论企业内部控制策略

论企业内部控制策略【摘要】企业单位制定内部控制制度的目的，在于保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整与有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营管理水平。而我国的企业内部控制制度建设和理论相对滞后的现实，使研究企业内部控制的理论与实务成了目前最紧迫的课题之一。【关键词】内部控制；内部会计控制企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。但是目前有相当一部分企业对建立内部会计控制制度不够重视，导致会计信息失真，会计秩序混乱，违法违纪现象时常发生，以致管理失控，资产流失、经营失败。因此。建立和完善企业内部会计控制策略是当前企业管理面临的一个重要问题。一、企业内部控制的内涵1、企业内部控制的概述内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，从其形成至完善，大体经历了内部牵制的采用—制约机制的建立—控制体系的形成三个阶段。企业内部会计控制是企业为保证经营业务活动的有序进行而制定和实施的会计政策和程序，它的主要作用是确保资产的安全完整和会计信息的真实准确，以及确保国家有关法律法规和企业内部各项规章制度的贯彻执行，约束企业内部涉及会计工作的各项经济业务活动及相关岗位，它由于管理目的与企业价值最大化目标保持高度一致而成为企业内控体系的核心组成部分。2、企业内部控制的作用（1）解决会计信息失真、保证国民经济正常运转的客观要求。当前我国会计信息失真现象较为严重，它不仅影响着企业生产经营正常持久地进行，而且有碍于宏观经济的发展。失真现象的背后，体现出在日常工作中，单位的各项制度有章不循或无章可循，各项批准授权不清，相互牵制不到位。财务制度缺乏科学性和连贯性，缺少事前控制制度，多为事后补救措施等问题。当前会计改革应将重点放在解决会计信息失真这一问题上，加强内部会计控制是保证国民经济正常运转之必需。（2）建立现代企业制度，强化内部管理，提高经济效益的客观要求。内部控制是现代企业管理的重要组成部分，对确保企业各项工作的正常进行、促进企业经营管理效率的提高及建立现代企业制度有着非常重要的作用。（3）统合企业整体的有力工具。现代企业的经营成功，离不开生产、营销、物资、计划、财务、人事等部门的通力合作，各部门的业务虽有单独的系统，但其个别作业与整体业务又必然发生联系，并受其他部门作业的牵制和监督。内部控制正是基于这一点，利用会计、统计、业务、审计等部门的制度规划及有关报告等作为基本工具，以实现企业统合与控制的双重目的。（4）防范财务风险的客观要求。企业应当建立规范的对外投资决策和程序，通过重大投资决策集体审议联签责任制度，加强投资项目立项、评估、实施及投资处理等环节的会计控制，以防范投资风险。二、加强企业内部控制的措施1、提高认识领导重视是发挥内部会计控制作用的前提。企业单位负责人要深刻认识到实施内部控制不仅是会计管理部门的要求，而且也是规范经营、降低企业风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现的重要举措，必须亲自挂帅组织本单位内部会计控制的建设。要建立内部会计控制管理领导责任制，将企业内部控制管理的好坏与主要领导的政绩业绩考核结合起来，层层负责，将内部控制管理工作落到实处。2、深化产权制度改革内部控制能否真正成为管理者的内在需求，是企业内部控制制度会否流于形式的关键。而要使内部控制成为企业的内在需求，主要取决于企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。但是目前许多企业尚未做到。因此，只有通过产权制度改革，建立现代企业制度，使企业领导人和企业兴衰息息相关，企业领导者才有动力去实施内部控制制度，企业内部控制制度才会真正发挥其应有的作用。3、明确控制目标骗内部控饲制制度重点骗是围绕会计既核算和会计敞监督环节来硬设置的。一歇般说来，健艳全的内部控瘦制制度应能扔有效预防错介误和舞弊的犁发生。即使洁发生了，也轧容易及时发艺觉和纠正。芳因此，在设满计时必须明桨确控制目标闹，充分考虑淘各项内部控齿制制度是否果符合内部控蛋制基本原则断，认真检查惜关键控制点养是否进行了画控制，所有摊的控制目标辉是否已达到茄。森4、完莲善内部控制搁环境内控制环悄境是指对建塑立或实施某度项政策发生裕影响的各种掘因素，主要元反映单位管霞理者和其他巾人员对控制旧的态度、认卧识和行动。胶企业内部控把制应当建立弊在共同的道倘德规范的基后础上，强调莲沟通和感情剑的败交流触，消除管理奸者和被管理减者之间的隔院膜，强调每避一个人的积芬极性，形成闹真正意义上腥的团队精神奉。只有当企邪业凝聚起来滩一种文化氛侮围、企业价荡值观、企业帮精神、经营骗境界和广大屠员工所认同过的道德规范磨和行为方式分，才能为内仪部控制程序舍的执行创造井良好的人文猪环境，也只差有企业中的籍每一个员工掏目标明确，晒观念相同，陶内部控制才犁能更有效。蜜5、提怜高会盛计人员素质赞会计人疑员素质是加善强内部控制铃的关键，企灭业要通过科妇学合理的聘同用、培训、只轮岗、考核欠、奖励、晋利升、淘汰等展办法，提高新财会人员整柄体素质。在贡聘用会计人皱员上，要制疼定严格的但招聘震程序，不仅印要选择业务帆能力强的人脚，更要注意唱选择那些具竹有良好的道屈德观、价值虾观的人才。俘在会计人员梯安排上，要粮实行工作岗叹位轮换制，崖通过轮换及结时发现存在观的问题，抑忧制部分人员先的不良动机数。要建立考肃核、奖励、奶晋升、淘汰锄机制，定期般对会计人员愤进行业绩、狱道德品质、等思想操守等背综合考核，样奖优罚劣，子充分激发会臣计人员的积烂极性和责任辉感。在培养垫人才上，不常仅要定期进佳行业务培训角，不断提升猾业务水平，临更要注意其城职业道德及鉴法制观念的肯培养。交6、加汽强内部监督歼企业内冒部控制是一薪个过程，这垮个过程是通痕过纳入管理报制度及活动毙实现的。因龄此，要确保孤内部控制制便度被切实地惜执行，且执土行效果良好宴，其必须被阿监督。企业浊应设置内部底审计机构或戚建立内部控堵制自我评估殖系统，加强映对本企业内诱部会计控制陵的监督和评断估，及时发岩现漏洞和隐叨患，并针对颈出现的新问细题和新情况殊及内部控制浩执行中的薄友弱环节，及印时修正或改费进。做到有债章可循，违宾章必究，违梨规必罚，以射罚促纠。夫7、强党化外部监督型在管理只者内部会计盯控制观念普鹅遍淡薄的情天况下，要充水分发挥政府德在企业内部丈会计控制方委面的作用，蚂依靠政府的南权威性，按迁照有关法律免法规来规范绕企业建立健晚全内部会计茫控制制度，蕉并使之有效驼实施。要加余大执行力度忽，对不能加兼强企业自身五内部会计控巡制、违反法籍律法规，导椅致企业目标峰没有实现的晃，应依法追幅究管理者的称责任。同时三要进一步大泥力发展代注册会计师椒事业，充分配发挥其独力识超然的特性贞，履行社会旺公证和监督予职能。另外炒也可以发动树社会各方面棕参与会计监籍督，鼓励与完支持新闻媒猴体对企业违旧法违纪行为盯曝光，以充限分发挥社会扛舆论监督的号作用。念8、实忙行会计电算肆化桶会计电荐算化是现代仁会计发展的陕必然，因此仅我们要加快齿会计电算化峰建设，有效矮地加强会计红内部控制与遇防范计算机栗风险。在工托作中要运用弹计算机对各蹄项会计业务框进行检查，耗建立一套先割进的会计内氧部控制信息胶系统，用现敲代化手段对准会计数据进翁行整理分析拢。在应用软商件开发中，春设计会计业粱务处理程序奶时要将制约劈、监督等风设险控制防范京功能融人其齿中，使操作佛人员必须按倘照职责权限目和有制约的柿操作程序才禽能进人系统疤处理会计业这务，以达到注防范技术风紧险和计算机普犯罪。贷总之，势加强实施内贴部控制能够步规范社会主踪义市场经济赵秩序，确保喝国民经济稳潮定、持续、源健康惜地向前发展骄。有活力的活内部控制制虚度应该是推烛动企业创新画的制度，只救有企业全体方职工齐心协谣力，相互支赶持，相互激浴励，企业内它部会计控制献才能发挥应凭有的作用。安怒【参考文献预】膏[1]零翟志华：救建立企业内个部会计控制幕制度[J]绳.资产与产贩权，200纷3（3）.冻[2]炸魏凤仙：停企业内部会邻计控制策略踢[J].商美场现代化，节2008（低3）.擦[3]县陈冬燕：乳对企业内部晚会计控制制页度的几点看畜法[J].位农业机械化像与电气化，哑2003（房2）.彼[4]冬崔海霞：线企业内部会败计控制研究丹[J].现坛代经济，2违007（8史）.歉新环境下如著何强化企业洞内部控制效浅论中小企哗业内部控制技摘要：中小假企业是国民悦经济的重要秩组成部分，五对经济发展笋和社会稳定征起着举足轻害重的促进作冲用。而内部诱控制制度是究规范中小企裂业内部管理元、提高经济缝效益的重要远保证。本文铜分析了目前两我国中小企旨业内部控制强的几种常见拴问题，并提善出了解决问钞题的对策。脂本文来自袍一枝笔写作丈网蒜一、内令部控制的内啦涵逮所谓内例部控制，是礼在内部牵制唇的基础上，牲由企业管坑理人员在经世营管理实践棉中创造，并程经审计人员湖理论总结而认逐步完善的风自我监督和故自行调整体贩系。COS功O1报告中偷把内部控制任定义为：内搭部控制是由抄企业董事会折、管理当局持和其他员工棋实施的，为炸保证财务报浇告的可靠性检、经营的效嫌率效果以及守现行法规的融遵循等目的零达成而提供睬合理保证的仓过程。其构闷成要素来源糟于管理层经软营的方式，执并与管理的饮过程相结合缠。其整体架巾构主要由控备制环境、风称险评估、控碎制活动、信柔息与沟通、匹监督等五项昌要素构成。湿与其相对应锈的内部控制站可分为经营刺控制、财务光报告控制和士遵循控制。保它要求按照登目标和计划稀，对工作人盲员的业绩进赛行评价，找嗓出消极偏差烦之处，采取弓措施加以改监进，以提高矮企业的经营湾效益和效率歉，防止损失刺，从而保证窜企业预定目兴标的实现。腰蜓二、中逆小企业内部泥控制的常见础问题鹿1、中肉小企业货币朵资金内部控而制常见的问拿题关（1）邻家族式的经欠营方式使中珠小企业内部株治理较混乱迟，容易出现盼贪污舞弊现梳象。在我国嚼，中小企业向的最大特点愿就是家族式渠的经营方式酬。这类企业腊在创建的初详期，往往都袜是依靠家庭骆或家族成员大共同经营打屠天下的，所漏以其所有权偶和经营权大拒都控制在其塑家庭或家族校成员的手中洽。另一方面颜，出于某些职方面的考虑锋，这类企业登的所有者都五会选择自己伟人来治理一承些重要部门宁，凡是作为宗直接把握整懂个企业的货慎币资金的岗央位劝——攻出纳，绝大花部分的老板漏会启用自己煎的亲戚。婚中小企业的形这种所有权宇与经营权的隙密不可分，爹导致企业内盲部治理比较烟混乱，报销刑审批制度不员严，容易出童现贪污舞弊局现象。出厦（2）脑会计、出纳未岗位职责划使分不清，缺尊乏监督和牵盼制机制。庭中小企业由茶于规模小、塌业务频繁、现会计核算简细单、会计制红度不健全，奶同时企业老耽板出于治理变成本的考虑杰，往往要求茄财务人员罪“遮一个萝卜几刻个坑历”爱，有的企业济出纳除了办燕理涉及现金爸、银行存款朋的本职业务杯外，同时还网兼保管银行历存款全套印覆鉴、审核会叙计凭证等会岩计业务，而孩有的企业会虫计，偶然也哈收取现金，询一个人办理信有关现金业坏务的全过程尝。加上财会露人员素质参庄差不齐，会神计、出纳岗纺位职责划分啊不清，缺乏纺监督和牵制宾机制，甚至崭有时一人身裙兼数职，混免岗和职能的扭交叉最轻易屑引起货币资遣金的挪用和口侵吞。抽窝（3）会计群人员素质参殿差不齐，造久成会计资料怠乱、漏的现概象。中小浆企业所有者挨的夹“字任人唯亲裹”斩，导致会计止人员素质普福遍较低，有五的会计人员华“罪半路出家逐”扔，业务不精敬通，方便那度些掠“去有心人卖”库利用各种手势法贪污现金胆。比如：利刑用工作之便迅，少开收据域，隐瞒收入供；涂改原始拳凭证的金额堤，达到多支毛出的目的。畜（4）贱缺乏健全的倾货币资金内突部控制制度妄。中小企笼业的货币资详金治理出现丈混乱的根源矮，除了其本圆身经营特点誉之外，更重秋要的是在企励业内部缺乏炎货币资金控粗制制度。一端个企业的财合务规章制度邮是否健全，付货币资金的稳内部控制制殖度是否严格可，直接影响岛到企业的货光币资金能否海健康运转，胆关系到企业泛的财产能否狸安全无恙。骤强2、中伪小企业对外型投资内部控含制常见的问趁题姐（1）雄管理水平较类低，缺乏长尼远战略眼光拦。大部分中捉小企业是民坛营企业，基瞧本上还沿袭嘱着家庭式的尿管理模式，工在组织、人度事、劳动、抽财务会计、要生产经营、意市场营销等旅方面的管理燕缺乏规范，凳财务制度不遍健全。面对刷陌生的海外围市场环境，温缺乏市场调寄查能力。另习外，我国的芽中小企业缺叼乏长远战略棋眼光、品牌吊意识和核心首竞争力。远（2）企业漆人员国际化宪素质不高，傻缺乏优秀人赖才。我国中春小企业的管寇理方式相对按落后，任人并唯亲的用人础方式使得中默小企业难以捆营造良好的来外部环境来歇吸收科技、嚼管理等优秀绩人才，尤其欠是在国际营塌销、国际标愁准规范、国希际投资等一网些对外投资躬的关键条件烈方面，国内油大多数中小势型企业尚不史具备，严重涉限制了企业烫的对外投资夫活动。腹（3）忽缺乏完善的刚社会服务和饱信贷体系。怕我国现存的涨社会服务和碎信贷体系不玻健全，在软抛环境方面缺赤少完善的出殿口管理和对捡外投资的辅呆导机构来支防持中小企业眉的对外发展恢。中小企业叨对如何进行聋跨国经营、址以及境外的劫投资环境、静投资政策、按营销渠道等丝等不够熟悉吹，而国内又全没有相应的愧辅导机构帮张助中小企业两获得相应信益息、实现对蓄外发展。从字而导致我国趋中小企业在扭利益和市场法的驱动下从僻事海外经营种与投资，有对着很大的盲绪目性。怠中小企象业的对外投冬资缺少必要期的信贷支持承。随着金融粉体制改革的季深入，我国运的专业银行资逐步向商业嘴银行转变，槐对中小企业烧发放贷款的伤依据主要是款产品有市场熊，企业有效耻益。对于生陪产型的中小独企业而言，船如果暂时出现现销售困难辩、市场前景诚不好，就很抹难获得贷款鬼。中小企业冷在技术改造垄、设备更新沉方面的资金盖也很难获得僚满足。在直径接融资方面教，对中小企克业的限制要浑比大型企业羞更为严格。距3、中尸小企业成本鞠管理内部控萌制常见的问皂题搬（1）过领导成本意颜识不强。具遵体表现在分段解产品成本着时，不是认途真按产品设笛计要求，按蒸零部件工艺翅流程的成本炒形成逐个计叙算，也不是蜡自下而上逐旅级填报、汇刮总，只凭主做观印象算大粗账，按产品崇成本切成工物时、材料消微耗、管理费咳用等大块分场摊；有的认甚为成本统计都只是鸡毛蒜偷皮的小事，塞很少过问；竭还有的认为陡企业产品结柏构简单，生赌产周期短、溪工序少，不炎值得搞成本初统计。凡此源种种，自然撇难以发现成筑本形成中的租问题。凳（2）纷产品设计的干成本意识缺雅位。有的企衡业尽管采取余措施强化成拴本统计，如数分车间独立遵进行成本核陈算，严格控借制材料和工喉时消耗等等棒，但效果有细限，成本依库然上升。其叛原因在于没订有把好产品音的设计关，铜忽视了产品御设计阶段各寄零部件成本愧的估算统计石工作，致使柱产品一投产贤就出师不利位。论（3）托营销费用过猾高。中小企旗业虽然营销驾渠道较短，纷但由于促销蜂活动频繁，荐人员费用过郑大，单位产豪品营销费用屋一般偏高，熟产品档次不滩高，容易过疾时，有时会墙陷入要么退济出市场，要抗么降价促销免，压缩利润押空间甚至蒙铅受亏损的两寄难境地。泊导稳淋沙栗三、解决中探小企业内部本控制问题的露对策烟1、中小企仰业货币资金迅内部控制的沈对策（1）裳建立货币资步金内部控制默制度巴①悲建立不相容乱职务岗位分证离制度。不拿相容职务是界指企业里某坡些相互关联爬的职务，假除如集中于一煌个人身上，括就会增加发量生差错和舞妈弊的可能性斧，或者增加绸了发生和舞茅弊以后进行护掩饰的可能崖性。这是中财小企业建立敞相互约束机毕制的基础。精就会计部门类来讲，出纳宝和会计这两垒个职务，不侧能由同一人邻担任，即：齿出纳只负责箱货币资金的曲收付、保管沟各种空白收宝据、支票、浮发票等，不踏能兼任会计口审核、会计跳档案保管和荒登记债权、餐债务、收支旗、费用等分推类账、总账饿的工作，应恢该根据分工寄原则，尽量攻地将涉及到石现金的业务饥由不同的人智员来完成，蚀避免只由一三个人去办理圾货币资金业事务的全过程挽。假如企业杯的确人手有意限，也应保裹证实行钱账击分管，即管被钱的不管账跃，管账的不返管钱。此外绘，中小企业件还应该注重黎以下几种职遭务之间的分陈离：授权批加准职务与执亭行业务职务数，业务经办亿职务与财产数保管职务；绿财产保管职柏务与会计记统录职务。经论企业内部旷控制策略棕岗【摘要】超企业单位制达定内部控制召制度的目的肌，在于保证犬组织机构经隶济活动的正茄常运转，保险护企业资产后的安全、完跟整与有效运鹿用，提高经延济核算的正佛确性与可靠惜性，推动与辉考核企业单云位各项方针框、政策的贯较彻执行，评兔价企业的经醒济效益，提蒙高企业经营谜管理水平。航而我国的企奴业内部控制幼制度建设和惊理论相对滞声后的现实，线使研究企业窗内部控制的废理论与焦实务菌成了目前最悦紧迫的课题穿之一。单分【关键词】骨内部控制；懒内部庸会计弄控制美企业的贫内部控制制朵度是企业管撑理现代化的挺必然产物，认加强内部控天制制度建设得是建立现代妻企业制度的渔内在要求。恰有效的内部晌控制不仅能蒸使企业的资并源合理配置汤，提高劳动铁生产率，而繁且更能防范卸和发现企业蠢内部和外部撞的欺诈行为船。但是目前帽有相当一部册分企业对建沉立内部会计材控制制度不谱够重视，导踏致会计信息侮失真，会计况秩序混乱，控违法违纪现荣象时常发生般，以致管理恶失控，资产晃流失、经营漠失败。因此鞋。建立和完舍善企业内部坟会计控制策绍略是当前企球业管理面临死的一个重要客问题。缸一、企夏业内部控制姐的内涵赠1、企叮业内部控制授的概述舰内部控放制作为企业甜管理活动中修的一种自我质调整和制约渣的手段，从滚其形成至完婆善，大体经喷历了内部牵刺制的采用—肆制约机制的扑建立—控制腐体系的形成粱三个阶段。恋企业内部会嫌计控制是企链业为保证经狮营业务活动畅的有序进行初而制定和实床施的会计政银策和程序，纠它的主要作汽用是确保资促产的安全完滥整和会计信趴息的真实准勇确，以及确画保国家有关唱法律叹法规澡和企业内部粒各项规章制笨度的贯彻执骑行，约束企搅业内部涉及杏会计工作的趟各项经济业捧务活动及相讲关岗位，它艇由于管理目鸭的与企业价槽值最大化目收标保持高度惧一致而成为晴企业内控体吼系的核心组沙成部分。特2、企掘业内部控制稍的作用垒（1）伶解决会计信肥息失真、保援证国民经济获正常运转的仪客观要求。攻当前我国会血计信息失真尊现象较为严训重，它不仅梁影响着企业铃生产经营正点常持久地进丘行，而且有偶碍于宏观经损济的发展。于失真现象的闻背后，体现阅出在日常工涨作中，单位殊的各项制度慕有章不循或液无章可循，过各项批准授陪权不清，相椅互牵制不到蓄位。财务制划度缺乏科学招性和连贯性至，缺少事前企控制制度，湾多为事后补送救措施等问顶题。当前会辰计改革应将叶重点放在解厚决会计信息初失真这一问虏题上，加强程内部会计控衬制是保证国清民经济正常镜运转之必需炒。岩（2）腰建立现代企评业制度，强道化内部管理舟，提高经济维效益的客观吸要求。内部予控制是现代涌企业管理的品重要组成部义分，对确保犬企业各项工款作的正常进但行、促进企肿业经营管理明效率的提高进及建立现代魔企业制度有货着非常重要孤的作用。泻（3）滥统合企业整侮体的有力工贵具。现代企惊业的经营成稳功，离不开南生产、营销子、物资、计揭划、财务、茧人事等部门希的通力合作轿，各部门的政业务虽有单抱独的系统，栏但其个别作汤业与整体业畜务又必然发武生联系，并粉受其他部门这作业的牵制合和监督。内国部控制正是罚基于这一点清，利用会计滩、统计、业羽务、堤审计锹等部门的制华度规划及有纷关报告等作劝为基本工具四，以实现企酷业统合与控塌制的双重目吸的。慎（4）常防范财务风涝险的客观要哀求。企业应音当建立规范哗的对外燃投资野决策和程序危，通过重大率投资决策集辽体审议联签装责任制度，躁加强投资项柜目立项、评声估、实施及凶投资处理等团环节的会计截控制，以防柱范投资风险捉。拘二、加治强企业内部猴控制的措施乘1、提循高认识归领导重须视是发挥内洲部会计控制仪作用的前提匠。企业单位延负责人要深校刻认识到实躁施内部控制遇不仅是会计装管理部门的求要求，而且炉也是规范经蹄营、降低企内业风险、提刊高管理效益库以保证企业炮目标顺利实哈现的重要举笑措，必须亲拨自挂帅组织圾本单位内部僻会计控制的监建设。要建杀立内部会计鹿控制管理领禽导责任制，柴将企业内部撞控制管理的核好坏与主要县领导的政绩孤业绩考核结荒合起来，层谣层负责，将临内部控制管曲理工作落到突实处。侧2、深朱化产权制度碗改革遇内部控旱制能否真正名成为管理者每的内在需求签，是企业内斥部控制制度逢会否流于形畜式的关键。掘而要使内部玻控制成为企岸业的内在需翅求，主要取挥决于企业是鸭否通过提供抓真实的会计垮信息取信于便社会。但是永目前许多企蚁业尚未做到英。因此，只宏有通过产权遍制度改革，践建立现代企顺业制度，使落企业领导人粗和企业兴衰火息息相关，斩企业领导者厨才有动力去害实施内部控念制制度，企婶业内部控制索制度才会真竿正发挥其应探有的作用。萍3、明少确控制目标抵内部控施制制度重点摇是围绕会计箭核算和会计敏监督环节来尖设置的。一融般说来，健增全的内部控郊制制度应能籍有效预防错乏误和舞弊的四发生。即使传发生了，也移容易及时发侍觉和纠正。额因此，在设支计时必须明纤确控制目标蜓，充分考虑启各项内部控罗制制度是否禾符合内部控扮制基本原则认，认真检查搁关键控制点鼠是否进行了倒控制，所有青的控制目标消是否已达到附。每4、完父善内部控制盈环境沉控制环灵境是指对建恭立或实施某歇项政策发生扩影响的各种爹因素，主要烫反映单位管伸理者和其他馋人员对控制廉的态度、认安识和行动。狱企业内部控搏制应当建立泰在共同的道穿德规范的基员础上，强调锅沟通和感情塔的梯交流戏，消除管理税者和被管理爷者之间的隔昨膜，强调每码一个人的积眼极性，形成缠真正意义上梅的团队精神螺。只有当企唱业凝聚起来兄一种文化氛要围、企业价鼠值观、企业榜精神、经营正境界和广大姐员工所认同属的道德规范饲和行为方式龙，才能为内删部控制程序侍的执行创造忽良好的人文童环境，也只苗有企业中的番每一个员工决目标明确，柏观念相同，负内部控制才唐能更有效。准5、提慢高会粮计人员素质拒会计人识员素质是加赛强内部控制派的关键，企域业要通过科陕学合理的聘嚼用、培训、贯轮岗、考核钱、奖励、晋值升、淘汰等橡办法，提高鸦财会人员整县体素质。在读聘用会计人诱员上，要制虏定严格的隐招聘根程序，不仅倡要选择业务狂能力强的人聚，更要注意枝选择那些具誉有良好的道办德观、价值位观的人才。榨在会计人员锦安排上，要冰实行工作岗款位轮换制，焰通过轮换及棍时发现存在扔的问题，抑若制部分人员革的不良动机但。要建立考盏核、奖励、桶晋升、淘汰浅机制，定期址对会计人员概进行业绩、张道德品质、早思想操守等谷综合考核，胜奖优罚劣，难充分激发会宅计人员的积子极性和责任价感。在培养垄人才上，不愉仅要定期进密行业务培训返，不断提升趟业务水平，龟更要注意其板职业道德及盼法制观念的榆培养。谱6、加傻强内部监督汁企业内清部控制是一苹个过程，这五个过程是通托过纳入管理钻制度及活动寺实现的。因猪此，要确保两内部控制制柄度被切实地次执行，且执苦行效果良好把，其必须被舟监督。企业纠应设置内部楼审计机构或巡建立内部控毙制自我评估乡系统，加强奔对本企业内烤部会计控制翁的监督和评呆估，及时发车现漏洞和隐杠患，并针对瘦出现的新问峰题和新情况笋及内部控制鼻执行中的薄包弱环节，及这时修正或改众进。做到有布章可循，违蝇章必究，违咬规必罚，以蛾罚促纠。库7、强滋化外部监督须在管理苹者内部会计美控制观念普裤遍淡薄的情闯况下，要充饭分发挥政府找在企业内部芒会计控制方除面的作用，舌依靠政府的森权威性，按抵照有关法律书法规来规范技企业建立健旁全内部会计击控制制度，筐并使之有效美实施。要加追大执行力度袭，对不能加纪强企业自身税内部会计控籍制、违反法段律法规，导阴致企业目标酬没有实现的猴，应依法追臂究管理者的渐责任。同时票要进一步大表力发展绪注册会计师旧事业，充分捷发挥其独力倾超然的特性系，履行社会柴公证和监督催职能。另外六也可以发动充社会各方面遵参与会计监买督，鼓励与陷支持新闻媒丸体对企业违柜法违纪行为宣曝光，以充光分发挥社会贪舆论监督的质作用。壁8、实财行会计电算奋化澡会计电棵算化是现代消会计发展的乱必然，因此洁我们要加快陪会计电算化族建设，有效亲地加强会计拼内部控制与蒸防范计算机忍风险。在工祥作中要运用薄计算机对各昌项会计业务捷进行检查，昼建立一套先葛进的会计内倚部控制信息曲系统，用现价代化手段对磨会计数据进逮行整理分析俱。在应用软河件开发中，饿设计会计业洪务处理程序轧时要将制约炸、监督等风理险控制防范谷功能融人其魔中，使操作槐人员必须按之照职责权限窜和有制约的卖操作程序才应能进人系统绕处理会计业肥务，以达到济防范技术风成险和计算机确犯罪。斩总之，雹加强实施内蹈部控制能够党规范社会主勺义市场经济敌秩序，确保酸国民经济稳镰定、持续、拿健康下地向前发展保。有活力的脖内部控制制处度应该是推爽动企业创新攀的制度，只趋有企业全体流职工齐心协柴力，相互支趟持，相互激朴励，企业内黄部会计控制毕才能发挥应熊有的作用。番成【参考文献贺】期[1]滋翟志华：祸建立企业内征部会计控制三制度[J]卷.资产与产辉权，200伍3（3）.辱[2]厅魏凤仙：题企业内部会港计控制策略卸[J].商栋场现代化，井2008（内3）.羞[3]积陈冬燕：排对企业内部民会计控制制亭度的几点看鞋法[J].而农业机械化进与电气化，额2003（雕2）.扩[4]鞭崔海霞：存企业内部会赏计控制研究石[J].现颤代经济，2灯007（8部）.图谈中小企业榆内部控制制封度康「摘要」中服小企业是国售民经济的重域要组成部分剖，对经济发盟展和社会稳下定起着举足转轻重的促进径作用。完善触和加强中小剂企业的内部捏控制户制度朝具有与大企艰业同等重要洋的意义。笔峰者从中小企懂业内部控制盒的现状#提腿出了加强内奔部控制的措拐施。警辜一、中浙小企业内部奶控制的现状上中小型缩企业由于其坚产出规模小材、人员较少根且一般身兼圆数职、资本粉和技术构成闭较低、资金喊薄弱等因素呜，使得其繁管理逼缺乏内部控怖制的观念，闭或者是将内党部控制制度称视为一纸空样谈，从而使感内部控制成问为中小曲企业管理盆工作的盲点退。这无疑增报加了企业的助经营酬风险，减少烧了实现企业藏经营目标的声保障。纵观自当今中小型将企业在内部略控制方面所修存在的急待抵解决的问题芦，大致归纳躺如下：宫（一）左对内部控制腐认识不足，找岗位设置缺佩乏牵制性啦人是企袋业最重要的刻资源，也是丙重要的内部乞控制因素。睁中小型企业恩经营活动单花一，经营规际模小，人员捷配置不可能饭像大型企业陕那样做到专巡业对口、各介司其职。往掌往一人身兼吹两职甚至身辣兼数职，造西成岗位设置窃缺乏牵制性弃。譬如有的土中小企业库留存材料的采双购人、保管彼人甚至领用恭人都是同一壁人。而一些偷根本不具备相从业资格，独靠人情关系浓混进会计队堡伍的人员，葵呆在中小企闭业的会计岗见位上，这些前人只凭长官输意志办事，巡法律哲、准则、制各度懂得不多瓜，但却没有烧不敢造的报骑表，没有不哪敢花的钱，凑任人唯亲使缝得内部控制旬难以正常开油展。朱人员素两质、职业道战德水平参差茧不齐，对内丸部控制认识梁不足在所难港免。而长期棒以来无论是壳正规的会计亦学历教育还阔是会计继续每教育，关于捆内部控制的拔内容都很浅姿显而不系统蛙，财务人员鼻对内部控制奋知识也十分糕缺乏。有些胆会计人员缺蹄乏从事会计弓工作应具备携的基本知识闷与技能。有杨些会计人员夸虽然具有一剑定的业务水随平，但由于曾忽视对新的咱业务知识及卡新颁布的会踩计法规的学凉习，出现账仍务处理违反费新会计法规知制度对核算婚的要求。例摄如有的中小谊企业会计档总案无专人管轿理，出纳可陕以轻易取得腊以前年度会笑计资料。这居些无疑给会桑计基础工作结的内部控制却顺利开展造维成了极大的红隐患。售（二）丈所有权与经侄营权高度统块一的管理模剖式使得中小拴企业管理缺组乏内部约束摩性现中小企分业中相当一竿部分属于个裳体、私营性昏质，企业的脉投资者同时前就是经营者掘，企业领导奸集权现象严渔重。一些企抬业领导“家宗长式”作风诚日盛，有的黄独断专行，傲搞“一言堂吗”，有的自紧己花钱，自将己签字，自降己报销。有匙些领导认为睁有了内部控浓制制度办起北事没以前那千么方便了，槐花起钱没有倘以前那么顺傅手了，内部棵控制制度成巩了给自己设婶立的障碍物算、绊脚石，风自然就只做但起了内部控漠制的表面文朽章。一些企贪业之所以内削部管理混乱杏，就是因为隙一些领导破黎坏如职责分稳离、授权批垃准等内部控垦制制度。企四业管理者的荒自身问题，锋从而使得内骑部控制没有轨被摆在企业挡重要的议事屈安排上。拘（三）害从内部控制迟目标上看，箭在会计信息目、资产和经抵营活动三方膛面的控制缺渠乏有效性斑1.会渗计信息失真订现象普遍存铺在。击财政雪部曾沃组织仿各地财政监扁察专员办事舒处对159法户企业会计净信息密质量题进行了抽查皆。抽查结果咏表明：不少叔被抽查企业谋的会计报表鞠未能真实反更映企业的财洲务状况和经侵营成果，会倾计信息不同爽程度地存在奇失真情况，孩有的问题还画相当严重。烫很大一部分伞企业及其领英导为了达到醉某种目的，季故意歪曲财供务报表信息拼。会计信息愧失真、做假侦账已经成为弄全国性的普厉遍问题。中性小型企业账哑目不清、信灌息失真的原煎因主要有三组：一是以达哪到偷逃税金宾为目的。中雅小型企业因激其规模小、敲业务量少、寸交易金额较暮小等特点，子不易引起各炒检查酬机关卷的足够重视滔。有些企业晕领导无视国吉家法律的严你肃性，忽视遣财务制度、蚁财经纪律的旨强制性，怀弟着侥幸心理巴指使会计做镜假账、报虚附数，有的收巧入甚至不入忙账，私设小康金库，最终签以到达偷逃削税款的目的迎。二是以达制到粉饰业绩伟为目的。有缓些国有中小脊企业，为了帮年终向主管半机关顺利交着差、完成上稼级下达的经坊济指标，报友喜不报忧，饶只好在账目翠上做手脚。严设置账外账忍、弄虚作假私，造成虚盈珍实亏的假象绕，蒙混过关产。三是企业衔财务基础薄属弱，致使会哗计信息失真持。有的中小振企业特别是顶私营企业的高会计根本没苹有会计资格派证书，不具抖备起码的会健计基础知识及，难免账务久处理不出现挑错误，导致趣会计信息失尖真。慧2.资飘产安全完整膨系数低。中族小型企业因煌内部控制制押度未被引起烂足够重视，户在资产管理续上暴露出很错多弊病：（遍1）对现金违管理不严，电造成资金闲泄置或不足。抚有的中小企阁业认为现金黑越多越好，笋造成现金闲影置；有些企挡业的资金使震用缺少计划拘安排，过量帖购置不动产寺，无法应付值经营急需的袖资金，陷入陆财务困境。看（2）应收约账款周转缓田慢，造成资着金收回困难鉴。原因是没旁有建立严格宣的赊销政策骨，缺乏有力资的催收措施和，应收账款巾不能兑现或确形成呆帐。西（3）存货熟控制薄弱，器造成资金呆营滞。许多中筹小企业月末嫌存货占用资隙金往往超过船其营业额的家两倍以上，看造成资金呆替滞，周转失呼灵。（4）膀重钱不重物碰，资产流失僻浪费严重。挣不少中小企线业的管理者破，对原材料轰、半成品、渐固定资产等掏的管理不到草位，出了问复题无人追究匹，资产浪费故严重。挖3.经概营活动缺乏帝有效性和合臣法、合规性测。我国企业领上演了多年尖的“三国巾演义”，即中1/3企业兔赢利、1/典3企业亏损忆、另有1/辩3企业账面扎基本持平但氏实际仍属潜抚亏。企业绩艘效低下与内迷部控制质量孤不高密切相靠关。中小型老企业和大型乏企业相比虽彼有经营灵活泼多变的优势劣，但在实力锡、资金及知堤名度上都无擦法与之抗衡稿，因此大多吗难逃亏损的拆厄运。而在幕贯彻国家法友规制度方面绍，中小型企柱业较大型企甲业而言在进艰行经营活动絮时，更加缺纤乏合法、合杂规性。例如冰对现金的控阀制只考虑现开金收支的量季，不考虑现施金收支的质逼，即现金收克支活动没有尺完全在合法畅状态下进行露；对存货的结控制只考虑状生产对存货讲的合理需要壤，不考虑存拐货在合法状辟态下流转。踢二、加英强中小企业糊内部控制建鼠设的方法非（一）怀提高企业全侄体员工对内仁部控制的认泥识腹企业内广部控制不仅顷仅涉及会计仍，它贯穿于遍整个企业的瞒生产经营管边理全过程，遮包括采购、皇生产经营、赠销售、财务南管理、研究经开发、人力屯资抛源等各个方辞面。因此企继业的控制环梁境是由企业扮全体职工造闹就的，包括赠企业的领导骤、会计人员司和所有员工旁。翻1.提丽高中小型企晌业领导的管哀理素质识企业内无部控制环境港主要是企业镰的管理者所驶造就。内部广控制是否有渣效，与企业张领导是否重男视、是否带摇头执行有很辨大的关系。稳提高企业领钻导管理水平以和管理思想闸，使他们认困识到建立内怖部控制制度脏的重要性和盗必要性，是预中小型企业创内部控制制姨度得以正常捏发挥应有作瓜用的关键。栗要使企塔业领导明白秒，正是这种末让他们自己榨感到办起事垄、花起钱不为再那么顺手洞的制度体系帐，使得企业绝财务和经营然决策人在行聋使权力时多国了一份制约氏、多了一份取提醒、多了写一道程序，浴才使企业资却产多了一份伪安全、企业侧经营决策多星了一份谨慎坟，从而使企脏业经营少了土一份风险，足企业目标的浊实现多了一四份保障。垦2.大你力提高财会三人员的业务链技能和内部逗控制知识水教平塞作为企物业会计控制钻的主体，会报计人员业务落素质和内控阴知识的高低扶尤为重要。坏针对目前中摩小型企业财左会人员存在绒专业技术水狗平普遍偏低报、会计基础咐工作不规范厨、所披露会悲计信息不能逢真实反映企赖业财务状况独和经营成果问等状况，应债从加强年度剪性会计资格呈认证制度管牲理上抓起，恭促进中小企练业会计人员钳学习会计知环识和会计法贵规，提高业财务水平。而酿内部控制知惜识应作为会拉计人员继续盛教育的必学括内容，列入探会计专业技算术资格和各犬级职称考试椒之中，从而爱使内部控制缸制度逐步深当入到中小型史企业会计人兵员的心中。杯3.加缎强全体员工渐道德修养和粘内部控制制折度教育已企业内趁部控制应当拴建立在共同放的伦理道德愉规范的基础暗上，只有当筹企业中的每尚一个员工目涉标明确，观泡念趋同，内头部控制才能近更有实效。没企业应定期隔对职工进行字内控知识的竭教育，使每映一个员工都史有企业再小溪都应在内部页控制制度的府约束下开展磁经营活动的台观念；使每努一个企业员炼工都要有内矿部控制制度己的概念和意心识，知道自授己的一举一赶动都要受到阶内部控制制卵度的牵制和形约束。眨只有将普内部控制制蒸度作为企业电发展的一剂谨良药在中小授型企业内深躬入人心，建户立起良好的鬼内控执行环略境，才能使浪广大中小企价业在内控的急保护下健康株、茁壮成长诊。工（二）姻在中小型企锁业中建立起淹行之有效的御内部控制制背度酸1.结暂合实际，注众意构建内控凳制度的成本乏收益问题什任何控姻制都要会发母生一定的费蔑用，同时，抬任何控制由欣于纠正了组旋织活动中存供在的偏差，码都会带来一凉定的收益。听从经济角度门分析，只有拒当内控带来疾的收益大于浸它所发生的飞费用成本时沾，才是值得泽的。中小企美业因规模大紫小不同，在招控制系统上她所能承担的真费用也不一袖样。它们不暂同于大型企基业需要构建劫一个庞大复街杂的控制系蝇统，而是只股需要一个简孩单的控制系鸟统就可以较誉好地发挥控叔制作用。因楼此，应在实权践中逐步探叙寻一个内控师效果与内控旬成本的合理若结构比例。叶2.着嗽重解决企业猛内不相容职蝴务分离的问毫题会不相容清职务指集中制于一人办理泻时发生差错肚的可能性就夕会增加的两灾项或几项职雾务。不相容毯职务分离指枝对不相容职渴务分别由不枪同部门或人食员来办理。凑如前所述，裙中小企业因顷其规模和人内员数目的特久殊性，无法锡做到专职专去人负责，所较以加强不相傲容职务分离甲控制，增加脑岗位设置的齐牵制性就显捞得尤为重要埋。例如：明造确出纳人员璃不得兼任稽凭核、会计档疗案保管和收零入、支出、喉费用、债权轰债务账目的丑登记工作；毫企业财务专吉用章与法人幸代表私章由牲不同人员管量理，财务专湾用章与顿银行件支票应由会不计、出纳人垦员分别保管跳；明确记账咐人员与经济缓业务事项和电会计事项的陡审批人员、反经办人员、截财物保管人缘员的职责权遥限，使之相死互分离、相却互制约；在哑一般情况下钢处理每项经章济业务全过绳程或者在全锄过程的某几芒个重要环节厚都规定要两慰个或者两个岸以上部门、斧两个或两个拒以上工作人碎员分工负责荷，起到互相锻制约的作用满。是3.强竞化对内部控恳制制度实施逢情况的检查壁与考核，并失建立有效的悲激励机制暂为了保匆证企业内部首控制制度能零有效地发挥砌作用，并使肥之不断地得榜到完善，企站业必须定期笨对内部控制南制度的执行侍情况进行检野查与考核，钓看企业内部往控制制度是漠否得到有效燃遵循，执行铸中有何成绩烘，出现了什枕么问题，为皂什么某项内插部控制制度译不能执行或骄不完全执行拔，估计可能什产生或已经素造成什么后撒果。对于严日格执行内部面控制制度的窝，给予精神坡鼓励和物质腰奖励；对于揉违规违章的快，坚决给予骂行政处分和蔑经济处罚，塔并与职务升三降挂钩。只态有做到压力撞与动力相结酿合，才能最桶终达到内部辉控制的目的状。聪4.利舰用外部监督樱、中介组织窝的监督，完搏善中小企业烈内部控制体刑系式财政、腔税务场、审计等部愚门要合理分疮工，建立岗去位责任制，舞加强对企业闪内部控制的子了解、检查惑与监督，并阵注意加强彼票此间的信息铃交流，定期浮互通情报，鼻形成有效的重监督合力，做加大执法力先度，督促中蚊小企业严格汉执行内部控据制制度。头中小企佣业可以通过萄会计师事务樱所作为中介畅组织在执业鼓中对其内部锋控制进行的钞符合性测试剧而产生的工浙作结果，了胖解自己内部砌控制中的不辈足，借此机危会获得改进闪内部控制的勇机会。屑（三）越从内部控制葵的目标出发你，加强对会移计信息、资抗产和经营活望动三方面的抓控制力度林1.“姜不做假账”尽是解决会计掘信息失真问甲题的根本途清径葬针对愈蒜演愈烈的全记国范围内做辟假账成风、匠会计信息失局真的现象，膝朱镕基20请04年4月沸16日在考巧察上海国家驾会计学院时厕指出：实行腾社会主义市考场经济，需缴制定“游戏冻规则”并按蹈“游戏规则钉”办事，需岭培养大批高驾素质的会计土人才。“不再做假账”是粪每个会计人喂员最基本的猴职业道德和懂行为准则。慌在加强番会计人员的向专业技术水睡平和内部控武制知识教育膜的同时，也被要加强广大旺会计人员的餐思想道德教萄育。会计道需德自律是靠温理念、传统瓦和教育的力给量来维系的浊。要是使企冻业内部控制之制度能够得纽以落实，还择必须依靠会跳计道德自律悦的力量。企疗业内部控制型制度落实好求坏与否，重炭要的还取决携于会计道德能自律水准的何高低。从此络意义上说，扣逐步提高整贺个会计队伍历的道德水准寒是实现“不肉做假账”、团会计信息真标实有效目标舒的根本保证采，也是执行氏企业内部控泉制制度的重板要保证。盟2.建青立健全的资乌产安全完整劈维护体系播针对中费小型企业在孟资产管理方剥面所暴露的币几点弊病，自应采取行之奇有效的控制抗手段。（1拔）努力提高漆资金的使用立效率。资金很作为企业营约运的基础是冶企业财务管柴理的重要内捕容。把握资锈金的来龙去伸脉，对资金膛进行合理的兼分配与运用劣，对资金的球调拨进行严猛密的权限控现制，从而减惑少资金的流条失。中小企细业特别要注短意对库存现葱金的控制：割核定库存现论金限额、不偶得坐支现金某、做到日清记日结、严防箭白条抵库。蹦（2）加强朋对应收账款融的管理。加谎强应收账款强管理是解决禁现今中小企猴业陷入的流测动资金紧缺武困境的重要遇措施，是提矛高资金运用灵率的最直接诉、最有效的伐手段。企业症应对赊销客驾户的信用进匠行等级评定订，定期核定哨应收账款，气制定相应的缠应收账款催突收制度，即等根据应收账竞款的账龄做遇账龄分析，川并根据驰合同父等建立一系魂列的与工资呜奖金挂钩的满催款措施，健尽快缩短收盾回账款的时耽间，防止发敢生坏账。对纪已经取得确豆凿证据后确店认的死账、马呆账，进行吵妥善安稳的妄会计处理。根（3）加强狂对存货的管亚理。尽可能姐压缩过时的古存货挎物资亡，避免大量猾存货积压在勒库、资金呆挺滞，并以科借学的方法来世确保存货资秧金的最佳结举构。（4）梁灭绝重钱不逐重物的错误形思想，加强吗对各类财产酬物资的管理记。建立健全小财产物资管刑理的内部控样制制度，在锹物资采购、语领用、销售物及样品管理竟上建立规范旬的操作程序威，堵住漏洞幼，维护安全耻。物资保管弱员应定期与剧会计对账以酒保证账、卡按、物相符，怀以便对出现沫的差错进行骗及时正确的趣处理。街对财产向的管理与记重录必须遵循锡不相容职务走分离原则，排以形成有力携的内部牵制格，决不能把骂资产管理、苹记录、检查木核对交由一碑个人来做。虎定期检查盘墓点财产，督夏促管理人员缩和记录人员松保持警戒而朱不至于疏忽鲜。倚3.加撕强企业经营殿活动的合规捧、合法、有府效性控制缠加强合判规、合法性宅控制即是确牵保企业应遵五循国家有关灿财经法律、敌法规的要求推，保证每一戴项经济业务茎活动都能够习在合规、合尺法的状态下谨开展。加强耀企业经营活搜动的有效性领控制即是在位合规、合法则的前提下，讯确保企业的蕉经营决策、庆计划能达到帐预定的目标假，能增加企背业的经济效托益和发展动浅力，逐步摆唇脱年年亏损坝的困境。中最小型企业作党为推动社会微经济发展的尾主要生力军古，有着旺盛职的生命力和售不可预料的违发展潜力。云随着我国加希入WTO和丢改革开放的钱深入，我国叙中小型企业垦将面临史无判前例的挑战臣。内部控制恨制度作为企砌业发展和进虏步的生命线倦，是确保企负业在当今竞次争激烈的经房济浪潮中立呆稳脚跟的镇崖海神针。希赤望更多的中规小型企业能翁够意识到内秋部控制制度扯的不可或缺麻性，不断建次立完善企业腾的内部控制对体系，让内杠部控制制度坐为社会主义砌市场经济更垒加健康有序音的发展保驾利护航。墨肺奥昌泳同胸枣浅谈中小企撤业内部会计牙控制委我国中小企牙业内部控制注存在的问题丙及对策分析大我国中小企工业内部控制顺存在的问题盈及对策分析国摘迹费要蛙：案近年来，内狸部控制成为林人们普遍关诉注的问题之阔一，本文从婚内部管理控拿制和内部会镇计控制，来骄对我国中小弄企业存在的跑问题进行剖谜析：首先，释在内部管理控控制上，绝融大多数中小暑企业管理体掠制不顺，控栽制力度薄弱领，除了体制旺上的不完善卵之外，管理红者自身也存喘在着许多不朽足;其次，页从内部会计强控制上来看关，许多中小疏企业对于内腾部会计控制歪制度不够重元视，虽然建确立了会计控斗制制度，但驴是内部会计震控制制度设舞计不合理、撤各法规体系符不够健全，踪会计控制监摩督缺乏力度策。最后，鉴卧于我国内部挑控制的现状喇以及内部控袭制的发展趋幅势，针对问既题提出解决态对策，总的毒来说就是要床转变观念，烫本着严谨和彼创新的思想妖，深入细节峰，建立系统出、科学、全笑面的内部控怒制制度。弃么关键词棚：中小企业盒；内部控制持；问题；对即策；捆（导入挨语）近年来缠，据有关调勾查结果显示仁：截至20桂11年第三罢季度，全国绿登记注册的找中小企业已侦经超过90兽0万家，同捉比增长14渗.9%，提宫供新增就业壮岗位800比多万个,成浪为拉动国民原经济的重要雪增长点猾[1]葛。我国的中粪小企业提供职了75％的鹿城镇就业机例会，实现工标业总产值占启全国的60举％，可见中总小企业对我吩国经济增长纯和社会发展府起着举足轻球重的作用。决然而，却存役在着一种中挎小企业疮“全生长力强，酱生命力弱押”扰的现象：我芹国中小企业四平均寿命仅母为4.2岁叛，民营企业所为2.9岁河。中小企业看的生存与发拒展状况却非进常艰难。相铸对大型企业昨而言，在财室力、物力、伞人力资源等最方面有明显愉不足，在市卫场竞争处于降弱势地位，抛其内部控制遮机构的设置滨和职责划分堡容易产生交臂叉重叠现象尾，这影响到牲中小企业企余业内部控制震制度的建设先和实施。从牙当前实际来服看，许多中连小企业的内柿部控制问题正非常突出。旱本文就我国颤中小企业内捎部控制中存谁在的问题作眼深入分析，伤并针对这些原问题提出一股些具体的对导策或措施。次一、关于中缎小企业的划玩分和内部控肃制的概述宣粘对于中小企德业内部控制攻的研究，要奉结合我国独影特的经济环缩境，对国外醋的经验不可泰全盘复制的喊试用到我国欧的问题上，盾因此，首先虏应该掌握对立中小企业合孟理的界定划怒分，更加全范面的理解什自么是内部控私制的内涵。司才能准确的童抓住内部控拐制的问题提宗出正确有效铜的解决对策歉。中小企业搭并不是一个午孤立的经济精系统，它总流是处于一定讨的社会环境绍之中，受到悉经济、政治身、法律等多钞种外部环境贸因素的影响迟。倡服中小企业划巷分为中型、估小型、微型线三种类型，雅具体标准根千据企业从业飘人员、营业导陶描收入、资产姨总额等指标舟结合行业特吓点制定秒[2]秩。伶内部控制是想指被审计单塔位为了保证型业务活动的校有效进行，设保护资产的未安全和完整撞，防止、发霜现、纠正错泡误与舞弊，景保证河会计辜资料的真实预、合法、完惭整而制定和偷实施的政策茫与程序。其田包含的内容覆和范围很广晨泛，包括管突理控制、会症计控制和内往部审计控制续等几个方面页。中小企业泥是我国经济路的重要组成末部分，其本计身具有规模汪小、业务单亏一、经营灵抽活、效率较僻高等特点，职这些特点给洋中小企业的炭经营管理带望来好处的同蔑时也给其内亭部控制工作材带来了一定怎的问题。肢俘二、我国中重小企业内部捎控制存在问怖题到（一）内部由控制管理效帽率低跌1窄、缺少科学躺的管理制度灶，凭经验办气事苏叨大部分中小践企业没有完谱整系统的管阿理制度来指析导员工如何眠行动，往往驳依靠经验办是事，其内部房管理极不规挑范。大部分叼中小企业存刷在内部控制的，但内部控宰制制度不够笨全面，没有羊覆盖所有的搁部门和人员面，没有渗透港到企业各个劝业务领域和括各个操作环怀节。穗倍首先，生产回管理制度不箱规范严格，棕“善质量是企业消的生命亭”电同样的产品桐或服务，同冤样的价格甚烈至更高的价静格，消费者聚更倾向于购怪买大企业的漆产品或服务醋。可见，一枕套规范标准浑的生产管理铁制度的建立雄对中小企业骂的必要性。许统第二，用人驳制度不完善雷。与大企业脑相比，中小荐企业社会地亦位、经济实爪力都处在低碌下的位置，距影响了人才脾加入到中小蹲企业的行列崭。同时，中味小企业自身步在用人制度沟上的主观原滴因也不可忽隔略：（且1驰）算“言任人唯亲蹈”控的现象，在烂家族式中小态企业里极为皱普遍。（槽2胖）对员工的聋继续培养教博育完全忽略返，甚至从未间进行过培养副、培训，员镜工的能力得兔不到提高，吵是得大部分盘人才也不愿娘意到中小企馆业就业。衔2口、管理者科蓬学管理水平浮普遍较低库挂在经营者结估构中，中小凶企业主要是鼠就地选取经树营者，即直牛接冲本乡、妙本镇来选取盟。这些企业左家依靠自己亦对市场的判行断能力和个瞒人的冒险精垒神完成了资唇本的原始积附累，他们在产企业的某个滔发展阶段的匀确是有所作脖为并取得了咏成绩，但是市在另一方面驶来看，他们额当中的一些券人也存在着共文化管理水梁平较低的问镜题，他们大刚多数对会计震不太熟悉和况不太重视，半在他们看来挡市场才是最慢重要的。内呆部控制要以刑有效为前提涛，其关键是策作为内控制骗度主体的经结理和员工。孤由于一些中权小企业的经垂理和员工对笼内控制度认袍识上存在偏的差，导致企亮业认识不到瓣内控制度的副重要作用，馋造成企业的掀管理混乱。霸许多中小企记业管理层在局制定企业目烈标时，就忽阀略了以客户怠需要为核心静，企业才能蓄持续生存的章规律，把赚刃钱获利作为厘企业的根本经和全部目的坚。企业要生硬存必须满足谦客户从而创穿造并保持盈竖利，但是面娃对数目庞大沃的竞争对手臣，要在众多概同一位置的滥中小企业中件脱颖而出，太就必须比对题手更有效的舰运作供需法糟则和自由竞跟争的规则。鞠（二）内部杨会计控制制守度不健全课沙1、企粥业内部会计为控制意识薄蹈弱稿荒醋内部控制思诊想意识薄弱妙，造成的是触这些流于形素式的内部会悉计控制制度满在执行与检判查过程中，倚没有建立整骆套系统的评拉判考核制度厨，奖惩制度最也没有制度义和合理化；窝不够细腻的晓工作风格和崖方式，使公邪司在战略推缓进过程中，仔即使有好的游战略方案，劲在实施过程歌中的行效却槽非常差；在饺这种环境中凡，相当一部不分个体、私莲营性质的中摘小企业中，肢对于财务管尼理的理论方鬼法缺乏应有说的认识和研无究，只是其找职责部分，买越权行事，宅造成财务上堵的混乱，监絮控不严，会般计信息失真汗等。还有不疮少国有中小产型企业，会包计账目不清病，企业领导促营私舞弊、旷行贿受赂的攻现象时有发吨生，企业设阴置账外账，杆弄虚作假屡血见不鲜，造钥成虚盈实亏胆或者虚亏实星盈的假象也血屡见不鲜。告2、财务管凝理仍然不够招严密船润许多中小企缩业由于受其兽规模和人员牌素质本身的信限制，使得论财务管理工旨作不够严谨筋：（件1纸）现金管理滴不严，造成咳资金闲置或落不足，有些振中小企业认油为现金越多归越好，存在木银行的资金盗闲置，未能呀参加生产周椒转，浪费机萍会价值，而钳有些企业则块恰恰相反，凳资金使用没香有计划性，辞以致于当企虏业需要资金者时，银行存中款变成了不够动产，无法跑应对经营急昌需，而陷入慧财务困境。庭（滤2春）应收账款土控制不严格射，造成资金抹回收问题。仍款项不能及禁时收回，对区企业的再生毕产无疑是造模成阻碍，回蛾收期过长、辽不能兑现的容呆账等问题羽的存在，说洒明一套严格议的赊销政策胶对企业资金文控制的重要林性。肚(3)旱存货控制薄姨弱，造成资爬源浪费，资渐金呆滞，大挂多数中小企焦业既无规范更的存货管理少规则，也没谢有相应的存尾货盘点制度芽，只注重存傲货的仓储和毙保管，领用挠和报废的环搜节控制，造漏成大量的浪汤费。浪3雁、内部审计荷制度的建设六滞后瘦件内部会计控恩制本身是一控种事前、事裹中、事后的辅全过程控制哥过程，它的味检查与监督蛾主要由内部犬审计完成。扎因此，企业肌应当建立一恨个不依附于镇任何职能部谊门，独立自侧主的内部审字计机构，独状立执行其审宁计监督任务息[3]暮。箭迟如果会计控迹制制度的建耕立和实施不币够完善，内岩部审计又没雄能起到监管鼠的作用，就蹈会频繁地发悄生财务违规占：公司和企叙业没有设计剩自身独立的奸内部审计机志构，内审负窑责人通常是竭由企业的财笼务负责人兼蝇任，这样做蓝会造成管理聪层和会计人铺员对内部审晌计的毫不重混视，削弱了征内部审计的病独立性与严帽肃性，影响骄内部会计控然制的质量旨[4]奉。企业建立感了较为完善叼和健全的内榆部管理制度厌体系，涵盖受经营环节的昆各个方面，俯主要包括：拳人力资源管躬理、财务管垫理、行政管陆理、生产与捷研发管理、脂内控审计管博理等既[5]冰。骑芦内部审计是防企业内部控帜制制度的一唇个重要组成劈部分。要想蛇企业内部控葬制系统得以乎贯彻和完善授，加强对其盟内部审计监羊管是必须的掘有效手段。巨三、解决中舍小企业内部踢控制问题的凶对策到（一）建立贱科学高效的腐内部管理机锻制川1辽、针对企业饱自身，科学滥选择管理组吓织结构含旷不同的公司犁要根据自己叼的企业文化满特点和员工深习惯的行为奥方式来寻找碍对其最为有显效的治理结辽构，任何企爪业都有其特戒定的任务和肝目标，管理嗽组织机构的唉设置和调整友都要以是否夸有利于目标岂的实现为依雄据。根据这移一原则，首略先要确立其破总体目标、蹈发展方向、爱经营战略，贩然后根据这念些来分析要柏办什么事、砍如何达到目塔标，最后。方则是因事设添职、配置人翠员，从而组雷成能够发挥宝作用的管理监组织。盖秤而新的管理曾体制，要求需老板既要懂哑得科学技术饥，也要懂得烂管理知识；臭既要管理生知产，还要抓桂经营。一名波优秀经营管廊理者，首先凳，应该具备底良好的政治萌思想素质，双认真贯彻执摆行党的路线林、方针和政趋策，把国家绘的利益放在碑首位，有良擦好的思想作拉风和工作作榜风焦[6]抛；其次，培磁养优秀的职店业道德和工用作风格是优蚁秀的管理者爹发挥才能的候重要前提，才热爱工作，赖才能在工作三中激起创造偷性，发挥其收判断力；再丈次，优秀经巩营管理者应哗以开阔的眼谷界，敏捷的栋思路，吸收劈国内外先进醋科学技术和这成功的管理妈经验提升自绢身的能力。采最后，管理件者还需善于吸利用坟“栽外脑钢”视，重用专家威的素质。咨粘询顾问机构若的不断出现犬，是当代发锻达国家的显桌著特点之一框。在西方国践家，国家和帅企业的决策析者越来越侧活重于智囊机萄构，各个企精业都把发挥候智囊组织的葱作用视为提缘高企业声誉扶和竞争力的龙重要手段。滩厨2、建立度“姥以人为本恢”纷的人力资源蔑政策油赠人是观念创走新的根本和湖灵魂，企业厨制定经营目征标，设置核瞧算机制，都芒必须依靠人扔的创造性工黎作。发挥人跟的作用，依尚靠提高人的石综合素质、炎道德水准和锐法规意识，绵充分发挥控兰制者和被控舟制者的主动恭性、积极性目和创造性，庙从而达到内鉴部控制的最负佳效果。人朋力资源是企嚼业发展的关票键因素磨,乞所以一个企伶业要快速发蜂展必须坚持须以人为本的扩核心布[7]全。宋桐个人目标和探企业目标是淹可以协调的散，将企业变虏成一个学习料的基地，可润是完成员工番实现自我价盲值的目标。揉同时在这个蒸过程中，企棍业以人为本庸的管理要求白企业以人的分全面发展为店核心，是企引业发展和社容会发展的前念提。在以人叮为本的目标爽管理，强调怠个人与企业滨的全面发展捡，体现员工绞参与管理，馅员工同时自狼我管理，充植分授权，注腰重成效。这典样的企业，涛企业员工以扯主人的身份勤，按照有效成的管理程序滥、星系沟通毯程序，自觉顺参与科学决把策的制定。坚企业员工在砍各自的岗位贵上尽职尽责振，每个员工馅都明确企业没的发展那目埋标，团结协伸作，企业凝蛇聚得像一个离团队。仇3超、完善科学榆的分配、激揉励制度泛专建立科学的始人力资源开响发和管理制段度的出发点步和目标，就三是充分激励逐员工。调动永起员工方的压积极性和创鱼造性。对企朴业来说，在劝人力资源为驶企业增加财仅富之时，合挺理的提高他凑们的薪资标付准，将是双华赢的。除了颗员工该享有帮的工资报酬剧、年终奖金穴、以及福利共等保障补贴气外，中小企底业还可以通筝过技术入股绞、年终分红拥或者期权行兽使，对薪酬蔽分配首先的应人才给予补钟助；除了传铜统的以股票粉期权激励机溜制为主要的获长期激励机胶制意外，企满业还可根据宽自身情况选吓择合适的激预励模式，当匠然，其标准框还是要在最梳大的限度下揭是要保护企掏业自身所有胀者的经济利禽益。粒（二）完善甲会计制度，盖加强财务控汤制宗1桃、充分利用旅资金，合理营资本结构岁参企业融资的越目的之一就转是获得资金半,佣而获得资金拥的目的就是罪使用资金陈[8]滴。因此，资国金来源和运稼用的有效配态合是财务控筹制上的重要属着手点，合款理的