财务报告内部控制课堂讲解

财务报告朴晶哲15会计八班2015210285第一页，共五十三页。目录一、财务报告概述二、编制内部控制及运行三、对外提供内部控制设计及运行四、分析利用内部控制设计及运行五、案例分析第二页，共五十三页。财务报告内部控制的概念

财务报告是指反应企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。它是反映组织经营效果和效率的文件，是其他内部控制制度是否有效运行的综合体现，财务报表的编制和披露内部控制制度是会计信息的准确、有用、及时、完整的重要风险之源。一、财务报告概述第三页，共五十三页。

内部控制的运营效率和效果、财务报告的可靠性、遵守适用的法律和规章情况是财务报告内部控制的组成部分，都会对财务报告产生重大的影响。在公司内部建立一个基本的内部控制框架，作为管理层评估财务报告内部控制的基准，是公司发展到一定程度在管理方面的必然要求，它受公司治理、价值创造、风险和机会、管制、企业文化、技术发展及受托责任等各方面的影响。一、财务报告概述第四页，共五十三页。财务报告内部控制应关注的风险1.编制的财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则或制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。2.提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成决策失误，干扰市场秩序。3.不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中存在的问题，可能导致企业财务和经营风险时空。一、财务报告概述第五页，共五十三页。财务报告内部控制责任认定企业应当严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则或制度，加强对财务报告编制、对外提供和分析利用全过程的管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报告的合法合规、一、财务报告概述第六页，共五十三页。1 财务报告内部控制的概念2 财务报告内部控制应关注的风险3 财务报告内部控制责任认定4 财务报告内部控制的内容一、财务报告概述第七页，共五十三页。1 财务报告编制内部控制的内容2 编制阶段的主要风险点及管控措施二、编制内部控制及运行第八页，共五十三页。1 财务报告对外提供的内容2 对外提供的主要风险点及控制措施3对外提供内部控制设计与运行三、对外提供内部控制设计及运行第九页，共五十三页。1 财务报告分析利用的内容2 分析利用的主要风险点及控制措施3分析利用内部控制设计及运行四、分析利用内部控制设计及运行第十页，共五十三页。1 蓝田股份：瞒天过海伪造公文五、案例分析第十一页，共五十三页。什么是财务报告

财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务报告是一个完整的报告体系，它由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书所构成。第十二页，共五十三页。财务报告财务报表资产负债表损益表现金流量表财务状况变动表附表和附注财务情况说明书董事报告管理分析第十三页，共五十三页。

财务报告的内容

财务报告是由会计主体对外提供、反映状况和经营成果等信息的通用书面文件它包括财务报表及其附表、附注和财务情况说明书两部分。财务报表包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表，及其附表和附注。第十四页，共五十三页。

财务报告的内容

财务情况说明书，主要说明企业的：生产经济情况、利润实现及利润分配情况、资金增减和周转情况、财产物资变动情况、对本期和下期财务状况发生重大影响的事项、主要税费的交纳情况、资产负债表日后发生的财务状况有重大影响的事项、需要说明的其他事项。第十五页，共五十三页。财务报告的分类

财务报告的分类主要是指会计报表的分类。会计报表可按如下标准进行分类：

1．按会计报表反映的经济内容分类按会计报表反映的经济内容的不同，可以分为静态会计报表和动态会计报表。静态报表是指综合反映企业某一特定日期资产、负债和所有者权益状况的报表，如资产负债表；动态报表是指综合反映企业一定期间的经营成果或现金流量情况的报表，如利润表、现金流量表。

第十六页，共五十三页。财务报告的分类

2．按会计报表的报送对象分类

按会计报表报送对象的不同，可以分为内部报表和外部报表。内部报表是指为满足企业内部经营管理需要而编制的会计报表，由于无须对外公开，所以没有规定统一的格式和编制要求；外部报表是指企业对外提供的会计报表，主要供投资者、债权人、政府部门和社会公众等有关方面使用，《企业会计准则》对其规定了统一的格式和编制要求。

第十七页，共五十三页。第十八页，共五十三页。财务报告的分类

3．按会计报表的编制单位分类

按会计报表编制单位的不同，可以分为单位报表和合并报表。单位报表是指由企业在自身会计核算的基础上，对账簿记录进行汇总编制的会计报表；合并报表是指以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的会计报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的会计报表。

第十九页，共五十三页。财务报告的分类

4．按会计报表的编制时间分类

按会计报表编制时间的不同，可以分为月报、季报、半年报和年报。其中，月报要求简明扼要、及时反映；年报要求揭示完整、反映全面；季报和半年报在披露会计信息的详细程度方面，则介于二者之间。半年报、季报和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。季度和月度财务会计报告仅指会计报表，但国家另有要求的，则应按国家要求增加相关资料。第二十页，共五十三页。财务报告的编制要求

为了最大限度地满足财务报告使用者的需要，充分发挥财务报告的作用，编制财务报告时应遵循以下要求：

1．真实可靠

虚假的会计报表会导致会计报表使用者对会计主体的财务状况、经营成果和现金流量情况作出错误的评价与判断，致使其作出错误的决策，所以会计报表中的各项数字必须真实准确。第二十一页，共五十三页。内不欺己，外不欺人。———孔子上市公司经营业绩股票价格---------来源于知乎第二十二页，共五十三页。财务报告的编制要求

为保证准确，必须按规定结账、认真对账、进行账产清查和试算平衡，在账证相符、账账相符、账实相符的基础上编制会计报表。同时，做到会计报表之间、会计报表各项目之间有对应关系的数字应相互一致，会计报表中本期与上期的有关数字应相互衔接。第二十三页，共五十三页。财务报告的编制要求

编制、提供虚假财务会计报告问题定性和处理处罚依据：《中华人民共和国会计法》第九条各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计帐簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。第四十三条伪造、变造会计凭证、会计帐簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。第二十四页，共五十三页。财务报告的编制要求

有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。第二十五页，共五十三页。财务报告的编制要求

美国的安然公司因财务造假丑闻,不仅安然公司宣告破产,与其联合造假的安达信会计师事务所也瞬间倒闭。美国2002年出台的《萨班斯法案》规定:上市公司的首席执行宫、首席财务官等主要高管必须对公司财务报告的真实性负责,一旦财务报表被证实存在违规不实之处,将按证券欺诈被判处最高达25年的刑期。对犯有证券欺诈罪的个人和公司的罚金最高分别可达500万美元和2500万美元。第二十六页，共五十三页。财务报告的编制要求

2．全面完整会计报表应全面披露企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，完整地反映企业财务活动的过程和结果。为了保证会计报表的全面、完整，企业在编制会计报表时，应按照《企业会计准则》和《企业会计准则应用指南》规定的格式和内容填报。如果某些重要会计事项报表中没有列项或某些非数量化的事项难以表达，应用附注等形式列示，不得漏报或任意取舍。第二十七页，共五十三页。财务报告的编制要求

3．相关可比

企业会计报表所提供的财务会计信息必须与报表使用者的决策需要相关。只有提供相关可比的信息，才能有助于报表使用者分析企业在整个社会特别是在同行业中所处的位置，了解、判断企业过去、现在的情况，预测企业未来的发展趋势，从而为报表使用者进行决策服务。第二十八页，共五十三页。财务报告的编制要求

4．编报及时

为保证财务会计信息的时效性，企业必须按规定的时间编制、报送报表，使会计信息得到及时利用。否则，由于编报不及时，也会使会计报表的真实可靠性、全面完整性、相关可比性失去意义。第二十九页，共五十三页。

有效市场是指这样一种市场，在这个市场上，所有信息都会很快被市场参与者领悟并立刻反映到市场价格之中。这个理论假设参与市场的投资者有足够的理性，能够迅速对所有市场信息作出合理反应。第三十页，共五十三页。财务报告的编制要求

5．便于理解

由于会计报表是为广大会计报表使用者提供服务的，如果提供的会计报表晦涩难懂、不可理解，使用者就不能据此作出准确的判断，会计报表的作用也会受到影响，这就要求编制会计报表时做到清晰明了、便于理解。第三十一页，共五十三页。编制财务报告的目的

为报表使用者提供经济决策有用的财务状况、经营成果和财务状况变动的决策有用的会计信息。由于不同的报表使用者对信息的需求不同，并受经济、法律、政治和社会环境的影响；财务报告只提供报表使用者需要的通用会计信息不提供全部信息资料。第三十二页，共五十三页。财务报告的局限性

一是它只反映某一会计主体的会计信息，并不代表全部产业和整个行业；二是许多会计信息来自判断确认和近似计量，不一定精确；三是它只反映价值流相关的信息流，不是决策所需信息的全部。第三十三页，共五十三页。财务报告内部控制目标内部控制，是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动；

第三十四页，共五十三页。财务报告内部控制目标控制活动之一：财务报告及管理信息的真实、可靠和完整。

内部控制的目的：主要是防止组织内部的错误和舞弊，通过保证组织财产的安全来保证组织运转的有效性。

第三十五页，共五十三页。财务报告内部控制目标

信息系统——财务报告鉴定和登记一切合法的经济业务；对各项经济业务按时进行适当分类，作为编制报表的依据；将各项经济业务按适当的货币价值计价，并列入财务报表；确定经济业务的发生日期，以便按照会计期间进行记录；在财务报表中恰当地表述经济业务以及对有关内容进行揭示。信息与沟通：处理企业的内部信息和外部信息。

第三十六页，共五十三页。财务报告内部控制局限

管理层凌驾串通舞弊人为错误或者疏漏制度滞后第三十七页，共五十三页。财务报告内部控制案例分析

第三十八页，共五十三页。第三十九页，共五十三页。第四十页，共五十三页。第四十一页，共五十三页。第四十二页，共五十三页。第四十三页，共五十三页。第四十四页，共五十三页。第四十五页，共五十三页。第四十六页，共五十三页。第四十七页，共五十三页。第四十八页，共五十三页。第四十九页，共五十三页。第五十页，共五十三页。第五十一页，共五十三页。第五十二页，共五十三页。内容总结财务报告。在公司内部建立一个基本的内部控制框架，作为管理层评估财务报告内部控制