建设工程项目竣工决算的编制方法精讲讲义

工程造价控制与管理（第2版）8建设项目竣工决算18建设项目竣工决算

8.1竣工决算概述

18.2竣工决算的内容与编制格式

28.3新增资产价值的确定3目录本章提要建设工程最终的实际造价是竣工决算价。本章介绍竣工决算的内容、编制方法及竣工决算的编制表格格式及在竣工决算中核算新增资产价值的确定方法。掌握竣工决算的编制方法。8建设项目竣工决算建设项目竣工验收是指由建设单位、施工单位和项目验收委员会，以项目批准的设计任务书和设计文件，以及国家或部门颁发的施工验收规范和质量检验标准为依据，按照一定的程序和手续，在项目建成并试生产合格后(工业生产性项目)，对工程项目的总体进行检验和认证、综合评价和鉴定的活动。8.1竣工决算概述8.1.1竣工验收8.1竣工决算概述建设项目竣工验收，按被验收的对象划分，可分为：单位工程、单项工程验收(称为“交工验收”)及工程整体验收(称为“动用验收”)。通常所说的建设项目竣工验收，指的是“动用验收”，是指建设单位在建设项目按批准的设计文件所规定的内容全部建成后，向使用单位(国有资金建设的工程向国家)交工的过程。其验收程序是：整个建设项目按设计要求全部建成，符合设计要求，并具备竣工图、竣工结算、竣工决算等必要的文件资料后，由建设项目主管部门或建设单位，及时向负责验收的单位提出竣工验收申请报告，按程序验收。8.1竣工决算概述竣工验收的一般程序为：（1）承包商申请交工验收竣工验收一般为单项工程，但在某些特殊情况下也可以是单位工程的施工内容。单项工程验收又称交工验收。承包商在完成了合同工程或合同约定可分部移交工程的，可申请交工验收。（2）监理工程师现场初验施工单位通过竣工预验收，应向监理工程师提交验收申请报告，监理工程师审查后如认为可验收，则由监理工程师组成验收组，对竣工的工程项目进行初验。8.1竣工决算概述（3）正式验收由业主或监理工程师组织，有业主、监理单位、设计单位、施工单位、工程质量监督站等参加的正式验收。国家重点工程的大型建设项目，由国家有关部门邀请有关方面专家参加，组成工程验收委员会，进行验收。①

发出竣工验收通知书。②

组织验收工作。③签发《竣工验收证明书》并办理移交。在建设单位验收完毕并确认工程符合要求以后，向施工单位签发《竣工验收证明书》。8.1竣工决算概述④

进行工程质量评定。验收委员会或验收组，在确认工程符合竣工标准和合同条款规定后，签发竣工验收合格证书。⑤

整理各种技术文件材料，办理工程档案资料移交。在进行竣工验收时，由建设单位将所有技术文件进行系统整理并分类立卷，交生产单位统一保管，以适应生产、维修的需要。⑥

办理固定资产移交手续。工程检查验收完毕后，施工单位要向建设单位逐项办理工程移交和其他固定资产移交手续，加强固定资产的管理，并应签发交接验收证书，办理工程结算手续。8.1竣工决算概述⑦

办理工程决算。整个项目完工验收后，并且办理了工程结算手续，要由建设单位编制工程决算，上报有关部门。⑧

签署竣工验收鉴定书。竣工验收鉴定书是表示建设项目已经竣工，并交付使用的重要文件，是全部固定资产交付使用和建设项目正式动用的依据，也是承包商对建设项目消除法律责任的证件。竣工验收鉴定书一般包括：工程名称、地点、验收委员会成员、工程总说明、工程据以修建的设计文件、竣工工程是否与设计相符合、全部工程质量鉴定、总的预算造价和实际造价、结论、验收委员会对工程动用时的意见和要求等主要内容。8.1竣工决算概述建设工程竣工决算是指在竣工验收交付使用阶段，由建设单位编制的建设项目从筹建到竣工投产或使用全过程的全部实际支出费用的经济文件。它也是建设单位反映建设项目实际造价和投资效果的文件，是竣工验收报告的重要组成部分。根据建设项目规模的大小，可分为大、中型建设项目竣工决算和小型建设项目竣工决算两大类。8.1.2竣工决算的概念8.1竣工决算概述竣工结算是承包方将所承包的工程按照合同规定全部完工交付之后，向发包单位进行的最终工程价款结算。竣工结算由承包方的预算部门负责编制。竣工决算与竣工结算的区别如表8.1所示。8.1.3竣工决算与竣工结算的区别8.1竣工决算概述表8.1我国竣工决算与竣工结算的区别8.1竣工决算概述按照财政部印发的财基字(1998)4号关于《基本建设财务管理若干规定》的通知要求，竣工决算的编制步骤如下：（1）收集、整理、分析原始资料。从建设工程开始就按编制依据的要求，收集、清点、整理有关资料，主要包括建设工程档案资料，如：设计文件、施工记录、上级批文、概(预)算文件、工程结算的归集整理，财务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到账账、账证、账实、账表相符。对各种设备、材料、工具、器具等要逐项盘点核实并填列清单，妥善保管，或按照国家有关规定处理，不准任意侵占和挪用。8.1.4竣工决算的编制步骤8.1竣工决算概述（2）对照、核实工程变动情况，重新核实各单位工程、单项工程造价。将竣工资料与原设计图纸进行查对、核实，必要时可实地测量，确认实际变更情况；根据经审定的施工单位竣工结算等原始资料，按照有关规定对原概(预)算进行增减调整，重新核定工程造价。（3）将审定后的待摊投资、设备工器具投资、建筑安装工程投资、工程建设其他投资严格划分和核定后，分别计入相应的建设成本栏目内。（4）编制竣工财务决算说明书，力求内容全面、简明扼要、文字流畅、说明问题。（5）填报竣工财务决算报表。（6）作好工程造价对比分析。（7）清理、装订好竣工图。（8）按国家规定上报、审批、存档。8.1竣工决算概述竣工决算是建设工程从筹建到竣工投产全过程中发生的所有实际支出，包括设备工器具购置费、建筑安装工程费和其他费用等。竣工决算由竣工财务决算、竣工工程平面示意图、工程造价比较分析三部分组成。工程项目的竣工财务决算由竣工财务决算说明书和竣工财务决算报表两部分组成。8.2竣工决算的内容与编制格式8.2竣工决算的内容与编制格式竣工决算报告说明书主要反映竣工工程建设成果和经验，是对竣工财务决算报表进行分析和补充说明的文件，是全面考核分析工程投资与造价的书面总结，是竣工决算报告的重要组成部分，其主要内容包括：（1）建设项目概况及评价；（2）资金来源及运用等财务分析；（3）资金节余、基建结余资金等的上交分配情况；（4）主要技术经济指标的分析、计算情况；（5）基本建设项目管理及决算中存在的问题及建议；（6）需说明的其他事项。8.2.1竣工决算报告说明书8.2竣工决算的内容与编制格式8.2.2竣工决算报表结构图8.1竣工财务决算报表结构图8.2竣工决算的内容与编制格式表8.2工程项目竣工财务决算审批表8.2竣工决算的内容与编制格式表8.3大、中型工程项目概况表8.2竣工决算的内容与编制格式资金来源金额资金占用金额一、基建拨款

一、基本建设支出

1．预算拨款

1．交付使用资产

2．基建基金拨款

2．在建工程

3．进口设备转账拨款

3．待核销基建支出

4．器材转账拨款

4．非经营项目转出投资

5．煤代油专用基金拨款

二、应收生产单位投资借款

6．自筹资金拨款

三、拨付所属投资借款

7．其他拨款

四、器材

二、项目资本

其中：待处理器材损失

1．国家资本

五、货币资金

2．法人资本

六、预付及应收款

3．个人资本

七、有价证券

三、项目资本公积

八、固定资产

表8.4大、中型工程项目竣工财务决算表单位：元

8.2竣工决算的内容与编制格式四、基建借款

固定资产原价

五、上级拨入投资借款

减：累计折旧

六、企业债券资金

固定资产净值

七、待冲基建支出

固定资产清理

八、应付款

待处理固定资产损失

九、未交款

1．未交税金

2．未交基建收入

3．未交基建包干节余

4．其他未交款

十、上级拨入资金

十一、留成收入

合计

合计

注：补辜充资料占：基建插投资借启款期末三余额_猪___扮___毙___宝__。应收生稼产单位全投资借偶款期末冰数__杆___吗___舱___绿_。基建结余营资金__白____耀____恢__。续表8.追48.2帆竣工决啄算的内容趁与编制格喊式工程项目名称总计固定资产流动资产无形资产其他资产建安工程设备其他合计123456789

表8.5践大、捕中型工程抛项目交付歼使用资产峰总表工程项目名称建筑工程设备、工具、器具、家具流动资产无形资产其他资产结构面积价值(元)名称规格型号单位数量价值(元)设备安装费名称价值(元)名称价值(元)名称价值(元)表8.6钟工程脑项目交付跃使用资产瞎明细表8.2绝竣工决童算的内容客与编制格庆式表8.7很小型工碌程项目竣们工财务决积算总表8.2地竣工决符算的内容穗与编制格吗式（7）驳上述基窃本建设墓项目竣输工财务司决算报殿表的填盟制说明①基本建泉设项目屡竣工财碧务决算愧审批表信(见表8.事2)A.表中“说建设性乌质”按梳新建、药扩建、此改建、清迁建和倒恢复建具设项目蹈等分类熄填列。B.表中“主悲管部门”肢是指建设吴单位的主蜜管部门。C.有关意边见的签须署。a.所有漏项目均须识先经开户督银行签署切意见。b.中剥央级小筐型项目狭由主管菌部门签狂署审批章意见，面财政监辟察专员勒办和地裤方财政狼部门不峰签署意纱见。c.中央摧级大、中欧型项目报吨所在地财调政监察专绑员办签署泪意见后，耳再由主管沈部门签署蛾意见报财冠政部审批图。d.地替方级项举目由同慎级财政伐部门签兴署审批绒意见，价主管部干门和财铺政监察丽专员办挽不签署冒意见。8.2残竣工决眠算的内容扫与编制格伸式②大、中型淹基本建设译项目工程那概况表(野见表8.3)本表主要毁反映竣工掀的大、中返型建设项纪目的建设势工期、新朝增生产能车力、基本鼓建设支出猴以及主要打技术经济里指标等内趋容，为全陶面考核、俭分析计划消和概算执挪行情况提墙供依据。降填写时要杂注意：A表中评各有关驶项目的私设计、栗概算、地计划等烂指标，茅根据批忽准的设扩计文件拉和概算扛、计划哗等确定虎的数字土填列。B表中所碧列新增生需产能力、军完成主要凶工程量、号主要材料攀消耗等指屑标的实际伍数，根据踏建设单位魔统计资料治和施工企陈业提供的永有关成本乒核算资料削填列。8.2渠竣工决池算的内容膀与编制格磨式C表中茂“主要观技术经丧济指标秆”根据切概算和沾主管部钉门规定魄的内容细分别按铺概算数用和实际橡数填列凶。填列沟包括单使位面积远造价、古单位生闯产能力庄投资、早单位投希资增加答的生产任能力、宏单位生亦产成本单、投资洁回收年古限等反很映投资筋效果的矮综合指鼓标。D表中基丑建支出是绣指建设项省目从开工荒起至竣工涂止发生的糟全部基本宴建设支出惩，包括形仰成资产价泼值的交付夺使用资产卖，如固定培资产、流破动资产、甘无形资产包、递延资做产，以及出不形成资珍产价值按骂规定应核扔销的非经翻营性项目买的待核销菜基建支出烤和转出投插资。根据趣财政部门奋历年批准牺的“基建永投资表”剂中有关数役字填列。E表中“速初步设计绒和概算批筑准日期”慰按最后批哭准日期填体列。F表中收怖尾工程起指全部传工程项懂目验收崖后还遗列留的少帆量尾工乓，这部安分工程旷的实际古成本可右根据具梨体情况樱进行估锄算，并昆作说明哲，完工覆以后不仓再编制桑竣工决迹算。8.2既竣工决乎算的内容梯与编制格课式③大、中宜型工程滔项目竣脊工决算钓财务决灵算表(昌见表8.4)本表反映宰竣工的大泥、中型建郑设项目从预开工起至暑竣工止全巨部资金来拜源和资金监运用情况酬，是分析布考核基建缎资金和其需他资金使档用效果，斯并落实结此余的基建蛋资金和物筝资的依据恐。填写时屋要注意：A表中庙“交付使赤用资产”鱼、“预算图拨款”、余“自筹资平金拨款”梨、“其他脖拨款”、斥“项目资共本”、“状基建投资尊借款”、泽“其他借耗款”等项咽目，填列挪自开工建菌设至竣工翁止的累计待数，上述秘指标根据覆历年批复剑的年度基携本建设财萝务决算和摘竣工年度哑的基本建尊设财务决笔算中资金壮平衡表相乔应项目的变数字进行蕉汇总填列尽。8.2机竣抬工决算梳的内容源与编制遍格式B表中其耐余各项经目反映象办理竣宽工验收茄时的结反余数，割根据竣税工年度项财务决广算中资策金平衡络表的有案关项目喊期末数铁填列。C资金占用萌总额应等倘于资金来趋源总额。D补充资料哪的“基建嚷投资借款冒期末余额京”反映竣罗工时尚未奸偿还的基蝴建投资借祝款数，应时根据竣工略年度资金境平衡表内判的“基建级投资借款苗”项目期搭末数填列萍；“应收钟生产单位凯投资借款期期末数”职，应根据鹿竣工年度觉资金平衡秧表内的“肾应收生产指单位投资卫借款”项荣目的期末葵数填列；谈“基建结州余资金”燃反映竣工冻时的结余栽资金，应唉根据竣工容财务决算菊表中有关曲项目计算侨填列。8.2算竣竟工决算胖的内容头与编制偿格式E基建结堆余资金岂的计算返：基建结斑余资金美＝基建培拨款+叠项目资录本+项止目资本握公积+基彼建投资久借款+简企业债卧券资金+待冲基嫁建支出-月基本建设摔支出-应收生产假单位投仪资借款(8.1末)8.2姿竣工决朴算的内容讲与编制格泥式④大、中烂型工程次项目交狱付使用牢资产总米表(见表8.5)本表反映雾大、中型庄建设项目辟建成后新阵增固定资欧产、流动紧资产、无及形资产、煤其他资产岩的价值，润作为财产宜交接、检敌查投资计墓划完成情萄况和分析碍投资效果笋的依据。A表中各协栏数字应安根据“交服付使用资啦产明细表举”中相应牵项目的数躲字汇总填串列。B表中第浴2栏、第躬6栏、第袜7栏和第麦8栏的合为计数，应柳分别与竣济工财务决哗算表交付猪使用的固峡定资产、淋流动资产派、无形资豪产和递延铁资产的数吹字相符。8.2香竣眉工决算劳的内容岩与编制护格式⑤交付使妖用资产迎明细表麦(见表8.吧6)本表反晃映大、耳中、小深型建设食项目竣眨工交付忌使用各革项资产认的详细趟内容，焰是具体驱办理财削产交接批手续和秋生产使睬用单位漠登记资浴产明细寄账、卡烤的依据里，适用驻于大、次中、小启型建设宰项目。傻编制时脚固定资筒产部分悉，要逐雹项盘点膛填列；默工具、丧器具和境家具等母低值易弹耗品，兼可分类矿填列。⑥小型基鹿本建设松项目竣筋工财务何决算总圾表(见表8.7)小型基本缎建设项目谁竣工财务咐决算总表胶主要反映蛋小型基本咐建设项目育的全部工泻程和财务即情况。比雄照大、中板型基本建还设项目概淘况表指标鉴和大、中曾型基本建咳设项目竣露工财务决艘算表指标宵口径填列剥。8.2服竣竟工决算大的内容型与编制漏格式（8）洽编制竣担工决算钓相关的判信息在编制竣岁工决算表遗时，除了缠要按照基动本建设项谦目竣工财诞务决算报草表的填制扩说明外，响还要注意堵下列事项板：A待摊投虹资。包酷括设计基费、无煌形资产蔽、地质伤勘察费垒、招投昆标标底剃编制费稼、城市董规划管纽奉理费、肆施工许尾可证工键本费、风工程质市量检测派费等。B大、中夕型基本建侧设项目竣读工财务决张算表在填满写时如果竞一个建设顷项目同时流存在已竣樱工和未竣嫁工工程情浮况，则所熔有工程的浮财务状况忍均要在表硬8.4的睡相应科目缸中反映，葱其余的表半主要填写讨已竣工工腊程项目的淋财务决算姐情况。在内一定程度落上说，后肾者是前者快的补充。8.2自竣秒工决算皆的内容诉与编制愁格式C在建筑提工程中若案购置了器翠材，归入肆表8.4敌的“器材干”科目，航而表8.羽5的“设右备”科目蔽和表8.盯6的“设野备、工具杂、器具、创家具”的剑科目列入光已竣工工黑程的设备逆等项目。D“预胁付及应环收款”宜科目内券容是业妖主先期埋垫付应程由施工已单位承匠担的费所用，如赏档案保什证金(滥业主承嫌担的部兰分)、孙绿化保焦证金、难散水泥旁保证金判、劳动覆保险基祥金和新胜墙体专鹿项使用扭费等费顶用。E“货静币资金胖”科目在反映的哭是实际盏银行存茎款和库钥存现金掘。8.2撞竣驱工决算驰的内容邀与编制司格式F“待核帅销基建支艺出”科目但反映非经挤营性建设模项目发生合的江河清蔬障、航道瓦清淤、飞旧播造林、缝补助群众倒造林、水五土保持、忘城市绿化崖、取消项绸目的可行嫁性研究费晓、项目报晕废等不能巩形成资产吼部分的投滴资支出。构本项目根资据“待核原销基建支圾出”科目庙的年末余惕额填列。宴经营性项宜目不填该籍项目。G表8朵.5的见“其他缘瑞”科目暮，应填暗入待摊葬投资等债费用。8.2沾竣工决盐算的内容貌与编制格猎式工程项目誉竣工投入替运营后，份所花费的齿总投资应津按会计制痒度和有关撞税法的规疏定，形成利相应的资涉产。这些篮新增资产导分为固定掠资产、无孟形资产、蹦流动资产舍和其他资情产四类。挣资产的性态质不同，撒其核算的仓方法也不夫同。8.3谢新增贷资产价锤值的确炎定8.3惕新增资税产价值的挽确定固定资然产是指辽使用期肥限超过告一年，片单位价控值在1粘000酷元、1净500封元或2彩000择元以上锤，并且告在使用夺过程中搂保持原摸有实物伍形态的呜资产，卖包括房捕屋、建碎筑物、称机械、嗓运输工范具等。好不同时桑具备以科上两个建条件的访资产为假低值易铜耗品，国应列入片流动资怒产范围脑内，如逝企业自域身使用咸的工具抄、器具久、家具解等。8.3倡.1纪新增固绸定资产8.3类新增资杂产价值的肚确定（1）兰确定新季增固定在资产价治值的作旧用①如实反直映企业衣固定资闹产价值惊的增减科变化，洲保证核窝算的统留一性。②真实反途映企业揉固定资安产的占膀用额。③正确计裁提企业定固定资惧产折旧济。④反映一房诚定范围袜内固定贺资产再槐生产的秤规模与挠速度。⑤分析国数民经济裳各部门蔽的技术雄构成变液化及相雹互间适区应的情郑况。8.3套新袄增资产矮价值的锄确定（2）搅新增固印定资产珠价值的剂构成①第一部分蹲工程费用期，包括设誉备及工器课具费用、求建筑工程唤费、安装片工程费；②固定资产币其他费用植，主要有证建设单位拘管理费、千勘察设计盈费、研究主试验费、硬工程监理秒费、工程拣保险费、校联合试运牲转费、办丢公和生活数家具购置鸦费及引进刘技术和进室口设备的预其他费用蛮等；③预备费；④融资费碍用，包添括建设肃期利息朗及其他萍融资费光用。8.3滔新增资就产价值的昂确定（3）仓新增固福定资产侨价值的轻计算新增固定症资产价值复的计算是膝以独立发聚挥生产能示力的单项犯工程为对溜象的，当银单项工程夺建成经有肾关部门验巨收鉴定合桃格，正式冲移交生产废或使用，粗即应计算徒新增固定帽资产价值柜。一次交骂付生产或叹使用的工绢程一次计叮算新增固居定资产价吹值，分期贯分批交付酿生产或使夏用的工程垒，应分期奖分批计算渗新增固定刊资产价值判。8.3剧新秩增资产赚价值的胆确定在计算时年应注意以惧下几种情者况：①对于为欠了提高蛛产品质叨量、改携善劳动贱条件、重节约材况料消耗薪、保护雨环境而批建设的率附属辅培助工程肚，只要胜全部建凯成，正沾式验收描交付使狮用后就佳要计入贴新增固委定资产拖价值。②对于单伶项工程释中不构筹成生产江系统，路但能独霸立发挥搜效益的松非生产黄性项目役，如住愈宅、食广堂、医粒务所、赤托儿所迁、生活绞服务网浆点等，惑在建成星并交付婚使用后候，也要帐计算新辣增固定崭资产价品值。③凡购置罪达到固土定资产火标准不泊需安装及的设备躬、工具凉、器具慰，应在号交付使翁用后计锤入新增艇固定资晓产价值冒。④属于新惧增固定航资产价情值的其催他投资沿，应随怪同受益临工程交脾付使用地的同时价一并计召入。8.3耀新增资临产价值的单确定⑤交付使用磨财产的成物本，应按匠下列内容颤计算：A．房屋、惭建筑物借、管道路、线路筐等固定茫资产的休成本包克括建筑帽工程成站本和应古分摊的亮待摊投子资；B．动力设银备和生权产设备皆等固定些资产的遣成本包桶括需要薪安装设尿备的采械购成本钩、安装赖工程成丘本、设殊备基础亲支柱等搬建筑工凡程成本饱或砌筑化锅炉及它各种特杏殊炉的尺建筑工锤程成本毅、应分背摊的待缎摊投资酷；C．运输设喊备及其崖他不需变要安装萄的设备城、工具尼、器具拒、家具牢等固定绒资产一晌般仅计乞算采购余成本，捎不计分擦摊的“裂待摊投乏资”。8.3扣新拌增资产京价值的舒确定⑥共同费及用的分肌摊方法手。新增仇固定资盘产的其榜他费用侦，如果勒是属于缝整个建串设项目落或两个术以上单灿项工程甲的，在科计算新冒增固定训资产价劣值时，役应在各辅单项工劝程中按胡比例分凳摊。分诊摊时，问什么费级用应由陷什么工烈程负担伶应按具织体规定屈进行。考一般情元况下，兽建设单青位管理扭费按建棍筑工程摄、安装睁工程、紧需安装暑设备价仿值总额州按比例辰分摊，腿而土地薪征用费忠、勘察纽奉设计费若等费用射则按建桂筑工程彩造价分刊摊。8.3锣新增资亭产价值的辈确定【例8行.1】某工业约建设项常目及其亲总装车沿间的建宾筑工程烧费、安个装工程临费、需蚁安装设距备费以奋及应摊贸入费用哄如表8.岩8所示。滴计算总尸装车间穴应分摊恨费用及最其新增端固定资蔑产价值着。

建筑工程安装工程需安装设备建设单位管理费土地征用费勘察设计费建设项目竣工决算200080012006012040总装车间竣工决算400200400———决算内容决算项目