选项D，耗用的机械使用费属于合同成本的直接费用，主要包括施工生产过程中使用的自有施工机械所发生的机械使用费、租用外单位施工机械支付的租赁费和施工机械的安装、拆卸和进出场费等。

38.ABcD金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：(一)扣除已偿还的本金；(二)加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；(三)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。

39.ABC

40.ABC甲公司应编制的合并抵销分录：

借：营业收入1000

贷：营业成本1000

借：营业成本200[(1000-750)×(1-20%)]

贷：存货200

借：少数股东权益40(200×20%)

贷：少数股东损益40故选项D错误。

41.Y

42.Y

43.N在计量与重组义务相关的预计负债时，不需要考虑处置相关资产可能形成的利得或损失，即使资产的出售构成重组的一部分也是如此。

44.N非货币性资产交换具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的，应以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产的账面价值之间的差额计入当期损益。

【该题针对“具有商业实质且公允价值可靠计量的处理”知识点进行考核】

45.Y固定资产减值后，价值回升的可能性比较小，属于永久性的减值，因此“固定资产减值准备”在持有期间不可转回。

因此，本题表述正确。

46.Y

47.N销售合同或协议的价款收取采用递延方式、实质上具有融资性质的，按照应收合同或协议价款的现值确定销售收入。

因此，本题表述错误。

48.N事业单位长期投资在持有期间应采用成本法核算，除非追加（或收回）投资，其账面价值一直保持不变。

因此，本题表述错误。

49.N可供出售外币股权投资因资产负债表日汇率变动形成的汇兑损益计入所有者权益(其他综合收益)。

50.Y企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。对于不重要的前期差错，可以采用未来适用法更正。前期差错的重要程度，应根据差错的性质和金额加以具体判断。追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务相关报表项目进行更正的方法。追溯重述法的会计处理与追溯调整法相同。

51.Y

52.Y资产减值损失确认后，减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整，以使该资产在剩余使用寿命内，系统地分摊调整后的资产账面价值（扣除预计净残值）。如固定资产计提了减值准备后，固定资产账面价值为抵减了计提的固定资产减值准备后的金额，因此，在以后会计期间对该固定资产计提折旧时，应当以固定资产的账面价值（扣除预计净残值）为基础计算每期的折旧额。

53.N债务重组的方式表现为：以资产清偿债务、债务转增资本、修改其他债务条件、以上三种方式的组合。

54.Y

55.N递延所得税资产的确认应当以未来转回期间很可能取得的应纳税所得额为限。

56.N对于使用寿命有限的无形资产，如果有确凿证据表明资产存在减值迹象的，应在会计期末进行减值测试。

因此，本题表述错误。

57.N【解析】确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策。

58.N企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资，如果在活跃市场上有报价且公允价值能可靠计量，则应划分为交易性金融资产或可供出售金额资产，不属于长期股权投资。

59.N企业记账本位币发生变更的，其比较财务报表应当以可比当日的即期汇率折算所有资产负债表和利润表项目。

60.Y

61.（1）借：其他权益工具投资-公允价值变动60贷：其他综合收益60借：其他综合收益15贷：递延所得税负债15（2）甲公司2×21年12月31日新技术研发支出资本化部分账面价值为400万元，计税基础=400×175%=700（万元），形成的是可抵扣暂时性差异。该可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。理由：为开发新技术、新产品、新工艺自行研发的无形资产，在初始计量时既不属于企业合并，也不影响应纳税所得额，产生的可抵扣暂时性差异属于不确认递延所得税资产的特殊情形。（3）甲公司2x21年的广告费当年度允许扣除的金额=10000×15%=1500（万元）。剩下的300万元（1800-1500）可以在以后年度扣除，因此产生可抵扣暂时性差异。会计分录如下：借：递延所得税资产75贷：所得税费用75（4）转回应收账款坏账准备40万元，导致可抵扣暂时性差异转回40万元，递延所得税减少40x25%=10（万元）会计分录如下：借：所得税费用10贷：递延所得税资产10（5）2x21年12月31日。递延所得税资产余额=200+75-10=265（万元）递延所得税负债余额=150+15=165（万元）（1）借：其他权益工具投资-公允价值变动60贷：其他综合收益60借：其他综合收益15贷：递延所得税负债15（2）甲公司2×21年12月31日新技术研发支出资本化部分账面价值为400万元，计税基础=400×175%=700（万元），形成的是可抵扣暂时性差异。该可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产。理由：为开发新技术、新产品、新工艺自行研发的无形资产，在初始计量时既不属于企业合并，也不影响应纳税所得额，产生的可抵扣暂时性差异属于不确认递延所得税资产的特殊情形。（3）甲公司2x21年的广告费当年度允许扣除的金额=10000×15%=1500（万元）。剩下的300万元（1800-1500）可以在以后年度扣除，因此产生可抵扣暂时性差异。会计分录如下：借：递延所得税资产75贷：所得税费用75（4）转回应收账款坏账准备40万元，导致可抵扣暂时性差异转回40万元，递延所得税减少40x25%=10（万元）会计分录如下：借：所得税费用10贷：递延所得税资产10（5）2x21年12月31日。递延所得税资产余额=200+75-10=265（万元）递延所得税负债余额=150+15=165（万元）

62.(1)编制2006年与投资相关的会计分录：

①1月1日

借：长期股权投资4800

贷：银行存款4800

②3月10日

借：应收股利150(1500÷10×1)

贷：长期股权投资150

③3月20日

借：银行存款150

贷：应收股利150

(2)计算甲公司2006年末对乙公司股权投资的股票数量：

股票数量=1500+1500÷lO×2=1500+300＝1800(万股)

(3)编制2007年与投资相关的会计分录：

①3月1日

现金股利=1800÷10×2＝360(万元)

应冲减投资成本的金额=(150+360)一4800×10%－15=－120(万元)

借：应收股利360

长期股权投资120

贷：投资收益480

②3月6日

借：银行存款360

贷：应收股利360

③6月20日

借：预付账款32400

贷：银行存款32400

④7月1日

追加投资：

追加投资部分持股比例=8100/(15000+15000/10×2)×100%=45%

借：长期股权投资32400

贷：预付账款32400

(4)计算两次投资合计产生的商誉：

2006年1月1日第一次投资产生商誉

=4800—36900×10%

=1110(万元)

2007年7月1日第二次投资产生商誉

=32400一(36900—1500+4800—3600+3000)×45%

=14580(万元)

二次商誉合计＝1110+14580＝15690(万元)

(5)计算甲公司2008年末对乙公司股权投资的股票数量：

股票数量=1800+8100+990=10890(万股)

(6)编制甲公司2008年度合并会计报表相关的调整分录：

①调整2006年、2007年、2008年净利润：

借：长期股权投资6555

(4800×10%+3000×10%+4200×55%+6300×55%)

贷：未分配利润——年初2626.5

[4800×10%+(3000×10%+4200×55%)]×(1—15%)

盈余公积463.5

投资收益3465(6300×55%)

②调整2007年现金股利：

借：未分配利润——年初408

盈余公积72

贷：长期股权投资480

③2008年调整后长期股权投资

=4800—150+120+32400+6555—480

=43245(万元)

(7)编制甲公司2008年度合并会计报表相关的抵销分录：

①投资业务的抵销：

借：股本19800

(15000+15000÷10×2+18000÷1O×1或10890÷55%×1)

资本公积6800

盈余公积9845

[7100+(4800+3000+4200)×15%+6300×15%]

未分配利润——年末13655

(8000—1500+4800×85%一3000—3600+7200×85%一1800+6300×85%)

商誉15690

贷：长期股权投资43245

少数股东权益22545

[(19800+6800+9845+13655)×45%]

②投资收益的抵销：

借：投资收益3465(6300×55%)

少数股东损益2835(6300×45%)

未分配利润——年初

10100(8000—1500—3000+4800×85%一3600+7200×85%)

贷：本年利润分配——提取盈余公积945(6300×15%)

——转作股本的股利1800(18000÷IO×1)

未分配利润——年末13655

③内部债权债务的抵销：

借：应付账款1000

贷：应收账款1000

借：应收账款——坏账准备100(1000×10%)

贷：未分配利润——年初(200×10%)20

资产减值损失80