平衡记分卡实例

平衡记分卡实例第1页，共45页，2023年，2月20日，星期一目录绩效管理的需求与发展平衡记分卡(TheBalancedScorecard)平衡记分卡在中国企业的实践案例分析第2页，共45页，2023年，2月20日，星期一

绩效管理的需求与发展平衡记分卡(TheBalancedScorecard)平衡记分卡在中国企业的实践案例分析第3页，共45页，2023年，2月20日，星期一防止“战略稀释”现象的发生

战略稀释是指公司管理层在经营过程中逐步淡化企业战略的指导作用。绩效考核将经营活动与战略相联系，层层分解的业绩指标能减少这种“稀释”并确保组织目标的达成。绩效管理的需求与发展第4页，共45页，2023年，2月20日，星期一增加业绩评估的维度

传统的企业内部管理与报告系统主要地考虑财务信息，如：预算计划的达成程度、权益报酬率、每股收益等。

当代企业的高级管理层要求的绩效管理能提供比传统会计角度更宽的视角，不但注重企业的投入与产出，而且要求从全面的角度来分析与看待企业的经营成果及其发展潜力。绩效管理的需求与发展第5页，共45页，2023年，2月20日，星期一增加业绩评估的维度(续)绩效管理的需求与发展第6页，共45页，2023年，2月20日，星期一有利于组织中各个层面目标管理体系的实施

绩效管理体系有助于组织中各个层面的目标管理体系的实施，并激励每个任职者为达成公司目标作出自己的贡献。绩效管理的需求与发展第7页，共45页，2023年，2月20日，星期一绩效管理体系被视作管理表盘，有助于管理人员：评估经营流程中的强项与弱项监控关键业绩指标更好地了解影响业绩的根本原因有助于战略决策专注于问题或特例的解决更有效地管理经营活动管理表盘绩效管理的需求与发展第8页，共45页，2023年，2月20日，星期一近年的发展当许多企业要求设计或重新设计并实施他们的绩效管理方案时，他们希望管理咨询顾问能为他们提供业绩考核结果与其他关键管理要素相联系的解决方案。越来越多的企业采用“为绩效付薪”的支付理念，便是这种需求的体现。绩效管理的需求与发展第9页，共45页，2023年，2月20日，星期一近年的发展(续) 各种绩效管理方法也得到了发展并作为“时尚”而被广泛地采用：平衡记分卡(TheBalancedScorecard)价值为基础的管理(Value-basedManagement,VBM)经济附加值(EVA)绩效管理的需求与发展第10页，共45页，2023年，2月20日，星期一绩效管理的需求与发展 平衡记分卡(TheBalancedScorecard)平衡记分卡在中国企业的实践

案例分析第11页，共45页，2023年，2月20日，星期一平衡记分卡

财务的角度客户的角度

内部流程的角度

学习与发展的角度

远景与战略价值创造近年来已经被很多跨国公司所采用，并证明有效的平衡记分卡，作为组织业绩管理的工具，使业绩管理成为企业战略管理体系的一部分。第12页，共45页，2023年，2月20日，星期一平衡记分卡不仅是一种业绩管理工具，更是一种新型的战略管理方法，它提供了一套在公司各个层面作出快速、精确和协作的决策方法。平衡记分卡的制定原则包括较少的、简单的、相关的指标(15-25)将战略目标、短期目标和年度预算相连接强调业绩的前置和后置指标不仅仅局限于财务指标在公司的上下、左右寻求平衡平衡记分卡第13页，共45页，2023年，2月20日，星期一平衡记分卡

平衡记分卡从四个不同的侧面，将企业的远景和战略转化为目标和考核指标，从而实现对企业绩效进行全方位的监控与管理，而不仅仅局限于财务指标。

财务角度我们以何种形象展现给股东/投资者？

客户角度

我们以何种形象展现给客户？

内部流程角度

我们的经营效率如何？

学习与发展角度

我们的员工感觉如何？

远景与战略来源：”平衡记分卡：将战略转化为行动“第14页，共45页，2023年，2月20日，星期一平衡记分卡平衡记分卡经营绩效模型通过一步一步地、逻辑的“因果”推导，将经营战略转化为可操作的行动目标。价值创造战略1战略2战略3财务指标客户指标内部流程指标学习与发展指标前置后置后置前置指标6指标1指标2指标4指标3指标5指标7第15页，共45页，2023年，2月20日，星期一平衡记分卡平衡记分卡不仅仅是一种日常的考核方法，它更是一个战略管理系统。平衡记分卡

明确并解释战略含义明确远景获得意见的一致计划与目标设立沟通与联系战略反馈教育目标设立将报酬与业绩考核相联系战略反馈与回顾战略修订统一战略目标分配资源建立里程碑来源：”平衡记分卡：将战略转化为行动“第16页，共45页，2023年，2月20日，星期一

平衡记分卡常用考核指标财务指标收入增长成本下降投资回报率资产回报率创利能力学习与发展指标

员工满意度技术创新能力客户指标

市场占有率客户保有率客户创利能力客户满意度内部流程指标

质量提高能力流程改善能力对市场需求的反应时间生产率第17页，共45页，2023年，2月20日，星期一财务角度主要考核提供给股东的最终价值。

财务指标可以划分为四个不同的类别：其他三个“角度”的目标与考核指标将支持所需达成的财务目标。股东价值

资产利用成本下降收入增长平衡记分卡–

财务角度第18页，共45页，2023年，2月20日，星期一平衡记分卡–

财务角度对于不同的企业，财务考核指标因其所处企业生命周期、市场环境的不同而不同。财务考核指标收入增长降低成本/提高生产率资产利用率不同产品的销售增长率来自新产品、新服务和新客户的收入增长

人均营业收入额经济附加值投资额(占销售额的%)研发(占销售额的%)目标客户群占有率交叉销售产品新用途开发后的收入增长客户和产品线的赢利能力客户和产品线的赢利能力不能带来利润的客户比例与竞争者成本比较成本下降率间接费用(占销售额的%)营运资本周转率(现金–现金的循环)投入资本回报率资产利用率单位成本(产品的单位成本、每项交易的单位成本)

回收期收成期保持期成长期企业所处生命周期

来源:“平衡记分卡：将战略转化为行动”第19页，共45页，2023年，2月20日，星期一平衡记分卡–

客户角度客户角度是指以客户的眼光来看待企业的经营活动。客户指标划分为以下五种类别：客户满意度

市场份额获利率

赢得客户

留住客户这一企业业绩关键指标会驱动其他客户考核指标来源:“”平衡记分卡：将战略转化为行动“第20页，共45页，2023年，2月20日，星期一平衡记分卡–

内部流程内部流程角度关注能提升企业经营水平的关键流程。内部流程指标划分为以下三种不同的类别：

选择/确定市场开发产品提交产品/服务客户服务客户需求得到满足确定客户需求研发流程经营流程售后服务流程形成产品/服务第21页，共45页，2023年，2月20日，星期一平衡记分卡–

学习与发展学习与发展主要跟踪三个核心考核指标，他们是平衡记分卡前述三个方面取得出色成果的基础。员工保留率

员工生产率

结果员工满意度系统与技术员工技能与核心能力企业文化员工满意，则能留住员工同时能提高生产率来源:”平衡记分卡：将战略转化为行动”第22页，共45页，2023年，2月20日，星期一指标的因果关系：战略是一组因与果的假设。

这种

因果关系可以用“

如果–那么

”来表述。如：如果我们提高员工的技能，那么产品质量和服务将得到提高。

如果产品质量和服务提高，那么按时交货率将得到改善。

如果按时交货率得到改善，那么客户忠诚度会提高。

如果客户忠诚度提高，那么资产回报率将得到改善。平衡记分卡-考核指标

产品质量和服务按时交货率增加客户忠诚度资产回报率

员工技能第23页，共45页，2023年，2月20日，星期一举例:指标的因果关系化学银行收入增长战略(采用平衡记分卡的方法)来源：哈佛商学院，实施平衡记分卡提高收益提高技能计划报酬系统与业绩考核的相关性员工满意度理解不同层面的客户需要开发新产品产品的交叉销售增加客户满意度扩大收入组合学习与发展内部流程客户财务平衡记分卡-考核指标

第24页，共45页，2023年，2月20日，星期一前置与后置：一张好的平衡记分卡应该是结果(后置指标)和符合组织经营战略的业绩驱动因素(前置指标)的有机组成。没有业绩驱动因素的结果指标无从证明它们是否能达成或如何达成。结果指标表明组织内部的改善，最终将反映出财务指标的改善。

平衡记分卡–

考核指标

第25页，共45页，2023年，2月20日，星期一平衡记分卡–

考核指标战略结果考核指标(后置指标)员工生产率每个员工的销售收入，或每个销售人员的销售收入。。。业绩驱动因素(前置指标)各产品线销售人员需要的培训小时数

提供的新岗位在一个月内到岗的%。。。战略思想重新设计员工的发展流程明确战略任务建立核心能力蓝图评估现有员工的能力预测需求确定差距建立员工发展计划战略目标：“开发核心能力以支持销售流程”前置与后置举例：第26页，共45页，2023年，2月20日，星期一平衡记分卡-举例

总而言之，虽然每一个目标和考核指标都是以流程为基础而设立的，但最终均严格地与财务结果相连接。收入增长战略生产率战略财务角度客户角度学习与发展角度内部流程角度“从现有客户处通过扩大收入来源来提高稳定性”

“通过将客户转到低成本高利润的分销渠道以提高运营效率”

提高利润率扩大收入来源增加客户对我们产品的信心通过提高售后服务增加客户满意度了解细分市场的客户需求交叉销售产品转向适当的渠道提供快速回复开发新产品问题最小化开发战略技能与个人发展挂钩为XYZ电脑制造商设计的框架性的平衡记分卡

创造价值提高员工的生产效率沟通战略信息举例：来源:”平衡记分卡：将战略转化为行动”第27页，共45页，2023年，2月20日，星期一绩效管理的需求与发展平衡记分卡(TheBalancedScorecard) 平衡记分卡在中国企业的实践案例分析第28页，共45页，2023年，2月20日，星期一平衡记分卡在中国企业的实践趋势---越来越多的企业高级管理人员认识到绩效考核的重要性

随着一波组织结构重组与流程重组的热潮，许多企业的高级管理层认识到有效地计划、考核与管理经营活动是企业长期目标达成的关键。 他们需要能帮助他们将计划、考核和管理紧密相联的方法与工具或解决方案，从而帮助他们达成长/短期目标。平衡记分卡正是这样一种工具。第29页，共45页，2023年，2月20日，星期一存在的问题---(1)企业高级管理层对平衡记分卡价值的认识不足通常，平衡记分卡仅仅被当作一种绩效考核的工具，或平衡记分卡被当作绩效管理的工具很少的公司将平衡记分卡当作战略管理的工具平衡记分卡在中国企业的实践第30页，共45页，2023年，2月20日，星期一存在的问题---(2)企业的远景、目标不清晰缺乏符合组织发展的远景、战略具有远景、战略和年度经营目标，但不明确只有短期经营目标平衡记分卡在中国企业的实践第31页，共45页，2023年，2月20日，星期一存在的问题---(3)企业的组织架构、业务流程不支持平衡记分卡方法的应用一些企业的组织架构存在的主要问题包括：权责不清，沟通不畅，定位不准，如：部门之间职责重叠或出现“真空”地带；一些企业的业务流程存在的主要问题包括：流程管理部门应具备的功能不完全，造成管理脱节等。平衡记分卡在中国企业的实践第32页，共45页，2023年，2月20日，星期一存在的问题---(4)企业的平衡记分卡方案由企业内部小组设 计与推广

内部小组成员与企业内高级管理人员进行访谈时，难以了解到清晰、明确的企业发展战略由于对战略的了解不全面，内部小组常常难以正确选择业绩考核指标，尤其是考核指标之间的因果关系设计出的绩效管理方案难以符合企业的真正需要平衡记分卡在中国企业的实践第33页，共45页，2023年，2月20日，星期一存在的问题---(5)企业内部对平衡记分卡 的宣传、沟通及培训 不够

对高级管理层的宣导对中层管理人员的宣传与培训对普通员工的宣传平衡记分卡在中国企业的实践第34页，共45页，2023年，2月20日，星期一存在的问题---(6)企业在技术上的投入或准备不足大部分的国内企业采用下述前两种方式，影响了数据统计的及时性、完整性与准确性。完全采用手工记录绩效数据部分采用手工，部分采用电脑记录很少公司完全采用管理信息系统采集并统计数据、生成各类报表平衡记分卡在中国企业的实践第35页，共45页，2023年，2月20日，星期一存在的问题---(7)内、外部管理统计信息 匮乏企业内部缺乏经营、管理数据的积累市场上难以找到行业基准数据平衡记分卡在中国企业的实践第36页，共45页，2023年，2月20日，星期一解决方法概要---

帮助企业高级管理层加强对平衡记分卡价值的认识明确企业的远景、战略与目标平衡记分卡方案的设计与推广应该是“外脑+内脑”

强调企业内部对平衡记分卡的宣传、沟通及培训 加强企业在技术上的投入平衡记分卡在中国企业的实践第37页，共45页，2023年，2月20日，星期一绩效管理的需求与发展平衡记分卡(TheBalancedScorecard)平衡记分卡在中国企业的实践 案例分析

第38页，共45页，2023年，2月20日，星期一案例分析–

背景ABC公司是一家跨国化学产品制造与销售公司，行业排名第四。几年来，公司高级管理层主要采取低成本策略，维持原有产品的生产与销售，资本收益率平均为9%。面对激烈的市场竞争，ABC公司的销售收入的增长率在下降，公司行业排名亦有下降趋势。为此，公司高层制定了新年度的经营目标，要求资本收益率达到12%，公司排名在未来五年内达到行业第一、二名。

第39页，共45页，2023年，2月20日，星期一

战略目标考核指标业绩标准

F1 资本收益率

–提高ABC公司的资本收益率并维持该水平，超过我们的竞争对手。F2 提高边际收益

–对高边际收益的产品线，通过提高销量来增加公司的边际收益。F3 总成本最小化

–通过组合价值链中的各个环节，获得最低的完全分摊的总成本，以达到并保持竞争优势。资本收益率总收入.销售收益率目标产品线的销量相对于计划的总成本资本收益率总成本最小化收入增长

案例分析–

财务角度资本收益率12%……第40页，共45页，2023年，2月20日，星期一

ABC公司有两部分市场：零售和大客户树立良好的品牌形象恪守信用与分销商建立合作关系大客户希望成为业务合作伙伴零售商一般要求供货准时、产品规格齐全树立品牌以吸引更多的客户案例分析–

客户角度第41页，共45页，2023年，2月20日，星期一

C1 树立良好的品牌形象

–从产品质量和创新的角度，沟通并显示ABC公司的信誉，使得客户价值最大化。C2 恪守信用

–通过为我们的客户准时交货、备齐不同规格的货物，来加强我们的信誉。C3 与分销商建立合作关系

–与我们的分销商建立密切的工作关系，确保我们的客户对我们的产品满意。在关键客户市场与竞争者比较售价来自新产品的收入目标市场的客户保有率大定单占销售额的比例客户/分销商调查………树立良好的品牌形象与分销商建立合作关系恪守信用案例分析–

客户角度

战略目标

考核指标业绩标准第42页，共45页，2023年，2月20日，星期一客户需求得到满足

I1 领导产品创新

–为了改善我们在行业中的地位而创新。I2 供货商管理

–更紧密地与我们的供货商合作以保持一种牢固的、互惠互