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文档简介
2022-2023年贵州省六盘水市中级会计职称财务管理真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________
一、单选题(25题)1.股票股利和股票分割的共同点不包括()。
A.所有者权益总额均不变B.股东持股比例均不变C.所有者权益的内部结构均不变D.股票数量都会增加
2.不受现有费用项目和开支水平限制,并能够克服增量预算法缺点的预算方法是()
A.弹性预算法B.固定预算法C.滚动预算法D.零基预算法
3.在现金持有量的成本分析模式和存货模式中均需要考虑的因素包括()。
A.管理成本B.转换成本C.短缺成本D.机会成本
4.
第
6
题
企业内部在产品生产和销售上享有较大自主权、可以相对独立运用掌握的资金、可以自主处置固定资产的责任中心是()。
A.费用中心B.成本中心C.利润中心D.投资中心
5.在下列各项中,能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支的预算是()。
A.现金预算B.销售预算C.生产预算D.预计资产负债表
6.
第
9
题
运用普通股每股利润(每股收益)无差别点确定最佳资本结构时,需计算的指标是()。
A.息税前利润B.营业利润C.净利润D.利润总额
7.
第
20
题
如果某投资方案的净现值为正数,则必然存在的结果是()。
8.第
6
题
某企业本期财务杠杆系数为1.5,本期息税前利润为450万元,则本期利息费用、融资租赁租金、税前优先股股息的和为()。
A.100万元B.375万元C.450万元D.150万元
9.下列采购活动中,适用《政府采购法》调整的是()。
A.某事业单位使用财政性资金采购办公用品
B.某军事机关采购军需品
C.某省政府因严重自然灾害紧急采购救灾物资
D.某省国家安全部门采购用于情报工作的物资
10.按照边际分析定价法,当收入函数和成本函数均可微时()。
A.边际利润为0时的价格就是最优售价
B.边际利润大于0时的价格就是最优售价
C.边际利润最大时的价格就是最优售价
D.边际利润为l时的价格就是最优售价
11.实际产量下实际固定制造费用与预算产量下的标准固定制造费用的差额称为()。
A.能量差异B.产量差异C.效率差异D.耗费差异
12.若某投资项目的建设期为零,则直接利用年金现值系数计算该项目内部收益率指标所要求的前提条件是()。
A.投产后净现金流量为普通年金形式
B.投产后净现金流量为递延年金形式
C.投产后各年的净现金流量不相等
D.在建设起点没有发生任何投资
13.
第
7
题
已知短期国库券利率为5%,纯利率为4%,市场利率为8%,则通货膨胀补偿率为()。
A.3%B.1%C.-1%D.4%
14.固定资产原值的内容不包括()。A.A.固定资产投资B.固定资产投资方向调节税C.资本化利息D.折旧
15.下列各项中,不是现金预算中“现金余缺”计算内容的是()。
A.制造费用B.所得税费用C.归还借款利息D.购买设备
16.下列关于股票分割的说法中,正确的是()
A.股票分割的结果会使股数增加、股东权益增加
B.股票分割的结果使股东权益各账户的余额发生变化
C.股票分割会使每股收益和每股市价降低
D.股票分割不影响股票面值
17.
第
8
题
亚历山大·沃尔创造的沃尔评分法中,选择了七种财务比率,现在使用的沃尔评分法发生了很大的变化,共计选用了10个财务指标,下列指标中没有被选用的是()。
18.
第
7
题
甲公司今年年初的应收账款余额为300万元,应收票据的余额为80万元,存货的余额为500万元;年末的应收账款余额为200万元,应收票据的余额为40万元,存货的余额为400万元。今年的营业收入为6200万元,营业成本为4500万元。则下列说法不正确的是()。
19.甲公司按2/10、N/40的信用条件购入货物,该公司放弃现金折扣的年成本(一年按360天计算)是()。A.18%B.18.37%C.24%D.24.49%
20.某投资中心的投资额为200000元,企业要求的最,低投资利润率为15%,剩余收益为20000元,则该投资中心的投资利润率为()。
A.35%.B.30%.C.28%.D.25%.
21.经营杠杆系数(DOL)、财务杠杆系数(DFL)和总杠杆系数(DTL)之间的关系是()。
A.DTL=DOL+DFLB.DTL=DOL-DFLC.DTL=DOL×DFLD.DTL=DOL/DFL
22.采用销售百分比法预测资金需要量时,下列项目中被视为不随销售收入的变动而变动的是()。
A.现金B.应付账款C.存货D.公司债券
23.
第
10
题
某投资项目,当贴现率为16%时,其净现值为338元;当贴现率为18%,其净现值为-22元。该方案的内部收益率为()。
24.在企业应收账款管理中,信用条件的内容不包括()。
A.信用期间B.折扣期限C.现金折扣D.收账政策
25.在下列各项中,不属于可控成本基本特征的是()。
A.可以预计B.可以计量C.可以控制D.可以对外报告
二、多选题(20题)26.企业通过吸收直接投资所形成的资本有()。A.A.国家资本B.法人资本C.个人资本D.集体资本
27.第
30
题
关于利率的说法,正确的是()。
A.从资金的借贷关系看,利率是一定时期运用资金资源的交易价格
B.按利率形成机制不同,可分为市场利率和法定利率
C.法定利率是指在多种利率并存的条件下起决定作用的利率
D.利率由纯利率、通货膨胀补偿率和风险收益率组成
28.
第
32
题
甲公司是一家以募集方式设立的股份有限公司,其注册资本为人民币6000万元。董事会有7名成员。最大股东李某持有公司12%的股份。根据《公司法》的规定,下列各项中,属于甲公司应当在两个月内召开临时股东大会的情形有()。
A.董事人数减至4人B.监事陈某提议召开C.最大股东李某请求召开D.公司未弥补亏损达人民币1600万元
29.第
29
题
影响剩余收益的因素有()。
A.利润
B.投资额
C.规定或预期的最低投资报酬率
D.利润留存比率
30.某公司生产中使用的甲标准件,全年共需耗用9000件,该标准件通过自制方式取得。日产量50件,单位生产成本50元;每次生产准备成本200元,固定生产准备成本每年10000元;储存变动成本每件5元,固定储存成本每年20000元。假设一年按360天计算,下列各项中,正确的有()。
A.经济生产批量为1200件
B.经济生产次数为每年12次
C.平均库存量为600件
D.与经济生产批量相关的总成本是3000元
31.企业在报告期出售子公司,报告期末编制合并财务报表时,下列表述中,正确的有()。
A.不调整合并资产负债表的年初数
B.应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表
C.应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表
D.应将被出售子公司年初至出售日的净利润记入合并利润表投资收益
32.对企业而言,发行普通股筹资的优点有()。A.A.能增加公司的信誉B.加强企业的控制权C.降低企业资金成本D.筹资限制较少
33.
第
26
题
发放股票股利与发放现金股利相比,其优点包括()。
34.
第
34
题
下列股利政策中,先确定股利的数额,后确定留存收益的数额的有()。
35.下列属于权益筹资方式的有()
A.吸收直接投资B.发行普通股股票C.发行认股权证D.利用留存收益
36.
第
26
题
下列各项中属于财务业绩定量评价中评价企业资产质量基本指标的是()。
A.流动资产周转率B.总资产周转率C.应收账款周转率D.资产现金回收率
37.下列说法正确的有()。
A.无风险收益率=货币的时间价值+通货膨胀补贴
B.必要投资收益率=无风险收益率+风险收益率
C.必要投资收益率=货币的时间价值+通货膨胀补贴+风险收益率
D.必要投资收益率=货币的时间价值+通货膨胀补贴
38.下列有关财务分析方法的说法中,正确的有()。
A.比较分析法要求比较的双方必须具有可比性
B.在某些情况下,使用比率分析法无法得出令人满意的结论
C.采用因素分析法时,必须注意顺序替代的连环性
D.无论何种分析法均是对过去经济事项的反映,得出的分析结论是比较全面的
39.某企业面临甲、乙两个投资项目。经衡量,甲项目的预期报酬率和标准差均大于乙项目,且两个项目的标准差均不为零。对于甲、乙两个项目可以做出的判断有()
A.两个项目均属于有风险项目
B.不能通过直接比较标准差来比较两个项目风险大小
C.甲项目取得更高报酬和出现更大亏损的可能性均大于乙项目
D.甲项目的相对风险有可能小于乙项目
40.
41.下列关于股东财富最大化财务管理目标的表述中,正确的有()。
A.在一定程度上能避免企业短期行为B.通常适用于上市公司,非上市公司难以应用C.忽视了债权人的利益D.忽视了风险因素
42.下列各项中,属于零基预算法优点的有()。
A.编制工作量小B.不受现行预算的束缚C.不受现有费用项目的限制D.能够调动各方节约费用的积极性
43.某企业按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。2016年,企业根据产品的市场需求,拟开发出一系列新产品,产品开发计划两年,科研部门提出技术开发费预算,第一年预算300万元,第二年预算360万元,据预测,在不考虑技术开发费的前提下,企业第一年可实现利润总额300万元,第二年可实现利润总额900万元。假定企业所得税税率为25%且无其他纳税调整事项,则下列表述正确的有()。
A.第一年无需交所得税B.第一年应交所得税为75万元C.第二年应交所得税为52.5万元D.第二年无需交所得税
44.某公司生产单一产品,每件产品的标准工时为3小时,固定制造费用的标准成本为6元,企业每月的预算产量为400件。7月份公司实际生产产品350件.发生固定制造费用2250元,实际工时为1100小时。根据上述数据,下列计算中正确的有()。
A.固定制造费用效率差异为100元
B.固定制造费用耗费差异为150元
C.固定制造费用能量差异为200元
D.固定制造费用成本差异为150元
45.
三、判断题(10题)46.
第
38
题
债券投资收益通常是事前预定的,收益率通常不及股票高,投资风险较大。()
A.是B.否
47.
第
37
题
李先生希望在退休后每年还能获得8000元,以贴补家用,已知银行的存款利率为4%,那么李先生在退休时应该在银行存入200000元。()
A.是B.否
48.
A.是B.否
49.如果所得税率为0,项目新增的折旧、摊销的多少不影响运营期净现金流量。()
A.是B.否
50.
第
37
题
某企业2006年的利润总额为100万元,计入财务费用的利息费用为5万元,2006年发生了5万元的资本化利息,则2006年已获利息倍数为11。()
A.是B.否
51.
第
43
题
信号传递理论认为,股利政策有助于减缓管理者与股东之间的代理冲突。()
A.是B.否
52.资产净利率是一个综合性最强的财务分析指标,是杜邦分析体系的起点。()
A.是B.否
53.应付账款周转期是指从购买原材料形成应付账款开始直到以现金偿还应付账款为止所需要的时间。()
A.是B.否
54.财务管理环境主要包括技术环境、经济环境、金融环境和法律环境。在影响财务管理的各种外部环境中,最重要的是经济环境()
A.是B.否
55.
第
36
题
财务费用的高低直接取决于企业的负债水平以及负债利率的高低。因此,在分析财务费用时,应分析借款结构(长短期借款比例)、借款利率、借款期限,看能否通过调整借款结构控制财务费用,除此以外,没有其他的控制财务费用的方法和手段。
A.是B.否
四、综合题(5题)56.
57.
第
51
题
某企业2006年12月31日的资产负债表(简表)如下(单位:万元):
资产期末数负债及所有者权益期末数货币资金400应付账款400应收账款1000应付票据800存货1800长期借款2700固定资产2200实收资本1200无形资产300留存收益600资产总计5700负债及所有者权益总计5700该企业2006年的营业收入为8000万元,营业净利率为10%,净利润的40%分配给投资者。预计2007年营业收入比上年增长20%,为此需要增加固定资产200万元,增加无形资产100万元,根据有关情况分析,企业流动资产项目和流动负债项目将随营业收入同比例增减。
假定该企业2007年的营业净利率和利润分配政策与上年保持一致,该年度长期借款不发生变化;2007年年末固定资产和无形资产合汁为2800万元。2007年企业需要增加对外筹集的资金由投资者增加投入解决。
要求:
(1)计算2007年需要增加的营运资金额;
(2)预测2007年需要增加对外筹集的资金额;
(3)预测2007年末的流动资产额、流动负债额、资产总额、负债总额和所有者权益总额;
(4)预测2007年末的速动比率和产权比率;
(5)预测2007年的流动资产周转次数和总资产周转次数;
(6)预测2007年的净资产收益率;
(7)预测2007年的资本积累率和总资产增长率。
58.已知:A公司拟购买某公司债券作为长期投资(打算持有至到期日),要求的必要收益率为6%。现有三家公司同时发行5年期,面值均为1000元的债券,其中:甲公司债券的票面利率为8%,每年付息一次,到期还本,债券发行价格为1041元;乙公司债券的票面利率为8%,单利计息,到期一次还本付息,按复利折现债券发行价格为1050元;丙公司债券的票面利率为零,债券发行价格为750元,到期按面值还本。部分货币时间价值系数如下:要求:(1)计算A公司购入甲公司债券的价值和内部收益率。(2)计算A公司购人乙公司债券的价值和内部收益率。(3)计算A公司购入丙公司债券的价值。(4)根据上述计算结果,评价甲、乙、丙三种公司债券是否具有投资价值,并为A公司做出购买何种债券的决策。(5)若A公司购买并持有甲公司债券,2年后将其以1050元的价格出售,利用简便算法计算该项投资收益率。
59.(5)计算甲公司2005年6月30日的股东权益总额。
60.
参考答案
1.CC【解析】发放股票股利会引起所有者权益的内部结构发生变化,但是进行股票分割不会引起所有者权益的内部结构发生变化。
2.D零基预算法的优点是:
(1)不受现有费用项目的限制;
(2)不受现行预算的束缚;
(3)能够调动各方面节约费用的积极性;
(4)有利于促使各基层单位精打细算,合理使用资金。
零基预算法的优点正好是增量预算法的缺点。
综上,本题应选D。
3.D现金持有量的成本分析模式考虑的是机会成本和短缺成本,现金持有量的存货模式考虑的是机会成本和固定性转换成本,所以二者均考虑的因素是机会成本。
4.D
5.B【答案】B
【解析】现金预算只能以价值量指标反映企业经营收入和相关现金支出,不能以实物量指标反映企业经营收入和相关现金收支;生产预算是所有日常业务预算中唯一只使用实物量计量单位的预算;预计资产负债表只能反映相关现金支出;只有销售预算涉及销售数量、单价’、销售收入及预计现金收入等,同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支。
6.A每股收益无差另q点法就是利用预计的息税前利润(销售额)与每股收益无差别点的息税前利润(销售额)的关系进行资本结构决策的。
7.B本题考核相关评价指标之间的联系。净现值=项目投产后各年净现金流量的现值合计一原始投资现值合计,净现值率=项目净现值/原始投资现值合计,由此可知,如果某投资方案的净现值为正数,则净现值率必然大于零。
8.D由于:财务杠杆系数=息税前利润/(息税前利润-利息费用、融资租赁租金、税前优先股股息之和),即:1.5=450/(450-利息费用、融资租赁租金、税前优先股股息之和);利息费用、融资租赁租金、税前优先股股息之和=(1.5×450-450)/1.5=150
9.A政府采购,是指各级国家,机关、事业单位和团体组织,使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额际准以上的货物、工程和服务的行为。军事采购、因严重自然灾害和其他不可抗力事件所实施的紧急采购和涉及国家安全和秘密的采购,不适用《政府采购法》。
10.A按照微分极值原理,如果利润函数的一阶导数等于零,即边际利润等于零,边际收入等于边际成本,那么,利润将达到最大值。此时的价格就是最优销售价格。
11.D本题的主要考核点是固定制造费用耗费差异的含义。耗费差异=实际产量下实际固定制造费用一预算产量下的标准固定制造费用。
12.A[解析]采用题干中的方法计算内部收益率的前提条件是:项目的全部投资均于建设起点一次投入,建设期为零,建设起点第0期净现金流量等于原始投资的负值;投产后每年净现金流量相等,第1至n期每期净现金流量为普通年金形式。
13.B短期国库券利率=无风险利率=纯利率+通货膨胀补偿率=5%,所以通货膨胀补偿率=5%-4%=1%。
【该题针对“利率”知识点进行考核】
14.D解析:固定资产原值=固定资产投资+固定资产投资方向调节税+资本化利息
15.C归还借款利息是现金筹措与运用的内容,不是计算“现金余缺”的内容。
16.C股票分割对公司的资本结构和股东权益不会产生任何影响,一般只会使发行在外的股票总数增加,每股面值降低,并由此引起每股收益和每股市价下降,而资产负债表股东权益各账户余额都保持不变,股东权益总额也保持不变。
综上,本题应选C。
17.B本题考核的是对于沃尔评分法的掌握情况。现在使用的沃尔评分法共计选用了10个财务指标,分为三类,即盈利能力指标(3个),总资产报酬率、销售净利率、净资产收益率;偿债能力指标(4个),自有资本比率、流动比率、应收账款周转率、存货周转率;成长能力指标(3个),销售增长率、净利增长率、总资产增长率。
18.A本题考核的是对于应收账款周转率和存货周转率概念的理解。应收账款周转次数=营业收入/应收账款平均余额,其中:应收账款平均余额=(应收账款年初余额+应收账款年末余额+应收票据年初余额+应收票据年末余额)/2,本题中,应收账款平均余额=(300+200+80+40)/2=310(万元),应收账款周转次数=6200/310=20(次),应收账款周转天数=365/20=18.25(天)。存货平均余额=(500+400)/2=450(万元),存货周转次数=4500/450=10(次),存货周转天数=365/10=36.5(天)。
19.D放弃现金折扣的年成本=折扣百分比/(1-折扣百分比)×[360/(信用期-折扣期)]=2%/(1-2%)×360/(40-10)=24.49%.综上,本题应选D。
20.D解析:由于剩余收益=投资额×(投资利润率-最低投资利润率),即20000=200000×(投资利润率-15%),所以,该中心的投资利润率=15%+20000/200000=255。
21.C总杠杆,是经营杠杆和财务杠杆的连锁作用。总杠杆系数=经营杠杆系数×财务杠杆系数。
22.D解析:A,B,C选项随销售收入的变动而变动,只有D项选不随销售收入的变动而变动。
23.C内含收益率=16%+(18%-16%)×(338-0)/(338+22)]=17.88%
24.D信用条件是销货企业要求赊购客户支付货款的条件,由信用期间、现金折扣、折扣期限组成。
25.D【答案】D
【解析】可控成本是指成本中可以控制的各种耗费,它应具备三个条件:①可以预见;②可以计量;③可以调节和控制。凡不符合上述三个条件的成本都是不可控成本,所以应选D。
26.ABC
27.ABD法定利率是指由政府金融管理部门或者中央银行确定的利率,而多种利率并存条件下起决定作用的利率是基准利率。所以c不正确。
28.AC解析:本题考核临时股东大会的召开条件。根据规定,有下列情形之一的,应当在2个月内召开临时股东大会:(1)董事人数不足本法规定人数或者公司章程所定人数的2/3时;公司未弥补的亏损达实收股本总额1/3时;单独或者合计持有公司10%以上股份的股东请求时;董事会认为必要时;“监事会”提议召开时。本题中,选项A由于董事人数不足法律规定的最低人数“5人”,因此应该召开临时股东大会;最大股东李某持有股份超过了10%,因此可以单独提议召开临时股东大会。
29.ABC本题考点是剩余收益的计算公式,剩余收益=利润一投资额×规定或预期的最低投资报酬率。
30.AD每日耗用量=9000/360=25(件)经济生产批量=
经济生产次数=9000/1200=7.5(次)平均库存量=1200/2x(1-25/50)=300(件)与经济生产批量相关的总成本=1200x(1-25/50)x5=3000(元)
31.ABC解析:本题考核报告期减少子公司的处理。选项D,不能将净利润计入投资收益。
32.AD解析:发行普通股筹资能增加公司的信誉而且筹资限制较少。但是发行普通股筹资企业资金成本较高,同时容易分散控制权。
33.AD发放股票股利可以增加原有股东持有的普通股股数,可能会增加出售股票获得的资本利得,有些国家税法规定出售股票所需交纳的资本利得税率(我国目前的规定是0%)比收到现金股利所需交纳的所得税税率(我国目前是20%)低,因此,选项A是答案;由于发放股票股利不会影响债务资本和权益资本的数额,所以,不会改善公司资本结构,选项B不是答案;由于发放股票股利会导致普通股股数增加,如果盈利总额不变,则每股收益会下降,因此,选项C也不是答案;由于发放股票股利不用支付现金,所以,选项D是答案。
34.BD本题考核各种股利分配政策的特点。在剩余股利政策中,先确定留存收益的数额,然后确定股利的数额;在“固定股利支付率政策”中由于股利支付率是固定的,因此,股利的确定和留存收益的确定没有先后关系。
35.ABD权益筹资方式包括:(1)吸收直接投资。(2)发行普通股股票。(3)利用留存收益。发行认股权证属于衍生工具筹资。
36.BC选项A、D属于评价企业资产质量的修正指标。
37.ABC【答案】ABC
【解析】无风险收益率等于资金的时间价值与通货膨胀补贴之和;必要投资收益率等于无风险收益率与风险收益率之和,计算公式如下:
必要收益(率)=无风险收益(率)+风险收益(率)=资金的时间价值+通货膨胀补贴(率)+风险收益(率)。
38.ABC对于比较分析法来说,在实际操作时,比较的双方必须具备可比性才有意义,所以选项A的说法正确;对于比率分析法来说,比率分析是针对单个指标进行分析,综合程度较低,在某些情况下,无法得出令人满意的结论,所以选项B的说法正确;采用因素分析法时,必须注意的问题之一即为顺序替代的连环性,所以选项C的说法正确;无论何种财务分析法均是对过去经济事项的反映,随着环境的变化,这些比较标准也会发生变化,而在分析时,分析者往往只注重数据的比较,而忽略经营环境的变化,这样得出的分析结论是不全面的.所以选项D的说法不正确。
39.ABD选项A正确,甲乙两个项目的标准差均不为零,表明两个项目均存在风险;
选项B正确,两个项目的预期报酬率不同,不能直接比较标准差来比较风险的大小;
选项D正确,选项C错误,甲乙两个项目需要通过比较标准离差率来判断相对风险的大小,因此,甲项目的相对风险有可能大于也可能小于乙项目。
综上,本题应选ABD。
40.BCD
41.ABC股东财富最大化在一定程度上能避免企业短期行为,因为不仅目前的利润会影响股票价格,预期未来的利润同样会对股价产生重要影响,选项A正确;由于非上市公司无法像上市公司一样随时准确获得公司股价,因此,股东财富最大化目标通常只适用于上市公司,非上市公司难以应用,选项B正确;股东财富最大化强调得更多的是股东利益,而对其他利益相关者的利益重视不够,选项C正确;股东财富最大化目标考虑了风险因素,因为通常股价会对风险做出较敏感的反应,选项D错误。
42.BCD零基预算的优点表现在:①不受现有费用项目的限制;②不受现行预算的束缚;③能够调动各方面节约费用的积极性;④有利于促使各基层单位精打细算,合理使用资金。其缺点是编制工作量大。所以本题答案为选项BCD。
43.AC【答案】AC【解析】第一年:应纳税所得额=300-300×(1+50%)=-150<0所以该年度不交企业所得税,亏损留至下一年度弥补。第二年:应纳税所得额=900-360×(1+50%)-150=210(万元)应交所得税=210×25%=52.5(万元)。
44.AD固定制造费用标准分配率=单位标准固定制造费用/单位标准工时=6/3=2(元/小时)。固定制造费用效率差异=(实际工时一实际产量下标准工时)×固定制造费用标准分配率=(1100—350×3)×2=100(元);固定制造费用耗费差异=实际固定制造费用一预算产量下标准固定制造费用=2250一400×3×2=一150(元);固定制造费用能量差异=(预算产量下标准工时一实际产量下标准工时)×固定制造费用标准分配率=(400×3—350×3)×2=300(元);固定制造费用成本差异=实际固定制造费用一实际产量下标准固定制造费用=2250—350×3×2=150(元)。
45.ACD
46.N债券投资收益通常是事前预定的,收益率通常不及股票高,但具有较强的稳定性,投资风险较小。
47.Y本题是已知永续年金8000元求现值,应该存入8000/4%=200000(元)。
【该题针对“永续年金”知识点进行考核】
48.N
49.Y本题考核净现金流量的计算公式。如果所得税率为0,则运营期某年净现金流量一该年因使用该固定资产新增的息税前利润该年因使用该固定资产新增的折旧该年新增的摊销该年回收的固定资产净残值。由于在计算新增的息税前利润时减去了新增的折旧与摊销,前面减去,后面加上,意味着对净现金流量没有影响。
50.N已获利息倍数=息税前利润总额/利息支出=(利润总额+计入财务费用的利息费用)/(计入财务费用的利息费用+资本化利息)=(100+5)/(5+5)=10.5
51.N代理理论认为,股利政策有助于减缓管理者与股东之间的代理冲突,也就是说,股利政策是协调股东与管理者之间代理关系的一种约束机制。
52.N净资产收益率是一个综合性最强的财务分析指标,是杜邦分析体系的起点。
53.Y这是应付账款周转期的含义。
54.N在影响财务管理的各种外部环境中,经济环境是最为重要的。
55.N本题考核的是财务费用控制的具体方法。财务费用的高低直接取决于企业的负债水平以及负债利率的高低。因此,在分析财务费用时,必须结合企业的负债来进行。首先应分析借款结构(长短期借款比例)、借款利率、借款期限,看能否通过调整借款结构控制财务费用。其次应分析筹资成本,看能否通过改变筹资渠道控制财务费用。所以,原题的说法不正确。
56.
57.(1)变动资产销售百分比=(400+1000+1800)/8000×100%=40%
变动负债销售百分比=(400+800)/8000×100%=15%
2007年需要增加的营运资金额=8000×20%×(40%-15%)=400(万元)
或者:
2007年需要增加的流动资产额=(400+1000+1800)×20%=640(万元)
2007年需要增加的流动负债额=(400+800)×20%=240(万元)
2007年需要增加的营运资金额=640—240=400(万元)
(2)2007年需要增加对外筹集的资金额=400+200+100-8000×(1+20%)×10%×(1-40%)=124(万元)
(3)2007年末的流动资产=(400+1000+1800)×(1+20%)=3840(万元)
2007年末的流动负债=(400+800)×(1+20%)=1440(万元)
2007年末的资产总额=5700+200+100+(4170+1000+1800)×20%=6640(万元)
注:上式中“200+100”是指长期资产的增加额;“(400+1000+1800)×20%”是指流动资产的增加额。
因为题目中说明企业需要增加对外筹集的资金由投资者增加投入解决,所以长期负债不变,即:
2007年末的负债总额=2700+1440=4140(万元)
2007年末的所有者权益总额=资产总额-负债总额=6640-4140=2500(万元)
(4)2007年末的速动资产=(400+1000)×(1+20%)=1680(万元)
流动负债=(400+800)×(1+20%)=1440(万元)
速动比率=速动资产/流动负债×100%=1680/1440×100%=116.67%
2007年末的产权比率=负债总额/权益总额×l00%=4140/2500×100%=165.6%
(5)2007年初的流动资产=400+1000+1800=3200(万元)
2007年的平均流动资产=(3200+3840)/2=3520(万元)
流动资产周转次数=8000×(1+20%)/3520=2.73(次)
2007年的平均总资产=(5700+6640)/2=6170(万元)
总资产周转次数=8000×(1+20%)/6170=1.56(次)
(6)2007年的净利润=8000×(1+20%)×10%=960(万元)
平均净资产=(1200+600+2500)/2=2150(万元)
净资产收益率=960/2150×100%=44.65%
(7)2007年的资本积累率=(2500-1800)/1800×100%=38.89%
2007年的总资产增长率=(6640-5700)/5700×100%=16.49%58.(1)甲公司债券的价值=1000×8%×(P/A,6%,5)+1000×(P/F,6%,5)=80×4.2124+1000×0.7473=1084.29(元)设利率为7%1000×8%×(P/A,7%,5)+1000×(P/F,7%,5)=1041(元)所以甲公司债券的内部收益率=7%(2)乙公司债券的价值=(1000×8%×5+1000)×(P/F,6%,5)=1400×0.7473=1046.22(元)设利率为5%所以乙公司债券的内部收益率为5.93%(3)丙公司债券的价值:1000×(P/F,6%,5)=1000×0.7473=747.3(元)(4)由于甲公司债券的价值高于其买价,所以甲公司债券具有投资价值;而乙公司和丙公司债券的价值均低于其买价,所以不具有投资价值。因此,A公司应购买甲公司债券。
59.(1)根据“资料(4)①~⑦”编制会计分录
①2005年1月10日,甲公司向丁公司销售一批B产品
借:应收票据5850
贷:主营业务收入2000×120%=2400
资本公积—关联交易差价5000—2400=2600
应交税金—应交增值税(销项税额)5000×17%=850
借:主营业务成本2000
贷:库存商品2000
②2005年1月15日,丙公司代甲公司支付费用1500万元
借:营业费用1500
贷:资本公积—关联交易差价1500
③甲公司与丙公司之间的交易属于关联方交易
借:银行存款50
贷:资本公积—关联交易差价50
④属于上市公司向关联方收取资金占用费
借:银行存款2500
贷:其他应收款2500
借:银行存款30
贷:财务费用1000×2%×6/12+2000×2%×3/12=20
资本公积—关联交易差价10
⑤属于资产负债表日后事项中的调整事项
借:以前年度损益调整—管理费用(2004年)10
以前年度损益调整—营业外支出(2004年)3090
贷:其他应付款3100
借:其他应收款3090×50%=1545
贷:以前年度损益调整—营业外支出(2004年)1545
因为税法规定:对关联方提供的担保支出不得从应纳税所得额中扣除,且甲企业在2004年12月31日未估计可能发生的损失。
所以计算的应交所得税是正确的,不必调整。
根据已知判断该差异为永久性差异,所以不能调整递延税款。
⑥第一项销售退回冲减2005年3月份的收入与成本与税金。
借:主营业务收入600
应交税金—应交增值税(销项税额)102
贷:银行存款702
借:库存商品480
贷;主营业务成本480
借:应交税金—应交消费税600×10%=60
贷:主营业务税金及附加60
第二项销售退回属于2004年度资产负债表日后事项中的调整事项
借:以前年度损益调整—主营业务收入(2004年)1000
应交税金—应交增值税(销项税额)170
贷:银行存款1170
借:库存商品800
贷:以前年度损益调整—主营业务成本(2004年)800
借:应交税金—应交消费税1000×10%=100
贷:以前年度损益调整—主营业务税金及附加(2004年)100
借:应交税金—应交所得税(1000—800—100)×33%=33
贷:以前年度损益调整—所得税33
⑦判断:当期对非关联方的销售量占该商品总销售量的较大比例(通常为20%及以上),即33000台÷39000台=84.62%>20%,应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间同类交易的计量基础。
但是加权平均价格=33800÷33000=1.02(万元)>1(万元),
所以按照6000万元确认对关联方的销售收入。
借:应收账款7020
贷;主营业务收入6000
应交税金—应交增值税(销项税额)1020
借:主营业务成本4500
贷:库存商品4500
借:主营业务税金及附加6000×10%=600
贷:应交税金—应交消费税600
借:营业费用6000×1%=60
贷:预计负债60
对非关联方的销售
借;银行存款39546
贷:主营业务收入10000×1.3+15000×0.8+8000×1.1=33800
应交税金—应交增值税(销项税额)33800×17%=5746
借:主营业务成本26000
贷;库存商品26000
借:主营业务税金及附加33800×10%=3380
贷:应交税金—应交消费税
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