章节讲义基础整章全16cjkj dksjc

第一节货【提示】企业内部周转使用的备用金，应在“其他应收款—备用金”科目核算，个人劳务所需确定。边远地区和交通不便地区的单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得15（2）单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从银行提取，不得【提示】因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经银行批准，由单位核 因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经银行批准，由单位核定坐算【答案】并将现金账的余额与实际库存现金金额相核对，保证账款相符。应由责任人赔偿或公司赔偿的部用1】如为现金短缺，相关会计分录借：待处产损溢借：其他应收款（责任人或公司应赔偿的部分）2】如为现金溢余，相关会计分录借：待处产损理费用 （2015年）属于应由公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处产损【答案】借：待处产损溢借：其他应收款（责任人或公司赔偿）D随堂练银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币。【提示】企业银行存款账面余额与银行余额之间差额，应编制“银行存款余（1（2【例题•单项选择题】2014年9月30日，某企业银行存款账账面余额为216万元，收到银行的余额为212.3万元，经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付 费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为（ （2015【答案】【解析】银行不存在记账差错和未达账项，因此银行的余额212.3万元即如果从企业银行存款账出发，那么调节后的银行存款余额=216+（9.6-6.9）-6.4=212.3（万元D三、其他货币其他货币是指企业除现金银行存款以外的其他各种货币，主要包括银行汇票 【答案】币。借：其他货币——银行汇票企业持银行汇票购货、收到账单时贷：其他货币——银行汇票贷：其他货币——银行汇【例1-2】甲企业为一般，向银行申请办理银行汇票用以材料。将款上的原材料价款为200000元，税额为34000元，已用银行汇票办理结算，多余款项退回银行，企业已收到银行转来的银行汇票第（多余款项收账通知。借：其他货币——银行汇贷：其他货币——银行汇 贷：其他货币——银行汇 货等：【提示1】单位卡账户的一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将借：其他货币——存出投资借：性金融资产等贷：其他货币——存出投资 【答案】【解析】选项A，收到的商业汇票在“应收票据”核算，不会引起其他货币发生变第二节应收及预付款的可抵扣的税额，借记“应交税费——应交（进项税额”科目，按商业汇票随堂练第二节应收及预付款 D.因人抵偿前欠货款而取得的应收票据，借记“应收票据”科目，贷记“应收账【答案】 明的价款为1000万元，税额为170万元，销售商品为客户代垫运杂费5万元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（）（2013）【答案】2】企业应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业汇票时，借记“应收票1-115000105000050%，验收货物后补付其余款项。 50000元，税额为8500元，以银行存款补付所欠款项33500元。借：原材 付的款项计入（【答案】应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的费、【提示1】企业内部周转使用的备用金，通常也在“其他应收款——备用金”科3】企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科 （2015【答案】ABD企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观表明应收款项1】当期（期末）按应收款项计算应提的坏账准备金额为坏账准备应有的期末余2（提取前）的贷方（或借方）余额为提取前坏账准备已有随堂练1-18】201012311000000100000 【例1-】甲公司 30 30【例1-20】承【例1-18】和【例1-19】，假设甲公司2012年12月31日应收丙公司 元，经减值测试，甲公司决定应计提120000坏账准备。借：资产减值损失 【例题•单项选择题】2014年年初某公司“坏账准备—应收账款”科目贷方余额为3万素，2014（）万元。（2015）【答案】 ）（2014ABCD【答案】响应收账款的账面价值，选项AB贷：坏账准备，减少应收账款的账面价值，选项CD第三节性金融资一、性金融资产的内二、性金融资产的账务处（二 （四）性金融资产的一、性金融资产的内容性金融资产主要是指企业为了近期内而持有的金融资产，如企业以赚取差价二、性金融资产的账务处当设置“性金融资产“公允价值变动损益“投资收益”等科目进行核算。企业取得性金融资产所支付价款中包含了已但尚未的现金股利或已到应收股利/应收利息（已但尚未的现金股利或已到付息期但尚未领取的债贷：其他货币——存出投资款等【例1-22】2014年1月20日，甲公司从所购入A上市公司1000股，并将其划分为性金融资产。该笔投资在日的公允价值为10000元。另支付相关费用金额为25000元。（1）A上市公司时：借：性金融资产——成贷：其他货币——存出投资支付相关费用时 贷：其他货币——存出投资 【例题•单项选择题】2014年1月3日，甲公司以1100万元（其中包含已到付息期但 其确认为性金融资产，该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年年初付息一次，不考虑其他因素，甲公司取得该项性金融资产的初始入账金额为（）万元（2015【答案】【提示2】持有期间收到价款中包含的已但尚未的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，借记“其他货币—存出投资款”等科目，贷记“应收股利”【提示3】性金融资产中的债券投资，考试时通常仅涉及分期付息、到期一次还本【例1-23】2014年1月1日，甲公司购入B公司的公司债券，该笔债券于2013年7月1日，面值 元，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为性金融资产，支付价款为 券利息500000元另支付费用300000元。2014年1月8日，甲公司收到该笔债券利息500000元。2015年初，甲公司收到债券利息 （1）201411B借：性金融资产——成贷：其他货币——存出投资（2）2014年1月8日，收到价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时：借：其他货币——存出投资款 （3）2014年12月31日，确认B公司的公司债券利息收入 借：其他货币——存出投资款资产负债表日，性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间“性金融资产—公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低借：性金融资产—公允价值变动【提示1】性金融资产期末采用公允价值计量，公允价值变动计入公允价值变动损【提示2】性金融资产不计提减值准备，期末账面价值=期末账面余额=期末公允价【提示3“公允价值变动损益”科目与“性金融资产——公允价值变动”科目，【例题•单项选择题】2014年7月1日，甲公司从所购入乙公司，支付价款2100万元（含已但尚未的现金股利40万元，将其划分为性金融资产，另支付费用20万元。2014年12月31日，该性金融资产的公允价值为2200万元。不考虑其他因素，2014年12月31日，甲公司该性金融资产的账面价值为（）万（2015）【答案】公司该性金融资产的账面价值等于其期末的公允价值2200万元。借：其他货币【提示2】因为“公允价值变动损益”科目与“性金融资产—公允价值变动”科目，金额相等，方向相反。所以处置时，可根据题目给出的“性金融资产—公允价值【例题•单项选择题】甲公司将其持有的性金融资产全部，售价为3000万元；2800（2500300 【答案】（万元借：其他货币——存出投资 【答案】【解析】收到性金融资产价款中已到付息期但尚未领取的债券利息记入“应收C随堂练第四节存1】判断是否属于企业的存货，应以企业是否对存货拥有所有权为标志，不应以2】企业接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品，制造和修理 【解析】这种情况下企业已经将商品所有权上的主要风险和转移给购货方了，企业（1）价抵扣的税额。【提示】对 一 入“应交税费—应交（进项税额”科目，不计入存货采购成本；对于小规模（3）费从2014年1月1日起，将铁路纳入营改增试点，至此交通业已全部纳入营改、包括在存货采购过程中发生的仓储费、包装费途中的合理损耗、入库前的挑选整、【提示】商品流通企业在采购商品的过程中发生的费、装卸费、费以及其他可 【答案】620（）元。【答案】 企业在存货采购入库后发生的费用，应在发生时计入当期损益（用。 【答案】随堂练先进先出法、月末一次平均法和移动平均法等。1】在实际成本核算方式下，企业可以采用的发出存货成本的计价方法不包括后2】选择发出存货成本的计价方法的依据：各类存货的实物流转方式、企业管理3】对于性质和用途相同的存货，应当采用相同的成本计算方法确定发出存货的4】存货发出的计价方法一经确定，不得随意变更。如需要变更，应在附注中予 A.145B.150C.153000月日7【答案】月末一次平均法是指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，去除本月发出存货的成本和期末存货的成本的法。计算随堂练 ）元（2011年）A.18B.18C.19D.20月日31【答案】（元/件37.2×500=18600（元移动平均移动平均法是指以每次进货的成本加上原有库存存货的成本的合计额除以每次进计算12日，购入甲材料200每千克实际成本10；427日，发出甲材料350千克，4月末该企业甲材料的期末结存成本为（）（2014）【分析 （600月日413333【答案】【解析】4月12日，甲材料的平均单位成本=[（300-100）×3+200×10]÷（300-，4 （元2】采用实际成本核算，日常反映不出材料成本是节约还是超支，从而3是否借应交税费—应交进项票上注明的价款为20000元，税额3400元。支付费1000元，材料尚未到达。 【解析】外购材料，账单未收到，期末应按照暂估值入账，但在下月初作相反的会计分录予以冲回，收到账单后再按照实际金额入账。，【例题】甲公司购入H材料一批，材料已验收入库，月末账单尚未收到也无法确定，000元，税额5270元，对方代垫费2000元，已用银行存款付讫。借：原材 30 30303033538（（（ 510000元 【例1-46】甲公司采用商业承兑汇票方式购入M2材料一批，上记载的货款为500000元，额85000元，账单已收到，计划成本为520000元，材料已经验收 【例1-48】承【例1-44】和【例1-46，月末甲公司汇总本月已付款或已开出并承兑 —M2材 ，为节约220000元（即 —M2材 【例1-47】甲公司购入M3材料一批，材料已验收入库，账单未到，月末应按照计600000借：原材 随堂练本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异1】在计算材料成本差异率时，材料的计划成本不包括在途物资的计划成本（未 200000 （（（ 130 ）万元（2010）【答案】2008l231（2009【答案】 l03%。 53.随同商 应交税费——应交（销项税额）10万元，额为1.7万元，款项已存入银行。该包装物的材料成本差异率为3%。 1】出租包装物（一次摊销法下）2】出借包装物（一次摊销法下） （2015年）用【答案】【解析】随同商品但不单独计价的包装物的实际成本应记入“销售费用”科目。固定资产定义，采用分次摊销法进行摊销。该工具的估计使用次数为两次。领用工具时10010050505050100100 【答案】C，随同商品销售出借的包装物的摊销额计入销售费用。对于小规模（委托方，则应将随同加工费所支付的计入委托2】企业发给外单位加工物资时，如果采用计划成本或售价核算的，还应同时结的下列支出中，不应计入委托加工物资成本的是（【答案】1-58】甲公司委托丁公司加工商品一批（属于应税消费品）100000（1）12060000003（2）220日，支付商品加工费120000支付应当交纳的消费税660000元，该17%。（4）35日，上述商品100000件（每件计划成本为65元）加工完毕，公司已办理60006000180180（2）22012000066000017％。8000001010（4）35100000（65）加工完毕，公司已办理 6500 5950 550【解析】加工完成的委托加工物资的实际成本=[（60000000-180]=5950000（元，计划成本=65×100000=6500000（元元、1.7万元以及消费税30万元。不考虑其他因素，甲公司收回该半成品的入账价 ）万元（2015年）【答案】随堂练库存商品包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备的商品、发出展览的商利，并据以计算发出存货和期末存货成本的法。计算 元，上季度该类商品毛利率为25%。（元 =（元日期初成本为3500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。2010年4月30日，甲类商品结存成本为( （2011【答案】销差价，并据以调整本期销售成本的法。计算如下2】如果企业的商品进销差价率各期之间是比较均衡的，也可以采用上期商品进【例1-62】某商场采用售价金额核算法进行核算，20×12年7月初库存商品的进价成 元，本月购进该商品的进价成本为750000元，售价总额为900000元，本月销售收入为 - （元 【例题•单项选择题】某企业库存商品采用售价金额法核算，2013514.41518 【答案】随堂练企业发生存货盘盈时，借记“原材料“库存商品”等科目，贷记“待处产损溢”借：待处产损溢贷：用借：待处产损【提示】根据《暂行条例》及其实施细则的规定，损失的购进货物或相关其他应收款（应收公司和过失人的赔款），管理不善使一批库存材料该批原材料的实际成本为40000元时支付的为，（）（2015【答案】 1】成本是指期末存货的实际成本，如果企业在存货成本的日常核算采用计划成2】可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生日原材料的账面价值为（）（2015【答案】【解析】2014年12月31日，原材料成本低于可变现净值，但是以前计提过存货跌价准 )（2011年【答案】随堂练第五节持有至到期投（四）持有至到期投资的贷：其他货币—存出投资款 【答案】 —利息调 贷：其他货币—存出投资 1】期末摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金-（或+）采用实际利率法将该初【例题•单项选择题】2012年1月1日，甲公司支付125000元，购入乙公司同日的5年期债券，债券票面价值总额为150000元。票面年利率为4%，实际年利率为8%，债，划分为持有到期投资，20131231（）元。【答案】 ；2013 【例题•单项选择题】201211125000债券到期时一次还本付息。甲公司将其划分为持有到期投资，2013年12月31日，该债券 【答案】 ；2013 企业结转持有至到期投资的账面价值时，对于已计提持有至到期投资减值准 【答案】企业持有至到期投资时，应当将取得的价款与账面价值之间的差额作为投资收益借：其他货币—存出投资款等让，转让1560元已收存银行。该债券系201411购进，面值为1500万元，额为150万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元；该项债券已计提的减值准备余额30（）万元。A.-B.-【答案】 （2015年）【答案】而非当期损益，选项BD随堂练第六节长期股权投1】控制，是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而2】共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过控制权的参与方一致同意后才能决策（持股比例=50%）34】投资企业通常可以通过以下一种或几种情形来判断是否对被投资单位具有重5】对于权益性投资和债权性投资，主要依据投资者的投资目的来设置相应科目确、1】投资企业对联营企业的权益性投资，其中一部分通过风险投资机构、共同基金公司或包括投连险基金在内的类似主体间接持有的，无论以上主体是否对这部分投、投资企业取得的长期股权投资实际支付的价款或对价中包含的已但尚未的应收股利（取得时实际支付的价款中包含的已但尚未的现金股利或利润）贷：其他货币—存出投资款等（实际支付款项）【例1-72】甲公司2×15年1月10日从所长信的股准备长期持有，从而拥有长信51%的。每股买入价为6元，另外该时发生有关税费元，款项已支付。初始投资成本=金额 相关税 （元贷：其他货币—存出投资款【提示2】长期股权投资持有期间被投资单位股利，投资企业无需做账务处理，收到的只需做备查登记。3】长期股权投资持有期间被投资单位实现净利润或发生亏损，在成本法下，投【提示4】长期股权投资持有期间收到被投资单位实际现金股利或利润时，在成本【例题】甲公司2× 日在所诚远的金股利，另支付相关税费7000元。甲公司2× 年月 元。甲公司于×16年6月20日收到诚远分派2×15年现金股利，应分得现金股利5000元。假定甲公司采用成 时借：长期股权投资—诚远应收股利—诚远贷：其他货币—存出投资（3）2×15年6月20日收到诚远分来的该时已分派的现金20000借：其他货币—存出投资 贷：应收股利—诚远借：应收股利—诚远 【例1-】甲公司在所将其作为长期投资持有的远140000借：其他货币—存出投资 贷：长期股权投资—远海 【答案】 （2012年）随堂练【例题•单项选择题】2014年10月10日，甲公司乙公司的30万股确认每股买入价为5.2元，其中包含0.5元已但尚未分派的现金股利，另支付相关税费0.6万元。取得投资时，乙公司可辨认净资产的公允价值为450万元。甲公司长期股权投资的初始投资成本为（）（2015）【答案】44投资单位的长期债权，该债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间备收回的，实质上构成对被投资单位的净投资。但是，该类长益不包括投资企业与被投资单【提示】收到被投资单位的股利，不进行账务处理，但应在备查簿中进行登 000000元。2×16年5月15日，东方现金股利，每100.3甲公司可分1500000元。2×16615日，甲公司收到30%，采用权益法核算。 3000300015001500借：其他货币—存出投资15001500【例-78】2×15年东方可供金融资产的公允价值增加了40001200000甲公司占东方的30%，采用权益法核算。 1200 1200【例题•单项选择题】2010年1月1日，甲公司以1600万元购入乙公司30%的，另支付相关费用8万元，采用权益法核算。取得投资时，乙者权益的账面价值为5 （2011【答案】201012311600+300×30%+8=1 （2013年）【答案】A，权益法下被投资单位实现净利润时，借：长期股权投资—损益调整，贷：投资收益；选项B，被投资单位提取盈余公积，不影响被投资单位的所有者权益，投C，收到被投资单位分配的现金股利时，借：其他货币，贷：应收股利，不影响投资收益；选项D，收到被投资单位分配的股利，不需借：其他货币—存出投资款等（2】长期股权投资的账面价值=长期股权投资的账面余额-长期股权投资减值准备 1：×××随堂练×借：其他货币—存出投资款等借：其他货币—存出投资款等×××××××× （2011年）【答案】A，确认长期股权投资减值损失会减少长期股权投资的账面价值；选项B，C，投资持D，投资持有期间被投资 （2014年）【答案】AC第七节可供金融资一、可供金融资产的内二、可供金融资产的的账务处（四）可供金融资产的可供金融资产是指初始确认时即被指定为可供的非衍生金融资产，以及没有②没有划分为持有至到期投资、和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期二、可供金融资产的账务处为了反映和监督可供金融资产的取得、收取现金股利或利息和等情况，企业（二）可 的费用应当计入可供金融资产的初始入账金额。企业取得可供金融资产支付的价款中包含已但尚未的现金股利或已到付供金融资产的初始入账金额。如果是投借：可供金融资产—成本（公允价值+费用应收股利（取得时包含的已但尚未的现金股利）贷：其他货币—存出投资款等借：可供金融资产—成本（按债券面值贷：其他货币—存出投资款等年7月1日，面值为2000万元，票面利率为5%，债券利息于每年年初支付，甲公司将其划分为可供金融资产，支付价款为2100万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息另支付费用30万元，甲公司该可供金融资产的入账价值为（ 万元（2014年）【答案】【解析】甲公司该可供金融资产的入账价值=2100-2000×5%×1/2+30=2080（万【例题•单项选择题】2013年4月20日，甲公司从二级市场购入乙公司100000股，价款为每股9.85元，包括已但尚未的现金股利0.1元，另外，支付费用5000元，甲公司将其划分为可供金融资产，该资产的入账金额为（ （2014【答案】【解析】可供金融资产入账价值=（9.85- 的债券，支付的总价款为195万元（其中包括已到付息期但尚未领取的利息4万元，另支付相关费用1万元，甲公司将其划分为可供金融资产。该资产入账对应的“可供 C.8（借方D.8（贷方【答案】借：可 4贷：其他货币—存出投资8（三）可 随堂练可供金融资产为分期付息、一次还本债券投资的，在资产负债表日应当按照照其差额，借记或贷记“可供金融资产—利息调整”科目。金融资产的面值和票面利率计算确定的应收未收利息借“可供金融资产—应计利息”可供金融资产—应计利息（一次还本付息债券，面值×票面利率）【例1-81】2x14年1月1日，甲公司购入B公司的公司债券。该笔债券于2x13年7月1日，面值为元，票面利率为4%。上年债券利息于下年初支付。甲公司将其划分为可供金融资产，支付价款为元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息500000元另支付费用300000元。2x14年1月8日，甲公司收到该笔债500000.2x15年初，甲公司又收到债券利息元。（1）2x1411B借：可供金融资产—成本 贷：其他货币—存出投资（2）2x14年1月8日，收到价款中包含的已到付息期但尚未领取债券利息时：借：其他货币—存出投资款 （3）2x141231B借：应收利息—B（4）2x15B借：其他货币—存出投资款行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为可供金融资产。该债券票面年利率为10%，到期一次还本付息，实际年利率为7.53%。201412月31日，该债券的公允价值上涨至1200万元。假定不考虑其他因素，2014年甲公司该债券投资应确认的投资收益为（）万元。【答案】借：可供金融资产—成 贷：其他货币—存出投资 20141231借：可供金融资产—应计利 可供金融资产为投资①收到取得时包含的已但尚未的现金股利：借：其他货币—存出投资款等借：其他货币—存出投资款 （2015年）【例题•单项选择题】2014年4月5日，甲公司从市场购入乙公司的500利80万元另支付费用2万元。5月10日，收到乙公司的现金股利80万元。12月31日，该项可供金融资产的公允价值为960万元，不考虑其他因素，2014年甲公司应确认的其他综合收益为（）（2015）【答案】金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，因此2014【例题•单项选择题】2013520甲公司以银行存款300（其中包含乙公司已但尚未6）10相关费用2万元。甲公司将该投资划分为可供金融资产。2013年年末该项股票公允价值下降为250（未减值，2014年末公允价值为190元（减值，2014应确认的减值损失金额为（）万元。【答案】借：可供金融资产—成 （四）可 企业可供金融资产应当将取得的价款与账面余额之间的差额作为投资损益进如果是投借：其他货币一存出投资款等应收股利（时尚未收取的现金股利）借：其他货币一存出投资款等 （2014年修订） D.可供金融资【答案】失随堂练第八节固定资产和投资性房地使用超过一个会计年度2】因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入账。企业取得土地使用权，应作为无形资产管理，固定资产管3“固定资产”科目核算企业固定资产的，借方登记企业增加的固定资产，贷方登记企业减少的固定资产，期末借方余额，反映企业期末固定资产的账面。使用状态前所发生的可归属于该项资产的费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的费、装卸费和专业人员服务费资产成本，计入当期损益（用。若企业为一般，则企业购进机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定”【提示】若企业为小规模，则企业购进机器设备等固定资产的进项税额纳1-83】甲公司购入一台不需要安装即可投入使用的设备，取得的上注明的设备价款为30000元，税额为5100元，另支付包装费700元，款项以银行存款支付，假设甲公司属于一般，进项税额可以在销项税额中抵扣， 【例1-84】甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，上注明的设备买价为200000元，税额为34000元，支付安装费40000元，甲公司为一般，进项税额可以在销项税额中抵扣，不纳入固定资产成本核算。 B、C，上注明支付款项元，税额元，包装费750000A、B、C元、元、元；不考虑其他相关税费，甲公司为一般，增值①确定应计入固定资产成本的金额，包括价款、包装费： （元 借：固定资产—A【例题•单项选择题】某企业为一般，一次购进不同型号且具有不同生产能力的甲、乙两台设备，上注明的价款为200万元，税额为34万元，另支付安装调试费6.25万元，甲、乙设备的公允价值分别为160万元和40万元，不 【答案】【例题•单项选择题】甲企业为一般，适用的税率为17%。2014年7月15日，企业生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的上注明的设备价款为600万元，税额为102万元，另发生费8万元，款项均以银行存款支付，819日，将B设备投入安装，以银行存款支付安装费3元。B备于825日达到预定可使用状态，并投入使用。根据上述资料，B（）万元。【答案】应交税费—应交增值（商品1】在建工程领用本企业生产的商品用于2】如果本企业生产的商品属于应税消费等税税额为85000全部用于工程建本企业生产的水泥成本为80000元，税务部门确定的计税价格为100000元，税率17%，工程人员应计工资100000元，支30000 8.5万元；支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价 ）万元（2011年）【答案】400000【相关2】融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本的金【相关3】延期付款方式购入固定资产实质上具有融资性质的，应当按照价款 【答案】 【答案】随堂练第八节固定资产和投资性房地【例题•多项选择题】下列关于固定资产计提折旧的表述，正确的有（（2009【答案】D【例题•多项选择题】下列各项中，应计提固定资产折旧的有(（2011【答案】 （213计算：月折旧率=年折旧率÷12年折旧额=（固定资产-预计净残值）÷预计使用年限（年）=固定资产×（1-【例1-88】甲公司有一幢厂房，为 净残值率为2%。月折旧额 计算：【例1-某企业的一辆运货卡车的为 元预计总行驶里程为500000公里，预计报废时的净残值率为5%，本月行驶4000公里。（固定资产账面余额减累计折旧）和双倍的直折旧率计算固定资产折旧的法。计算【例1-】某企业一项固定资产的为 值为4000元，按双倍余额递减法计提折旧。年折旧率 从第四年起改用年限平均法（直）计提折旧 25万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，2010年度该设备应计提的折旧为( )万元（2011年）【答案】860万元，预计使用年限5年，预计净残值2万元，采用双倍余额递减法计提折旧，则企业在2015年应计提的折旧额为( 【答案】年数，分母代表预计使用的逐年数字总和。计算【例1-91】某企业一项固定资产的为1000000元，预计使用年限为5年，预4000年份159962499633996429965199666996【例题•单项选择题】甲公司为一般，2014年12月31日购入不需要安装使用为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2015年应计提的折 【答案】3602015360×5/15=120(万元)。 【答案】CD2】大修理停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧计入相关资产成本或当 【答案】固定资产发生可资本化的后续支出时，企业应将该固定资产的、已计提的累计折（如发生的固定资产日常修理费用，计入用。用，计入用。1-942×031280000000（动机5000000核算。7000000（1）2×12=80000000×3%×8=19200000（元，将固 60800 19200 80000 7001 7000 1（3）2×12=5000000-5000000×3%×8=3800 3800 3800固定资产的入账价值=60800 -3800000=64001000(元 64001 64001 【答案】【解析】该设备更新改造后的入账价值=1000- =1100（万元收回固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款“原材然等原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记“固定资 【“待处产损溢”科目期末无余额【例题•单项选择题】某企业一幢办公楼，该办公楼账面原值为370万元，累计折旧为115万元，未计提减值准备。取得价款360万元，发生清理费用10万元，支付营业税18万元。假定不考虑其他相关税费。企业该幢办公楼确认的净收益为（ 【答案】借：待处产损借：其他应收款（应收赔款或过失人赔款） 【答案】资产，通过“待处产损溢”科目核算。31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为120万元。2008年12月31日该设备 ）万元（2009年）【答案】12062（182-120）万元，因此该设备账面价120（182-62）万元。【例题•单项选择题】某企业2012年12月31日购入一台设备，入账价值为300万元，预计使用为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提折旧。2014年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为100万元。假设该设备预计使用、折旧方法和预计净残值不变，则2015年该设备应计提的折旧额为（ 【答案】随堂练【提示1】已出租的建筑物，是指企业拥有并以经营租赁方式出租的建筑物，包括2】已出租的建筑物是企业已经与其他方签订了租赁协议，约定以经营租赁方式3】对企业持有以备经营出租的空置建筑物，只要企业董事会或类似机构作出正理，能够单独计量和的、用于赚取或资本增值的部分。理，不能够单独计量和的、用于赚取或资本增值的部分。 【答案】D1】对于外购的房地产，只有在购入的同时开始对外出租或用于资本增值，才能2】对于外购的房地产，如果自用一段时间后再改为出租或用于资本增值的，应建造过程中发生的损失，直接计入当期损益