工程结算审计标书

目录第一章、项目组织机构及编制依据 2第二章、结合本项目情况制定工程结算目标、原则和质量标准 4第三章、内部审核流程(三级审核制度) 9第四章、咨询服务方案 12第五章、已审结项目的管理建议书 15第六章、咨询审核方法 17第七章、咨询审核流程 22第八章、电力工程项目的审计重点关注环节及审计措施 27第九章、质量保障措施 34第十章、进度保障措施 44第十一章、造价咨询服务保密措施 48第十二章、服务承诺 501、诚信承诺 502、质量承诺 503、服务承诺 504、保密承诺 505、廉洁承诺 506、各阶段人员到位承诺 517、咨询成果完成时间承诺 528、咨询成果质量承诺及违约经济处罚承诺 53第一章、项目组织机构及编制依据一、项目组织机构及专业人士配置情况为做好该项目结算审计工作，我公司决定成立项目领导小组，精选责任心强、专业水平高的造价工程师组成项目班子；选拔德才兼备、组织协调能力强的同志为项目经理和副经理；具体职责分工见下表：序号岗位工作职责1项目部全面负责组织、协调、指挥整个咨询工作；定期检查、指导、督促项目组按咨询方案、咨询合同约定开展工作；帮助解决项目组工作中遇到的各种困难和问题，保证咨询任务全面完成。2项目经理在项目业主的直接领导下，在公司领导小组的业务指导下组织全体专业工程师开展各项具体工作；编制咨询工作方案和计划；布置检查各专业咨询工作；协调业主、各咨询机构、承包商的工作关系；解答咨询工作中的具体问题；为咨询人员提供生活生产保障，对项目咨询质量复制。3项目组成员在项目奖励带领下，按要求完成各自承担的具体造价审计任务，对本人承担范围的工作质量负责。暂定土建3人，给排水1人，电气4人，消防1人。如有需要，可根据实际情况增加人员。二、审计的指导思想以“诚信、公正、专业、高效”为宗旨，在工程实施各个阶段依法维护建设单位利益，通过审计，确定项目的编制是否真实、准确、完整地反映了工程、服务类项目投资的实际情况，揭示工程、服务类项目投资和建设中存在的问题，评价工程、服务类项目的投资效益，促进电力公司不断总结经验，加强工程、服务类项目管理，保障建设资金的合理、合法和有效使用，为以后的工程、服务类项目建设提供有益的参考依据，确保建设单位工程、服务类项目投资效果的真实体现。三、审计目标及范围目标：1．审定工程施工结算，合理确定工程造价，提高项目投资的经济效益和社会效益;2．通过对项目初步设计审查意见和项目批准概算执行情况的对比、分析、审计，确定工程投资的合法性、合规性:3．通过审计，确定工程建设是否履行相应的基建程序，项目建设管理是否严格按相关制度执行，工程投资的确认是否合法、合规，审定工程施工结算，确定工程总造价，提出审计意见、出具审计报告，针对审计中发现的工程建设管理不足之处出具管理建议书，提出改进建议，为工程竣工财务决算提供基础数据。范围：工程、服务类工程项目自开工起至正式竣工投产的投资经济活动。四、审计依据1.《基本建设工程预算结算决算审核暂行办法》（财政部）；2.《国家电网公司工程项目审计办法》（国家电网企管〔2014〕1606号）；3.省物价局、省住房和城乡建设厅《关于规范工程造价咨询服务收费标准及有关事项的通知》（苏价服〔2014〕383号）；4.《江苏省电力公司审计工作办法》(苏电审〔2012〕1885号)；5.《江苏省电力公司委托社会中介机构审计管理实施细则（试行）》（苏电审〔2012〕1918）号）；6.现行的计价规范、江苏省计价定额和计价文件以及合同约定的有关定额及费用标准、地方政府有关部门颁发的工程结算中有关人工、材料、机械及取费标准的法规性文件；7.《电力建设工程预算定额》及相关预算规定及解释；8.工程施工结算资料（包括项目可研批文、初步设计审查意见、批准的投资概算书、招投标文件和澄清答疑文件、供货及施工合同、设计变更、现场签证资料等）9.《江苏省电力公司委托中介机构审计质量控制与考核办法》10.国网江苏省电力公司的其他有关规定11.招标文件及技术要求规范第二章、结合本项目情况制定工程结算目标、原则和质量标准工作目标工程结算审计的目的是通过审核、比对、查证，对发现的送审工程终点不符合施工合同，或违反相关政策文件、现行计价取费标准及工程量计算规则的差错，以及其他人为高予在纠正，从而有效地控制工程造价、规范工程造价管理。工程结算审计一般包括几点：1.审核竣工结算编制据：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议；施工图预算或招标工程合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更及现场签证；合同的规定的定额、材料预算价格（材料价格可直接上造价通查询获取）、构件、成品价格等。2.审核工程量：重点审核投资比较大的分项工程、容易混淆出漏洞的工程（如基础工程中的土方工程）；材料用量及价差；隐蔽验收记录；工程定额的套用、取费。3.审核施工企业资质及工程合同的合规性。工作原则建筑工程结算的审核是合理确定工程造价的一个必要的程序，合理有效地控制工程投资，准确地反映工程实际投资，及时纠正所存在的错误和问题，应该把握住以下几项原则：1.必须以施工合同和工程竣工图或施工图等为依据计算。审核工程量必须严格依据竣工图或施工图、审定的变更资料及其所选用的标准、规范,按照各专业定额规定的规则进行。例如在计算建筑工程量时,综合子目已包括的内容就不再单独计算,在计算安装工程量时工艺管道中卷板管的计算长度与其他钢管的计算长度在管件的扣除上有区别,水、暖、卫设备安装定额中包含了设备本身所带的阀门、管道部分等。2.必须以施工图设计加现场签证为依据，必要时现场对实际工程量进行复核，以现场实测取得的数据为依据。在施工图工程量的审核过程中，应查看现场，对工程的环境、外观有一个全面的认识。工程量计算复杂、规则多,容易出现多算、重复算或漏算，必须现场对实际工程量进行复核，以现场实测取得的数据为依据,并做到与“勘察”环节的成果相结合,确保工程量计算的真实性和正确性。3.必须按照设计变更和隐蔽工程记录进行审查。要结合设计变更、隐蔽工程记录和签证资料，查看设计变更手续是否齐全、是否由施工方的原因所造成。但不是所有的签证都能计算费用，由于甲方或监理人员不熟悉图纸或责任心不够，或是与施工方串通等，这些都可能会出现签证的工程量比实际工程量大的情况。对隐蔽工程,必须要有监理单位和建设单位现场管理检验合格签证,必要时可以采用摄像的方式进行记录。4.无论是施工图、竣工图、还是设计变更图，必须有业主或监理人员确认已按图施工的意见。对于既无图纸，又无变更凭证的工程量，则不予认可。5.工程量的计算依据、单位的取定、数字的取舍，应按建筑工程量计算规则和其他共同遵守的准则进行，否则计算出的结果难以准确判断。质量标准1、计算精度承诺（1）我方保证每一单位工程结算审核误差不得大于2%。（2）若我们工作人员的失误，造成业主损失的，本公司愿承担相应经济责任。（3）若本公司中标，我们将按照招标文件的有关规定，承担完成合同规定的责任和义务；如发现上述承诺有一条未能积极履行的，我们愿按合同要求进行扣罚，直至罚完全部咨询费用。（4）我们将利用本公司的综合性、规模性的专业优势，为业主提供各种其它咨询服务。可以为业主免费提供本项目材料价格咨询等服务。此外，我们还将采取以下措施，完成质量控制目标2、选择最有效的审核方法针对工程总造价的目标控制情况，对竣工结算的真实性、合规性和完整性、工程合同的执行结果等方面，采用完全审核法，逐一全部进行审核。审核工程量，工程量计算的是否正确是审核工作的主要内容，同时也是投资控制的重要环节。4、审核结算综合单价套用是否正确,也是审核结算工作的主要内容之一。（1）结算中所列各分项工程结算单价是否与计价表相符，其名称、规格、计量单位和所包括的工程内容是否与计价一致。（2）对换算的单价，首先要审核换算的分项工程是否是定额中允许换算的，其次审核换算是否正确。（3）对补充定额和计价表要审核补充定额的编制是否符合编制原则，计价表计算是否正确。5、审核其他有关费用措施项目清单计价和其他项目清单计价费率计取的审核，要注意以下几个方面：（1）是否按工程类别计取费用，有无高套取费标准。（2）计取基础是否符合规定。（3）有无将不需要安装的设备计取为安装工程的综合单价中。6、审核的方法审核方法是否得当，将直接关系到审核质量和速度，因此，在审核过程中，除了注意审查内容外，还必须采用有效的审核方法，以提高审核质量，加快审核速度。结算审核的主要审核方法为：全面逐项审查法。此方法的优点是全面、细致，经审查的工程预算差错比较少，质量比较高。审核工作的着手点有以下几方面入手：（1）合同条款。首先，工程内容是否符合合同条件要求。其次，应按合同约定的结算方法、计价定额、取费标准、主材价格和优惠条款进行审核。（2）检查隐蔽验收记录。所有隐蔽工程均需进行验收，对隐蔽工程施工记录和验收签证，手续完整方可列入结算。（3）落实设计变更签证。设计修改变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章。及时收集变更及签证，特别是调减变更。通常由于建设单位的要求提出的变更，损失一般由建设单位承担；由于客观条件的影响，如施工条件、天气、工资和物价变动等，产生的工程变更，在合同规定范围之内的，按合同规定处理，否则应由双方协商解决。属包干费解决的则由施工企业自行承担。合理的原则是：①合同中有适用于变更工程的价格，按合同已有的价格计算变更合同价款；②合同中只有类似于变更情况的价格，可以此作为基础，确定变更价格，变更合同价款；③合同中没有类似和适用的价格，由施工企业提出适当的变更价格，由审核组审核，批准的变更价格，应与业主和施工单位达成一致。（4）按图核实工程数量。按国家统一规定的计算规则计算工程量。（5）严格执行定额单价。结算单价应按合同约定或招投标规定的计价定额与计价原则执行。（6）甲供材。甲供材按定额价计入工程结算，财务决算时按定额价扣回，市场价与定额价之差在财务帐目内部调整。（7）注意各项费用计取。建安工程的取费标准应按合同要求或建设期间与计价定额配套使用的建安工程费用定额及有关规定执行，先审核各项费率、价格指数或换算系数是否正确，价差调整计算是否符合要求，再核实特殊费用和计算程序。7、做好结算审核证据的收集、鉴定、分析、综合和利用工作审核工作组要收集一定数量的审核证据来支持自己的审核意见。同时还要对所收集的审核证据进行鉴定、综合和利用，才能保证审核结论的正确性。（1）审核证据的收集审核证据的收集工作是一项政策性、技术性很强的工作，它关系到一项审核工作的成败，关系到审核工作的实际作用，因而收集证据时对审核人员的要求如下：坚持客观公正的立场和实事求是的态度。坚持周密严谨的作风和合理谨慎的态度。防止疏忽大意，防止重要事项的遗漏，防止浮于事物的表面。要坚持按照审核规范去做，不能随意从简求快，放弃应实施的审核程序和手续。对于难点和疑点深入调查分析取证，不能掉以轻心，流于形式和表面。配备具有相应技能的审核人员。专业技能是恰当地收集审核证据的基本条件。在审核工作中根据审核事项具体情况，选派具有相应技能的审核人员。选择科学合理的取证方法是确保证据质量的关键。不同类型的审查，不同审核目标，不同审核程序，不同审核事项，都会要求选用不同的审核取证方法。（2）审核证据的鉴定因为鉴定工作实际上是对证据质量的确认，只有符合质量特征的证据才可以用来对审核事项做出结论。因此要选用客观性最强的证据。（3）审核证据的分析分析审核证据，就是对审核证据的相关性、可靠性、合法性和充分性等进行检查，是在对审核过程中收集的各种材料进行筛选证明审核事项的材料。（4）审核证据的综合在对个别证据的质量，进行鉴定，分析的同时，要对全部证据进行综合。（5）审核证据的整理和利用要对审核证据进行整理，编入审核工作底稿。进行综合、汇总，并对各个审核事项及总体形成审核结论。审核人员对审查事项要从个别到全面、从表面到本质，逐渐形成对审查事项的结论，为编写咨询报告、出具审核意见书、作出审核决定奠定坚实的基础。8、加强审核工作底稿的编制工作对审核工作底稿的编制做好如下要求：（1）结构完整，要素齐全。既有未审情况、审核过程记录、审核结论等内容；又有被审核单位名称、审核项目名称、会计期间或截止日、编制人、复核人等要素。（2）内容真实完整，重点突出。客观地反映被审核单位的审核方案的实施情况。（3）观点明确，条理清楚。审核工作底稿所记载审核事项及其时间、地点、当事人、数据、计算方法，以及审核人员对它的因果分析必须准确无误。（4）交叉索引，相互参照。编制审核工作底稿时，应当注明交叉索引号。（5）手续完备，程序合法。审核工作底稿所附的证明材料，经被审核单位有关当事人或其他提供证明资料的人员签名盖章。9、建立严格的审核工作底稿的复核制度实行审核工作底稿的复核制度。（1）审核工作底稿三级复核制度对审核工作底稿的复核采取三级复核制度，审核工作底稿由项目主审、技术负责人和审核组长在审核实施过程中、咨询报告形成前期、咨询报告提交业主审定前进行复核。在复核时，各复核人员做好记录，书面表示复核意见并签名，以分清责任。审核组员应当根据实际情况，参考复核意见，对审核工作底稿进行补充、修改或作出说明。三级复核制度的好处是：一是减少或消除人为审核误差，以降低审核风险，提高审核质量；二是及时发现和解决问题，保证审核方案顺利执行；三是协调审核进度，节约审核时间，提高审核效率；四是对审核工作进行质量监督并对审核人员的业绩进行考核。（2）审核工作底稿复核内容审核工作底稿采取项目主审、技术负责人和审核组长三级复核。不同层次复核人的复核重点不同，复核的内容包括：所引用资料是否翔实可靠，是否客观、充分、合法；审核判断是否有理有据，审核结论是否正确。10、保证咨询报告的编写高质量为了保证咨询报告的质量，更好地发挥咨询报告的作用，在编写咨询报告我们将做到：事实清楚，数据真实内容完整，重点突出层次清晰，结构合理证据充分，定性准确文字简练，表述准确坚持原则，实事求是11、制定严格的审核纪律审核组和审核人员必须严格遵守如下纪律：（1）不准由被审核单位安排住宿。（2）不准接受被审核单位安排的就餐和宴请。因特殊情况确需在被审核单位就餐的，费用自理，据实支付。（3）不准无偿使用被审核单位的交通工具。审核工作所需交通工具时，要据实付费。工具，自行解决。（4）不准参加被审核单位安排的旅游、娱乐和联欢等活动。（5）不准无偿使用被审核单位的通信工具和办公用品。（6）不准接受被审核单位任何纪念品、礼品、礼金和各种有价证券。（7）不准向被审核单位提出与审核工作无关的要求。（8）不准在被审核单位报销任何因公因私的费用。第三章、内部审核流程(三级审核制度)我们将严格执行国家及地方相关法律、法规、规章及委托人的要求开展工作，实行三级审核制度，确保工作质量，公平、公正、合理、合法的编制咨询成果文件，提高使用效益且保证最大限度的高于要求。项目造价咨询的复核稽查（三级审核复核制）（1）审计人员应严格按照审计程序进行审计工作，将审计思路和审计轨迹做出全面记录，并获取充分、恰当的审计证据，形成完整的审计工作底稿。（2）公司应实行严格的审计工作底稿三级复核制度，即项目经理、公司项目负责人、质量监管部负责人三级复核。重大项目应指定技术总监进行再复核。（3）各级复核人员在复核工作底稿时，应做出必要的复核记录，书面表示复核意见，并在其复核过的审计工作底稿上签名和签署日期。（4）项目经理复核为一级复核，应采用在工作现场复核的方式对审计工作底稿逐页复核。三级审核复核的把控对本公司出具的每项业务报告均实行三级审核复核制1）主审人员为一级审核复核主体，主要工作内容：熟悉咨询业务的基础资料和咨询原则，对咨询成果进行全面复核，对所复核的咨询内容的质量负责。复核咨询使用的各种资料和咨询依据是否正确合理，引用的技术经济参数及计价方式是否正确。复核咨询业务中的数据引用、计算公式、计算数量、软件使用是否符合规定的咨询原则和有关规定，主要计算数字是否正确无误，咨询成果文件的内容与深度是否符合规定，能否满足使用要求，各分项内容是否一致，是否完善，有无漏项复核人员在校审记录单上列述校核出的问题进行修改，修改后进行复核，复核后方能签署并提交二级复核。复核工作结束后，编写复核工作总结，交付部门经理审阅；2）技术负责人为二级审核复核主体，主要工作内容：1，参与咨询业务准备阶段的工作，协调制订咨询实施方案，复核咨询条件和成果文件，对所复核的咨询内容和质量负责。2，重点复核咨询成果的内容是否齐全、有无漏项，咨询成果的说明是否规范，论述是否通顺；复核咨询原则、依据、方法是否符合咨询合同的要求与有关规定，基础数据、重要计算公式和计算方法以及软件使用是否正确，检验关键性的结果。3，复核采用的技术经济参数与标准是否恰当，计算与编制的原则、方法是否正确合理，各专业的技术经济标准是否一致，检查关键数据及相互关系。4，复核人员在校审记录单上列述复核出的问题，交咨询成果原编制人员进行修改，修改后进行复核，复核后方可签署。3）项目负责人为三级审核复核主体，主要工作内容：1，核定咨询条件、咨询原则；负责处理工程造价咨询业务实施过程中的技术分歧意见。2，重点复核咨询成果文件是否满足咨询合同的要求与范围，且所有咨询成果文件的格式、内容、深度是否符合国家及行业的相关规定的标准。3，复核采用的技术经济参数与标准是否恰当，计算与编制的原则、方法是否正确合理，各专业的技术经济标准是否一致，检查关键数据及相互关系。4，根据成果文件，进行项目造价经济指标的统计和分析。针对咨询成果文件的三级审核复核人员，我公司将安排不同人员担任，咨询成果文件经三级审核复核后交公司负责人登记签发。第四章、咨询服务方案1）结算审核工作内容及方案工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。审计的方法可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算来审核，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。我公司将根据不同工程情况进行具体的工作部署。我公司将首先针对四方面严格把控，一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构等。二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。如土石方分部中的基础土方，清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计算，不考虑放坡、工作面。三是要重点审核容易重复列项的项目。四是重点审核容易重复计算的项目。对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。审核材料用量及价差。材料用量审核，主要是审核钢材、水泥等主要材料的消耗数量是否准确，列入直接费的材料是否符合预算价格。材料代用和变更是否有签证，材料总价是否符合价差的规定，数量、实际价格、差价计算是否准确，并应在审核工程项目材料用量的基础上，依据预算定额统一基价的取费价格，对照材料耗用时的实际市场价格，审核退补价差金额的真实性。审查隐蔽验收记录。验收的主要内容是否符合设计及质量要求，其中设计要求中包含了工程造价的成份达到或符合设计要求，也就达到或符合设计要求的造价。目前，在很多建设项目中隐蔽工程没有验收记录，到竣工结算时，施工企业才找有关人员后补记录，然后列入结算。有的甚至没有发生也列入结算，这种事后补办的隐蔽工程验收记录，不仅存在严重质量隐患，而且使工程造价提高，并且存在严重徇私舞弊腐败现象，因此，在审查隐蔽工程的价款时，一定要严格审查验收记录手续的完整性、合法性。验收记录上除了监理工程师及有关人员确认外，还要加盖建设单位公章并注明记录日期，防止事后补办记录或虚假记录的发生，为竣工结算减少纠纷扫平道路，有效地控制工程造价。审查设计变更签证。设计变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，并经建设单位、监理工程师审查同意。重大的设计变更应经原审批部门审批，否则不应列入结算。在审查设计变更时，除了有完整的变更手续外，还要注意工程量的计算，对计算有误的工程量进行调整，对不符合变更手续要求的不能列入结算。审查工程定额的套用。主要审查工程所套用定额是否与工程应执行的定额标准相符，工程预算所列各分项工程预算定额与设计文件是否相符，工程名称、规格。计算单位是否一致。正确把握预算定额套用，避免高套、错套和提高工程项目定额直接费等问题。审核工程类别。对施工单位的资质和工程类别进行审核，是保证工程取费合理的前提，确定工程类别，应按照国家规定的规范认真核对。审查各项费用的计取。建筑安装工程取费标准，应按合同要求或项目建设期间与计价定额配套使用的建安工程费用定额及有关规定。在审查时，应审查各项费率、价格指数或换算系数是否正确，价差调整计算是否符合要求，并在核实费用计算程序时要注意以下几点：①各项费用计取基数，如安装工程间接费等是以人工费为基数，这个人工费是定额人工费与人工合调整部分之和。②取费标准的确定与地区分类工程类别是否相符。③取费定额是否与采用的预算定额相配套。④按规定有些签证应放在独立费用中，是否放在定额直接取费中计算。⑤有无不该计取的费用。⑥结算中是否按照国家和地方有关调整结算文件规定计取费用。⑦费用计列是否有漏项。⑧材料正负差调整是否全面、准确。⑨施工企业资质等级取费项目有无挂靠高套现象。⑩有无随意调整人工费单价。审查附属工程。在审核竣工结算时，对列入建安主体的水、电、暖与室外配套的附属工程，应分别审核，防止施工费用的混淆、重复计算。防止各种计算误差。工程竣工结算是一项非常细致的工作，由于结算的子项目多，工作量大，内容繁杂，不可避免地存在着这样或那样的计算误差，但很多误差都是多算。因此，必须对结算中的每一项进行认真核算，做到计等横平竖直。防止因计算误差导致工程价款多计或少计。搞好竣工结算审查工作，控制工程造价，不仅需要审查人员具有较高的业务素质和丰富的审查经验，还需要具有良好的职业道德和较高思想觉悟，同时也需要建设单位、监理工程师及施工单位等方面人员的积极配合。出据的资料要真实可靠，只有这样，才能使工程竣工结算工作得以顺利进行，减少双方纠纷；才能全面真实地反映建设项目合理的工程造价。2）项目定案并出具项目终审报告对量沟通等工作结束后，我公司造价专业人员将根据工程竣工实际情况与沟通结果，结合相关资料，对工程结算造价中审结果及时作出相应调整，编制投资项目结果定案表，撰写项目终审报告。严格把控质量，通过公司内部三级复核制度后方可出具最终报告，不然需要重复进行再度修改。我公司将项目终审报告按规定程序书面征求建设单位意见，工程结算审计结果应同时征求施工单位意见，由建设单位、施工单位签字盖章确认。3）竣工审计资料的整合及移交内容我公司将根据审计结论和项目建设单位反馈意见，出具审计报告，并及时整理审计工作底稿、附件、核对取证记录和有关资料，将完整的项目审计资料与项目建设单位意见资料登记归档并移交。最后我公司将对审计依据、资料进行信息化处理，建立审计项目档案。其中出具的审计报告，我公司将严格按照委托人的要求出具：其中正文内容包括：目录；项目概况；建设规模和建设，内容，项目实施情况，投资总额及来源，设计、施工及监理等情况，在项目概况中作详细说明；审计依据；范围及程序。对项目审计的具体内容、范围和程序作说明；审计结论。项目预算审计结果应按本规程规定的审计内容拟定，并对审定后项目预算投资额与报审投资和批复概算或调整概算进行比较，分析说明审减（增）原因；项目竣工结算审计结果应按本规程规定的审计内容拟写，并对概（预）算执行审定、核减（增）原因等情况作说明、分析；重要事项说明。对项目审计中发现或有异议的重要事项，应作重点说明；项目评价。项目竣工结算审计应对项目建成后的经济、社会环境等综合效益做出客观评价；问题及建议。对项目审计中发现的主要问题客观说明并提出具体改进建议；签章。审计报告应签署审计单位全称、并加盖审计单位公章；审计报告日期。审计报告日期是审计结论确定并经审计单位负责人签署意见的日期，报告日期应与被审计项目单位确认和签署建设项目预（概）算或决（结）算审计结论日期一致。第五章、已审结项目的管理建议书电力工程项目审计管理建议书审计部各位领导:2016年度供电公司审计工作已完成，江苏建威建设管理有限公司有幸为苏州张家港供电公司做了修理项目和农网项目的两项审计工作。在审计工作实施的过程中我们公司专门成立了针对张家港供电公司的专项审计小组共8人，从我们接受审计资料开始至出具最终的审计报告，我们都做了详细的检查和现场勘查。在整个2016年度的审计工作中，我们根据自己的实际情况以及张家港供电公司的要求，有些地方也做了实时的调整和改进，比如人员的递增、电力工程营改增之后的专项研究、现场施工工艺的学习等，旨在更好的提高审计质量，更好的为甲方提供高效的服务，更好的树立自己的品牌，当然，有时候也会碰到很多棘手的问题我们也会请苏州审计部派驻张家港审计专职常海峰协调、沟通，对我们的审计工作也做了许多指导，需要纠正和完善的地方能及时进行改进，在此表示感谢。2017年度的审计工作已经开始，我们需要徐主任，苏州审计部各位领导更多的支持和指导，同时在2016年度审计的过程中我们认为也有一些外部需要改进和完善的地方：一、部分土建项目送审资料不齐全：完整的送审资料应该包括：1、盖有委托方单位公章、编制单位公章和结算编制人资格专用章的工程结算书2、工程量计算书3、工程承包合同、补充合同（补充协议书）及中标通知书4、开竣工报告、竣工图纸及施工做法说明4、签证资料（隐蔽及拆除工程附图片证明）5、盖有委托方单位公章及签字的品牌名称及材料规格、使用部位的确认单6、甲供材料明细7、如有替甲方代购物品，需提供委托方签字的清单明细。目前土建项目送审资料中普遍缺少工程量计算书，这会影响审计结果的严谨性，建议委托方在送审时就进行相关资料的检查，对不符合送审资料要求的直接退回给施工方。 二、对于一些零星项目发生的人工、台班，建议全苏州市给出一个统一的价格，以方便审计结果的统一，同时对于这些零星项目发生的人工及台班的工程数量，甲方现场管理人员应该严格把控，实事求是，并以签证的形式进行核实。三、工程审核工作需要一定合理的时间，希望委托方考虑项目的特点，预留审计时间，不要过分追求审计速度，当然我公司审计人员一定积极配合委托方的要求，争取把审计工作做得尽善尽美。四、中大型项目建议增加跟踪审计业务，在审计过程中发现许多隐蔽工程我们无法计算，隐蔽工作内容如果在实施过程偷工减料会影响最终审计结果，如果增加了跟踪审计业务，在隐蔽工程施工阶段我们会进行现场勘查留影像资料，以便结算审计时保证其准确性。五、希望委托方能够多组织审计工作的交流活动，使得我司在审计过程中不断发现自身的不足，向优秀的审计事务所学习，提高自身的业务知识水平，为委托方创造更快更好更大的价值空间。江苏建威建设管理有限公司2017年2月12日第六章、咨询审核方法工程结算的审核方法常用的有全面审核法、重点审核法和经验审查法，具体可根据时间和委托方的要求而定。针对工程造价咨询（补招）的“造价咨询服务”招标的工作内容，我们要从整体方面入手。全面审核法是按照施工图要求，结合清单定额分项工程的细目，逐项审核，其优点是全面、细致、质量高、差错比较少，但费时、工作量太大；重点审核法是抓住工程预算中的重点进行审核，一般选择工程量大或造价较高的项目、补充单价、计取的各项费用作为重点；经验法是根据以往的实践经验审查容易出现差错的那部分工程项目。当时间紧、规模大、预(结)算编制质量较好时，一般可采用经验法与重点法相结合的审核方法；若预{结}算编制质量较差，则宜采用全面审核法。以上方法往往还结合对比审核法、统筹法等以提高工作效率和审核质量。结算审核具体方法如下：看图法即看图核实工程量与工程价款，审定工程造价的一种方法。必须认真仔细地看清所有的施工图纸，才能全面准确无误地计算审定工程造价的真实性。要求我公司审计人员必须熟练掌握所有的建筑识图知识，不仅要看建筑施工图，而且要看结构施工图和竣工图；不仅要看水电平面图，而且要看水电系统图；不仅要将每一张图纸看懂吃透，而且要将所有的图纸综合分析。只有在认真看懂吃透图纸的基础上，才能发现问题、揭露问题。看图法是基建工程结算审计最基本、最普遍、最常用的方法，它贯穿基建工程结算审计的始终。观察法它是指审计人员亲临建筑现场，对审计事项进行实地观察，调查了解建设项目的实际情况，发现疑点，验证事实，核实实际工程量，审定工程造价的一种方法。询问法它是指审计人员通过询问被审计单位参与基建项目管理的负责人、当事人、知情人或施工单位施工员、预算员、监理员，业主，知情者，以证实基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。审计人员通过询问获得的审计线索有可能引出有力的审计证据，揭露事实的真相。所以询问法也是基建工程结算审计最直接、最常用的一种有效的方法。调查法它是指审计人员深入实际进行调查研究，以查证基建工程量与工程价款的真实性、合理性的一种方法。如对水电主材价格进行市场调查分析，对基建工程量进行调查走访等。调查法是基建工程结算审计一种切实可行的有效方法。取样抽查法它是指审计人员会同建设单位有关人员与施工单位有关人员到建筑现场，对有疑点的隐蔽工程进行挖开取样核实工程量与工程价款的方法。取样法比较直接，容易验证出问题的真假，但工作量大，需组织有关各方到项目实地。所以一般实行抽样定点的方式。分析法它是指审计人员运用各种系统方法，对基建工程项目的具体内容进行分离和分类，然后综合分析，发现疑点，揭露问题的方法。分析法的目的在于：（1）通过分析查找可疑事项，为审计工作寻找线索，进而查出各种错误和弊端；（2）通过分析来验证各种资料（如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签证等资料）所反映的基建工程项目的真实情况，进而核实实际工程量与审定工程造价。测量法即审计人员深入建筑现场，对照施工图纸，实地测量有关工程量（如门窗洞口的大小、建筑物的长宽高等），计量有关器材物质数量（如配电箱数量、灯具数量、水暖器材的数量等），确定核实基建工程结算工程量与造价真实性、合理性的一种审计方法。核对法指在基建工程结算审计中用一种记录或资料同另一种记录或资料进行查对，用相互验证和复核的手段，验证基建工程决算工程量与造价真实性、合理性的一种审计技术方法。我公司将根据现场实际情况以及结算项目的具体情形，利用不同的方法量身定做一套切实可行的工作方案，从而更好的控制结算任务的保质保量按时的完成。结算审核复核的手段工程造价审计对控制工程造价、节约建设资金、抑制基建领域腐败具有重要意义。复核是审计的主要方法之一，是由审计人员对工程结算造价文件的主要内容及计算情况进行检查核对，以发现可能出现的差错，提高工程造价的准确性。分析性复核分析性复核是获取审计证据的一种基本方法，对工程造价审计来说，就是对工程立项、招投标、合同签订等影响工程造价的诸因素及工程造价文件中的重要比率进行分析，确定是否存在可能影响工程造价准确性的异常情况，以确定重点审计领域。分析性复核的主要内容如下：施工合同、补充合同的签订是否符合规定。工程造价文件的编制单位、编制人是否具有相应资质，是否已签章。工程结算是否与预算存在重大差异。单位造价与同类工程平均单价是否存在重大差异。主要材料、设备用量与定额含量或设计含量是否存在重大差异。工程量复核计算工程量耗用时间长、工作量大，是确定工程造价的重要环节。对工程量的复核，主要包括下列内容：工程内容是否与图纸、设计变更和现场签证相符。工程量计算是否符合清单定额及工程量计算规则。工程量单位是否与清单定额单位一致。工程量计算公式是否清晰明了，是否注明了工程部位（层次、轴线、标高）。工程量计算精确度是否符合规定。工程量计算顺序是否按施工顺序或清单定额上的顺序。清单定额选套复核套项是确定工程造价的另一重要环节，主要应对下列几项进行复核：分步分项工程的施工工序、材料耗用与所选清单定额子目一致的，复核其单价、人工、材料用量是否正确。不能完全套用清单定额子目的，清单定额调整换算是否符合规定。项目工程内容与清单定额规定工程内容完全不一致的，补充清单定额编制是否合理。人工、材料、机械单价是否按合同约定或市场价格。材料采购发票、构配件购销合同是否真实。工程取费复核不同地区、不同的工程取费标准都有所不同，对项目费率的复核主要是检查是否符合政策规定，具体内容如下：工程取费确定是否与工程实际相符。工程费用项目组成是否符合规定，没有发生的费用项目是否已剔除。取费基数是否正确。各项费率是否符合规定或协议。计价程序是否符合规定。甲方供材料、设备是否在税后扣除。机械准确性复核机械准确性是指工程造价文件中有关数字、计算、加总及逻辑关系的正确性，其主要复核内容如下：各分步分项工程量计算是否正确。各分步分项工程量与相应单价乘积计算是否正确。各分步分项直接费、人工费竖向加总是否正确。计算程序中直接费、人工费是否与各分步分项工程直接费、人工费合计数一致。计算程序中各费用项目计算是否正确。工程总造价计算是否正确。我公司认为五步复核之间除存在着一定先后次序外，还存在着有机的联系。分析性复核是为后四项复核确定审计重点，以提高审计效率；工程量、套项、取费是计算工程造价的三要素，对三者的复核是为了确定工程造价文件的编制是否符合定额的有关规定；而机械准确性复核主要是确定工程造价文件中的数据是否准确。我公司认为造价文件经过上述五步复核后，既符合有关规定，数据计算又准确无误，则达到了真实性、公允性要求，可以作为确定工程造价的依据。我公司将严把工程量计算关。如审核工程量计算规则与方法是否与定额要求一致；核实图纸与有关现场签证的施工是否真实一致。同时我公司还将严把定额套用关。如结算选用的定额是否正确；相关的定额子目套用是否合理，有无高套定额现象；定额缺项的相关造价确定是否合理，有无利用缺项子目套取投资的情况；结算单价是否与中标时的报价相一致等。严把工程取费关。重点审计结算中各项费用的计取比例、计算基础是否符合规定等。严把材料价差关。如材料质量是否合格；材料价差调整依据的市场指导价和预算价是否正确；施工企业自行采购的材料、相关手续是否齐全；施工单位多领的材料是否按当时的市场指导价扣回等。通过严格的竣工验收和结算审计，锁定工程造价，合理确定工程项目建设成本。与此同时，工程结算审核既然是建设工程造价控制中的最后阶段，除了认真审核工程量、清单定额套用及费率标准外，尚需认真做好以下几个环节的工作:认真阅读施工合同文件，正确把握合同条款约定熟悉国家有关的法律、法规及行业有关规定，认真阅读施工合同文件，仔细理解施工合同条款的准确含义，是提高工程结算审计质量的一个重要步骤。凡施工合同条款中对工程结算方法有约定的，且此约定不违反国家的法律、法规及行业有关规定的，那就应按合同约定的方式进行工程结算。凡施工合同条款中没有约定工程结算方法，事后又没有补充协议或虽有约定，但约定不明确的，则应按建设部与江苏省的有关规定进行结算。施工合同是由建设方、施工方共同签订，双方的权利、义务均以合同约定为准。若有争议，当以合同为解决争议的依据。因此，我公司审计人员一定要认真阅读施工合同文件，这样才能在审计工作中善于发现问题，并采取有效的方法予以解决。认真审核材料价格，做好身价调研工作认真审核材料价格，搞好市场调研，亦是提高结算审核质量的一个重要环节。过去多数施工合同对材料价格的约定是：材料价格有指导价的按指导价，没指导价的按信息价，没有信息价的按市场价。此时，审价工作的一个工作重心就是材料市场价的调研。首先应由施工单位提供建设方认可品牌的材料发票，亦可由施工单位提供材料供应商的报价单和材料采购合同，然后根据这些资料有的放矢地进行市场调研，则可提高询价工作效率。但审计人员应该清楚地知道，材料供应商的报价和材料采购合同价与实际采购价会存在一定的差距。在审价实际工作中，应当找出“差距”，按实计算。需特别提出，审计人员对施工单位提供的材料发票，要仔细辨认，分清真伪。因为目前存在个别承包商为获取非法利润，通过开假发票冒高材料价格的案例。这也是审计人员在结算审核工作中需要特别重视的地方。认真踏勘施工现场，及时掌握第一手资料事后踏勘施工现场虽然不能像全过程造价控制踏勘现场那么具有代表性，有些隐蔽工程不能实时查看，（事后可以通过竣工档案、隐蔽工程验收记录查看）但事踏勘现场的必要性还是很重要的，现场踏勘可以反映出图纸上难以反映或是无法直观反映的现场情况。有时候就是这些不能直观反映的细节将对工程造价有重大的影响。同时咨询人的现场踏勘可以杜绝施工方的一面之词，可以直接客观的审查工程项目。随着科技发展的日新月异，目前在工程审价中常常会遇到新的施工工艺和新材料，没有现成可以套用的定额子目，需要审价人员自己测算人工、材料、机械的用量。收集这些新的施工工艺和新材料的基础资料，是做好结算审核工作的前提条件工程结算审核工作应严格按照按合同约定和实际履约事项进行，并符合现行的法律、法规、部门规章、规范性文件及工程造价计价办法和规定要求及相应的方法、标准、规范、技术文件要求，体现公正、公平、公开执业原则。第七章、咨询审核流程我公司认为项目竣工结算阶段的控制目标及任务是按照招投标文件、施工合同、现场基础数据资料、国家及省市有关工程造价管理规定、基本建设项目竣工结算审计制度，结合现场实际情况，对整个工程项目进行工程结算审计，以确定建安工程造价和工程总投资。以下是我公司经多年经验总结出的结算程序图。一、工程结算审核的工作流程分解送审项目资料的接受为做好初步接受审查工作，我公司将安排专业造价档案管理人员统一对拟派项目的资料进行接受，并在工程结算资料接受时确定审查其资料是否符合收件标准，例如：送审工程结算资料是否装订成册，送审工程结算资料是否明确，是否有不完整、不规范的情况存在。如有不合规的资料，我公司将第一时间通知送审单位返回并整理好一并送达。工程结算送审时，施工单位应对送审工程结算资料的完整性、真实性作出书面承诺。我公司将当场清点移交资料并填写送审项目资料移交清单。我公司专业造价人员将对送审资料进行及时的登记并填写至结算资料接受情况台账里。我公司内部要求接受人员每月一次定期向公司领导上报送审项目资料接受情况汇总表，并严格执行公司内部记录体系。送审项目资料的预审查所有所接项目的送审工程结算资料，我公司都将逐一严格的进行资料预审查工作，完成预审查工作后方可进行分配审计。送审工程结算资料预审工作由项目负责人指导，主审负责一同完成，确保预审工作做到万无一失。预审查工作结束后，我公司造价小组人员将及时填写送审项目预审查意见，根据不同审查情况提出同意受理审计、限时补件、不予受理退回的处理建议及具体理由，上报公司领导审批同意，并及时和甲方沟通从而确保信息传达的有效性和及时性。对经审查同意受理工程结算的工程项目，应及时向施工队单位发受理审计工程结算通知。对经审查需要补报资料的，及时发出限时补件通知；对经审查不符合审计条件不予受理的，及时发出不予受理审计通知。送审工程结算资料预审查工作应在收到施工单位送审工程结算资料之日起4个工作日内完成。我公司将及时登记送审工程结算资料预审查情况台帐，并向委托方及公司领导汇报工程结算资料预审查情况。已受理审计项目委托审计任务的分配工作对于已受理审计工程项目，我公司将在24小时内结合拟派项目我公司做出科学安排，及时明确审计组人员组成，由项目负责人统一管理并明确提出完成各项审计项目时限及其他相关要求，确保责任到人、专业齐全、人数充足。对于项目负责人及主审人员，我公司将安排较有经验、有资格出具审计报告的造价工程师担任。同时项目负责人将对内部协调，外部协调，进度和质量的把关以及与各方参建的联系沟通负责。只有这样才能更好的将结算工作推进。组织实施项目初审所有参审人员对竣工结算资料进行熟悉并提出质疑，做好记录为后续的现场勘探和与各方沟通做下伏笔。在此过程中，我公司将对工程量的审核进行初步把关，反复对照图纸并了解隐蔽工程的具体情况。同时，公司内部定期举行项目初审情况讨论会，集思广益为后面的工作打下基础。初审阶段结束后，带着问题我方的造价人员将进入现场勘查阶段。组织实施现场勘探和查验为确保工程的真实性，我公司将在工程现场勘查过程中与建设单位、监理单位以及施工单位人员一同参加，只有在共同监督下，此项工作才可以被予以确认。造价相关人员根据工程竣工图及其他资料，在竣工现场对工程的概况、数量、规格、质地和品牌等进行综合的认真的勘探与查验。现场踏勘工作应认真、细致、高效，切忌搞形式、走过场。现场踏勘时，要对现场踏勘与查验的内容做认真记录并编号。特别是对竣工图与实际竣工情况不一致的，应通过拍照、丈量、记录等方式取得充分证据。对于隐蔽工程，我方造价人员将结合竣工图纸、联系单情况、监理记录和施工记录，认真研究竣工现场实际情况，并进行判断。采用先进技术或手段进行实地查验。确需破坏性检查的，报审计机关同意后方可实施。现场踏勘和查验是保证审计质量的重要手段之一，也是考核的重点。复核发现未实施现场踏勘、记录和签证不全、记录与事实严重不符等情况的，均一票否决。勘查程序贯彻整个结算工作，如之后算量中有疑问，我方工作人员将不定期去现场核实。结算审核工作内容及方案工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。审计的方法可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算来审核，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。我公司将根据不同工程情况进行具体的工作部署。我公司将首先针对四方面严格把控，一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构等。二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。如土石方分部中的基础土方，清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计算，不考虑放坡、工作面。三是要重点审核容易重复列项的项目。四是重点审核容易重复计算的项目。对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。审核材料用量及价差。材料用量审核，主要是审核钢材、水泥等主要材料的消耗数量是否准确，列入直接费的材料是否符合预算价格。材料代用和变更是否有签证，材料总价是否符合价差的规定，数量、实际价格、差价计算是否准确，并应在审核工程项目材料用量的基础上，依据预算定额统一基价的取费价格，对照材料耗用时的实际市场价格，审核退补价差金额的真实性。审查隐蔽验收记录。验收的主要内容是否符合设计及质量要求，其中设计要求中包含了工程造价的成份达到或符合设计要求，也就达到或符合设计要求的造价。目前，在很多建设项目中隐蔽工程没有验收记录，到竣工结算时，施工企业才找有关人员后补记录，然后列入结算。有的甚至没有发生也列入结算，这种事后补办的隐蔽工程验收记录，不仅存在严重质量隐患，而且使工程造价提高，并且存在严重徇私舞弊腐败现象，因此，在审查隐蔽工程的价款时，一定要严格审查验收记录手续的完整性、合法性。验收记录上除了监理工程师及有关人员确认外，还要加盖建设单位公章并注明记录日期，防止事后补办记录或虚假记录的发生，为竣工结算减少纠纷扫平道路，有效地控制工程造价。审查设计变更签证。设计变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章，并经建设单位、监理工程师审查同意。重大的设计变更应经原审批部门审批，否则不应列入结算。在审查设计变更时，除了有完整的变更手续外，还要注意工程量的计算，对计算有误的工程量进行调整，对不符合变更手续要求的不能列入结算。审查工程定额的套用。主要审查工程所套用定额是否与工程应执行的定额标准相符，工程预算所列各分项工程预算定额与设计文件是否相符，工程名称、规格。计算单位是否一致。正确把握预算定额套用，避免高套、错套和提高工程项目定额直接费等问题。审核工程类别。对施工单位的资质和工程类别进行审核，是保证工程取费合理的前提，确定工程类别，应按照国家规定的规范认真核对。审查各项费用的计取。建筑安装工程取费标准，应按合同要求或项目建设期间与计价定额配套使用的建安工程费用定额及有关规定。在审查时，应审查各项费率、价格指数或换算系数是否正确，价差调整计算是否符合要求，并在核实费用计算程序时要注意以下几点：①各项费用计取基数，如安装工程间接费等是以人工费为基数，这个人工费是定额人工费与人工合调整部分之和。②取费标准的确定与地区分类工程类别是否相符。③取费定额是否与采用的预算定额相配套。④按规定有些签证应放在独立费用中，是否放在定额直接取费中计算。⑤有无不该计取的费用。⑥结算中是否按照国家和地方有关调整结算文件规定计取费用。⑦费用计列是否有漏项。⑧材料正负差调整是否全面、准确。⑨施工企业资质等级取费项目有无挂靠高套现象。⑩有无随意调整人工费单价。审查附属工程。在审核竣工结算时，对列入建安主体的水、电、暖与室外配套的附属工程，应分别审核，防止施工费用的混淆、重复计算。防止各种计算误差。工程竣工结算是一项非常细致的工作，由于结算的子项目多，工作量大，内容繁杂，不可避免地存在着这样或那样的计算误差，但很多误差都是多算。因此，必须对结算中的每一项进行认真核算，做到计等横平竖直。防止因计算误差导致工程价款多计或少计。搞好竣工结算审查工作，控制工程造价，不仅需要审查人员具有较高的业务素质和丰富的审查经验，还需要具有良好的职业道德和较高思想觉悟，同时也需要建设单位、监理工程师及施工单位等方面人员的积极配合。出据的资料要真实可靠，只有这样，才能使工程竣工结算工作得以顺利进行，减少双方纠纷；才能全面真实地反映建设项目合理的工程造价。项目定案并出具项目终审报告对量沟通等工作结束后，我公司造价专业人员将根据工程竣工实际情况与沟通结果，结合相关资料，对工程结算造价中审结果及时作出相应调整，编制投资项目结果定案表，撰写项目终审报告。严格把控质量，通过公司内部三级复核制度后方可出具最终报告，不然需要重复进行再度修改。我公司将项目终审报告按规定程序书面征求建设单位意见，工程结算审计结果应同时征求施工单位意见，由建设单位、施工单位签字盖章确认。竣工审计资料的整合及移交内容我公司将根据审计结论和项目建设单位反馈意见，出具审计报告，并及时整理审计工作底稿、附件、核对取证记录和有关资料，将完整的项目审计资料与项目建设单位意见资料登记归档并移交。最后我公司将对审计依据、资料进行信息化处理，建立审计项目档案。其中出具的审计报告，我公司将严格按照委托人的要求出具：其中正文内容包括：目录；项目概况；建设规模和建设，内容，项目实施情况，投资总额及来源，设计、施工及监理等情况，在项目概况中作详细说明；审计依据；范围及程序。对项目审计的具体内容、范围和程序作说明；审计结论。项目预算审计结果应按本规程规定的审计内容拟定，并对审定后项目预算投资额与报审投资和批复概算或调整概算进行比较，分析说明审减（增）原因；项目竣工结算审计结果应按本规程规定的审计内容拟写，并对概（预）算执行审定、核减（增）原因等情况作说明、分析；重要事项说明。对项目审计中发现或有异议的重要事项，应作重点说明；项目评价。项目竣工结算审计应对项目建成后的经济、社会环境等综合效益做出客观评价；问题及建议。对项目审计中发现的主要问题客观说明并提出具体改进建议；签章。审计报告应签署审计单位全称、并加盖审计单位公章；审计报告日期。审计报告日期是审计结论确定并经审计单位负责人签署意见的日期，报告日期应与被审计项目单位确认和签署建设项目预（概）算或决（结）算审计结论日期一致。第八章、电力工程项目的审计重点关注环节及审计措施一、项目招投标管理审计项目招投标管理审计主要是“程序性”审计，其主要内容是:(1)审查工程项目招投标程序的合法性、公正性、规范性；(2)审查有无应实行招投标的项目未实施招投标的，有无采取直接发包且未经招投标监督机构审批的；(3)审查有无附属工程达到招标条件未招标或将附属工程肢解-逃避招投标的；(4)审查招投标是否在具备招投标条件时实施，分析了解造成招标不按规定实施的主要原因，评价由此造成的项目管理不利国素和造价控制难点；(5)审查招投标文件及工程量清单、澄清答疑资科的完整性、一致性，是否存在因招投标资料的欠缺、矛盾造成工程造价确定存在争议的现象。二、合同管理审计在招标文件中载明的合同主要条款，是合同管理的重要基础，一份严谨、完善的合同，内容必须是全面的、可操作的，签订合同前应仔细阅读并理解招投标文件，不能把招、投标文件只作为一个确定工程造价和工期的载体，从而忽视了其它信息，对中标人在投标文件中所承诺的相关内容应在合同文本修订时列入并加以完善，正式的合同文本中的条款应和招标文件、投标文件中有关内容保持高度的一致性。由于电力工程项目的建设周期(从项目立项审批到达标投产日期)要求较高，招标文件一般约定为固定总价合同，但项目建设过程中的可变、干扰因素较多，主要有如下几方面：A、存在招标条件欠缺现象(时间紧、招标图纸不全):B、招标图与施工图存在较大差异(工程量清单工程量与竣工图工程量量差较大，施工单位投标报价又多采用不平衡报价)；C、招标文件约定的开工日期和实际开工日期间隔时间较长(主要原因是拆迁困难造成开工滞后);D、农田、道路补偿等政策处理造成的输电线路路径变更等;在竣工结算时或直接在合同签订阶段将结算方式修改为按实结算，同时存在着即使按实结算仍约定不清或约定严重背离招标文件实质性条款或违背合同实质性内容现象，针对上述情况提出如下审计措施:（1）结算方式与招标文件或合同约定不一致时要求合同双方进行洽商，洽商结果必需报经主管部门审批备案后方可修改，修改内容必须以补充协议的形式确定,补充协议应履行和原合同相同的会签程序；（2）补充协议重新约定的结算方式的主要内容不得背离招标文件实质性条款、施工单位投标文件的承诺或合同约定的主要内容；（3）优惠方式、优惠出处、优惠幅度必须和投标报价中承诺的保持一致性(省、市建设主管部门有相关规定),特别应注意不能将优惠方式修改为总价优惠，投标承诺的具体让利方式、让利幅度在竣工结算中应得到充分的休现；（4）采用工程量清单招标的，施工合同或补充协议中必须约定固定总价合同或固定单价合同，同时应约定固定单价的调整原则。若约定固定总价合同的，合同签订时应共同对工程量清单的准确性书面确认或在合同中明确存在工程量量差的合同价款调整办法,不能简单地约定为固定价款合同，约定不清的或工程量清单的准确性没有书面确认的一律参照工程量清单招标法的规定理解为固定单价合同；（5）对招标文件或施工合同中已约定市场风险并明确风险金计取办法的，在项目建设过程中更不应改变材料供应、计价方式,杜绝施工单位通过供应方式的改变转嫁市场风险。对建设单位认质认价的而又在施工单位承担风险范围内的各种材料，如合同或补充协议未约定须由建设单位认质认价的，尽管有签证，但实际上是违反了合同实质性内容，应一-律不予调整；（6）采用工程量清单招标的，招标文件和合同中应明确“材料的品牌、规格、标准、规范及有关经济、技术要求”，应当对具体工程质量提出要求，缺少现行标准、规范的要求予以明确约定，如因约之不清引起工程造价争议时应以批准后的施工组织设计为准；（7）合同如未明示合同外项目或招标工程量清单中没有的子目的计价原则时，应参照有关规定处理，其计价程序、费率标准、材科价格、优惠幅度等均应和投标报价水平一致或相当；（8）项目建设过程中的合同双方签订的补充协议或往来文件的4约定如与合同实质性内容背离的，应提议合同双方重新商定，如协商不一致且影响工程造价幅度较大的应报请招标人审计部征求意见。三、工程量计量及竣工图的审计竣工图是竣工验收的重要组成部分，是竣工结算中工程量计量的基础，虽然设计和监理单位是具有独立性的中介服务企业，保证竣工图的真实性本是他们的职责，但由于种种原因他们忽视了竣工图的编制和审查，结果目前普遍存在设计变更、现场签证未能全面在竣工图中体现(特别是变更后造价减少的内容)，甚至存在竣工图做假的情况，因此在工程造价审核中除应用各种复核技术手段保证计量准确外，还应在严格控制工程量计量中的多算、重复计算、错算、串算等高估胃算现象的同时增加竣工图审查的程序，主要措施如下：（1）加强项目建设过程中的事中控制，所有的设计变更、现场签证必须进行分类、编号并在竣工前整理成册,有效防止施工单位的故意遗漏。设计变更发出后建设、监理、施工单位应共同以书面形式对变更内容是否实施、如何实施加以确认，如取消变更亦应以书面形式确认；现场签证也应客观的按签证程序办理，防止施工单位以此虚报变更、签证造价；（2）建议在设计委托合同和监理合同明确并细化其对竣工图审核职责和相应的处罚条款，促进设计和监理单位的责任心以保证竣工图编制的准确性以及和工程实休的一致性；（3）工程造价审计过程中还应着重设计变更、工程签证内容以及实施情况的书面确认内容和竣工图进行比对、分析，虽对构成工程实体又未能在竣工图中体现的变更一律不予计取(审查前应和建设单位、施工单位、监理单位沟通确认，如施工单位提出异议应在竣工图审查前要求自行校核)；（4）如重新绘制竣工图应委托原设计单位进行并加盖设计单位图签和设计人员签字确认，防止施工单位借竣工图绘制的机会、故意修改构件尺寸或配筋规格、砼标号或对装饰性材料进行规格、等级涂改而达到工程造价的突破(在很多项目上有类似情况发生)，同时应加强对招标图纸的保存、归档，必要时应对招标工程量进行校核；（5）在工程量计量时除应用通常的计量方法外,还应适当采用综合分析法进行工程量计量审计，具体方法为:通过分析施工图纸、隐藏工程记录、监理日记等各种资料的相关性、连续性、可行性来验证工程项目的各种数据(特别是工程签证)的真实性，进而核实实际工程量并合理确定工程造价。四、工程设计变更和工程现场签证的审计工程项目在实施过程中，由于自然环境制约、建设要求或标准变化、设备型号变更等原国，往往会出现诸多的工程设计变更和工程现场签证。由于工程变更和工程签证属于合同中的正常管理工作，工程师可以根据需要在必要时发布变更指令，故可从以下方面重点审计:（1）工程设计变更和工程现场签证的程序规范性审计,工程设计变更和工程现场签证应分别由建设单位、监理草位、施工单位共同签字确认(设计变更应由设计单位确认),同时应注意不同的变更、签证应由不同的单位提出,通过程序的规范性和手续的完备性保证其真实性；（2）工程设计变更和工程现场签证的时效性审计，审计时应通过对施工日记、监理日记、隐蔽工程验收记录等查阅印证变更、签证的及时性,通过时效性审计可辨别有无回忆性签证、虚假签证,对虚假签证必须纠正取缔，对回忆性签证应进一步与竣工图、隐蔽工程验收记录和完工实际内容进行对比分析，确保内容的真实性、计量的准确性,从而合理确定变更、签证工程造价；（3）应注意合同中关于变更、签证的优惠条款，达不到合同约定计取标准的一律不予计取；（4）如存在提高或降低合同约定的质量标准的，审计时应收集这方面的资料并分析比较,测算质量标准变化引起的工程造价变化，结合合同相关条款分析并确定工程造价的调整；（5）应关注变更、签证引起的合同内工程量的增减，特别是因标高、位置和尺寸变更引起的合同内工程量的减少，该费用的调整应参照投标书的计价程序和费用标准扣减；（6）工程设计变更和工程现场签证综合单价的确定：①合同中已有适用于签证工程和变更工程价格的,按合同巳有的价格执行，未引起工程施工组织和施工方法发生实质性变化时，该单价不得调整；②合同中已有类似于工程设计变更和工程现场签证价格的，后参照类似价格执行；③合同中没有适用或类似价格的，应按照与合同价格水平相一致的原则确定签证工程和变更工程价格；(7)工程设计变更和工程现场签证应根据合同相关条款明