税务会计的对象、任务与方法

2005.81*第一页，共二十五页。重点难点本章重点是税务会计概念、对象、特点、职能、模式、前提和原则难点是税务会计与财务会计的关系2005.82*第二页，共二十五页。主要内容第一节税务与会计第二节税务会计概念与模式第三节

税务会计的对象、目标和特点第四节税务会计的前提和原则第五节税务会计的任务与方法2005.83*第三页，共二十五页。注意问题税务会计特点是财务会计区别的主要内容2005.84*第四页，共二十五页。课后思考题1、简述我国税务会计的概念与特点2、税务会计的基本前提有哪些？3、简述税务会计的任务与方法4、简述税务会计与其他会计的关系2005.85*第五页，共二十五页。第一节税务与会计税务会计，是反映和监督税务资金运动的专门性会计，包括企业纳税会计和税收会计两方面内容。税务资金运动过程纳税人应税行为→收入确认→税款计算→纳税申报→税款缴纳→税务机关征税→税款上解国库→财政收入→财政支出2005.86*第六页，共二十五页。一、税收与税收会计税收会计，是站在征税人的角度，反映国家征税机关相关税务活动的会计工作，属于预算会计范畴。二、税务与财务会计企业纳税会计，则是站在纳税人的角度，反映纳税人有关税务活动的会计工作。2005.87*第七页，共二十五页。第二节税务会计概念与模式一、税务会计的概念（一）税务会计定义（二）税务会计与财务会计关系二、税务会计的产生三、税务会计的发展四、税务会计的模式五、税务会计作用2005.88*第八页，共二十五页。（一）税务会计定义税务会计：以税法为准绳，以货币为基本计量单位，对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳，即对税务资金及其运动，进行连续、系统、综合的核算和监督，为税收决策及时、准确地提供信息资料，以保证税款及时、足额入库的一种专门的管理活动。2005.89*第九页，共二十五页。1、

税务会计的本质是一种税收管理活动2、税务会计的主要任务是对纳税人应纳税款的形成、计算和缴纳过程进行核算和监督。3、税务会计这种管理活动的目的是为了保证税款正确、及时地缴入国库。2005.810*第十页，共二十五页。二、税务会计的产生会计的雏形是官厅会计税务会计产生的原因在于：1、

与日俱增的强化会计核算的意识2、

税收征纳双方的需求2005.811*第十一页，共二十五页。三、税务会计的发展（一）官厅会计的发展（二）税务会计的发展2005.812*第十二页，共二十五页。四、税务会计的模式（一）按立法背景分为立法会计、非立法会计和混合会计（二）诺贝斯分类：以微观实用为主和以宏观控制为主（三）按各国税制分为以所得税为主、以流转税为主和以所得税与流转税并重（四）按财税关系分为财税合一模式、财税分离模式、混合模式2005.813*第十三页，共二十五页。影响税务会计模式的因素经济发展水平政治经济体制法律制度税收体制企业资本结构会计职业团体教育民族文化特性2005.814*第十四页，共二十五页。五、税务会计的作用1、有利于税收制度的贯彻和实施，充分发挥税收的调节作用2、有利于反映纳税人履行纳税义务情况，促进企业正确处理分配关系3、有利于税收征管改革的深化，促进税务代理制度的发展4、有利于税收筹划工作的推进，维护纳税人的合法权益5、有利于财务会计制度的规范，丰富会计学科体系2005.815*第十五页，共二十五页。第三节税务会计对象、目标和特点一、税务会计的对象二、税务会计的目标三、税务会计的职能四、税务会计的特点2005.816*第十六页，共二十五页。一、税务会计的对象税务会计的对象就是税务会计这种特殊的专门会计管理活动的客体，它是纳税人方面因纳税引起的资金运动，即应纳税款的形成、计算、缴纳、退补和罚没等经济活动的货币表现。主要包括：经营收入、成本费用、经营成果、税额计算、税款解缴、罚金缴纳、税收减免2005.817*第十七页，共二十五页。二、税务会计的目标

1、对单位的经营管理当局而言2、对税务机关而言3、对其他有关方面而言2005.818*第十八页，共二十五页。三、税务会计的职能1、

核算税务活动职能2、

监督税务行为职能3、

参与涉税决策职能2005.819*第十九页，共二十五页。四、税务会计的特点1、

法律性2、

广泛性3、

统一性4、

专业性2005.820*第二十页，共二十五页。第四节税务会计的前提和原则一、税务会计的前提二、税务会计的原则2005.821*第二十一页，共二十五页。一、税务会计的前提1.纳税主体2.持续经营3.货币的时间价值4.纳税年度5.年度会计核算2005.822*第二十二页，共二十五页。二、税务会计的原则1.合法性原则2.真实性原则3.及时性原则4.相关性原则（会计核算信息与涉税相关）5.经济效益原则6.社会效益原则2005.823*第二十三页，共二十五页。第五节税务会计的任务与方法一、税务会计的任务二、税务会计的一般方法三、税务会计处理方法的基础1.税务会计年度的选择2.税务会计的核算基础2005.824*第二十四页，共二十五页。内容总结2005.8。sl。本章重点是税务会计概念、对象、特点、职能、模式、前提和原则。第三节

税务会计的对象、目标和特点。第四节税务会计的前提和原则。4、简述税务会计与其他会计的关系。税务会计，是反映和监督税务资金运动的专门性会计，包括企业纳税会计和税收会计两方面内容。纳税人应税行为→收入确认→税款计算→纳税申报→税款缴纳→税务机关征税→税款上解国库→财政收入→财政支出。一、